Помните, что за дни, проведенные в дороге, платятся и суточные и средний заработок.
Вернемся к упомянутому вопросу о существовании нормативов на суточные, установленных на законодательном уровне.
Согласно подп. 12 п. 1 ст. 264, п. 2 ст. 422 НК РФ, письма Минфина № 03-04-06/35135, письма ФСС № 14-03-11/08-13985 суточные не облагаются НДФЛ и взносами в рамках 700 руб. для российских командировок и 2 500 руб. для заграничных.
Если в 2020 году вы установили размер суточных командировок по стране, например, 800 руб., то НДФЛ и взносами будут облагаться 100 руб. как разница между нормой в 700 руб. и вашей суммой.
Напомним, что суточные выплачиваются за каждый рабочий день и выходной день нахождения сотрудника в командировке, в том числе день отъезда и возвращения.
Отдельно напомним, что в бухгалтерском учете используются следующие проводки:
• Выдан аванс на командировку - Д 71 — К 50 (51, 52);
• Учтены суточные - Д 26 (44) — К 71.
Как было сказано выше, норматив суточных для командировок вне России составляет 2 500 руб.
Суточные в таких командировках можно выплачивать как вам удобнее — в рублях или в валюте.
Однако учтите, что при загранкомандировке день выезда из России оплачивается по нормам иностранных командировок, а день въезда по нормам российских. За однодневную командировку половину нормы для загранкомандировок (п. п. 18, 20 Положения о командировках).
Напомним, что командировочные расходы состоят из суточных, оплаты проезда и проживания вместе с прочими расходами, которые прописаны в ст. 168 ТК РФ.
Для определения норм возмещения командировочных расходов используйте локальный нормативный акт (как вариант положение о командировке).
При этом имейте в виду, что на законодательном уровне закреплены нормы суточных, не облагаемых НДФЛ и взносами.
Сумма аванса для командированного сотрудника рассчитывается исходя из суточных с учетом оплаты предполагаемых дополнительных расходов.
В п. 10 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ № 749, сказано, что аванс на командировку можно выдать перед поездкой, перечислив его на зарплатную кассу либо выдать из кассы.
С точки зрения налогообложения затрат такого рода следует отметить:
• расходы (суточные, проезд и проживание) снижают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и единому налогу при упрощенке. Эти расходы подтверждаются документами согласно подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ;
• НДС по проездным расходам можно принять к вычету без счета-фактуры, если сумма налога отдельно указана в билете (письмо Минфина № 03-07-11/63996);
• НДФЛ и страховые взносы не начисляются. Исключение составляют расходы сверх норм и расходы на проживание, не подтвержденные документами (п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ, письмо ФСС № 14-03-11/08-13985).
Статью подготовила руководитель отдела подбора персонала Толмачёва Диана Глебовна. 
