Поясним особенности учета валютных операций в налоговом и бухгалтерском учете.
Расходы на покупку оборудования отразите в Книге учета доходов и расходов при УСН в рублях. Стоимость оборудования пересчитайте в рубли по курсу на дату его учета. В дальнейшем перерасчет стоимости объекта не производите. Такой порядок не предусмотрен законодательством (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России № 03-11-06/2/115).
В целях налогообложения вам нет необходимости считать курсовые разницы на конец месяца или квартала, поскольку на расчет «упрощенного» налога они не влияют (п. 5 ст. 346.17 НК РФ).
Таким образом, колебания валютных курсов не сказываются на стоимости оборудования, которая уменьшает налоговую базу по единому налогу. Переносить на расходы можно только первоначальную стоимость, которая была зафиксирована в рублях по курсу иностранной валюты.
Пример учета валютных операций по покупке объекта:
ООО «Альфа» применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. 16 января 2015 года организация приобрела импортное оборудование и ввела его в эксплуатацию. Стоимость оборудования – 10 000 евро (в т. ч. НДС – 1525 евро). Стоимость доставки – 2000 евро (в т. ч. НДС – 305 евро). Стоимость работ по монтажу и пусконаладке оборудования – 500 евро (в т. ч. НДС – 76 евро).
«Альфа» оплатила: – стоимость оборудования и доставки – 20 января; – работы по монтажу – 25 января.
Условный курс евро составил: – на 20 января – 75 руб./евро; – на 25 января – 71 руб./евро.
Чтобы определить первоначальную стоимость основного средства, бухгалтер рассчитал стоимость оборудования, доставки и монтажа в рублях по курсу евро на дату оплаты.
Первоначальная стоимость оборудования составила 935 500 руб. ((10 000 евро + 2000 евро) х 75 руб. + (500 евро х 71 руб.)). Эта величина признается суммой расходов на приобретение основного средства, которую «Альфа» может переносить на затраты в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 и подпунктом 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
При расчете единого налога бухгалтер учитывал расходы на приобретение оборудования в следующем порядке:
Отчетный (налоговый) период
Дата признания расхода
Сумма, которая уменьшает налоговую базу по единому налогу (руб.)
I квартал
31 марта
935 500 : 4 = 233 875
Полугодие
30 июня
935 500 : 4 = 233 875
Девять месяцев
30 сентября
935 500 : 4 = 233 875
Год
31 декабря
935 500 : 4 = 233 875
В бухучете отражать валютные операции тоже нужно в рублях по курсу ЦБ РФ, действующему на дату, когда операция совершена (п. 4 и 5 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»). То есть действует такое же правило, как и в налоговом учете. Стоимость основных средств, купленных за иностранную валюту, пересчитайте в рубли по курсу на дату их учета на счете 08 (п. 9и 10 ПБУ 3/2006).
Но есть и дополнительное требование к учету валютных операций в бухучете: имущество и обязательства в валюте вам нужно еще переоценивать на конец каждого квартала. Возникающие при пересчете курсовые разницы относите на прочие доходы или расходы, то есть отражайте на счете 91 (п. 13 ПБУ 3/2006).
Пример отражения в бухучете пересчета стоимости основного средства, купленного за границей:
19 ноября ООО «Альфа» купило у иностранной компании оборудование за 15 000 евро. Как только объект был получен, его передали в монтаж. Расходы по монтажным работам, выполненным собственными силами, составили 150 000 руб. Оборудование было оплачено 28 ноября. В тот же день его ввели в эксплуатацию и учли на счете 01.
Условный курс евро составил:
• на дату получения оборудования (19 ноября) – 65 руб./EUR;
• на дату учета оборудования на счете 01 (28 ноября) – 70 руб./EUR.
Бухгалтер «Альфы» сделал в бухучете такие проводки.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Дебет 07 Кредит 60 – 975 000 руб. (15 000 EUR х 65 руб./EUR) – отражены затраты на приобретение оборудования;
Дебет 08 Кредит 07 – 975 000 руб. – передано оборудование в монтаж;
Дебет 08 Кредит 70 (10, 69...) – 150 000 руб. – отражены затраты на монтаж оборудования.
28 ноября:
Дебет 60 Кредит 52 – 1 050 000 руб. (15 000 руб./EUR х 70 руб./EUR) – оплачено оборудование;
Дебет 91-2 Кредит 60 – 75 000 руб. (15 000 EUR х (70 руб./EUR – 65 руб./EUR)) – списана курсовая разница по кредиторской задолженности перед поставщиком;
Дебет 01 субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08 – 1 125 000 руб. (975 000 руб. + 150 000 руб.) – принято к учету и введено в эксплуатацию оборудование.
Документы, составленные на иностранном языке, должны иметь построчный перевод на русский. Это необходимо как для целей бухучета, так и налогообложения (п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, ст. 313 НК РФ, письмо Минфина России № 03-03-06/1/106).
В самих документах ничего дописывать не нужно. Приложите к ним отдельные переводы, подписанные переводчиками. Перевести документ на русский язык может как профессиональный переводчик, так и сотрудник организации, владеющий иностранным языком (письма Минфина России № 03-03-06/1/202, № 03-08-05/1).
При этом организация может сохранить некоторые слова на иностранном языке, если они являются зарегистрированным товарным знаком (ст. 6 Конвенции об охране промышленной собственности) (письма Минфина России № 03-03-07/6, № 03-03-05/170).
Если документы на иностранном языке составлены по типовой форме (идентичны по количеству граф, их названию, расшифровке работ и т. д. и отличаются только суммой), то в отношении их постоянных показателей достаточно однократного перевода на русский язык. В последующем переводить нужно только изменяющиеся показатели данного первичного документа. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России № 03-03-06/1/725.
Ничего не пишите и не используйте калькулятор, и помните - вы должны отвечать быстро. Возьмите 1000. Прибавьте 40. Прибавьте еще тысячу. Прибавьте 30. Еще 1000. Плюс 20. Плюс 1000. И плюс 10. Что получилось? Ответ 5000? Опять неверно.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
