Практика предприятий показывает, что существует немалое разнообразие премиальных выплат сотрудникам.
Но в зависимости от их периодичности выделяются два основных их вида:
1. Разовые — выдаются как поощрение единовременно с наступлением оговорённого события.
2. Систематические — платятся по итогам работы в течение года постоянно.
Выдаваемые работникам премии можно разделить на две главных разновидности: разовые и систематические (например, ежемесячные).
Тут следует обратить внимание на распространённую ошибку многих бухгалтеров. При выдаче разовой премии и заполнении формы 6-НДФЛ премию они обозначают как равноценную окладу часть зарплаты. Это происходит потому, что налог по ним начисляется в одно и то же время и различать даты получения дохода получается не всегда.
Днём получения фактического дохода в виде премии будет дата её выплаты. К такому мнению пришли в Минфине и ФНС. А датой получения дохода в виде зарплаты станет самое последнее число месяца, в котором её начислили. Так утверждает Налоговый кодекс.
Прежде чем приступить к анализу фиксации срока уплаты налога в 6-НДФЛ с премии, не зависящей от выполненной работы, то есть разовой.
Расчёт премии показывается в специальном блоке ячеек с 100 до 140 раздела 2.
Чтобы облегчить понимание, проведём запись нескольких видов разовых премий в различных случаях:
• 09.06.2019, в последний рабочий день недели — пятницу — работники предприятия получили праздничные премии к 12 июня — Дню России в размере 200 000 руб. НДФЛ из них составил 26 000 руб. По закону днём уплаты налога определён первый после праздников рабочий день, который приходится на 13 июня 2019 года.
• 19.06.2019 мастеру О. Р. Зотовой выдали премию по случаю дня рождения в сумме 10 000 руб. НДФЛ с неё будет равняться 1300 руб. Уплатить его следует не позднее следующего дня, то есть 20.06.2019.
Все вышеназванные выплаты в учёте будут отражены таким образом:
• Стр. 100 — 09.06.2019;
• Стр. 130 — 200 000;
• Стр. 110 — 09.06.2019;
• Стр. 140 — 26 000;
• Стр. 120 — 13.06.2019;
• Стр. 100 — 19.06.2019;
• Стр. 130 — 10 000;
• Стр. 110 — 19.06.2019;
• Стр. 120 — 20.06.2019;
• Стр. 140 — 1300.
Систематические премиальные выплаты могут быть:
• ежегодными;
• квартальными;
• помесячными.
Ещё менее года назад ситуация с учётом премий, зависящих от результатов работы — систематических, была не совсем ясной. Прежние письма и разъяснения госорганов не отделяли премии, привязанные к качественному выполнению своей работы, и премии, не зависящие от результатов трудовой деятельности.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Споры вокруг того, чтобы считать день выплаты премии, выданной за выполнение рабочих обязанностей днём получения дохода, неоднократно доходили до судебных заседаний. В арбитражной практике прошлых лет случалось, что суды не были согласны с контролирующими органами.
НДФЛ с премий, выданных работникам в середине месяца, можно уплатить в бюджет вместе с налогом от заработной платы, то есть уже по окончании месяца. Премии — это оплата труда, а датой получения такого дохода признаётся последний день месяца, за который он начислен. К таким выводам пришёл Арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении по делу № А56–74147. С ним согласен и ВС РФ.
Министерством финансов было представлено новое письмо. В нём разъяснены особенности учёта премиальных выплат:
1. Разовые премии — днём получения денежных средств по ним считается число, месяц и год выплаты.
2. Ежемесячные премии — днём выплаты средств считается самый последний день месяца, за который она полагается. А в каком месяце был создан приказ о премировании, когда премия будет выдана, значения не имеет.
Премиальные выплаты, зависящие от исполнения работ, чаще всего производятся одновременно с основной зарплатой. Чтобы понять, как правильно их отразить в учёте, рассмотрим конкретный случай.
Пример записи премий:
14.08.2019 работникам учреждения выдали основную зарплату за июль в сумме 401 000 руб. Налог на доходы с неё составил 52 000 руб. Ровно в эту же дату сотрудникам заплатили и систематическую (в данном случае — ежемесячную) премию исходя из результатов их деятельности.
Премиальные выплаты были начислены за 2 квартал 2019 года, как рекомендовано в приказе Минфина. Их сумма составила 300 000 руб., а НДФЛ — 39 000 руб.
Часть расчёта 6-НДФЛ с обозначением строк, содержащих информацию о получении работками вознаграждений, будет выглядеть так:
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
