Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. Связаться с автором
Сегодня мы поговорим про доходы банка, дадим определение, разберем виды, признаки, причины и все что ними связано. Я постаралась раскрыть тему полностью, поэтому статья получилась большая. Для удобства навигации по статье я разбила её на темы:
Источники доходов коммерческих банков рассматриваются в соответствии с видами банковского бизнеса и группируются по форме получения, степени стабильности и порядку учета доходов.
Банковские доходы можно подразделить на стабильные и нестабильные. Стабильным доходами являются доходы, которые являются постоянными для банка на протяжении относительно длительного периода времени (один-два года) и в этой связи могут планироваться на перспективу. К стабильным доходам в практике банка обычно относятся доходы от основной деятельности.
К нестабильным относятся доходы от валютных операций, от операций с ценными бумагами на финансовых рынках. В практике функционирования коммерческих банков обязательным условием их успешной работы является преобладающее увеличение доходов за счет стабильных источников при незначительной доле доходов за счет нестабильных источников.
Доходы коммерческого банка обязательно должны покрывать его расходы, тем самым, образуя прибыль. При этом часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия имеющихся рисков. Кроме того, для эффективного функционирования банка необходимо, чтобы банк имел не только объем доходов, превышающих его расходы, и покрывал риски, но также обеспечивал и регулярность поступления доходов.
Совокупность доходов коммерческого банка по форме получения подразделяются на три группы: процентные доходы, комиссионные вознаграждения, прочие виды доходов (штрафы, пени, неустойки, доходы от операций банков по реализации ценных бумаг, дисконтный доход и др.). В ряде случаев по отдельным кредитным операциям банк может получать одновременно и процентный доход и комиссионные.
Сумма всех доходов банка в данном отчетном периоде называется валовым доходом. В составе валового дохода выделяются следующие группы доходов:
• операционные доходы, в том числе процентные доходы, комиссионные доходы, доходы от операций на финансовых рынках и пр.;
• доходы от побочной деятельности банка;
• прочие.
Наибольший удельный вес в структуре доходов коммерческого банка занимают доходы от основной деятельности, т.е. операционные доходы. В составе операционных доходов выделяются процентные и непроцентные доходы.
Преобладающая часть доходов банка относится к процентным доходам, а именно доходам от платного размещения собственных средств банка и привлеченных средств. Это доходы от предоставления кредитов клиентам или от размещения временно свободных денежных средств в центральном и коммерческих банках, процентные доходы от вложений в долговые обязательства, доходы от различных операций: факторинговых, лизинговых, форфейтинговых, трастовых, учетных операций.
Все виды перечисленных процентных доходов формируются посредством предоставления денежных средств во временное пользование и приносят доход в виде процентов на вложенную сумму. В последние несколько лет у основной части российских банков процентные доходы составляют более 80% общего объема доходов. Процентные доходы по кредитам относятся к группе стабильных источников доходов банка.
Непроцентные доходы состоят из комиссионных доходов, доходов от операций на финансовых рынках, доходов от переоценки средств в иностранной валюте.
К комиссионным доходам относятся доходы, полученные за оказание клиентам банковских услуг некредитного характера, которые обычно называют комиссионными услугами банков. В состав последних входят такие услуги, которые проводятся от имени, по поручению и за счет клиентов. Плата за такие виды услуг обычно взимается в виде комиссионного вознаграждения. Ставка комиссионного вознаграждения устанавливается в зависимости от суммы совершаемой сделки или операции. Наряду с этим в практике учета к комиссионным доходам относятся также и доходы от тех видов услуг, плата за которые устанавливается в виде определенной суммы, а также в отдельных случаях в виде сумм, компенсирующих понесенные банком определенные расходы.
Перечень оказываемых современными коммерческими банками услуг постоянно увеличивается. К числу основных банковских услуг, которые образуют комиссионные доходы, относятся следующие виды услуг: расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц, предоставление банковских гарантий, банковское обслуживание валютных контрактов клиентов, конверсионные операции, брокерские и депозитарные услуги, операции с пластиковыми картами, лизинговые операции, фарфейтинговые операции, операции доверительного управления, факторинговые услуги, услуги депозитного хранения (предоставление клиентам в аренду специальных сейфов, ячеек и помещений для хранения ценностей и документов) и др.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Большинство российских коммерческих банков предоставляют расчетно-кассовые и другие виды услуг своим клиентам бесплатно, покрывая связанные с этим расходы по этим услугам за счет доходов от размещения привлеченных средств. Плату за такие услуги в виде комиссионного вознаграждения взимает с клиентов только часть региональных банков.
У большинства коммерческих банков происходит увеличение удельного веса комиссионных доходов в общей объеме всех доходов. Это обусловлено тем, что комиссионные доходы более стабильны, чем процентные. В этом направлении действует и уменьшение доходности операций на отечественных финансовых рынках и сокращение уровней процентной маржи. Получение комиссионных доходов почти не сопряжено с рисками потери стоимости вложенных активов (кроме гарантийных операций).
Доходы от побочной деятельности банков составляют относительно небольшой удельный вес в структуре доходов коммерческого банка. В состав этой группы доходов включаются доходы от оказания услуг «небанковского» характера: от сдачи в аренду банковских помещений, машин, оборудования, продуктов программного обеспечения и их возможной реализации, возможные доходы от участия в деятельности предприятий и организаций, а также доходы различных подразделений банка, (учебных, маркетинговых, консалтинговых и других подразделений). К числу последних относятся доходы от реализации информационных, рекламных, аудиторских, юридических, компьютерных, телекоммуникационных, маркетинговых, транспортных, охранных и других услуг, оказываемых клиентам банка.
Кроме доходов от основной и побочной деятельности банки получают и некоторые другие доходы, которые относятся к категории прочих доходов:
• доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выявленные в отчетном году;
• штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов;
• оприходование излишков кассы;
• восстановление сумм резервов;
• доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налогов на прибыль;
• возмещение расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций;
• другие. Эти доходы по существу являются доходами непредвиденного характера и, как правило, не учитываются при составлении прогнозов доходов банка на предстоящий период.
Справка о доходах по форме банка
В повседневной жизни современный человек все чаще сталкивается с необходимостью представлять пакет документов, в который входит, в том числе, справка о доходах. В первую очередь это касается тех, кто планирует оформление кредита. Банк заинтересован в максимальном страховании своих рисков, поэтому принимает во внимание документально подтвержденную платежеспособность потенциального клиента. Как правило, в требованиях отмечено, что справка должна иметь определенную форму – 2-НДФЛ. Однако с относительно недавнего времени вместо справки установленного формата действительной является справка по форме банка, что направлено на упрощение процедуры кредитования для ряда граждан. Рассмотрим, в чем заключаются особенности получения и заполнения подобной справки, а также случаи, в которых к ней удобно прибегнуть.
Как уже было отмечено, назначение справки о доходах, которая разработана банковским учреждением, аналогично тому, которое имеется у справки 2-НДФЛ. Однако использование подобного документа позволяет предоставить заемщикам большую степень свободы. Справка формы 2-НДФЛ направлена главным образом на отображение сведений об удержанных с выплаченной заработной платы налогов. Такая информация интересует, в первую очередь, налоговую инспекцию. В то же время данная форма содержит сведения о полученном доходе в течение года с разбивкой по месяцам.
Что касается того, что представляет собой справка о доходах по форме банка, то ее основным назначением является отображение фактически полученных доходов независимо от их официального оформления и используемого налогообложения.
Справка о доходах требуется в качестве подтверждения платежеспособности при оформлении практически любого кредита или займа, даже пластиковой карточки с овердрафтом. Упрощенный и менее формальный подход, в соответствие с которым к пакету требуемых документов достаточно приложить справку по форме банка, обусловлен стремлением банков не потерять платежеспособных клиентов независимо от того, насколько «белую» заработную плату они получают. Ведь нельзя отрицать, что у некоторых граждан реальный доход значительно отличается от официального, который найдет отражение в справке 2-НДФЛ. Таким образом, оформление справки по форме банка для получения кредита в некоторых случаях является единственной возможностью получить требуемую сумму денежных средств.
Каждый банк разрабатывает свой шаблон, по которому происходит заполнение справки о доходах. Как правило, образец доступен для скачивания на официальном сайте интересующего банка. После того как документ распечатан (обычно он имеет формат А4), его необходимо предоставить уполномоченному лицу организации, в которой трудоустроен потенциальный заемщик. В его роли выступает бухгалтер организации или ее руководитель.
Корректное заполнение справки подразумевает под собой заполнение всех полей, которые в ней имеются. В их числе в подавляющем большинстве случаях значатся такие как:
• полное наименование организации, ее реквизиты, адрес и контактные номера телефонов;
• личные сведения о работнике (фамилия, имя и отчество, в некоторых банках также требуется указание паспортных данных);
• занимаемая должность, стаж работы в организации;
• полученный за последние полгода доход с разбивкой по месяцам).
Для того чтобы справка была призвана действительной, она должна быть подписана руководителем организации и ее главным бухгалтером (при его наличии), а также скреплена печатью. Важно учитывать, что не каждый руководитель согласится подписать документ, который является подтверждением проведения определенных махинаций с начислением заработной платы. Тем не менее, справка по форме банка делает кредит более доступным. Однако не стоит забывать, что срок ее действия не превышает тридцати дней, а иногда равняется пятнадцати дням, после чего указанные в документе сведения считаются неактуальными.
Следует отметить, что в некоторых случаях принимается справка свободной формы для банка, которая выдается бухгалтером организации.
Проверяют ли банки справку по форме банка в 2020 году? Да, проверяют. Это обязанности службы безопасности банка, которая использует для проверки сведений, указанных в справке о доходах, свои каналы. Более того, доказанный обман или злоупотребление доверием, вследствие чего имеет место ущерб, представляет собой основание для привлечение к уголовной ответственности.
Виды дохода банка
Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса можно отнести: ссудный бизнес, дисконт-бизнес, гарантийную деятельность банка, бизнес с ценными бумагами, бизнес, основанный на приеме вкладов и осуществлении операций по поручению вкладчиков, на корреспондентских отношениях с другими банками, на оказании нетрадиционных банковских услуг. Совокупность доходов коммерческого банка по форме получения подразделяются на три группы: процентные доходы, комиссионные вознаграждения, прочие виды доходов.
Актуальность исследуемой темы заключается в том, что без грамотного анализа результатов финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности.
Согласно международным стандартам финансовой отчетности доходы – это приращение экономических выгод в форме притока или увеличения активов банка либо сокращения его обязательств, приводящее к увеличению капитала, не связанному с вкладами собственников, и происходящее в форме:
1. притока активов;
2. повышения стоимости активов в результате переоценки, за исключением переоценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг, «имеющихся в наличии для продажи», относимой на увеличение добавочного капитала или уменьшения резервов на возможные потери;
3. увеличения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;
4. сокращения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов.
Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса можно отнести: ссудный бизнес, дисконт-бизнес, гарантийную деятельность банка, бизнес с ценными бумагами, бизнес, основанный на приеме вкладов и осуществлении операций по поручению вкладчиков, на корреспондентских отношениях с другими банками, на оказании нетрадиционных банковских услуг.
Доходы коммерческого банка обязательно должны покрывать его расходы, тем самым, образуя прибыль. При этом часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия имеющихся рисков. Кроме того, для эффективного функционирования банка необходимо, чтобы банк имел не только объем доходов, превышающих его расходы, и покрывал риски, но также обеспечивал и регулярность поступления доходов.
Банковские доходы можно подразделить на стабильные и нестабильные. Стабильным доходами являются доходы, которые являются постоянными для банка на протяжении относительно длительного периода времени (один-два года) и в этой связи могут планироваться на перспективу. К стабильным доходам в практике банка обычно относятся доходы от основной деятельности.
К нестабильным относятся доходы от валютных операций, от операций с ценными бумагами на финансовых рынках. В практике функционирования коммерческих банков обязательным условием их успешной работы является преобладающее увеличение доходов за счет стабильных источников при незначительной доле доходов за счет нестабильных источников.
Совокупность доходов коммерческого банка по форме получения подразделяются на три группы: процентные доходы, комиссионные вознаграждения, прочие виды доходов (штрафы, пени, неустойки, доходы от операций банков по реализации ценных бумаг, дисконтный доход и др.). В ряде случаев по отдельным кредитным операциям банк может получать одновременно и процентный доход и комиссионные.
Сумма всех доходов банка в данном отчетном периоде называется валовым доходом. В составе валового дохода выделяются следующие группы доходов:
1. операционные доходы, в том числе процентные доходы, комиссионные доходы, доходы от операций на финансовых рынках и пр.;
2. доходы от побочной деятельности банка;
3. прочие.
Наибольший удельный вес в структуре доходов коммерческого банка занимают доходы от основной деятельности, т.е. операционные доходы. В составе операционных доходов выделяются процентные и непроцентные доходы.
Преобладающая часть доходов банка относится к процентным доходам, а именно доходам от платного размещения собственных средств банка и привлеченных средств. Это доходы от предоставления кредитов клиентам или от размещения временно свободных денежных средств в центральном и коммерческих банках, процентные доходы от вложений в долговые обязательства, доходы от различных операций: факторинговых, лизинговых, форфейтинговых, трастовых, учетных операций.
Все виды перечисленных процентных доходов формируются посредством предоставления денежных средств во временное пользование и приносят доход в виде процентов на вложенную сумму. В последние несколько лет у основной части российских банков процентные доходы составляют более 80% общего объема доходов. Процентные доходы по кредитам относятся к группе стабильных источников доходов банка.
Непроцентные доходы состоят из комиссионных доходов, доходов от операций на финансовых рынках, доходов от переоценки средств в иностранной валюте.
К комиссионным доходам относятся доходы, полученные за оказание клиентам банковских услуг некредитного характера, которые обычно называют комиссионными услугами банков. В состав последних входят такие услуги, которые проводятся от имени, по поручению и за счет клиентов. Плата за такие виды услуг обычно взимается в виде комиссионного вознаграждения. Ставка комиссионного вознаграждения устанавливается в зависимости от суммы совершаемой сделки или операции. Наряду с этим в практике учета к комиссионным доходам относятся также и доходы от тех видов услуг, плата за которые устанавливается в виде определенной суммы, а также в отдельных случаях в виде сумм, компенсирующих понесенные банком определенные расходы.
Перечень оказываемых современными коммерческими банками услуг постоянно увеличивается. К числу основных банковских услуг, которые образуют комиссионные доходы, относятся следующие виды услуг: расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц, предоставление банковских гарантий, банковское обслуживание валютных контрактов клиентов, конверсионные операции, брокерские и депозитарные услуги, операции с пластиковыми картами, лизинговые операции, фарфейтинговые операции, операции доверительного управления, факторинговые услуги, услуги депозитного хранения (предоставление клиентам в аренду специальных сейфов, ячеек и помещений для хранения ценностей и документов) и др.
Большинство российских коммерческих банков предоставляют расчетно-кассовые и другие виды услуг своим клиентам бесплатно, покрывая связанные с этим расходы по этим услугам за счет доходов от размещения привлеченных средств. Плату за такие услуги в виде комиссионного вознаграждения взимает с клиентов только часть региональных банков.
У большинства коммерческих банков происходит увеличение удельного веса комиссионных доходов в общей объеме всех доходов. Это обусловлено тем, что комиссионные доходы более стабильны, чем процентные. В этом направлении действует и уменьшение доходности операций на отечественных финансовых рынках и сокращение уровней процентной маржи. Получение комиссионных доходов почти не сопряжено с рисками потери стоимости вложенных активов (кроме гарантийных операций).
Доходы от побочной деятельности банков составляют относительно небольшой удельный вес в структуре доходов коммерческого банка. В состав этой группы доходов включаются доходы от оказания услуг «небанковского» характера: от сдачи в аренду банковских помещений, машин, оборудования, продуктов программного обеспечения и их возможной реализации, возможные доходы от участия в деятельности предприятий и организаций, а также доходы различных подразделений банка, (учебных, маркетинговых, консалтинговых и других подразделений). К числу последних относятся доходы от реализации информационных, рекламных, аудиторских, юридических, компьютерных, телекоммуникационных, маркетинговых, транспортных, охранных и других услуг, оказываемых клиентам банка.
Кроме доходов от основной и побочной деятельности банки получают и некоторые другие доходы, которые относятся к категории прочих доходов:
• доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выявленные в отчетном году;
• штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов;
• оприходование излишков кассы;
• восстановление сумм резервов;
• доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налогов на прибыль;
• возмещение расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций;
• другие. Эти доходы по существу являются доходами непредвиденного характера и, как правило, не учитываются при составлении прогнозов доходов банка на предстоящий период.
В основе классификации доходов по порядку учета лежит принятая система учета. В соответствии с действующим планом счетов к 701-му балансовому счету первого порядка открывается семь счетов второго порядка. В основе выделения этих счетов лежит природа дохода, определяемая характером операции или видом инструмента денежного рынка.
В соответствии с такой системой учета доходов можно выделить следующие их виды:
• проценты, полученные за предоставленные кредиты;
• доходы, полученные от операций с ценными бумагами;
• доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями;
• дивиденды полученные;
• доходы по организациям банков;
• штрафы, пени, неустойки полученные;
• другие доходы.
К каждому балансовому счету второго порядка открываются счета аналитического учета, которые позволяют выделить доходы по видам контрагентов (плательщиков), по форме, по степени стабильности. В зависимости от периода, к которому относится получение доходов, они делятся на доходы текущего периода и доходы будущих периодов.
В международной практике и формах отчетности российских банков агрегированный отчет о прибылях и убытках предусматривает классификацию доходов и расходов банка на процентные, комиссионные, др. операционные и непредвиденные. Такое деление позволяет в процессе анализа выявить стабильные и нестабильные источники формирования доходов кредитных организаций. В случае, если доход банка формируется из нестабильных источников (доход от дилинга на валютном рынке, рынке ценных бумаг, межбанковском рынке) рейтинг банка по показателю доходности должен снижаться. Считается, что чем выше доля операционных доходов в валовом доходе банка и устойчивее темпы их роста, тем выше активность банка на денежном рынке (однако, такой вывод следует корректировать с учетом качества полученных отдельных источников дохода).
Таким образом, источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса можно отнести: ссудный бизнес, дисконт-бизнес, гарантийную деятельность банка, бизнес с ценными бумагами, бизнес, основанный на приеме вкладов и осуществлении операций по поручению вкладчиков, на корреспондентских отношениях с другими банками, на оказании нетрадиционных банковских услуг.
Совокупность доходов коммерческого банка по форме получения подразделяются на три группы: процентные доходы, комиссионные вознаграждения, прочие виды доходов (штрафы, пени, неустойки, доходы от операций банков по реализации ценных бумаг, дисконтный доход и др.).
Счет дохода банка
Банк отражает получаемые доходы на балансовом счете первого порядка 701.
Счет состоит из счетов второго порядка:
• 701 01 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»;
• 701 02 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами»;
• 701 03 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями»;
• 701 04 «Дивиденды полученные»;
• 701 06 «Штрафы, пени, неустойки полученные»;
• 701 07 «Другие доходы».
Производимые расходы учитываются на счете первого порядка 702. К этому счету открываются счета второго порядка:
• 702 01 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты»;
• 702 02 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам»;
• 702 03 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;
• 702 04 «Расходы по операциям с ценными бумагами»;
• 702 05 «Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями»;
• 702 06 «Расходы на содержание аппарата»;
• 702 08 «Штрафы, пени, неустойки уплаченные»;
• 702 09 «Другие расходы».
Как видим, на счетах отражаются средства в соответствии с их экономическим содержанием.
Более детально аналитический учет ведется в соответствии с символами.
Лицевые счета по доходам и расходам включают символы, которые указываются в разрядах с 14-го по 16-й и присваиваются в соответствии со схемой аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях, являющейся приложением к Правилам ведения бухгалтерского учета. Вопросы отнесения сумм доходов на ту или иную статью решаются главным бухгалтером банка или его заместителем при оформлении соответствующих документов.
Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, списывается в доход банка.
Все полученные доходы и произведенные расходы отражаются на счетах по учету доходов и расходов. Не допускается отнесение сумм на расходы при ведении хозяйственных операций минуя счета расчетов с дебиторами/кредиторами, а также счета по учету материальных ценностей.
Все доходы и расходы банка можно разделить на процентные и непроцентные.
Независимо от объема и состава затрат, учитываемых при налогообложении, расходы банка учитываются на счете 702.
С символами есть свои проблемы. Хотя они и проработаны, однако есть расходы, которые затруднительно отнести на тот или иной символ. В отдельных разъяснениях Банк России дает рекомендации по отнесению расходов на тот или иной символ. Так, расходы по приобретению имущества в пределах ниже установленного норматива для основных средств относятся на символ 29427.
По ценным бумагам полученные банком суммы комиссионного вознаграждения (во всех случаях) подлежат отражению на балансовом счете 701 07 (символ отчета о прибылях и убытках формы № 102-17205 «Комиссия, полученная по другим операциям»), а суммы вариационной маржи по операциям с фьючерсными контрактами в день ее получения или уплаты относятся на счета по учету доходов по символу 17313 «Доходы от проведения фьючерсных операций» или по учету расходов по символу 29412 «Расходы по фьючерсным операциям».
Оплата кредитной организацией расчетных услуг Банка России отражается по символу 29302 «Расходы по оплате за обработку документов и ведение учета» и т. д.
Кроме счетов по учету доходов и расходов учитываются на отдельных балансовых счетах доходы и расходы будущих периодов.
К доходам будущих периодов относят доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к другим периодам (например, получено вознаграждение за аренду банковской ячейки вперед сроком на год).
Реально работают счета по переоценке средств в иностранной валюте и драгоценных металлов, а также по хозяйственным операциям.
При фактическом наступлении периода, к которому они относятся, суммы доходов списываются со счетов по учету доходов будущих периодов в корреспонденции со счетом № 701 «Доходы»:
• 613 01 - Доходы будущих периодов по кредитным операциям;
• 613 02 - Доходы будущих периодов по ценным бумагам;
• 613 03 - Доходы будущих периодов по драгоценным металлам;
• 613 04 - Доходы будущих периодов по другим операциям;
• 613 06 - Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы;
• 613 08 - Переоценка драгоценных металлов — положительные разницы;
• 614 01 - Расходы будущих периодов по кредитным операциям;
• 614 02 - Расходы будущих периодов по ценным бумагам;
• 614 03 - Расходы будущих периодов по другим операциям;
• 614 04 - Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам;
• 614 06 - Переоценка средств в иностранной валюте — отрицательные разницы;
• 614 08 - Переоценка драгоценных металлов — отрицательные разницы.
Счета по переоценке — парные, т. е. счетам доходов будущих периодов соответствуют счета расходов будущих периодов. Положительные разницы по переоценке относятся на счета доходов, а отрицательные — на расходы не реже одного раза в квартал.
Кроме этих счетов есть счета, на которых учитываются обязательства по уплате процентов и требования по уплате процентов:
• 474 26 «Обязательства по уплате процентов»;
• 474 27 «Требования по получению процентов».
Для отражения переоценок по ценным бумагам утверждены счета:
Кроме того, процентные выплаты по бумагам учитываются на счетах 525 01 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» (пассивный) и 525 02 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» (активный).
Для целей налогообложения доходы и произведенные расходы учитываются в соответствии с требованиями главы 25 Налогового кодекса РФ.
Результат финансовой деятельности отражается в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках», который составляется по символам схемы.
Определение результатов деятельности должно происходить не реже одного раза в квартал.
Особо следует остановиться на случаях, когда банку в силу объективных причин необходимо провести исправительные записи по счетам расходов. Если в соответствии с учетной политикой банка остатки средств, учитываемых на счетах расходов, отнесены на счета прибылей и убытков и на соответствующих статьях счета по учету расходов остатки средств отсутствуют или недостаточны, то недостающая сумма относится на счета доходов. Когда свернуты счета доходов и на них отсутствуют остатки или остатки недостаточны, исправительную запись проводят по счетам расходов.
Прибыль или убыток банка формируется на счете 703 (704) «Прибыль (убытки) банка».
Фактически прибыль складывается из маржинального дохода, превышения комиссии полученной над комиссией оплаченной за минусом общебанковских накладных расходов.
Прибыль или убыток определяется нарастающим итогом в течение отчетного года. В балансе кредитной организации, имеющей филиалы, результаты деятельности в течение года показываются развернуто — прибыль и убытки, а по строке в балансе «Итого результат деятельности отчетного года (счет 703 01 минус счет 704 01)» — свернуто.
Все доходы и расходы относятся на счета по их учету. Отнесение сумм непосредственно на счета учета прибылей и убытков минуя счета по учету доходов и расходов не производится.
Сумма прибыли (убытков) определяется путем вычитания из общей суммы доходов общей суммы расходов:
• по дебету — сальдо сч. 702;
• по кредиту — сальдо сч. 701.
Порядок отражения в бухгалтерском учете доходов, расходов и прибылей в коммерческих банках не зависит от налогообложения.
Средства, отвлеченные за счет прибыли отчетного года, учитываются отдельно на балансовом счете 705.
Балансовый счет 705 является накопительным и отражает использование в течение года фактически полученной в отчетном году прибыли.
По счету 705 ведутся отдельные лицевые счета, дебетовые остатки которых показывают:
- начисленный налог на прибыль (Д-т сч. 705 — К-т сч. 603 01 л/с «Налог на прибыль»);
- средства, направляемые в фонды банка (Д-т сч. 705 — К-т сч. 107);
- дивиденды, начисленные участникам (Д-т сч. 705 — К-т сч. 603 20 «Дивиденды»);
- расходы на благотворительность (Д-т сч. 705 — К-т счетов по учету денежных средств);
- прочие отвлечения.
В то же время следует учитывать требования, содержащиеся в Указании ЦБ РФ № 9-Т: «Статьей 48 Федерального закона „Об акционерных обществах“ № 208-ФЗ (в редакции федеральных законов № 120-ФЗ и № 134-ФЗ) предусмотрено, что распределение прибыли (в том числе выплата (объявление) дивидендов, за исключением прибыли, распределенной в качестве дивидендов по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года) осуществляется общим собранием акционеров по результатам финансового года. В связи с этим распределение прибыли текущего года на цели, не связанные с уплатой налогов на прибыль и выплатой дивидендов, является неправомерным».
Превышение счета 703 над счетом 705 на текущую дату отражает сумму нераспределенной прибыли банка.
Дебетовый остаток по счету 704 по мере возможности должен покрываться имеющимися средствами (фондами банка).
В принципе превышения дебетового остатка счета 705 над кредитовым остатком счета 703 быть не должно, так как нельзя тратить прибыль в большем количестве, чем она получена.
ЦБ РФ рекомендует направлять на восполнение указанного превышения дивиденды, начисленные, но не выплаченные акционерам (пайщикам) банка, учитываемые на балансовом счете 603 20; средства фондов экономического стимулирования (балансовый счет 107); резервного фонда банка (балансовый счет 107 01) в оставшееся до конца года время либо заключительными оборотами.
При этом делается следующая проводка:
• Д-т сч. 603 20 или сч. 107,
• К-т сч. 704.
Результаты деятельности банка за прошедший год (прибыль или убыток) после сдачи годового бухгалтерского баланса с заключительными оборотами переносятся со счетов текущих периодов на балансовые счета прошлых лет: 703 01 — на 703 02, а 705 01 — на 705 02 для заключения балансовых счетов 703 01 и 705 01 и отражения по ним результатов деятельности банка и использования прибыли в новом году.
В случае если после завершения заключительных оборотов и до проведения годового собрания акционеров (участников) требуется внесение изменений в финансовый результат отчетного года, то внесенные изменения отражаются в текущем году по счету 703 02 либо счету 704 02.
После утверждения на годовом собрании акционеров (участников) кредитной организации годового отчета осуществляется реформация баланса, т. е. сумма распределенной прибыли списывается со счета 703 02 в корреспонденции со счетом 705 02 «Использование прибыли предшествующих лет». Операция отражается оборотами нового года.
Реформация баланса должна быть произведена не позднее двух рабочих дней после проведения годового собрания акционеров (участников) в строгом соответствии с утвержденными им финансовым результатом, использованием и распределением прибыли отчетного года. Под сроком следует понимать не дату проведения собрания, а получение протокола собрания, который должен быть подготовлен в срок не позднее 15 дней после проведения собрания.
Если акционерами (участниками) кредитной организации принято решение о неполном распределении прибыли завершившегося года, то на счете 703 02 учитывается остаток нераспределенной прибыли. При принятии в последующем общим собранием акционеров (участников) решения об использовании оставшейся нераспределенной прибыли предшествующих лет сумма распределенной прибыли отражается на счетах направления прибыли в корреспонденции со счетом 703 02.
Под заключительными оборотами понимают обороты, проводимые в новом году, но относящиеся к прошедшему году, до установленного срока окончания заключительных оборотов, определяемого ЦБ РФ.
На документах по заключительным оборотам ставится дата совершения операции, а вместо месяца указывается «13». Таким образом, заключительные обороты попадают как бы на 32 декабря.
Бухгалтерские журналы по заключительным оборотам брошюруются по дням проводки вместе с журналами по операциям нового года. На документах по заключительным оборотам ставится штамп или делается надпись «По заключительным оборотам».
Документы по заключительным оборотам подбираются в отдельную пачку, но брошюруются вместе с документами данного дня по операциям нового года.
Разрешается проведение заключительными оборотами операций, связанных с:
- расчетами внутри банка, начатыми в предшествующем году;
- определением финансовых результатов;
- распределением и перераспределением прибыли;
- закрытием централизованных счетов (в соответствии с ежегодными указаниями ЦБ РФ и Минфина России);
- начислением налогов;
- начислением резервов под потери по ссудам и потенциальное обесценение вложений в ценные бумаги.
Если по каким-либо причинам проценты, начисляемые за отчетный период по операциям истекшего года, не были начислены, они начисляются и проводятся заключительными оборотами, если это не затрагивает счетов клиентов.
Запрещается проводить заключительными оборотами операции по кассе, по корреспондентскому счету банка и по счетам клиентов.
По окончании заключительных оборотов составляются оборотная ведомость по всем заключительным оборотам, а также оборотная ведомость за год и баланс на 1 января с включением заключительных оборотов.
Операции по заключительным оборотам включаются в годовой отчет банка за прошедший год.
Клиенты представляют подтверждение остатков своих счетов (по расчетным, текущим, ссудным и другим счетам, открытым в банке, кроме субсчетов и счетов индивидуальных заемщиков, по текущим счетам местных бюджетов и бюджетных учреждений) по состоянию на 1 января без заключительных оборотов.
Превышение остатка счета по учету использования прибыли над пассивными остатками счетов по учету прибыли вследствие переплаты в бюджет налога за истекший год должно быть отнесено в дебет счета по учету расчетов с бюджетом по налогу, если до заключительных оборотов за год сумма переплаты не была возвращена кредитной организации.
Доход банка по ипотеке
Государство шаг за шагом пытается обязать россиян выплачивать налоги до последней копейки. Если данная задача будет решена, средний размер ипотечного займа вырастет. Пока же дополнительные доходы при заявке на ипотеку не скрывает лишь каждый пятый россиянин.
Главная бумага Обычно банки, определяя максимально возможную сумму, на которую готовы кредитовать того или иного заемщика ипотеки, исходят из его подтвержденных доходов. То есть чем крупнее стабильные доходы претендента, тем выше максимальная сумма, которую банк даст на приобретение жилья. Таким образом, заемщик сможет выбрать более хороший объект. Уточним, в данной публикации не рассматриваются специальные ипотечные продукты, вообще не требующие от клиентов раскрытия информации о доходах.
Главным документом при определении кредитоспособности является справка с места работы по форме 2-НДФЛ или справка в свободной форме за подписью главного бухгалтера либо руководителя организации.
Впрочем, цитата из фильма «Бриллиантовая рука» «Чтоб ты жил на одну зарплату!» подсказывает, что даже в советские времена сограждане часто имели дополнительные источники доходов. В наше же время пытаются найти приработки большинство россиян. И банки при оценке кредитоспособности готовы эти деньги учитывать.
Так, по словам начальника отдела ипотечного кредитования петербургского филиала ВТБ24 Татьяны Хоботовой, доля заемщиков с дополнительными доходами колеблется на уровне 20%.
Но правила по учету таких доходов у банков различаются. Поэтому имеющему дополнительные источники финансирования соискателю следует проконсультироваться у потенциальных кредиторов заблаговременно. И при выборе банка данные нюансы учитывать.
Экзотические фрукты Перечень дополнительных доходов физических лиц на поверку оказывается далеко не бесконечным. А банки осторожно относятся к «экзотическим» источникам прибыли.
Как, например, поясняет Татьяна Хоботова, для ее банка не будет решающим аргументом наличие у претендента антиквариата. Пусть даже коллекция стабильно растет в цене из года в год.
Впрочем, опосредствованно, при общей оценке финансового положения клиента, наличие в собственности предметов старины все же будет учтено.
Также не является гарантией получения ипотечного кредита владение долей какой-нибудь фирмы. Для начала заемщику следует доказывать, что данная собственность действительно ему принадлежит. В случае владения акциями (паями, долями в уставном капитале) какой-либо коммерческой организации дополнительно представляются копии учредительных документов, заверенные печатью организации.
В большинстве банков заемщику придется доказывать, что компания, акционером которой он является, приносит прибыль. Подтверждением чего, например, может служить налоговая отчетность.
Третьим рассматриваемым источником доходов являются деньги от сдачи в аренду «старой» квартиры. Но, опять же, эти суммы банк будет готов учесть, только если доходы документально подтверждены и уплачены соответствующие налоги.
Между тем собственники малого бизнеса и владельцы сдаваемого жилья не всегда готовы обращаться в налоговые органы за различными справками. Например, по приводимой на сайте СПб ГБУ «Горжилобмен» статистике всего 5% сделок на рынке аренды являются прозрачными, остальные 95% – «серые схемы». Иначе говоря, варианты, когда о сдаче квартиры знают только владелец и жилец, а плата за услугу передается в конверте. Малый бизнес также нередко предпочитает оставаться в тени.
Если же заемщик предполагает сдавать приобретенную с привлечением ипотеки квартиру, ему придется брать на это у банка отдельное разрешение. Причем кредиторы дают подобные разрешения неохотно.
Также среди потенциальных заемщиков могут встретиться владельцы ценных бумаг. Таковым тоже придется подтверждать наличие активов, например, выписками из реестров владельцев ценных бумаг. К зачету принимаются и подтвержденные обязательства по страховым выплатам. Например, если гражданин являлся вкладчиком лишившегося лицензии банка.
Ну и, как ответили БН в Райффайзенбанке, в качестве будущих доходов кредитор может засчитать пенсионные выплаты. Напомним, такие выплаты могут получать российские пенсионеры, имеющие средства пенсионных накоплений.
Обычно же когда банки говорят о дополнительных доходах, то, прежде всего, подразумевают заработки на втором месте работы. Здесь подтверждением может выступать подписанная работодателем справка, копия трудового контракта, заверенная отделом кадров организации, и копия налоговой декларации за предыдущий отчетный период, заверенная налоговой инспекцией. Одним кредиторам достаточно любого документа на выбор, другим нужен весь перечень.
Также банки выставляют разные требования по необходимому для учета сроку существования приработка. Обычно эти условия для первой и второй работы не отличаются.
Если испытательный срок работодателем не устанавливался, заемщик должен пребывать на последнем месте работы месяц. Если был испытательный срок, то соискатель должен отработать месяц сверх этого срока.
Требования к трудовой деятельности по совместительству аналогичны условиям по основному месту работы: срок работы не менее четырех месяцев, общий стаж не менее года, документы, подтверждающие доход: справка 2-НДФЛ либо справка по форме банка, либо 3-НДФЛ.
При этом есть более осторожные кредиторы. И нередко встречаются условия, при которых потенциальный заемщик должен отработать как на основной, так и на дополнительных работах не менее полугода. Например, именно таковы условия кредитования в Сбербанке.
С другой стороны, часть игроков считает нужным предельно упрощать условия кредитования. Тот же ВТБ24 готов засчитывать доходы с трех дополнительных мест работы.
Дела семейные Обязательства по подтверждению доходов аналогичным образом ложатся на плечи и созаемщиков. Напомним, созаемщик – это лицо, которое делит бремя ежемесячных выплат по кредиту вместе с заемщиком.
То есть в зависимости от выбранных условий договора в одних случаях созаемщик и заемщик выплачивают ипотечный кредит в равной степени. В других – созаемщик отвечает по кредитным обязательствам только, если сам заемщик ипотеки перестал погашать кредит. Но независимо от того, давал ли в реальности созаемщик деньги на погашение кредита или нет, впоследствии он становится совладельцем приобретенной квартиры.
Привлечение созаемщиков без учета дохода также допустимо. В этом случае от созаемщика требуется минимальный пакет документов – заполненная анкета и паспорт. Если же доход созаемщика учитывается, он собирает тот же пакет документов, что и заемщик.
Кстати, отдельные игроки могут при расчете максимального размера кредита учесть и доходы поручителя.
Впрочем, последние годы институт поручительства теряет былую популярность. На данный момент времени мы отмечаем увеличение количества ипотечных сделок без предоставления поручительства. В портфеле ипотечных займов филиала доля кредитов с поручителями составляет 4%».
Проще говоря, поручительство поглощается институтом совместного займа. Поручительство остается актуальным по всем программам приобретения готового и строящегося жилья, однако понятно, что поручителями в настоящий момент, как правило, выступают супруга, супруг заемщика или его близкие родственники.
Кстати, претендентам следует учитывать, что зачастую созаемщикам и поручителям придется не только собирать подтверждающие доходы справки, но и страховаться. Поручитель должен страховаться в случае, если он гарантирует своим доходом более чем 25% от суммы сделки.
В общем, именно возможность расширять круг созаемщиков лишает банки необходимости либерализовать условия по дополнительным доходам одного заемщика.
Дальнейшее развитие ситуации зависит от макроэкономических факторов. Чем больше негативных тенденций будет наблюдаться в российской экономике, тем важнее для кредиторов будет связать клиента «круговой порукой» с его родственниками. Чтобы потеря работы не прерывала ежемесячные выплаты.
Налог на доход банков
Перечень видов деятельности, которыми запрещено заниматься банкам, приведен в статье 5 Закона РСФСР "О банках и банковской деятельности в РСФСР".
В соответствии со статьей 5 Закона РФ "О налогообложении доходов банков" доходы банков, осуществляющих кредитные вложения в крестьянские (фермерские) хозяйства, колхозы, совхозы и другие сельскохозяйственные предприятия и организации АПК, производящие и перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию в размере не менее 50% от общей суммы их кредитных вложений, облагаются налогом по ставке 20%.
В соответствии с телетай программой Центрального банка России N 216-91 отменяются все ограничения на установление коммерческими банками процентных ставок по активным и пассивным операциям.
В соответствии с разъяснением Центрального банка России (письмо N 15/949) филиалы коммерческих банков не являются юридическими лицами. Вместе с тем согласно пункту 1 Инструкции Госналогслужбы РФ N 10 "О порядке налогообложения доходов банков" филиалы, имеющие отдельный баланс и расчетный или иной счет, являются плательщиками налога на доходы банков и должны представлять в налоговую инспекцию по месту нахождения бухгалтерский отчет.
В соответствии с разъяснениями Центрального банка Российской Федерации N 13-1-1-098 Российское республиканское объединение инкассации денежной выручки и его территориальные управления являлись плательщиками налога на прибыль на общих основаниях.
Все предприятия, учреждения и организации, за исключением территориальных главных управлений Центрального банка в республиках, входящих в состав Российской Федерации, краях, областях, автономных образованиях, городов Москве и Санкт-Петербурге, а также расчетно-кассовых центров уплачивает налог на прибыль в соответствии с действующим законодательством.
В соответствии с указаниями Госбанка N 158-91 коммерческие и кооперативные банки, не имеющие в своем составе филиалы, обязаны представлять учреждениям Госбанка, а также государственным налоговым инспекциям баланс на 1 число месяца в первый рабочий день месяца, следующего за отчетным кварталом (это относится и к Внешторгбанку РСФСР, не имеющему в своем составе филиалов). Банки, имеющие в своем составе филиалы, представительства, отделения, представляют сводный бухгалтерский баланс не позднее 4 числа месяца, следующего за отчетным. К балансам на квартальные даты должна прилагаться форма N 2 "Отчет о прибылях и убытках коммерческого банка".
Учитывая наличие значительного числа филиалов у Акционерного инвестиционно-коммерческого промышленно-строительного банка (Россельхозбанк), этим банкам установлены следующие индивидуальные сроки представления квартальных сводных балансов соответственно не позднее 6 и 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Сроки представления годовых бухгалтерских отчетов уточняются ежегодно и будут сообщены дополнительно.
Коммерческие банки, имеющие в своем составе филиалы, представительства и отделения, самостоятельно устанавливаются им сроки представления отчетов.
Указанные сроки представления отчетности подтверждены Центральным банком России (письмо N 15-2-1/971 в адрес Главных управлений Центрального банка России и письмо в адрес Государственной налоговой службы N 15- 2-1/386).
В соответствии с подпунктом "а" пункта 2 статьи 4 Закона РСФСР "О налогообложении доходов банков" налогооблагаемая база уменьшается на суммы отчислений в фонд страхования депозитов в коммерческих банках, фонд страхования коммерческих банков от банкротства, фонд компенсации коммерческим банкам разниц в процентных ставках - по одному проценту от балансовой прибыли за квартал в каждый из перечисленных фондов. На отчисления в другие резервные фонды налогооблагаемая база не уменьшается.
Полученные банком штрафы, пени, неустойки включаются в доход банка. При определении налогооблагаемого дохода из налогооблагаемой базы суммы уплаченных штрафов, пени и неустоек не исключаются.
В соответствии с Инструкцией "О порядке налогообложения доходов банков" плательщиками налога на доход являются также кредитные учреждения, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации на осуществление банковских операций - по доходам от осуществляемых в установленном порядке отдельных банковских операций и сделок.
Согласно разъяснению Центрального банка России N 15-2-1/386 отдельные банковские операции могут выполнять учреждения, не являющиеся банками, однако только при наличии у них лицензии Центрального банка России на проведении этих операций.
В соответствии с Законом РСФСР "О банках и банковской деятельности в РСФСР" к банковским операциям и сделкам относятся также привлечение вкладов (депозитов) и предоставление кредитов по соглашению с заемщиком, которые могут проводиться на основании лицензии Центрального банка Российской Федерации.
Согласно Закону РСФСР "О предприятиях и предпринимательской деятельности" предприятия имеют право самостоятельно распоряжаться полученной прибылью, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей, оказывать на непостоянное основе другим предприятиям финансовую помощь без взимания процентов и носящую возвратный характер.
Ликвидация коммерческого банка осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством и нормативными актами об акционерных обществах с ограниченной ответственностью с учетом особенностей, указанных в методических указаниях Центрального банка России "О создании и деятельности коммерческих банков на территории РСФСР".
Пункт 13 не подлежит применению (письмо Госналогслужбы РФ N ВГ-6-01/425).
Проектом Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, предусмотрено отнесение платы по процентам за краткосрочные и долгосрочные кредиты банков к расходам и потерям, отражаемым на счете прибылей и убытков.
До принятия указанного Положения проценты по кредитам банков предприятия и организации обязаны включать в себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах ставки 25%, если банк кредитует предприятие под данный процент или выше. Если банк кредитует ниже 25%, то на себестоимость принимаются платежи по факту.
Источники дохода банка
Основная цель деятельности коммерческого банка – получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке.
Доходы – это денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности. Источниками доходов банка являются его основная и побочная деятельность. Основной деятельностью банка считается совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам. Вся прочая деятельность банка, приносящая доход, считается побочной.
Источники доходов можно разделить на стабильные и нестабильные. Относительно стабильным источником доходов является оказание различных услуг клиентам. Нестабильными являются, как правило, доходы от операций на финансовых рынках, а также доходы от побочной деятельности банка и случайные доходы.
Получаемые банком доходы должны покрывать его расходы и создавать прибыль. Часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия потенциальных рисков. Банк должен обеспечивать не только достаточность объема доходов для покрытия своих расходов и ритмичность их поступления. Т.е. поток доходов должен быть распределен во времени и соответствии с периодичностью произведения банком расходов. В таком планировании стабильность источника доходов имеет решающее значение.
Совокупность всех доходов банка в отчетном периоде называется валовым доходом. В составе валового дохода обычно выделяют следующие группы доходов:
1. операционные доходы. Занимают наибольшую долю в структуре доходов коммерческого банка от основной деятельности. В свою очередь операционные доходы подразделяются на:
а) процентные доходы,
б) комиссионные доходы, непроцентные доходы,
в) доходы от операций на финансовых рынках и т.д. К процентным доходам относятся доходы от платного размещения собственных и привлеченных средств. В основном это предоставление кредитов или размещение средств в коммерческих или ЦБ, процентные доходы от вложений в долговые обязательства, доходы от учетных, лизинговых, факторинговых и форфейтинговых операций. Общее у всех этих источников дохода то, что они связаны с предоставлением денежных средств во временное пользование третьим лицам и приносят доход в виде процентов на вложенную сумму. На долю процентных доходов у большинства российских банков приходится 70-80% всех доходов. К комиссионным доходам относятся доходы в виде комиссионного вознаграждения, размер которого устанавливается, как правило, в виде процента от совершаемой операции или сделки. Также к данному виду относятся доходы от тех услуг, плата за которые взимается в форме твердой суммы или в виде возмещения понесенных банком расходов. К данным операциям относятся расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц, операции с пластиковыми картами, предоставление банковских гарантий, банковское обслуживание валютных контрактов клиентов, конверсионные операции, брокерские, депозитарные услуги на рынке ценных бумаг и др. К доходам от операций на финансовых рынках относятся доходы от купли-продажи ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов, финансовых деривативов и пр., доходы от переоценки средств в иностранной валюте.
2. доходы от побочной деятельности банка, как правило, составляют незначительную часть в структуре доходов коммерческого банка. Они включают в себя доходы от оказания услуг небанковского характера, от участия в деятельности предприятий и организаций, от сдачи в аренду и от реализации помещений, машин, оборудования и пр., а также доходы организаций банка (учебных банковских заведений и других организаций). Поскольку банкам запрещено заниматься производственной, страховой и торгово-посреднической деятельностью, они проникают в данные отрасли путем создания дочерних предприятий либо приобретения пакетов акций (долей) в уже существующих компаниях. Банки, обладающие широким доступом к информации о состоянии дел в различных отраслях экономики и располагающие сравнительно большими финансовыми ресурсами, имеют хорошие возможности по проникновению в наиболее прибыльные отрасли. Дополнительные доходы банки могут получать от коммерческой деятельности своих вспомогательных подразделений, например, имея рекламную службу, он может оказывать рекламные услуги своим клиентам, а также оказание юридических, информационных, маркетинговых, аудиторских, охранных и транспортных услуг.
3. Прочие доходы: штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов, оприходование излишков кассы, восстановление сумм резервов, доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выявленные в отчетном году, доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль, возмещение расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций и т.д.
Эти доходы по существу являются случайными, или «не заработанными» банком в отчетном периоде. Они обычно не учитываются при составлении плана доходов банка на предстоящий период.
В соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях доходы отражаются на балансовом счете 701.
Доходы банка отражаются на балансе нарастающим итогом в течение определенного периода, установленного в учетной политике банка, но не более одного квартала. По окончании установленного срока счета доходов и расходов закрываются, а их сальдо относится на счет прибылей или убытков отчетного года. Подобная информация о доходах банка и источниках их получения содержится в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках». В более сжатом виде эта же информация отражается в публикуемом агрегированном отчете о прибылях и убытках (форма №114).
Другие доходы банка
Источники доходов коммерческих банков рассматриваются в соответствии с видами банковского бизнеса и группируются по форме получения, степени стабильности и порядку учета доходов.
Банковские доходы можно подразделить на стабильные и нестабильные. Стабильным доходами являются доходы, которые являются постоянными для банка на протяжении относительно длительного периода времени (один-два года) и в этой связи могут планироваться на перспективу. К стабильным доходам в практике банка обычно относятся доходы от основной деятельности.
К нестабильным относятся доходы от валютных операций, от операций с ценными бумагами на финансовых рынках. В практике функционирования коммерческих банков обязательным условием их успешной работы является преобладающее увеличение доходов за счет стабильных источников при незначительной доле доходов за счет нестабильных источников.
Доходы коммерческого банка обязательно должны покрывать его расходы, тем самым, образуя прибыль. При этом часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия имеющихся рисков. Кроме того, для эффективного функционирования банка необходимо, чтобы банк имел не только объем доходов, превышающих его расходы, и покрывал риски, но также обеспечивал и регулярность поступления доходов.
Совокупность доходов коммерческого банка по форме получения подразделяются на три группы: процентные доходы, комиссионные вознаграждения, прочие виды доходов (штрафы, пени, неустойки, доходы от операций банков по реализации ценных бумаг, дисконтный доход и др.). В ряде случаев по отдельным кредитным операциям банк может получать одновременно и процентный доход и комиссионные.
Сумма всех доходов банка в данном отчетном периоде называется валовым доходом. В составе валового дохода выделяются следующие группы доходов:
• операционные доходы, в том числе процентные доходы, комиссионные доходы, доходы от операций на финансовых рынках и пр.;
• доходы от побочной деятельности банка;
• прочие.
Наибольший удельный вес в структуре доходов коммерческого банка занимают доходы от основной деятельности, т.е. операционные доходы. В составе операционных доходов выделяются процентные и непроцентные доходы.
Преобладающая часть доходов банка относится к процентным доходам, а именно доходам от платного размещения собственных средств банка и привлеченных средств. Это доходы от предоставления кредитов клиентам или от размещения временно свободных денежных средств в центральном и коммерческих банках, процентные доходы от вложений в долговые обязательства, доходы от различных операций: факторинговых, лизинговых, форфейтинговых, трастовых, учетных операций.
Все виды перечисленных процентных доходов формируются посредством предоставления денежных средств во временное пользование и приносят доход в виде процентов на вложенную сумму. В последние несколько лет у основной части российских банков процентные доходы составляют более 80% общего объема доходов. Процентные доходы по кредитам относятся к группе стабильных источников доходов банка.
Непроцентные доходы состоят из комиссионных доходов, доходов от операций на финансовых рынках, доходов от переоценки средств в иностранной валюте.
К комиссионным доходам относятся доходы, полученные за оказание клиентам банковских услуг некредитного характера, которые обычно называют комиссионными услугами банков. В состав последних входят такие услуги, которые проводятся от имени, по поручению и за счет клиентов. Плата за такие виды услуг обычно взимается в виде комиссионного вознаграждения. Ставка комиссионного вознаграждения устанавливается в зависимости от суммы совершаемой сделки или операции. Наряду с этим в практике учета к комиссионным доходам относятся также и доходы от тех видов услуг, плата за которые устанавливается в виде определенной суммы, а также в отдельных случаях в виде сумм, компенсирующих понесенные банком определенные расходы.
Перечень оказываемых современными коммерческими банками услуг постоянно увеличивается. К числу основных банковских услуг, которые образуют комиссионные доходы, относятся следующие виды услуг: расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц, предоставление банковских гарантий, банковское обслуживание валютных контрактов клиентов, конверсионные операции, брокерские и депозитарные услуги, операции с пластиковыми картами, лизинговые операции, фарфейтинговые операции, операции доверительного управления, факторинговые услуги, услуги депозитного хранения (предоставление клиентам в аренду специальных сейфов, ячеек и помещений для хранения ценностей и документов) и др.
Большинство российских коммерческих банков предоставляют расчетно-кассовые и другие виды услуг своим клиентам бесплатно, покрывая связанные с этим расходы по этим услугам за счет доходов от размещения привлеченных средств. Плату за такие услуги в виде комиссионного вознаграждения взимает с клиентов только часть региональных банков.
У большинства коммерческих банков происходит увеличение удельного веса комиссионных доходов в общей объеме всех доходов. Это обусловлено тем, что комиссионные доходы более стабильны, чем процентные. В этом направлении действует и уменьшение доходности операций на отечественных финансовых рынках и сокращение уровней процентной маржи. Получение комиссионных доходов почти не сопряжено с рисками потери стоимости вложенных активов (кроме гарантийных операций).
Доходы от побочной деятельности банков составляют относительно небольшой удельный вес в структуре доходов коммерческого банка. В состав этой группы доходов включаются доходы от оказания услуг «небанковского» характера: от сдачи в аренду банковских помещений, машин, оборудования, продуктов программного обеспечения и их возможной реализации, возможные доходы от участия в деятельности предприятий и организаций, а также доходы различных подразделений банка, (учебных, маркетинговых, консалтинговых и других подразделений). К числу последних относятся доходы от реализации информационных, рекламных, аудиторских, юридических, компьютерных, телекоммуникационных, маркетинговых, транспортных, охранных и других услуг, оказываемых клиентам банка.
Кроме доходов от основной и побочной деятельности банки получают и некоторые другие доходы, которые относятся к категории прочих доходов:
• доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выявленные в отчетном году;
• штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов;
• оприходование излишков кассы;
• восстановление сумм резервов;
• доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налогов на прибыль;
• возмещение расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций;
• другие. Эти доходы по существу являются доходами непредвиденного характера и, как правило, не учитываются при составлении прогнозов доходов банка на предстоящий период.
Доход в виде процентов банка
Банк, выполняя функции налогового агента, удерживает налог на доходы физических лиц с сумм уплаченных процентов, если процентные ставки, установленные по вкладам в рублях, превышают ставку рефинансирования Банка России, действующая в течение периода, за который начислены указанные проценты годовых, увеличенную на 5 процентных пунктов.
Налоговая база определяется как разница между суммой процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, и суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9% годовых.
То есть процентные доходы, уплачиваемые по вкладам, подлежат налогообложению только в части превышения суммы уплаченных процентов над суммой процентов, которая могла бы быть уплачена по данному вкладу при условии установления по нему процентной ставки, равной 13% по вкладам в рублях или 9% по вкладам в иностранной валюте.
Налоговая ставка в отношении процентных доходов составляет 35 % для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 30 % — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При возникновении налогооблагаемой базы на доходы физических лиц Банк удерживает начисленную сумму налога непосредственно из суммы процентов, причитающихся налогоплательщику, при их фактической выплате в последний день срока вклада.
Вступает в силу Федеральный закон № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», в связи с чем, проценты по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, величина которых превышает один миллион рублей, подлежат налогообложению по ставке в размере 13 процентов
Основной доход банка
Доходы - это денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности. Коммерческий банк, как и любое другое коммерческое предприятие, может получать доходы от основной и побочной деятельности, а также случайные доходы, относящиеся к категории прочих. Соответственно источником доходов банка является его основная и побочная деятельность. Основной деятельностью банка считается совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам. Вся прочая деятельность банка, приносящая доход, считается побочной.
Источники доходов коммерческих банков рассматриваются в соответствии с видами банковского бизнеса и группируются по форме получения, степени стабильности и порядку учета доходов.
Получаемые банком доходы должны покрывать его расходы и создавать прибыль. Часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия потенциальных рисков. Банк должен обеспечить не только достаточность объема доходов для покрытия своих расходов, но и ритмичность их поступления. Иными словами, поток доходов должен быть распределен во времени в соответствии с периодичностью произведения банком расходов.
Банковские доходы можно подразделить на стабильные и нестабильные доходы:
• Стабильными доходами являются такие доходы, которые являются постоянными для банка на протяжении относительно длительного периода времени (1-2 года) и в этой связи могут планироваться на перспективу. К стабильным доходам в практике банка обычно относятся доходы от основной деятельности.
• К нестабильным доходам относятся доходы от валютных операций, от операций с ценными бумагами на финансовых рынках.
В практике функционирования коммерческих банков обязательным условием их успешной работы является преобладающее увеличение доходов за счет стабильных источников при незначительной доле доходов за счет нестабильных источников.
Доходы коммерческого банка по форме получения подразделяются на три группы:
1) процентные доходы;
2) комиссионные вознаграждения;
3) прочие виды доходов (штрафы, пени, неустойки, доходы от операций банков по реализации ценных бумаг, дисконтный доход и др.).
Доходы от платного размещения собственных средств банка и привлеченных средств.
Банк получает проценты:
1. за выданные кредиты;
2. за депозиты, которые он разместил в других банках, в том числе и в Центральном (включая проценты за средства банка на корреспондентских счетах в других коммерческих банках);
3. по долговым операциям;
4. по другим активным операциям.
Все виды процентных доходов формируются посредством предоставления денежных средств во временное пользование и выражаются в виде процентов на вложенную сумму. В последние несколько лет у основной части отечественных банков процентные доходы составляют около 80% общего объема доходов.
Процентные доходы по кредитам относятся к группе стабильных источников доходов банка.
К комиссионным доходам относятся доходы, полученные от оказания клиентам банковских услуг не кредитного характера, которые обычно называют комиссионными услугами банков. В состав последних входят такие услуги, которые проводятся от имени, по поручению и за счет клиентов. Плата за такие виды услуг обычно взимается в виде комиссионного вознаграждения, ставка которого определяется в зависимости от суммы совершаемой сделки или операции. В практике учета к комиссионным доходам относятся также доходы от тех видов услуг, плата за которые устанавливается в виде определенной суммы, а в отдельных случаях - в виде сумм, компенсирующих понесенные банком расходы.
К числу основных банковских услуг, которые образуют комиссионные доходы, относятся:
1) операции со счетами:
а. открытие счета;
б. его ведение:
в. фиксированная комиссия за период (в денежных единицах);
г. комиссия с оборота (% от оборота);
д. предоставление выписок об операциях по счету;
е. закрытие счета.
2) предоставление банковских гарантий;
3) банковское обслуживание валютных контрактных клиентов;
4) брокерские и депозитарные услуги;
5) лизинговые операции;
6) фарфейтинговые операции;
7) операции доверительного управления (траст);
8) факторинговые услуги и др.
В ряде случаев по отдельным кредитным операциям банк может получать одновременно и процентный доход, и комиссионные.
Дисконтный доход основан на операциях по покупке банком неоплаченных векселей, чеков и требований с определенной скидкой - дисконтом. Разновидностью такого дохода являются факторинговые операции банка. Последние могут быть двух видов: с правом регресса (с оборотом) и без права регресса (без оборота). В первом случае банк имеет право взыскать не погашенное плательщиком обязательство с получателя средств (поставщика). Во втором случае такого права у банка нет и он поэтому рискует больше, требуя и более солидное вознаграждение. Вознаграждение банка за факторинговую операцию уменьшает доход поставщика от проданной продукции, представляет скидку с ее стоимости. Технология факторинговой операции заключается в том, что банк оплачивает с корсчета приобретаемое неоплаченное требование и относит сумму оплаты на счет «Расчеты банка по факторинговым и форфейтинговым операциям».
При поступлении денег от плательщика на корсчет банка в полной сумме требования эта сумма распределяется по трем направлениям: погашение дебиторской задолженности (сальдо счета расчетов по факторинговым операциям), уплата налога на добавленную стоимость и формирование дохода банка (сумма дисконта за минусом НДС).
Доход от операций с ценными бумагами складывается из таких составных элементов, как выпуск самим банком ценных бумаг и реализация их на рынке, размещение ценных бумаг по поручению, вложения в ценные бумаги других элементов с целью получения постоянного дохода или для перепродажи, оказание услуг по приватизации. Доход банка от рассматриваемого вида коммерции складывается из курсовой разницы при продаже ценных бумаг, дивидендов, процентного дохода по долговым обязательствам, дохода от перепродажи ценных бумаг (спекулятивный доход), полученного комиссионного вознаграждения за услуги по приватизации, за размещение ценных бумаг и пр. В связи с регулярной переоценкой пакета ценных бумаг доход банка формируется также за счет положительных разниц этой переоценки.
Сумма всех доходов банка в данном отчетном периоде называется валовым доходом. В составе валового дохода выделяются следующие группы доходов:
1) операционные доходы, в том числе процентные, комиссионные, от операций на финансовых рынках и пр.;
2) доходы от побочной деятельности банка;
3) прочие доходы.
Наибольший удельный вес в структуре доходов коммерческого банка занимают доходы от основной деятельности, т.е. операционные доходы, в составе которых выделяются процентные и непроцентные (комиссионные, от операций на финансовых рынках и т.д.) доходы.
Доходы от побочной деятельности банков составляют относительно небольшой удельный вес в структуре доходов коммерческого банка. В состав этой группы доходов включаются доходы от оказания услуг «небанковского» характера: сдачи в аренду банковских помещений, машин, оборудования, продуктов программного обеспечения и их возможной реализации; участия в деятельности предприятий и организаций, полученные от различных подразделений банка (учебных, маркетинговых, консалтинговых и других подразделений). К числу последних относятся доходы от реализации информационных, рекламных, аудиторских, юридических, компьютерных, телекоммуникационных, маркетинговых, транспортных, охранных и других услуг, оказываемых клиентам банка.
Кроме доходов от основной и побочной деятельности банки получают и некоторые другие доходы, относящиеся к категории прочих доходов:
1. доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выявленные в отчетном году;
2. доход от реализации имущества банка (образуется в случае, если рыночная цена такого имущества окажется больше его балансовой оценки; в противном случае получится расход, который будет означать убыток);
3. доходы в виде положительных курсовых разниц от переоценки принадлежащих банку ценных бумаг, валюты, драгоценных металлов и некоторых других активов (с тем же уточнением, что и в предыдущем пункте);
4. штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов;
5. оприходование излишков кассы;
6. доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налогов на прибыль;
7. возмещение расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций.
Эти доходы по существу являются доходами непредвиденного характера и, как правило, не учитываются при составлении прогнозов доходов банка на предстоящий период.
В основе классификации доходов может лежать принятая система учета. В соответствии с действующим планом счетов к 701-му балансовому счету первого порядка открывается семь счетов второго порядка. В основе выделения этих счетов лежит природа дохода, определяемая характером операции или видом инструмента денежного рынка.
В соответствии с такой системой учета доходов можно выделить следующие их виды:
1) проценты, полученные за предоставленные кредиты;
2) доходы, полученные от операций с ценными бумагами;
3) доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями;
4) дивиденды полученные;
5) доходы по организациям банков;
6) штрафы, пени, неустойки полученные;
7) другие доходы.
К каждому балансовому счету второго порядка открываются счета аналитического учета, которые позволяют выделить доходы по видам контрагентов (плательщиков), по форме, по степени стабильности. В зависимости от периода, к которому относится получение доходов, они делятся на доходы текущего периода и доходы будущих периодов. В международной практике и формах отчетности российских банков агрегированный отчет о прибылях и убытках предусматривает классификацию доходов и расходов банка на процентные, комиссионные, др. операционные и непредвиденные. Такое деление позволяет в процессе анализа выявить стабильные и нестабильные источники формирования доходов кредитных организаций. В случае, если доход банка формируется из нестабильных источников (доход от дилинга на валютном рынке, рынке ценных бумаг, межбанковском рынке) рейтинг банка по показателю доходности должен снижаться. Считается, что чем выше доля операционных доходов в валовом доходе банка и устойчивее темпы их роста, тем выше активность банка на денежном рынке (однако, такой вывод следует корректировать с учетом качества полученных отдельных источников дохода).
Легализация доходов в банке
Предметом отмывания являются средства, добытые заведомо преступным путем. Это могут быть деньги, полученные следующим образом:
Точное определение дохода, добытого преступным путем, содержится в статье 3 ФЗ №115. Это средства, приобретенные в результате совершения преступления. Незаконные действия могут быть самыми различными.
Однако закон исключает из этого перечня следующие преступления:
1. Статья 193 УК РФ. Игнорирование обязанностей по репатриации денег.
2. Статья 194 УК РФ. Игнорирование уплаты таможенных взносов.
3. Статья 198 УК РФ. Игнорирование уплаты налогов и страховых взносов.
4. Статья 199 УК РФ. Уклонение от налоговых сборов.
Под доходом понимаются средства, добытые в результате какой-либо деятельности (в данном случае преступной). Ряд операций для приобретения денежных средств подлежит обязательной проверке на предмет причастности террористической деятельности, экстремистским объединениям. Перечень операций, которые подлежат уходу, изложен в статье 6 ФЗ №115.
Легализация средств, полученных преступным путем, производится со следующими целями:
• Сокрытие источников и характеров происхождения средств.
• Формирование видимости легальности имеющихся доходов.
• Сокрытие лиц, которые являются владельцами нелегальных доходов и занимаются их отмыванием.
• Уклонение от перечисления налогов.
• Формирование беспрепятственного доступа к деньгам.
• Формирование условий для безопасного использования средств.
• Создание возможности для свободного инвестирования в законный бизнес.
Отмывание средств – характерный признак деятельности преступных объединений.
Выделяются следующие способы отмывания доходов, добытых преступным путем:
1. Неоправданное завышение стоимости услуг и продукции.
2. Заключение соглашений с фиктивными организациями с последующими переводами на счета крупных сумм средств. Полученные средства направляются на законную деятельность.
3. Нелегальные операции по обезналичиванию и обналичиванию средств через банковское учреждение, фиктивные фирмы.
4. Формирование видимости получения кредитных средств от банковского учреждения или организации-нерезидента, оформленной в оффшорной зоне. Создается эта видимость путем множественного перечисления безналичных средств на счета разных компаний. После этого средства возвращаются обратно.
5. Проведение сделок и банковских операций через оффшорные компании, созданные банковским учреждением. Сделки могут осуществляться через финансовые фирмы, которые не являются аффилированными. Признаки этого способа отмывания: сделки с компаниями, зарегистрированными в оффшорных зонах, фиктивные переводы средств в форме кредита на счета банковского учреждения, не являющегося резидентом. Затем средства переводятся в другой оффшорный банк. После этого средства возвращаются обратно. Сложная сеть операции нужна для того, чтобы скрыть источник поступления средств.
6. Пересылка средств в другую страну, из другой страны или на территории одного государства. Сюда относятся международные переводы. К примеру, это может быть перевод средств в другую страну для приобретения недвижимости.
7. Направление средств, которые ранее переведены на зарубежные счета, на инвестирование в РФ. Это может быть приобретение ценных бумаг крупных предприятий. Этот способ крайне распространен. Связано это с тем, что огромные объемы нелегальных средств хранятся именно на зарубежных счетах. Тратить средства в этих же странах сложно, так как легко отслеживается их преступное происхождение. Поэтому средства возвращаются в РФ. Самый простой способ возврата – приобретение акций.
8. Создается фиктивное предприятие. Доход от преступной деятельности оформляется как законная прибыль этого предприятия. В качестве этого предприятия может быть создан, к примеру, кинотеатр, ресторан.
9. Создание нелегальной сети трансграничных расчетов. Она позволяет осуществлять переводы, которые невозможно отследить. Средства передаются оператору по месту нахождения плательщика. Оператор направляет запрос другому оператору, сообщает сумму перевода средств. Средства поступают на указанный счет.
10. Прочие способы. Это может быть имитация выигрыша в игорном учреждении, создание интеллектуального труда и его реализация в другой стране. Участники теневой экономики часто используют метод нелегального возмещения налога.
Это лишь малый перечень способов отмывания средств. Для обхода закона создаются все новые и новые схемы. Новые методы сложнее отследить.
Сделки для легализации преступных средств отличаются следующими признаками:
1. Счет покупателя и продавца зарегистрирован в одном банковском учреждении.
2. Все операции произведены в течение одного дня.
3. Оформление сопутствующей документации в один день.
4. Оплата продукции была проведена со счета в банковском учреждении, являющемся резидентом.
5. Предметом сделки является товар, популярный у налоговых махинаторов. Это оптика, программное обеспечение и прочее.
6. Просьба о возмещении НДС фирмой, партнером которой является компания с неизвестным местоположением.
В сделках могут использоваться как заемные средства, так и собственные деньги.
Деятельность, связанная с отмыванием средств, регулируется такими нормативными актами, как:
1. Статья 174 УК РФ. Легализация средств, полученных в результате преступной деятельности. Предполагает отмывание денег, полученных другими лицами. Предполагает ответственность в форме 7 лет тюремного заключения.
2. Статья 174.1 УК РФ. Легализация собственных средств, полученных в результате незаконной деятельности.
1. Конвенция об отмывании средств, подписанная в Страсбурге.
2. ФЗ №62.
3. Постановление Пленума ВС.
4. ФЗ №115, на основе которого был создан соответствующий раздел в УК РФ.
Из нормативных актов становится очевидно, что ответственность полагается за отмывание как собственных, так и чужих средств, полученных в результате преступной деятельности.
Судебная практика относительно применения статьи 174 УК РФ противоречива. При буквальной интерпретации закона часто наблюдается избыточное использование статьи. Как правило, суды не учитывают цель использования средств. То есть нормативный акт используют и в том случае, если не доказано направление средств именно на легализацию. Обычно ответственность за отмывание вменяется вместе со статьями о краже, мошенничестве, присвоении средств, незаконном получении кредита, сбыте наркотиков. Однако по закону легализация – это именно комплекс мероприятий, направленных на придание средствам правового статуса.
Дополнительный доход банка
Конкуренция на банковском рынке перешла из ценовой в информационную: побеждают именно те банки, которые умеют эффективно использовать информацию о клиентах, зарабатывая на ней. Известно, что, чем выше уровень обслуживания клиентов, тем ниже уровень дохода и маржинальность бизнеса, так как качественная персональная работа с клиентами требует больших инвестиций. Так как же увеличить маржинальность и комиссионный доход по розничным продуктам банка, используя нетрадиционные доходные инструменты? Печально видеть, как большинство банков стремится не удерживать и развивать долгосрочные отношения с существующей базой клиентов, а привлекать новых, предлагая им лучшие условия. Это похоже на сбор воды решетом: новые клиенты приходят, но отток растет, уровень NPS и CLV падает. Намного выгоднее и правильнее сфокусироваться на работе с текущей базой, развивая расширение продуктов и сервисов на одного клиента. Доказано, что, чем больше продуктов на одного клиента, тем ниже вероятность оттока и выше доходность. Но часто банки предлагают примерно одинаковый набор продуктов и услуг, расширяя продуктовую линейку, но не дифференцируя свои продукты и услуги от аналогичных предложений на рынке, и лишь немногие внедряют новые направления комиссионного дохода от партнерских кросс-продаж. Речь идет не о страховках, хотя это тоже неплохой источник дохода, а о дополнительных сервисных небанковских/нефинансовых продуктах и услугах, увеличивающих привлекательность предложений, число лояльность клиентов, оборот и транзакционную активность по картам. Дополнительный доход может складываться из нескольких источников: продукты и сервисы white label, таргетированная реклама, партнерский кэшбэк и др. Все эти сервисы не канибализируют клиентскую базу банка, а совершенствуют банковские сервисы, увеличивая их доходность и конкурентоспособность. До выбора продуктов и сервисов необходимо изучить свою клиентскую базу и проанализировать предпочтения и профили клиентов. Сегментации базы по доходам недостаточно, необходимо выделить более узкие кластеры по предпочтениям, семейному положению, наличию автомобиля и т.п. Конечно, основная цель — персонализированные предложения для каждого клиента банка. Если начать с анализа карточных транзакций базы клиентов, то можно увидеть несколько основных сегментов, на которые клиенты тратят больше всего: еда, путешествия, здоровье, шоппинг, автомобильный сегмент, ремонт и обустройство дома, образование и досуг. Банк не может это предложить, но может договориться с партнерами о взаимовыгодном сотрудничестве по этим направлениям. Также есть целевое кредитование (ипотека, автомобили, ремонт и т.п.), позволяющее точно определить текущие потребности клиентов. Цель данного сотрудничества — за счет выгодного предложения от партнеров повысить конкурентоспособность и доходность собственного продукта. Рассмотрим каждый источник дополнительного дохода подробнее на примерах.
Банк заинтересован в активном использовании мобильного приложения и частом посещении сайта. Чтобы клиент заходил туда не только за переводом и просмотром остатка по счетам, можно добавить привлекательные нефинансовые сервисы. Их интеграция в банк возможна через клубную систему, программу лояльности или маркетплейс. В продукты white label очень легко и логично вписываются многие направления, но особенно хорошо — путешествия (продажа билетов и отелей) и досуг (продажа билетов в кино, театр, концерты и т.п.).
Рассмотрим трэвел-сегмент. Оборот по картам в РФ в сегменте путешествия составляет более 3 трлн. рублей в год, и этот показатель постоянно растет. Доля транзакций в данном сегменте по картам банка достигает в некоторых финансовых организациях в зависимости от сегмента от 10 до 40% всего оборота по картам клиентов, а у отдельных активных путешественников этот показатель может быть значительно выше. Многие банки выпустили пластиковые карты с возможностью накопления бонусных миль («мильные» карты), но мало кто из них запустил сервис с продажей билетов и отелей на более выгодных для своих клиентов условиях. При этом не нужно создавать собственный трэвел-бизнес с нуля, как в свое время это сделал Связной Банк, неся новые риски и дополнительные расходы. Достаточно договориться с крупным и надежным игроком этого сегмента о white label-решении: банк продвигает сервис среди своих клиентов (без передачи персональных данных), а партнер платит комиссию за каждую продажу. Разработка и наполнение сайта ложатся полностью на партнера, при этом сайт кастомизируется под банк. В итоге клиенту выгоднее и удобнее покупать все для путешествия через банк, а банк получает увеличение транзакционной активности и лояльность. Данное решение, что важно, не потребует больших инвестиций в продвижение, достаточно рассылок по своей базе и интеграции в основной сайт и мобильное приложение. Например, при обороте по этому сегменту в банке около 100 млрд. рублей в год, средней комиссии от партнера 1% и пенетрации в продукт 5% клиентской базы можно заработать 54 млн. рублей в год плюс доход по interchange около 19 млн. рублей.
Многие банки запустили успешные кобрендинговые программы с крупными ретейлерами, но еще мало кто использует внешние источники для работы с персональными предложениями по предпочтениям клиентов в целях получения дополнительного дохода за таргетированную рекламу. И речь тут ни в коем случае не идет о спаме клиентов. Банки в рамках программы вторичных продаж и лояльности регулярно работают над персонализацией рассылок, каждый в меру своих возможностей и в соответствии с правилами коммуникационной политики. Но если учитывать дополнительные данные, руководствуясь определенными предпочтениями клиентов и обогащая их данными из предиктивной аналитики, можно значительно увеличить конверсию в отклик и снизить количество нерелевантных предложений, при этом зарабатывая на продвижении услуг и товаров, релевантных для клиента. Да, это технически непросто реализовать, но на рынке уже есть успешные кейсы, например, на решениях компании SAS. Так, мы видим, что клиент предпочитает продукцию определенной марки, мы знаем аналогичные марки и можем зарабатывать на рекламе, предлагая их клиенту, или можем увеличивать чек и оборот по любимой марке клиента. Инструмент продвижения — e-mail-рассылки, push-уведомления, таргетированные баннеры на сайте и в приложении, а также сеть отделений. Важнейшее условие при такой работе — актуальность вашего предложения. После анализа и микросегментации клиентской базы необходимо заранее подготовить предложения для клиентов. При обнаружении совпадения с посещением зоны местонахождения клиента с помощью сервисов геолокации готовое предложение отправляется клиенту. Если у банка нет партнеров, оказывающих геолокационные услуги, можно использовать транзакционные данные и т.п. Например, система видит транзакцию из аэропорта, клиенту отправляется сообщение, что он может воспользоваться такси определенной компании на более выгодных условиях от банка. Клиент платит меньше за поездку, банк получает комиссию и повышенную лояльность. Также не стоит забывать о данных из целевого кредитования. Например, банк выдал клиенту ипотечный кредит или кредит на ремонт. Мы понимаем, что этому клиенту сейчас интересны товары и услуги по ремонту и обустройству дома. Банк предлагает клиенту выгодный пакет от партнеров со скидками и специальными условиями вместе с банковским продуктом. Клиент получает выгодные предложения и повышенный кэшбэк за счет партнера, банк — комиссию от каждой покупки и довольного клиента. Такой же принцип по автокредитованию и любому другому целевому кредитованию. В идеале это онлайн-страница с предложениями и ссылками на продукцию партнеров. Например, создается лендинг «миллион на ремонт в подарок», на котором банк размещает сертификаты от партнеров со скидками до 30% на товары и услуги по обустройству и ремонту дома на общую сумму 1 млн. рублей. Клиент может распечатать сертификат или выслать себе на почту для сканирования идентификатора при покупке. При онлайн-покупке достаточно перехода на сайт партнера. Ссылка на лендинг располагается в разделах «Ипотека» и «Кредитование на ремонт». Интерес партнеров — покупки на крупные чеки от клиентов, осуществляющих строительство и ремонт. Интерес банка — покупки в кредит. Интерес клиента — скидки и привилегии. Банк зарабатывает на каждой сделке по переходу на партнерский сайт и оплате картой банка или по фиксированным платежам за продвижение на базу клиентов. Банк обеспечивает трафик на лендинг за счет внутренних рассылок, баннеров в приложении, выдачи листовок в сети вместе с кредитными продуктами.
Помимо доходов от персонализированной рекламы существует возможность получения дополнительного дохода от партнерского кэшбэка. Это кэшбэк, выплачиваемый банку в качестве вознаграждения за привлечение клиента на покупку товара или услуги, для перечисления клиенту с возможным удержанием сервисной комиссии. При этом партнерский кэшбэк может достигать 30% и распространяться на любые банковские карты, принося регулярный дополнительный доход клиентам. Банк может зарабатывать от каждой покупки по карте от 1 до 20% в зависимости от маржинальности бизнеса партнеров и договоренностей. Самая высокая комиссия — в ресторанном бизнесе и индустрии красоты, самая низкая — в food-сегменте. Это может выглядеть так: клиент получает сообщение «По вашей карте в салоне Aldo Co кэшбэк 20% с 15 по 25 февраля». Если клиент с картой банка совершает покупку в этом салоне, то партнер выплачивает банку вознаграждение в размере кэшбэка для клиента и комиссии за сервис. Сверка производится по транзакциям МСС и номерам терминалов, это можно делать автоматически. Если клиент оплатил наличными, контроль возможен только со стороны партнера, но в скором времени можно будет использовать и данные фискальных агрегаторов. Сейчас этот сервис доступен только в ограниченном тестовом режиме.
Большая часть источников дополнительного дохода концентрируется вокруг партнерских отношений банк — партнер — клиент по правилу «win-win-win».
Хочется акцентировать внимание на том, что партнерский кэшбэк за счет партнеров не только более выгоден кредитной организации, но и дает больше возможностей для увеличения транзакционной активности и оборота по картам. По результатам, 20%-ный кэшбэк приводит к увеличению оборота до 60%, а 15%-ный кэшбэк — до 40%. При этом транзакционный оборот по картам увеличивается в первый месяц до 30%, в связи с чем данный инструмент начинает использовать все больше банков. Конечно, источников дополнительного дохода у банка намного больше, чем перечислено в этой статье, и большая их часть концентрируется вокруг партнерских отношений банк — партнер — клиент по правилу «win-win-win». Для контроля этого дохода помимо показателя пенетрации небанковских продуктов на одного клиента можно ввести показатель дополнительного комиссионного дохода на клиента и отлеживать его уровень и динамику. Именно синергия с крупными игроками и стратегические взаимовыгодные партнерства способны не только значительно укрепить конкурентоспособность банков, но и улучшить доходность по розничным и корпоративным продуктам. Также все эти инструменты увеличивают привлекательность банковских продуктов, увеличивая продажи и лояльность клиентов.
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
