Порядок выдачи дивидендов учредителям в ООО регламентирует Федеральный закон № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной возможностью».
Шаг 1. Определите, какую сумму прибыли можно потратить на дивиденды. Дивиденды – это доход участника организации, полученный при распределении бухгалтерской прибыли, оставшейся после налогообложения (п. 1 ст. 43 НК). Компания может выплачивать участникам или акционерам дивиденды, если у нее есть нераспределенная прибыль, оставшаяся после налогообложения и учитываемая на бухгалтерском счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Так что перед тем, как начислять дивиденды, узнайте сумму нераспределенной прибыли, которую можно потратить. Нераспределенная прибыль отражается в бухгалтерском балансе в строке 1370. Если же в балансе показатель в скобках, то есть со знаком минус, общество получило убытки. Начислять дивиденды не с чего. В отчете о финансовых результатах сумму нераспределенной прибыли за текущий год отражают в строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)».
Справка. Организация не вправе начислять дивиденды в четырех случаях (п. 1 ст. 29 Закона № 14-ФЗ):
• не полностью оплачен уставный капитал;
• не выплачена действительная стоимость доли, хотя участник вышел из общества;
• есть признаки банкротства или они могут появиться после того, как организация распределит прибыль;
• стоимость чистых активов меньше уставного капитала или станет меньше после выплаты дивидендов.
Шаг 2. Проведите собрание участников и утвердите сумму дивидендов. Если у организации есть нераспределенная прибыль, организуйте собрание участников. Участники должны решить, какую сумму прибыли потратить на выплату дивидендов. Дивиденды можно начислять ежеквартально, раз в полгода, единожды в год. Прибыль фирмы можно распределять, в том числе на выплату дивидендов, после того, как на общем собрании утвержден годовой отчет. Такое собрание проводят не ранее 1 марта. После того, как годовой отчет утвердили, решение о дивидендах разрешается принимать в любое время, даже в следующем году.
Шаг 3. Начислите дивиденды. Сумму дивидендов каждому участнику вычислите самостоятельно. Для этого общую сумму прибыли, которую ООО планирует потратить на дивиденды, умножьте на долю каждого учредителя в уставном капитале организации. Расчет суммы дивидендов оформите в виде бухгалтерской справки.
Шаг 4. Выплатите дивиденды. Перечислите дивиденды участникам в срок, указанный в уставе, протоколе или решении о распределении прибыли. При этом срок не может превышать 60 календарных дней с момента принятия решения о дивидендах. Если же срок не установлен в документах, выплатите дивиденды не позднее чем через 60 календарных дней после того, как приняли решение распределять прибыль (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ).
Если не выплатили дивиденды в установленный срок, учредитель может обратиться в организацию и потребовать их. Если после этого он ничего не получит, то вправе будет пойти в суд и требовать там дивидендов уже с процентами (п. 16 постановления ВАС РФ № 19). Суд рассчитает проценты за все дни просрочки исходя из средней процентной ставки по вкладам (п. 1 ст. 395 ГК РФ).
ООО вправе выплатить дивиденды как в безналичной форме, так и наличными, а также имуществом.
Какие налоги платить с дивидендов. Если выплачиваете дивиденды физическому лицу, нужно удержать из дохода и перечислить в бюджет НДФЛ (ст. 226 НК РФ). Перечисляя дивиденды организации, удержите и уплатите в бюджет налог на прибыль (п. 3 ст. 275, подп. 1 п. 5 ст. 286 НК РФ).
Дивиденды не облагаются страховыми взносами, так как не являются выплатами в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений (ст. 420 НК РФ).
По какой ставке начислять налоги с дивидендов. Если выплачиваете доход физлицу - налоговому резиденту РФ, удержите с дивидендов НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК). Если участник не является налоговым резидентом, дивиденды будут облагаться по ставке 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Дивиденды для российской организации облагаются налогом на прибыль по ставке 13%. Если выплачиваете дивиденды иностранной компании, применяйте ставку 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Правда, если между РФ и государством, резидентом которого является физлицо или иностранная организация, заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения, то применяются правила и нормы международного договора (ст. 7 НК РФ).
Дивиденды для организации, которая как минимум 365 дней подряд владеет не менее чем половиной уставного капитала ООО, облагаются налогом по ставке 0%.
Как рассчитать налог с дивидендов. Если ООО не получало дивиденды и облагает доход по ставке 13%, применяйте формулу:
НДФЛ или налог на прибыль с дивидендов = Сумма дивидендов, полагающихся участнику х 13%
Если фирма получала дивиденды, сумму НДФЛ или налога на прибыль с дивидендов, причитающихся резиденту или российской фирме, вычислите по формуле:
НДФЛ или налог на прибыль с дивидендов = Дивиденды, начисленные резиденту или российской фирме : Дивиденды к распределению всем получателям х Дивиденды к распределению всем получателям - Дивиденды, полученные налоговым агентом (вашей фирмой) х 13%
Если выплачиваете дивиденды нерезидентам или иностранной компании, сумму налога вычислите так:
НДФЛ или налог на прибыль с дивидендов = Сумма дивидендов, полагающихся участнику х 15% (или более низкая ставка)
Когда уплатить налог с дивидендов. НДФЛ с дивидендов перечислите не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Налог на прибыль с дивидендов также перечислите в бюджет не позднее чем не следующий день после выплаты дохода (п. 4 ст. 287 НК).
На дату, когда принято решение о выплате дивидендов, сделайте следующие бухгалтерские проводки (письмо Минфина № 07-01-06/28541):
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70
- начислены дивиденды участнику, являющемуся работником организации; или
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75
- начислены дивиденды участнику, не являющемуся работником организации.
При выплате дивидендов сделайте проводки:
ДЕБЕТ 70 (75) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- удержан НДФЛ с дивидендов;
ДЕБЕТ 70 (75) КРЕДИТ 51
- перечислены дивиденды.
Если выплачиваете дивиденды имуществом, сделайте такие проводки:
ДЕБЕТ 75 (70) КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
- отражена передача участнику товаров (продукции) в счет дивидендов;
ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41 (43)
- списана себестоимость товаров (готовой продукции).
Если в счет дивидендов передаете материалы, отразите эту операцию на счете 91 «Прочие доходы и расходы»:
ДЕБЕТ 75 (70) КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
- отражена передача участнику материалов в счет дивидендов;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 10
- списана себестоимость материалов.
Если передаете в счет дивидендов основные средства, бухгалтерские проводки следующие:
ДЕБЕТ 75 (70) КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
- отражена передача участнику основного средства в счет дивидендов;
ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»
- списана первоначальная стоимость основного средства;
ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 «Выбытие основных средств»
- списана амортизация;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»
- списана остаточная стоимость основного средства
Решение о выплате дивидендов должны принять участники организации (подп. 3 п. 2 ст. 67.1 ГК). Для этого необходимо оформить протокол общего собрания участников и указать в нем сумму прибыли, которая пойдет на выплату дивидендов (п. 6 ст. 37 Закона № 14-ФЗ). Если в фирме только один участник, он составляет единоличное письменное решение. В нем также фиксируется сумма прибыли, которую предполагается потратить на дивиденды.
Если ООО выплатило дивиденды физлицам, на них за текущий год нужно сдать справки 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК). Кроме того, выплаченные дивиденды необходимо отразить в отчете 6-НДФЛ. Если дивиденды перечислили организации, придется подать декларацию по налогу на прибыль (п. 1 ст. 289 НК).
Справки 2-НДФЛ. Дивиденды отражайте в обычных справках 2-НДФЛ с признаком 1. Сдать справки следует не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дохода (п. 2 ст. 230 НК).
Сумму полученных дивидендов укажите в разделе 3 справки полностью, не уменьшая ее на сумму налога. Поставьте код дохода – 1010. Если организация получала дивиденды от других фирм и учитывала их, начисляя налог, укажите также сумму вычета в разделе 3 справки рядом с доходами. Код вычета – 601.
Сумму вычета рассчитайте так:
Налоговый вычет по дивидендам = Дивиденды, начисленные резиденту : Дивиденды к распределению всем получателям х Дивиденды, полученные налоговым агентом (вашей фирмой)
Если вычеты не применяли, в соответствующей графе поставьте 0. В разделе 4 вычеты по дивидендам не указывайте.
Форма 6-НДФЛ. Дивиденды отразите в форме 6-НДФЛ за тот период, когда выплатили деньги. В разделе 1 запишите сумму начисленных дивидендов в строках 020 и 025. В строке 030 покажите вычет с дивидендов, если его предоставляли. В строках 040, 045 и 070 запишите НДФЛ с дивидендов.
В разделе 2 запишите выплаченные дивиденды в отдельном блоке. В строках 100 и 110 укажите дату выплаты, в строке 120 будет следующий рабочий день. В строке 130 поставьте начисленную сумму дивидендов, в строке 140 – удержанный НДФЛ.
Декларация по налогу на прибыль. Если выплатили дивиденды организации, в декларации по налогу на прибыль заполните титульный лист, раздел А Листа 03, разделы В листа 03 по каждой фирме, получившей доход, а также подраздел 1.3 раздела 1 Листа 01 (п. 1.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утвержденного приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@). На титульном листе в поле «по месту нахождения (учета)» поставьте код 231.
Пример выплаты дивидендов в 2018 году:
ООО «Аккорд» решило выплатить дивиденды по итогам 2017 года в апреле 2018 года. Сумма прибыли, которую общество направляет на дивиденды – 300 000 руб. У ООО два участника – физлица: И.С. Иванов и А.С. Петрова. Доля Иванова – 70%, Петровой – 30%. Оба участника являются резидентами по НДФЛ. Покажем, как организация начислит и выплатит дивиденды. ООО «Аккорд» не получало дивиденды от других компаний.
Сумма начисленных дивидендов И.С. Иванова – 210 000 руб. (300 000 руб. х 70%), А.С. Петровой – 90 000 руб. (300 000 руб. х 30%). При выплате дивидендов И.С. Иванову бухгалтер удержит НДФЛ в сумме 27 300 руб. (210 000 руб. х 13%). НДФЛ с дивидендов А.С. Петровой – 11 700 руб. (90 000 руб. х 13%).
У одной смазливой девушки есть муж и любовник, оба богатые люди. Для неё они денег не жалеют и осыпают её дорогими подарками. А вот денег на карманные расходы не дают. Но вот у девушки после каждого презента появляются и деньги и подарки. Что для этого она делает?
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
