С началом нового года закончился срок действия пониженных тарифов страховых взносов для плательщиков УСН, ПСН и ЕНВД. Напомним, что ставка страховых отчислений составляла 20% (согласно статьи 427 НК РФ). Теперь для предприятий и организаций малого и среднего бизнеса производственной сферы она составляет 30%.
Однако, для некоторых категорий налогоплательщиков тариф останется прежним. Список таких организаций содержится в письме Минфина № 03-15-06/54260.
К ним относятся социально ориентированные НКО на УСН, осуществляющие деятельность в области:
• социального обслуживания граждан;
• научных исследований и разработок;
• образования;
• здравоохранения;
• культуры и искусства (театры, библиотеки, музеи, архивы);
• массового спорта (за исключением профессионального);
• благотворительные организации на УСН.
Пониженная тарифная ставка страховых взносов 20% для указанных НКО будет действовать еще в течение 5 лет - до 2024 года.
Росстат приказом № 540 утвердил две формы отчетности для некоммерческих организаций:
• 1-СОНКО «Сведения о деятельности социально ориентированной некоммерческой организации». Этот отчет сдается ежегодно, не позднее 1 апреля.
• 1-НКО «Сведения о деятельности некоммерческой организации». Это единовременная форма, которая должна быть сдана за год. Отчитаться по ней необходимо всем НКО без исключения. Срок представления - 01 апреля 2019 года.
На данный момент применение Упрощенной системы налогообложения освобождает организацию от:
1. уплаты налога на прибыль организаций,
2. налога на имущество организаций,
3. налога на добавленную стоимость (НДС).
При этом организация уплачивает единый налог, взимаемый в связи с применением Упрощенной системы налогообложения:
а) при выборе объекта налогообложения «Доходы» — 6% со всех поступлений, признающихся доходом в соответствии с Налоговым кодексом РФ,
б) при выборе объекта налогообложения «Доходы минус расходы» — 15% с разницы между доходами и расходами, либо 1% — минимальный налог при отсутствии данной разницы (расходы полностью равны доходам либо превышают их).
Важно помнить, что полученные некоммерческими организациями целевые поступления, использованные по назначению в соответствии с частью 2 статьи 251 НК РФ данным налогом не облагаются. При этом организация обязана вести раздельный учет доходов и расходов по полученным ею целевым поступлениям.
Также при применении УСН Руководитель организации может принимать ведение бухгалтерского учёта на себя (то есть НКО может жить и работать без Главного бухгалтера, специализированной организации по предоставлению услуг по ведению бухгалтерского учета и т.п. в соответствии с законом «О бухгалтерском учете»).
Изначально Упрощенная система налогообложения включала и иные плюсы – уменьшенную ставку налогов на фонд оплаты труда и отсутствие необходимости вести бухгалтерской учет. Именно ради этого большинство некоммерческих организаций и переходили на Упрощенную систему. Однако в данное время эти положения исключены из Налогового кодекса РФ и никаких «льгот», кроме указанных выше, УСН не предполагает.
Таким образом, применение УСН однозначно выгодно некоммерческой организации, если:
1. НКО реализует товары, выполняет работы и оказывает услуги на территории Российской Федерации (в том числе социальные услуги, платные услуги своим членам и т.п.);
2. НКО имеет движимое или недвижимое имущество, учитывающееся на балансе организации в качестве основных средств, т.е. имущество, предназначенное для использования в течение срока продолжительностью свыше 12 месяцев и стоимостью более 40 000 рублей. Например, помещение, автомобиль, компьютерную и бытовую технику стоимостью выше 40 000 рублей (более подробную информацию о том, что является облагаемым налогом имуществом, смотрите в соответствующей статье НК РФ).
Организация (в том числе некоммерческая) имеет право перейти на Упрощенную систему налогообложения, если:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
1. доходы организации по итогам 9 месяцев текущего года не превышают 45 миллионов рублей (года, в котором организация подаёт уведомление о переходе на УСН);
2. средняя численность работников организации меньше 100 человек (за отчетный период);
3. организация не имеет филиалов;
4. остаточная стоимость основных средств менее 100 миллионов рублей;
5. организация не производит подакцизные товары.
Перейти на Упрощенную систему налогообложения можно с 1 января следующего календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря текущего года. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения.
Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. Вновь созданная организация вправе перейти на УСН в срок не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.
Получается, что для НКО, финансируемой в рамках социальных проектов (за счет грантов и субсидий), за счет взносов членов и пожертвований и не имеющей дорогостоящего имущества (свыше 40 000 рублей) со сроком использования более года, принципиальной разницы между обычной и упрощенной системой налогообложения нет.
Однако, как только в организации появляется объект для налогообложения (например, в рамках социального проекта приобретается автомобиль или ноутбук стоимостью более 40 000 рублей), она обязана уплачивать по нему соответствующий налог до того момента, когда сможет перейти на УСН (то есть до 1 января следующего года).
Впрочем, серьёзные приобретения обычно планируются заранее и организация может рассчитать «выгодные» для неё сроки приобретения подобного имущества (до 31 декабря текущего года подать уведомление о применении УСН, а осуществить покупку уже после 1 января следующего года).
Получается, что некоммерческая организация может не торопиться с переходом на УСН до тех пор, пока в ней не появится необходимость. В то же время, применение УСН не требует значительных дополнительных затрат и незначительно увеличивает документооборот организации: добавляется лишь один документ – предоставляемая раз в год Декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Если организация фактически не ведёт финансово-хозяйственной деятельности (многие начинающие НКО даже не имеют Расчетного счета, а ведут деятельность за счет личных средств, которые никак не оформляют), можно не переходить на УСН и незначительно сократить затраты времени на подготовку нулевой отчетности.
Однако если организация планирует развиваться, то есть смысл применять упрощенную систему налогообложения сразу, чтобы не подстраивать график покупок и организации новых видов деятельности под сроки перехода на УСН.
Статью подготовил директор по развитию предпринимательства и конкуренции ОАО "Акса" Корчагин Юлиан Андриянович. 
