В отличие от других вариантов налогообложения, при использовании патента не нужно подавать налоговую декларацию, не требуется почти никакая отчетность, и не платится никаких налогов, помимо уплаты стоимости самого патента. По факту эта стоимость и является налогом, но сумма фиксированная, не зависит от реальной прибыли, и не привязана к налоговому периоду, вносится заранее.
Стоимость патента определяется законодательно и исчисляется по формуле, в которой учтены установленные федеральный и региональный коэффициенты, показатели, определяющие вероятный доход в конкретной деятельности, и действующая ставка налогообложения 6%. Субъект РФ вправе варьировать размер вмененного дохода как в большую, так и в меньшую сторону, применяя свой коэффициент.
Оплатить патент нужно в момент подачи заявления, то есть за 10 дней до начала применения. Если в 2020 году срок действия патента менее 6 месяцев, обязательно внести всю сумму сразу. Если период более полу года, сначала достаточно оплатить треть стоимости.
Остальную сумму необходимо внести до конца действия патента. При необходимости продлить патент, новое заявление и оплата должны поступить так же за 10 дней. В случае отсутствия продления патента в должные сроки, ИП автоматически переходит на основную систему налогообложения со всеми вытекающими последствиями.
Единственный отчетный документ ИП на ПСН – книга учета доходов и расходов, которая должна вестись по каждому патенту отдельно, если их у ИП несколько. Это необходимо органам ФНС для контроля превышения лимита прибыли в 60 млн. руб. Но сдавать документ в налоговую инспекцию не требуется.
Часто предприниматели используют патент в отношении какого-то одного занятия, при этом работают и в других сферах. В такой ситуации нельзя забывать об обязательствах по другим применяемым системам налогообложения.
Для предпринимателя, имеющего небольшой опыт ведения бизнеса, и занимающегося деятельностью, связанной с оказанием услуг или с производством в малых объемах (сравнимым с ремесленничеством), патентная система налогообложения может стать самым подходящим вариантом:
• ИП освобождается от уплаты иных налогов (НДС, НДФЛ и т.д.);
• 6% – это самая низкая действующая процентная ставка;
• Нет необходимости вести бухгалтерский учет;
• Не требуется предоставление налоговой декларации;
• Не обязательно использование кассового аппарата;
• Полученная сверхприбыль не влияет на выплаты;
• Возможен выбор срока действия патента.
Но несмотря на значительные преимущества, ПСН пока не имеет большой популярности. Ограничение территории, на которой применим патент, лимит по сотрудникам, риски, связанные с преждевременным прекращением действия патента, могут являться причинами отказа от ПСН. Кроме того, при таком варианте налогообложения не возможен налоговый вычет за счет страховых выплат, который доступен при УСН или ЕНВД.
Каждый предприниматель выбирает наиболее комфортную для него систему налогообложения. Чтобы максимально экономить на уплате налогов, но не ограничивать тем самым развитие своей деятельности, нужно просчитать ожидаем прибыль и издержки.
Для некоторых видов деятельности патент может стать самым выгодным вариантом. Тем более в 2020 году продолжают действовать “налоговые каникулы” для ИП, выбравших ПСН.
Статью подготовил директор по развитию предпринимательства и конкуренции ОАО "Акса" Корчагин Юлиан Андриянович. 
