Под валютным контролем в широком смысле понимается осуществление уполномоченными государством субъектами (органами и агентами) специальных функций по установлению соответствия валютных операций требованиям нормативных правовых актов (далее — НПА), в том числе проверке достаточности и объективности учета и отчетности, фиксирующих данные операции.
Различают следующие виды валютного контроля в зависимости от направления перемещения товаров и валютных ценностей:
• контроль за экспортной деятельностью (вывозом товаров за пределы Российской Федерации), который и является предметом данной статьи;
• контроль за импортной деятельностью.
Правовые основы порядка проведения валютного контроля устанавливаются следующими НПА:
• законом «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ (далее — закон № 173);
• инструкцией Банка России «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации…» № 181-И (далее — инструкция № 181-И), принятая взамен инструкции БР № 138-И (далее — инструкция № 138-И);
• законом «О таможенном регулировании в Российской Федерации» № 311-ФЗ (в рамках таможенного оформления экспортных товаров);
• Таможенным кодексом ЕАЭС (приложение к договору о Таможенном кодексе ЕАЭС, подписанному в Москве).
Объектами валютного контроля экспортных операций в 2021 году являются поступление валютной выручки от вывоза товаров за пределы РФ и осуществление расчетов между следующими лицами:
• резидентами РФ, к которым относят юридических лиц и физических лиц — индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой (далее — резидент, экспортер) (п. 1.5 инструкции № 181-И);
• нерезидентами РФ (в понятии, предусмотренном п. 1 ст. 1 закона № 173).
Осуществляется валютный контроль следующими субъектами:
• Правительством РФ;
• органами валютного контроля, которые включают Центральный банк РФ, налоговые (Федеральная налоговая служба РФ) и таможенные органы (Федеральная таможенная служба РФ, далее — ФТС РФ);
• агентами валютного контроля, в число которых входят банки, обладающие лицензией на проведение валютных операций (уполномоченные банки, далее — УБ) государственная корпорация «ВЭБ.РФ», а также профессиональные участники рынка ценных бумаг.
При совершении операций по вывозу товаров за пределы РФ реализуются следующие этапы валютного контроля:
1. Постановка внешнеэкономического контракта на учет при сумме обязательств 3 и более млн. рублей по кредитным и импортным контрактам, 6 и более млн. рублей по экспортным контрактам (п. 4.2 инструкции № 181-И).
2. Таможенная регистрация экспортных товаров. Заполнение декларации (при необходимости) и представление экспортером ПС (при его наличии) в ФТС РФ. Проверка полноты и достоверности указанной в них информации. Составление учетной карточки таможенно-банковского контроля.
3. Направление в УБ сведений об исполнении обязательств по договору (отгрузке товаров) путем представления в банк справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов в пределах 15 рабочих дней после месяца, в котором произошла отгрузка.
4. Контроль УБ за поступлением платежей на счет экспортера и последующее уведомление ФТС РФ об их получении.
5. Окончательная проверка УБ информации о поступлении валютной выручки от экспорта товаров. Закрытие ПС/снятие контракта с обслуживания на основании заявления экспортера или самостоятельно банком (в установленных НПА случаях).
Ранее резидент также был обязан представить в УБ справку о валютных операциях при зачислении:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• на счет валюты РФ — в пределах 15 рабочих дней после даты ее зачисления;
• иностранной валюты на счет резидента, открытый в банке за пределами РФ, — в пределах 30 рабочих дней (пп. 3.8 и 3.11 инструкции № 138-И).
В 2021 году единой формой отчетности и учета по валютным операциям резидентов стала справка о подтверждающих документах.
Паспорт сделки представлял собой документ, охватывающий сведения из договора об экспорте товаров за пределы РФ, необходимые для осуществления валютного контроля.
В ПС указывали следующие сведения:
• его номер и дата составления;
• информация об экспортере;
• информация о нерезиденте (иностранном контрагенте);
• общая информация о договоре (его дата и номер, сумма сделки, валюта цены сделки, сроки исполнения обязательств сторон);
• информация об УБ, где составляется ПС;
• информация о переоформлении ПС;
• информация об основаниях для закрытия ПС.
Порядок заполнения (наряду с порядком изменения и закрытия) ПС был подробно описан в инструкции № 138-И.
В 2021 году паспорт сделки больше не оформляется, ему на смену пришла постановка внешнеэкономических контрактов на учет в уполномоченном банке.
В целях оформления паспорта сделки/постановки контракта на учет экспортеру необходимо представить в банк, где у него имеется валютный счет и куда должен поступить платеж от экспорта, сведения о контракте или его копию, а также другие необходимые документы.
УБ должен поставить валютный контракт на учет не позднее чем на следующий рабочий день после предоставления экспортером документов и присвоить ему уникальный номер (п. 5.5 инструкции № 181-И).
Раньше один экземпляр ПС передавали экспортеру (вместе с договором), другой вкладывали в досье валютного контроля, порядок формирования которого был указан в гл. 19 инструкции № 138-И.
При экспорте товаров резиденту необходимо обратиться в ФТС РФ в целях их таможенного оформления. Ранее наряду с другими документами, требуемыми законодательством (ст. 159 и 163 Таможенного кодекса Таможенного союза), экспортеру было необходимо представить на проверку копию выданного УБ экземпляра ПС (при его наличии) и копию грузовой таможенной декларации (далее — ГТД) на товары.
При условии соответствия информации в ПС, ГТД и других представленных документах, а также сходства оттиска печати банка на ксерокопии ПС образцу оттиска печати, содержащегося в карточке образцов оттисков печатей банка, сотрудник ФТС РФ ставил на ПС свою подпись.
На основании информации, указанной в ГТД, оформлялась учетная карточка таможенно-банковского контроля со сведениями об экспортируемом товаре и поступлениях выручки. Данная карточка была основанием для последующего составления реестра ожидаемого поступления на счет экспортера валютной выручки от экспорта товаров.
В случаях нарушения резидентом предусмотренных законом правил валютного контроля при экспорте операций данное лицо может быть привлечено к административной или уголовной ответственности.
Так, согласно ст. 15.25 Кодекса об административных правонарушениях резидент будет обязан уплатить штраф в пределах установленных законом сумм при совершении следующих противоправных действий:
• проведении противоправных валютных операций;
• нарушении экспортером обязанности по своевременному получению на счет в УБ платежа за экспортируемые товары;
• нарушении предусмотренного порядка составления форм учета и отчетности по проведенным операциям, нарушении сроков хранения документов по проведенным операциям;
Кроме того, за недекларирование или несоответствующее действительным данным декларирование наличных сумм и (или) денежных инструментов, которые переводятся через границу Таможенного союза, при условии их обязательного письменного декларирования гражданин может быть привлечен к уголовной ответственности в виде штрафа от 1/2 до 2-кратной скрытой от закона суммы либо конфискации предмета нарушения (ст. 16.4 Уголовного кодекса РФ).
У одной смазливой девушки есть муж и любовник, оба богатые люди. Для неё они денег не жалеют и осыпают её дорогими подарками. А вот денег на карманные расходы не дают. Но вот у девушки после каждого презента появляются и деньги и подарки. Что для этого она делает?
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
