Правительство объявило о налоговой реформе. Все изменения вступят в силу с 1 января 2019 года. В России увеличатся налоги и сборы, а нагрузка на бизнес возрастет. Мы собрали полный перечень налогов, которые точно вырастут с 1 января 2019 года. Смотрите наш список роста налогов в России прямо сейчас. Данная статья написана специально для бухгалтеров, руководителей и ИП.
Когда речь идет о налогах с зарплаты, то имеют в виду налог на доходы физических лиц и страховые взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование и взносы на травматизм.
Из зарплаты работодатель в качестве налогового агента удерживает НДФЛ. Ставки в процентах мы привели в таблице ниже Размер отличается в зависимости от статуса получателя доходов — резидент или нет. Для нерезидентов взыскание выше. Но резидентов в стране больше, поэтому большинство расчетов по зарплате ведется с применением уже классической ставки 13%.
Власти завернули проект повышения ставки подоходного налога. В законопроекте предлагалось установить пониженное значение 5% для граждан с доходами меньше 100 тыс. руб. в год. Действующий тариф 13% предусматривался для тех, кто зарабатывает в год от 100 тыс. до 3 млн. руб.
По сути — это большинство граждан. Если работник получает от 3 до 10 млн. руб. в год, ставка составила бы 18%. И, наконец, для тех, кто зарабатывает более 10 млн. руб., ставка была анонсирована в 25%.
До этого обсуждалось повышение действующей ставки с 13 до 15%.
Ни один из проектов не дошел до обсуждения в Думе, поэтому в 2019 году по-прежнему действует единая ставка НДФЛ 13% со всех доходов граждан — налоговых резидентов РФ независимо от уровня их доходов.
Налог, взимаемый с доходов физлиц, — это обязательный сбор, который, как следует из названия, уплачивается россиянами с любого вида дохода. Следовательно, НДФЛ должен быть перечислен в казну как с заработной платы наемных работников, так и с дивидендов, вкладов или выигрышей. В качестве исключений из данного правила указаны лишь некоторые категории доходов — например, социальные выплаты, на которые НДФЛ не начисляется.
На текущий момент разные виды доходов облагаются такими процентными ставками:
• с заработной платы граждан Российской Федерации, а также официально трудоустроенных в РФ белорусов, казахов, киргизов, армян (т.е. представителей стран-участников ЕАЭС), беженцев и мигрантов взимается налог в размере 13%;
• с дивидендов взимается налоговый сбор в таком же процентном отношении к доходу (13%);
• выигрыши и доходы от капиталовложений облагаются налогом в 35%;
• заработная плата и доход предпринимателей-нерезидентов облагаются налоговым сбором в размере 30%.
Существующую шкалу НДФЛ в России можно охарактеризовать как плоскую. Такой вид шкал, как показывает мировая практика, редко применяются в развитых экономиках.
На протяжении последних лет правительство неоднократно возвращалось к вопросу о реформировании налогового обложения физических лиц. Организации, ответственные за все сферы экономической и финансовой жизни страны, по большей части рассуждали о том, что нет необходимости вводить прогрессивную шкалу, но сходились во мнении касательно повышения налогов.
Их основные предложения можно сформулировать следующим образом:
• представители Министерства финансов настаивали на повышении уровня НДФЛ до 15% с одновременным сокращением ставки страховых отчислений на 9% (с 30 до 21%);
• в Министерстве экономического развития пришли к выводу, что НДФЛ нужно повысить до 15%, но внедрить вычет, равный сумме установленного прожиточного минимума. Параллельно с этим ведомство предлагало увеличить сбор в виде НДС (до 21%) и уменьшить страховой сбор (на 9%);
• специалисты из Центра стратегических разработок предлагали повысить налог с физлиц до 17%, однако для самых бедных жителей страны заложить в системы вычет, равный прожиточному минимуму;
• Аркадий Дворкович, занимающий должность вице-премьера, предложил увеличить НДФЛ до 15%, а 2% дополнительного дохода направлять из бюджета на развитие области медицины и охраны здоровья;
• инициативная группа парламентариев, состоящая из членов фракции ЛДПР, предложила освободить от уплаты данного налога всех, у кого зарплата не превышает 15 тысяч рублей. Для остальных россиян предложили ввести прогрессивное налоговое обложение: 13% налога для людей с доходами от 180 тысяч до 2,4 миллионов рублей в год, 30% — для готового дохода от 2,4 до 100 миллионов, 70% + 29,6 миллионов – для тех, кто получил годовой доход от 100 миллионов и выше. При этом облагаться налогом должна сумма, которая вышла за минимальное значение каждой планки шкалы. То есть при доходе в 2,6 миллиона рублей налог в 30% должен взиматься только с 200 тысяч, а остальные 2,4 миллиона облагаются налогом в размере 13%.
Владимир Путин дал отмашку для старта налоговой реформы в рамках очередного заседания Федерального собрания РФ. По его словам, нужно принять необходимые поправки к Налоговому кодексу, чтобы с 2019 года в России заработала обновленная фискальная система. Цель инноваций — активизациюя экономической жизни, повышение предпринимательской активности и улучшение показателей инвестиционного климата в стране. Увы, конкретные мероприятия президент не озвучил, так что в правительстве продолжаются прения.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Например, Антон Силуанов, занимающий пост министра финансов, в очередной раз высказался, что плоская шкала является более эффективной. А представитель РАНХиГС предлагает переместить уплату данного налога с юрлиц на физлиц и ввести прогрессивную шкалу. В итоге физические лица будут сами проводить процедуру декларирования доходов в налоговых органах.
Впрочем, большинство экспертов полагают, что в итоге правительство остановится на простом увеличении ставки НДФЛ, выбрав один из вариантов реформирования, которые уже обсуждались в 2019 году.
НДФЛ – налог, который относится к прямым и рассчитывается в процентах. Основу расчетов занимает доход физического лица, но при этом вычитаются документально подтвержденные расходы. Подобным налогам по правилам действующего Налогового кодекса страны облагаются буквально все виды доходов, в том числе выигрыши в лотерею, сдача жилья в аренду иди другие статьи.
Существуют льготы на уплату данного налога, которые называются вычетами. Однако здесь нужно сразу сказать, что человек может рассчитывать на применение только одной налоговой льготы, хотя бывает и так, что люди решаются на мошенничество. Мошенничество состоит в том, что они начинают получать льготы сразу по нескольким местам работы, но если этот обман обнаруживается, то человек лишается права на получение льготы вообще. Более того, на него налагается немалый штраф, поэтому рисковать в этом деле не стоит.
Дополнительно нужно сказать о том, что действие льготы не распространяется на прибыль лиц, которое не является официальной заработной платой, то есть на все дополнительные источники прибыли. Данный факт касается дополнительных начислений для различных категорий населения, формирующихся и выплачивающийся за счет государства, например, стипендиальных выплат. Также под действие вычетов не подпадают доходы предпринимателей.
Многие интересуются тем, какие изменения при сдаче НДФЛ в России планируются в 2019 году, и в отчетности изменения не планируются. Сдавать отчеты по доходам физлиц стоит в форме 6, которая ратифицирована одним из федеральных приказов. Ранее обсуждалось внесение изменений в нее, но пока они не вступили в силу, а значит старые правила продолжают действовать в полной мере.
2-НДФЛ в 2019 году
2-НДФЛ — форма отчетности, которая подается работодателями в налоговый орган. Но у нее было еще одно назначение — справка представлялась для подтверждения дохода физлица. Например, при оформлении ипотеки или получении налогового вычета. Однако вышел приказ ФНС № ММВ-7-11/566, которым утверждена новая форма этой справки. Вместе с тем в приказе отмечается, что 2-НДФЛ предоставляется в налоговый орган, а сотрудникам на руки для их личных целей выдается специальная справка «О доходах и суммах налога физического лица».
Новая справка для выдачи сотруднику практически копирует форму 2-НДФЛ старого образца, то есть ту, которая действует на сегодняшний день. В нее внесены небольшие изменения, в частности, удалены некоторые поля.
Что же касается 2-НДФЛ для предоставления в инспекцию, то ее структура полностью изменилась. Форма теперь состоит всего из трех разделов. Кроме того, добавлено приложение — в нем нужно будет расшифровать сведения о доходах и вычетах помесячно. Также в форме есть некоторые другие изменения.
Приказ вводит новые формы с 2019 года. Таким образом, для подтверждения дохода за год сотрудникам нужно будет выдавать не форму 2-НДФЛ, а упомянутую справку.
Все организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми агентами на территории РФ, не позднее 1 апреля текущего 2019 года обязаны предоставить в налоговую инспекцию сведения о доходах своих сотрудников и удержанных с данного дохода налога за предыдущий год по форме 2-НДФЛ. Если же не было возможности удержать налог с дохода физического лица, то информацию бухгалтерии организации необходимо предоставить сроком до 1 марта 2019 года по этой же форме.
Учтите, что в 2019 году справки по форме 2-НДФЛ новые и подаются в соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы N ММВ-7-11/566@, официально опубликованным под редакционным номером 0001201810230019. С 01 января 2019 года произошли корректировки не только в правилах заполнения бланка 2-НДФЛ, но и в наименовании. Теперь справка 2-НДФЛ называется «Справка о доходах и суммах налога физического лица», выдаваемая сотруднику и «Справка о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ) для ИФНС – добавляется в наименование код «2-НДФЛ».
Общества и индивидуальные предприниматели, имеющие физических лиц в качестве наемных работников по трудовому договору, обязаны направить справки 2-НДФЛ в территориальный налоговый орган и предоставить их по заявлению (запросу) своих сотрудников. Нельзя отказать обратившемуся в бухгалтерию предприятия работнику в предоставлении справки (п. 3 ст. 230 НК РФ).
Для трудящихся форма 2-НДФЛ претерпела ряд изменений в сторону упрощения. Исключению из формы подверглись номер справки и ее признак (1 или 2 теперь неважно), не нужно указывать и номер корректировки. Так же в справке 2-НДФЛ пишут код налоговой инспекции и убрана информация о подтверждении права налогового агента на уменьшение «налога на доходы» и фиксированные платежи авансом.
Само содержание справки 2-НДФЛ не изменилось. По-прежнему указываются основные сведения и реквизиты организации как налоговом агенте, сотруднике и его доходах, налоговых льготах, начисленного, удержанного и перечисленного налога (или же, при невозможности, не удержанного и не перечисленного в госорганы). Изменения претерпела структура документа. Вместо 5 разделов в справке теперь их всего 3.
Здесь не произошло никаких изменений. На бумажном носителе машинописной формы могут подавать те организации, где численность трудящихся не превышает 25 человек. И в электронной форме через ТКС (телекоммуникационные системы) и на бумажном носителе срок подачи справки 2-НДФЛ до 1 апреля текущего года за предыдущий отчетный период, когда налог удержан и до 1 марта – когда не было возможности удержать налог.
3-НДФЛ в 2019 году
Для отчетности по доходам физических лиц в 2019 году будет использоваться новая декларация 3-НДФЛ, которая существенно отличается от используемой в предыдущие периоды. ФНС России утвердила ряд изменений как внешнего вида бланка, так и особенностей заполнения. Информация о последних нововведениях будет актуальна для граждан, которые обязаны по закону отчитываться о полученных в минувшем году доходах или хотят это сделать на добровольной основе.
Налоговая служба активно работает над упрощением отчетности, что особенно актуально для физических лиц и ИП, которые не имеют опыта заполнения декларации. Бланк 3-НДФЛ, действующий с 2019 года, будет отличаться от варианта предыдущих лет: чиновники сократили количество страниц в документе и разработали еще ряд упрощений.
Новый бланк декларации следует использовать для подачи отчетности только за предыдущий год. Тем, кто планирует отчитываться сразу за несколько налоговых периодов, следует использовать бланки, соответствующие каждому году. Основным показателем соответствия бланка определенному году остается индекс в левом верхнем углу. По каждой странице он будет отличаться, но налогоплательщику достаточно знать числа первого титульного листа.
Основные нововведения, которые можно увидеть в бланке декларации 3-НДФЛ:
• Сокращение количества страниц с 20 до 13.
• На титульном листе название поля «Налоговый период» заменено на «Отчетный год». К примеру, для новичков будет определенно ясно, что отчет подается именно за год, а не за другой период (месяц, квартал и пр.).
• Привычные буквенные обозначения листов (А-И) заменили соответствующей нумерацией от 1 до 8, а сами приложения теперь переименовали в Расчеты к Приложениям 1 и 5. Новая форма документа включает титульный лист, разделы 1 и 2, 8 приложений, расчеты к приложениям 1 и 5.
• Указывать сумму облагаемого налогом дохода теперь не нужно, осталась только графа с суммой удержанного налога.
• Информация по профессиональным вычетам теперь отражается в приложении 3, предназначенном для внесения информации о доходах предпринимателей, адвокатов и частнопрактикующих лиц (ранее данные были на отдельном листе).
• Данные о стандартных, инвестиционных и социальных налоговых вычетах теперь содержатся вместе в приложении 5.
• Изменен раздел, касающийся расчета базы налогообложения по операциям, касающимся ценных бумаг, ПФИ и деятельности инвестиционных товариществ.
• Учтены новые поправки к Налоговому кодексу в части отражения доходов и освобождения от уплаты НДФЛ при ликвидации иностранной компании.
Таким образом новая форма декларации состоит из:
• титульного листа с данными об отчетном периоде и регистрационными сведениями налогоплательщика;
• раздела 1 с обобщенной информацией о суммах налога, подлежащих уплате или возмещению из бюджета;
• раздела 2 с расчетами базы налогообложения и сумм обязательств;
• приложений, которые заполняются в зависимости от целей отчетности.
Все нововведения, которые вступили в силу с 2019 года, отражены в официальном Приказе ФНС № ММВ-7-11/569@. Здесь же можно посмотреть требования и рекомендации по заполнению каждой страницы и раздела, перечень кодов, которые налогоплательщик вносит в документ. В целом принцип заполнения нового бланка остался прежним. Это можно сделать от руки на бумажном бланке или в электронной форме, не забывая об обязательной нумерации каждой страницы. Для стоимостных значений следует указывать суммы в полных рублях, округляя копейки по правилам арифметики. Каждая запись обязательно подтверждается приложением соответствующих документов (договора купли-продажи, чеков и пр.). При отсутствии информации в отдельных ячейках следует ставить прочерки.
Как и прежде, налогоплательщик вносит в бланк 3-НДФЛ только на те страницы, которые непосредственно касаются его деятельности или целей заполнения документа.
При заполнении требуется предельная внимательность, поскольку налогоплательщик обязан самостоятельно контролировать правильность внесения каждой цифры и буквы. Для тех, кто ранее подавал отчетность, процедура не будет вызывать затруднений, а новичкам в этом вопросе лучше работать с электронными формами на сайте ФНС или в специальной программе.
На данный момент каждый гражданин вправе выбирать для себя наиболее удобный и доступный способ подачи отчета в налоговую:
1. Отнести документ лично, чтобы инспектор на месте проверил правильность заполнения, а налогоплательщик исправил недочеты на месте. Но следует учитывать дополнительные затраты времени на посещение инспекции и возможные очереди, особенно в начале 2019 года.
2. Отправить декларацию с прилагающимися документами почтовым отправлением с описью вложений. Этот вариант подходит только, если до крайнего срока сдачи остается достаточный запас времени на доставку письма и возможное исправление ошибок.
3. Отправить бланк он-лайн в Личном кабинете налогоплательщика через сайт ФНС. Вносить информацию можно непосредственно на сайте или через специальную программу.
Здесь автоматически рассчитываются некоторые показатели, а также сразу проверяются все данные, что минимизирует возможно отправки документа с ошибками. Дополнительно необходимо приложить качественно отсканированные документы, а перед отправкой заверить отчет собственной электронной подписью. Затем через кабинет можно контролировать статус проверки документа инспектором.
Бланк 3-НДФЛ используется физическими лицами для декларирования доходов в одном из 3-х вариантов:
• Обязательно – для граждан, получивших доход от своей деятельности, которые самостоятельно рассчитывают и уплачивают налоги (ИП, адвокаты, нотариусы), и тех, кто получил доход от продажи имущества, подразумевающий внесение налогового платежа в бюджет.
• Добровольно – для граждан, которые хотят компенсировать уплаченный ранее подоходный налог через получение налогового вычета. Право предоставляется при оплате обучения, получении платных медицинских услуг, приобретении недвижимости за собственные или заемные средства. Последний случай не касается использования средств материнского капитала, сделок с близкими родственниками, по программе приватизации или наследовании имущества.
• По смешанной схеме – для граждан, которые за отчетный год совершили несколько сделок по купле-продаже имущества (к примеру, продажа земельного участка и приобретение квартиры), а также получили право на налоговый вычет (например, оплачивали дорогостоящее лечение). В одном бланке декларации можно отразить сразу несколько событий на протяжении календарного года.
Для граждан, которые получили доход от продажи имущества предусмотрено несколько случаев освобождения от отчетности и соответственно уплаты НДФЛ.
Они определяются временем владения имуществом в календарных месяцах:
• от 60 и более (для недвижимости, купленной или построенной налогоплательщиком);
• от 36 и более (для недвижимости, полученной по условиям наследования, дарения от близких родственников, приватизации и ренты согласно договору пожизненного содержания);
• от 36 и более (для других видов имущества).
Изменений по срокам подачи декларации на текущий год не предусмотрено. Согласно Налоговому кодексу (ст.229 п. 1) отчитаться по итогам года в форме 3-НДФЛ необходимо до 30 апреля 2019 г. Следует учитывать, что это будет вторник, короткий предпраздничный день, и не откладывать подачу до конца дня.
Обозначенный срок до последнего дня апреля касается только подачи обязательных налоговых деклараций и тех, кто подает отчетность по смешанной схеме. Граждане подающие документы на получение вычетов по НДФЛ имеют право отчитываться перед налоговиками в любое время на протяжении года.
6-НДФЛ в 2019 году
Все отчисления по налогу в пользу государственной казны должны сопровождаться документацией, оформленной согласно постановлениям законодательства. Декларацию 6-НДФЛ предоставляют в налоговую инспекцию по месту нахождения все организации и индивидуальные предприниматели, которые уплатили в пользу физических лиц доход и удержали с этих выплат подоходный налог. Сдают не только головные организации, но также и их филиалы по месту нахождения. Если выплат физическим лицам не было – сдавать форму 6-НДФЛ не нужно.
В отличие от уже известной формы 2-НДФЛ, декларацию 6-НДФЛ заполняют и сдают ежеквартально в проверяющие органы по месту расположения налогового агента. Таким образом декларацию сдают за 1 квартал (январь-март) – до 30 апреля, за полугодие (январь-июнь) – до 31 июля, за 9 месяцев (январь-сентябрь) – до 31 октября и за год – до 1 апреля года, следующего за отчетным (предыдущим) (регламентировано ч. 2 ст. 230 НК РФ).
Как и многие другие формы отчетности декларацию 6-НДФЛ можно сдать электронно через ТКС или же в бумажной форме. «На бумаге» организация сдает при условии, что в штате числиться не более 25 сотрудников.
ФНС был издан Приказ № ММВ-7-11/18, на основании которого были внесены правки в декларацию 6-НДФЛ:
А) Начиная с 2019 года, если у фирмы производится реорганизация, то данный отчет сдается заблаговременно. Если нет такой возможности, то декларацию 6-НДФЛ сдает правопреемник с данными и реквизитами уже новой фирмы.
Б) Если бланк 6-НДФЛ сдает крупнейший налогоплательщик, то в бланке прописывают КПП по месту расположения компании, а не по месту учета в качестве крупного плательщика налогов.
В) Если фирма не относиться к крупным налогоплательщикам, то она проставляет код 214 в графе, предназначенной для места нахождения организации.
Изменился цифры штрих кода на 15201027.
Общие правила оформления 6-НДФЛ:
А) Электронный вариант заполнения регламентирован – заполняется шрифтом Courier New высотой букв 16–18 пунктов. Письменно – без использования корректоров черными, синими или фиолетовыми чернилами.
Б) Заполнение с первых клеток слева направо. Там, где нет заполнения, ставится прочерк.
В) При распечатывании документа нельзя делать двухстороннюю печать и скреплять листы степлером. Нумерация страниц сквозная, учитывающая титульный лист.
Г) Для отображения суммарных значений с сотыми единицами – целое число указывается в первом поле, копейки после точки, если нет сведений – ставят «0».
НДФЛ в декларации указывается в целых числах используя правило округления.
Заполнение титульного листа осуществляется сверху вниз. Сначала вписываем ИНН компании, а в оставшихся в строке пустых ячейках делают прочерк.
Далее КПП точно также. Обратите внимание – ИП данное поле не заполняют. Предприятия проставляют КПП головной организации либо филиала.
Титульный лист нумеруется, поэтому страница указывается «001».
Номер корректировки «000». Если декларация сдана неверно, то ее перезаполняют. Тогда номер каждого уточняющего отчета идет по принципу возрастания – «001», «002» и т.д.
Налоговый период – либо предыдущий год (если сдается годовой отчет за предыдущий отчетный период) либо текущий.
Указывают «Код периода предоставления» и Код учета (по месту нахождения).
Далее прописывают наименование организации или индивидуального предпринимателя без сокращений в полной формулировке.
Если компания не проходит процедуру реорганизации, то заполнять графы «форма реорганизации» и «ИНН/КПП реорганизованной» не нужно.
Далее заполняют «Код ОКТМО» и указывают телефон исполнителя.
В нижней левой части титульного листа ставят 1 или 2 в зависимости от того, кто сдает декларацию 6-НДФЛ, а также ФИО полностью (см. образец). Подпись и дата заполнения.
Раздел 1 предусмотрен для указания общего дохода сотрудников фирмы, их налоговых вычетов и сумм исчисленного налога за указанный период сдачи отчетности по 6-НДФЛ.
Обратите внимание по каким процентным ставкам облагаются доходы всех сотрудников – 9%, 13%, 30%, 35%. Если ставок несколько, то 1 раздел заполняется для каждой ставки налога.
• Строка 010 – указываете ставку (в основном используются ставки 13% – для резидентов, 30% для нерезидентов). По ней высчитывается налог с доходов трудящихся.
• Строка 020 – суммарный доход все сотрудников нарастающим итогом с начала отчетного периода (года).
• Строка 025 – дивиденды, при наличии. В других случаях ставим «0».
• Строка 030 – стандартные, социальные и имущественные вычеты всех работников суммарно и с начала года.
• Строка 040 – прописывают сумму исчисленного с дохода работников налога.
• Строки 045 и 070 – исчисленные и удержанные налоги по доходам сотрудников и дивидендов.
• Строка 060 – количество сотрудников организации.
• Строки 080 и 090 соответственно здесь указываются суммы налогов не удержанных организацией по какой – либо причине и возвращенных фирме НДФЛ.
Раздел 2 налоговой декларации 6-НДФЛ – детализация всех сведений. Прописывают в строках даты полученных доходов, исчисленного и уплаченного НДФЛ всех сотрудников, а так же размер налога по дням.
• Позиции строк 100 и 110 – дата получения дохода и удержания налога.
• Строка 120 – здесь пишут дату перечисления налога в госорганы (не должна быть позднее следующего дня, после получения дохода сотрудниками за исключением ряда случаев).
• Строки 130 и 140 – суммы доходов и налогов соответственно.
Внизу подпись и дата ответственного лица.
К административной ответственности привлекают исполнителя и саму организацию. 300 – 500 рублей размер штрафа, который накладывают на лицо, ответственное за сдачу отчетной документации и на директора фирмы (кроме ИП, лиц, занимающейся адвокатской практикой, нотариусов).
При камеральной проверке – если выявится факт несвоевременного перечисления НДФЛ или занижения сумм, то размер штрафа достигает 20% от суммы не перечисленного налога.
Обратите свое внимание на один важный момент. Когда выполняются действия (выплата, например, зарплаты или другого дохода физлицу) в одном отчетном периоде, а завершаются в другом отчетном периоде (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), то информацию по таким движениям отображают в том периоде, в котором они окончены.
• В ячейке 100 пишут последний день месяца, в котором начислен заработок.
• В ячейке 110 пишут срок удержания НДФЛ (день перечисления зарплаты).
• В ячейке 120 – следующий за ним рабочий день.
В каждой организации порой возникают финансовые трудности, и компания не может вовремя перечислить заработную плату сотрудникам. Когда в отчетном периоде не было выплат, то в этом случае в декларации 6-НДФЛ заполняется только первая часть. При этом строки 70 и 80 остаются незаполненными (проставляют «0»).
Выплата денежных средств за больничный лист в организациях осуществляется в ближайший день осуществления выплат сотрудникам. Если оплата листка нетрудоспособности осуществляется в день выдачи заработной платы, то в декларации 6-НДФЛ выплаченные суммы можно не разъединять. Должны совпадать: дата выдачи дохода работниками организации, дата удержания НДФЛ, дата перечисления в госбюджет сумм НДФЛ. В иных случаях выплаты по листам нетрудоспособности указываются отдельно в других строках 100 – 140.
Когда сотрудник увольняется из компании, то ему положены выплаты:
– зарплата за предыдущий месяц;
– зарплата за отработанные дни текущего месяца;
– компенсация за неиспользованные дни отпуска (при наличии).
Во 2 разделе бланка 6-НДФЛ все выплаты отображают отдельно.
Вычеты по НДФЛ в 2019 году
Налоговые льготы для физических лиц регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации и делятся на три большие группы:
Стандартные вычеты, в свою очередь, можно подразделить на подгруппы:
• те, которые предоставляются лично работнику;
• вычеты на детей работника.
Налоговая льгота положена тем работникам, которые являются ликвидаторами последствий Чернобыльской катастрофы и других работ, связанных с радиоактивным заражением, а также военнослужащих-инвалидов. У этой категории граждан вычет составляет 3000 рублей ежемесячно.
Герои Советского Союза, Герои России и некоторые другие военнослужащие (об этом подробно описано в законе) получают ежемесячную льготу в размере 500 рублей.
Вычеты на несовершеннолетних детей предоставляются всем родителям и усыновителям в следующих размерах.
Для получения стандартных налоговых вычетов у работодателя надо представить следующие документы:
• личное заявление с просьбой о предоставлении вычета;
• свидетельство о рождении ребенка;
• документы на установление опеки или попечительства;
• решение о приёмной семье;
• справку из учебного заведения, если ребенку уже исполнилось 18 лет;
• медицинские документы на ребенка-инвалида.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются до того месяца, в котором общая сумма дохода, начиная с 1 января текущего года, не превысила 350 000 рублей.
В случае смены места работы в течение календарного года работник обязан при увольнении получить справку о заработной плате формы 2-НДФЛ и сдать ее по новому месту работы. Бухгалтерия при предоставлении стандартных налоговых вычетов всегда считает начисленную заработную плату с начала года, даже если работник сменил работодателя в течение года не один раз.
Эту группу вычетов также можно разделить на подгруппы:
• обучение;
• лечение;
• взносы в негосударственный пенсионный фонд;
• перечисление дополнительных взносов в накопительную часть пенсионного обеспечения;
• перечисление пожертвований;
• оплата независимой оценки своей квалификации.
Социальные налоговые вычеты регулируются статьей 219 НК РФ и предоставляются также при наличии заявления и соответствующих подтверждающих документов. Но есть и отличие от стандартных вычетов: для получения любого из перечисленных социальных вычетов надо оформить и сдать налоговую декларацию формы 3-НДФЛ.
Как показывает практика, наиболее востребованы у населения социальные вычеты на обучение и медицинские услуги.
Опекунство и попечительство по закону заканчивается с наступлением совершеннолетия, при исполнении ребенку 18 лет. Но если опекун и дальше продолжает оплачивать учебу своего бывшего подопечного, то закон позволяет ему воспользоваться вычетом до достижения студентом 24 лет.
Для получения вычетов по лечению и обучению должны быть соблюдены условия:
1. Государственная лицензия учебного и медицинского учреждения.
2. Затраты на лечение и обучение произведены из личных или кредитных средств налогоплательщика, без привлечения государственных программ, ресурсов работодателя или благотворительных фондов.
Вычет на обучение ребенка ограничивается 50 000 рублей в год. А затраты на личное обучение и простое лечение себя и своих родных принимаются к вычету в общей сумме не более 120 000 рублей в год.
Особенность этих видов социальных вычетов в том, что налоговые вычеты по НДФЛ уменьшают налоговую базу только того года, в котором произведены затраты. То есть, вернуть налог за год можно только по той сумме, которая уплачена за лечение или обучение в 2019 году. Суммы этих вычетов на следующий год не переносятся.
Социальные вычеты также носят заявительную форму: чтобы их получить, надо составить налоговую декларацию, приложить к ней личное заявление и все подтверждающие документы.
Еще один вид налоговой льготы, пользующийся популярностью у населения, - это имущественные вычеты. Они предоставляются как покупателям имущества, так и продавцам.
Налоговые вычеты при продаже имущества предоставляются собственникам в следующем порядке.
В случае с продажей имущества база для исчисления налога уменьшается на определенную сумму (1 миллион или 250 тысяч рублей). То есть, в этом случае будет не возврат налога, а его уменьшение, то есть, налоговый вычет — это снижение налогооблагаемой базы.
Обычно такой налоговый вычет применяются в ситуации, когда продавец не может доказать полученные расходы или они меньше вычета в 1 млн. или 250 тысяч рублей.
Собственники могут продавать свое жилье по любой цене. Но если срок собственности у них менее положенного по закону, то налог считается так:
• по цене продажи, если она выше 70 % от кадастровой оценки;
• по сумме кадастровой стоимости, умноженной на коэффициент 0,7.
При продаже имущества, срок владения которым не превышает установленный законом период, налогоплательщик обязан сдавать декларацию, даже если при расчете сумма налога окажется нулевой. В противном случае его ожидают штрафные санкции.
Еще один очень существенный вид имущественного вычета — возврат налога для уменьшения затрат при покупке жилья. На что предоставляется налоговый вычет? Право на его получение дается один раз в жизни на сумму не более 2 миллионов рублей. Причем, в отличие от других видов вычета подоходного налога в 2019 году, его остатки можно переносить на последующие годы и на другие жилищные объекты.
Если жилье приобретается в кредит, то сумма налогового вычета в 2019 году по выплаченным банку процентам также может быть возвращена, но не более чем на 3 миллиона рублей. Этот вычет можно переносить на другие годы, но дается он только на один объект.
Подведем итоги: за что дают налоговый вычет в 2019 году? Вычет можно получить по расходам налогоплательщика, направленных на улучшение социальных и жилищных условий жизни людей:
• за лечение;
• обучение;
• при покупке и строительстве жилья;
• на несовершеннолетних детей.
А при продаже имущества (недвижимость или транспорт) государство предоставляет налоговый вычет, чтобы продавец заплатил меньше налога на полученный доход.
КБК НДФЛ в 2019 году
По общему правилу, заплатить в 2019 году НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику (физическому лицу) дохода. Так, допустим, зарплату за январь 2019 года работодатель выплатил 8 февраля 2019 года. Датой получения дохода будет 31 января 2019 года, датой удержания налога – 8 февраля 2019. Дата, не позднее которой нужно заплатить НДФЛ в бюджет, в нашем примере – 11 февраля 2019 года (поскольку 9 и 10 число – это суббота и воскресенье).
НДФЛ, удержанный из пособий по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за больным ребенком, а также с отпускных, нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором был выплачен доход. Например, сотрудник уходит в отпуск с 6 по 23 марта 2019 года. Отпускные ему были выплачены 1 марта. В этом случае датой получения доходов и датой удержания НДФЛ является 1 марта, а последней датой, когда НДФЛ должен быть перечислен в бюджет – 31 марта 2019 года.
Удержанный НДФЛ в 2019 году, в общем случае, уплачивайте реквизитам той ИФНС, в которой организация состоит на учете (абз. 1 п. 7 ст. 226 НК РФ). ИП, в свою очередь, платят НДФЛ в инспекцию по месту своего жительства. Однако ИП, ведущие бизнес на ЕНВД или патентной системе налогообложения, перечисляют налог в инспекцию по месту учета в связи с ведением такой деятельности.
После того как в бюджет поступит НДФЛ, перечисленный налоговыми агентами, эти денежные средства распределяются между бюджетом субъекта РФ и бюджетами муниципальных образований (поселений, муниципальных районов, городских округов) по нормативам, установленным бюджетным законодательством.
В 2019 году произошли некоторые изменения в части КБК.
Однако КБК по НДФЛ за сотрудников в 2019 году не изменились и остались точно такими же. Не претерпели поправок и КБК по НДФЛ для индивидуальных предпринимателей.
Приведем ниже актуальные основные КБК на 2019 года по подоходному налогу:
• НДФЛ с доходов сотрудников - 182 1 01 02010 01 1000 110;
• Пени по НДФЛ с доходов сотрудников - 182 1 01 02010 01 2100 110;
• Штрафы по НДФЛ с доходов сотрудников - 182 1 01 02010 01 3000 110;
• Налог, который платят ИП на общей системе налогообложения - 182 1 01 02020 01 1000 110;
• Пени по НДФЛ, который платят ИП на общей системе - 182 1 01 02020 01 2100 110;
• Штрафы по НДФЛ, который платят ИП на общей системе - 182 1 01 02020 01 3000 110.
Далее приведем образец платежного поручения на перечисление НДФЛ в 2019 году. Код бюджетного классификации по НДФЛ указывается в поле 104 платежки. Данной платежкой налоговый агент перечисляет НДФЛ с зарплаты сотрудников.
Если при перечислении НДФЛ налоговый агент допустил ошибку, платеж можно уточнить при соблюдении трех условий:
1. прошло не более трех лет с момента платежа;
2. уточнение не приводит к образованию недоимки;
3. несмотря на ошибку, деньги поступили в бюджетную систему.
Если платеж не поступил в бюджет, то уточнить платеж нельзя, а обязанность налогового агента по перечислению НДФЛ считается неисполненной (например, если деньги не поступили в бюджетную систему из-за ошибки в номере счета Федерального казначейства).
В таком случае налоговый агент должен:
1. перечислить НДФЛ заново, оформив платежное поручение правильно;
2. обратиться в инспекцию за возвратом неправильно уплаченного налога.
Если платеж в бюджет поступил, то возвращать деньги и платить налог заново не нужно. Можно уточнить любой реквизит платежного поручения, в частности:
Чтобы уточнить платеж, налоговый агент должен подать в инспекцию по месту учета заявление о допущенной ошибке и приложить к нему копию платежного поручения, в котором она допущена (п. п. 7, 8 ст. 45 НК РФ в редакции Федерального закона N 232-ФЗ).
Возврат НДФЛ в 2019 году
С подачей документов на получение возврата по налогам и налоговых вычетов нередко возникает путаница. Бытует мнение, что подавать документы нужно до 30 апреля, но это далеко не так. Откуда взялась эта дата и когда на самом деле можно подавать документы на получение налоговых льгот рассмотрим ниже.
Согласно действующему законодательству, при покупке недвижимости гражданин получает право на налоговые вычеты и компенсацию налогов. Это сделано для облегчения покупки недвижимости и улучшения жилищных условий.
Налоговый кодекс РФ ограничивает величину базы для налогового вычета суммой в 2 млн. руб. То есть, при подаче заявления на получение налоговых льгот учитывается сумма не превышающая 2 млн., сверх этой суммы налоги платятся в полной мере.
Кроме этого существует ограничение на количество - налоговая льгота может быть применена только один раз для каждого гражданина на сумму до 2 млн. руб. Если эта сумма погашена за одну покупку, то все последующие сделки под льготный вычет не попадают. В случае, когда сделка была совершена на сумму меньше 2 млн. руб. остаток льготной базы сохраняется для последующих покупок.
Если недвижимость была куплена несколькими людьми в совместную собственность, то право вычета получают все покупатели. То есть, если супруги покупают квартиру вдвоем и её стоимость больше 2 млн. руб., оба супруга могут подавать документы на получение налогового вычета. В этом случае база для оформления налоговой льготы будет 4 млн. руб., а размер возвращаемой суммы 520 тыс. руб. по 260 тыс. руб. каждому.
При долевой собственности покупки каждый из дольщиков получает право на получение налоговых льгот в соответствии с размером долей. Но в отличии от совместной собственности, при долевой база для налоговой льготы не увеличивается. То есть, если супруги купили квартиру в долевую собственность с долями в 50%, то каждый получает базу для налоговых льгот в 1 млн. руб.
Право на получение налоговых льгот возникает сразу после получения в собственность недвижимости и не имеет ограничения по срокам давности. Подавать документы покупатель может в любое время, вне зависимости от окончания финансового года. Но важно понимать разницу между возвратом и налоговым вычетом.
При налоговом вычете, Налоговая служба дает разрешение работодателю не выплачивать налоги на доход заявителя. То есть с момента передачи разрешения, работодатель вместо перечисления налогов в казну выплачивает их работнику.
Возврат налогов рассчитывается по прошедшим календарным годам и не может рассчитываться помесячно. Соответственно, для получения возврата уплаченных налогов необходимо дождаться завершения календарного года по которому планируется возврат, только после этого подавать документы.
При возврате налогов стоит помнить про важный момент у владельца есть право получить возврат за три прошлых года, если в это время он уже мог получить налоговую льготу на покупку недвижимости.
Таким образом, подавать документы для получения возврата или вычета можно после приобретения недвижимости в любой срок. Никаких законодательных ограничений на этот счет не существует. Дата в 30 апреля возникла из-за путаницы с подачей декларации о доходах. Дополнительные доходы действительно должны быть учтены до 30 апреля, но покупка недвижимости в понятие дохода не входит.
Прогрессивный НДФЛ в 2019 году
Если пропорциональная система подразумевает единую ставку для всех бизнесменов, независимо от их дохода, то данная шкала предполагает изменения объема налогообложения для резидентов в зависимости от того, сколько бизнес реально приносит его владельцу. Соответственно, чем больше человек зарабатывает, тем больше он должен выплатить налогов.
Однако стоит сказать, что прогрессивная шкала по НДФЛ пока еще не является принятой и доступной налогоплательщикам. На сегодняшний день законопроект №1148107 только находится на рассмотрении. И если он будет принят, то вступит в силу только в 2020 году, так как сейчас в стране по-прежнему экономический кризис, что не позволяет сразу перейти на новый уровень налогообложения.
Если сравнивать с другими странами, то, например, в Швеции, владелец частного бизнеса и вовсе освобождается от налогов, если его доход минимален. Только сверхдоходы (превышающие среднюю заработную плату) облагаются налогами.
Прогрессивная шкала НДФЛ, которая, возможно, скоро появится и в России, работает по такой же системе. Это означает, что если резидент заработал за год 180 тыс. рублей, то налог с этой суммы составит 0%. Если сумма от 180 тыс. до 2,4 млн. рублей, то ежегодно нужно будет вносить в казну уже 13%. При доходе до 100 млн. рублей придется оплачивать 30% и так далее, в зависимости от уровня прибыли. Самый большой процент, равный 70%, будут выплачивать владельцы бизнеса, получающие каждый год более 100 млн. рублей.
Также стоит упомянуть, что законопроект о прогрессивной шкале НДФЛ уже принимался ранее. Позднее президентом России было принято решение перейти на "плоскую" систему налогообложения, которая подразумевала единый процент для всех (13%). Возможно, данное решение может показаться "шагом назад", однако только благодаря этому удалось увеличить собираемость налогов, что привело к более быстрому выводу страны из кризиса.
Однако возможность введения более "справедливой" системы налогообложения по-прежнему остается под вопросом ввиду многих факторов. Поэтому рассмотрим плюсы и минусы прогрессивной шкалы НДФЛ, которые можно ожидать.
Если откинуть нравственный аспект, который касается того, что более справедливо, когда человек с большим заработком платит больше налогов, и обратимся к сухим фактам.
Дело в том, что введение прогрессивной шкалы НДФЛ хоть и может способствовать выравниванию социальных статусов граждан, но в то же время она может привести к снижению реальных доходов, которые будут распределяться населением. Исходя из этого, чтобы "богатый платил больше", придется значительно повысить налоги для среднего класса. Соответственно, данная система может и вовсе привести к понижению порога бедности, так как экономический рост будет снижен.
Если облагать большими налогами исключительно тех предпринимателей, которые зарабатывают много, то собрать в казну необходимую прибыль не получится. Это объясняется тем, что большинство состоятельных граждан используют оптимизированные схемы и выводят свои финансы через офшоры. Таким образом, не останется выбора и придется повысить налоги для физических лиц и принудить их к декларированию своих доходов.
Если в стране будет оставлена пропорциональная шкала НДФЛ, то это приведет к тому, что бедные всегда будут беднеть, а уровень жизни богатого населения только повысится.
Поэтому прогрессивная система налогообложения является единственным возможным инструментом для того, чтобы сгладить существующую дифференциацию. Данное мнение не может быть не принято во внимание, поэтому есть большая вероятность того, что эта система все-таки будет принята, как и во многих других странах.
В этом случае, при минимальном доходе, владелец небольшого бизнеса будет освобожден от налогов, что поможет ему развиваться быстрее. Таким образом, в стране появится больше фирм, которые в будущем будут получать большие доходы, а соответственно и в государственную казну будет поступать все больше денежных средств.
Сегодня большинство начинающих бизнесменов боятся открывать организации только из-за страха высоких налоговых ставок. Если же на первых порах им не придется платить проценты, то количество новых ИП или ООО будет постоянно расти.
Пропорциональная система налогообложения не является чем-то новым. До перехода на "плоскую" шкалу НДФЛ, количество налоговых сборов было значительно выше (порядка 54), когда был введен общий подоходный налог 13%, их осталось всего 15. Таким образом, при "справедливом" налогообложении людям приходилось платить больше дополнительных взносов. Это должно было помочь экономике страны. Однако большая часть налогоплательщиков скрывала свои доходы и казна не получала ничего.
Первоначально идея пропорционального налогообложения заключалась в том, что если процент меньше, то гражданам нет смысла скрывать доходы. Однако исходя из практики - получилось наоборот. И только "плоская" шкала НДФЛ способствовала выходу из кризиса.
Данный тип налогообложения так и не нашел поддержки в России. Суть данной системы заключается в том, что увеличение дохода предпринимателя ведет к снижению налоговых ставок. Такой тип НДФЛ может привести к еще большему социальному неравенству, поэтому сторонников у него единицы.
Однако есть и те, кто предлагает ввести прогрессивно-регрессивную шкалу НДФЛ, чтобы сгладить возможный разброс социальных статусов граждан. Но на сегодняшний день речь о появлении данной системы в нашей стране даже не ведется.
Заявление на возврат НДФЛ в 2019 году
С 09.01.2019 налогоплательщику следует применять новые бланки заявления о возврате и заявления о зачете переплаты по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам (см. приказ ФНС № ММВ-7-8/670@).
В обоих бланках поменялся штрих-код. А на первой странице теперь указывается статус плательщика:
Помимо этого, в заявлении на возврат обязательно указывать код вида счета. Например, 01 — это расчетный счет.
Также числовые коды используются для указания получателя:
• 1 — организация (ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков);
• 2 — физлицо;
• 3 — орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов.
При составлении заявления на зачет указывается код вида излишне перечисленной суммы:
Кроме того, в заявление о зачете добавлен лист «Сведения о налоговом органе, принимающем на учет поступления».
В нем, в частности, приводятся следующие данные:
• какой вид задолженности покрыть за счет переплаты;
• какую сумму переплаты принять к зачету.
Предел вычетов по НДФЛ в 2019 году на детей
Сумма вычетов предоставляется в зависимости от очередности рождения детей:
• 1 400 рублей - на первого ребенка;
• 1 400 рублей - на второго ребенка;
• 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка.
Увеличенная сумма вычетов дополнительно предусмотрена на ребенка-инвалида (независимо от группы инвалидности) до 18 лет или ребенка-инвалида I или II группы, учащегося на очной форме обучения:
• 12 000 рублей - родителям, усыновителям;
• 6 000 рублей - опекунам, попечителям, приемным родителям.
Уменьшение облагаемого дохода начинается с месяца рождения (усыновления, опекунства) детей.
Как считать вычет на ребенка, если у его родителей до этого были дети от предыдущих браков? В ситуациях, когда у супругов есть дети от ранних браков, общий ребенок считается с учетом рождения всех предыдущих детей. Например, если у родителей уже было по ребенку от предыдущих браков, то совместный ребенок считается третьим.
Также надо заметить, что на детей-инвалидов стандартные детские вычеты суммируются. На основании разъяснений Минфина (Письмо Минфина России N 03-04-06/15803) общая сумма налогового вычета на ребенка-инвалида определяется путем сложения размеров вычетов по двум основаниям. Об этой же позиции говорит письмо Федеральной налоговой службы № БС-2-11/433@.
При одновременной работе у нескольких работодателей вычет сотруднику предоставляется только у одного работодателя - обычно по основному месту работы.
Налоговый вычет предоставляется каждому из родителей, но по желанию может быть предоставлен в двойном размере одному из них на основании отказа от вычета другого родителя.
В случае, когда родитель (опекун, попечитель) является единственным, то также ему дается двойной вычет с доходов. Минфин поясняет, что развод родителей не означает отсутствие второго родителя.
Предел зарплаты для вычета в 2019 году — 350 000 рублей.
Пока доходы налогоплательщика нарастающим итогом с начала года не превысят 350 тысяч рублей, вычет на детей будет ему предоставляться. С месяца, в котором сумма дохода превысит данную критическую сумму, вычет предоставляться перестанет.
Чтобы получить вычеты по НДФЛ на детей в 2019 году у работодателя, необходимо написать заявление и предоставить копию свидетельства о рождении, а также другие документы в зависимости от ситуации (например, справку из вуза, справку об инвалидности).
Так как вычеты на детей предоставляются только физическим лицам на доходы облагаемые по ставке 13%, то индивидуальным предпринимателям на упрощенке, патенте или вмененке данный вычет использовать нельзя. ИП же на общей системе налогообложения вычет на детей получит.
Получат вычет и те, кто сдает в аренду имущество, например, квартиру или машину. Для этого надо по окончании 2019 года подать декларацию о доходах 3-НДФЛ в налоговую вместе с документами на предоставление вычетов.
Бывают ситуации, когда в течение года налоговые вычеты на детей не применялись или применялись, но в меньшем размере. Налогоплательщик и в этом случае может вернуть излишне уплаченный подоходный налог путем подачи налоговой декларации с копиями необходимых документов.
Льготы по НДФЛ в 2019 году
Законодательством предусмотрено два вида льгот по НДФЛ: освобождение доходов от налогообложения и применение налоговых вычетов, позволяющих уменьшить налогооблагаемый доход физического лица.
Установлен закрытый перечень доходов, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ. К ним относятся, в частности, следующие (п. п. 1 — 5, 8, 17.1, 34, 36, 41.1, 48, 53, 54, 70 ст. 217 НК РФ; ст. 188 ТК РФ; ч. 2 ст. 2 Закона N 352-ФЗ; п. 3 ст. 4 Закона N 382-ФЗ; Письмо Минфина России N 03-04-07/62184):
1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребенком, иные выплаты и компенсации, предусмотренные законодательством, в том числе пособия по безработице, пособия по беременности и родам;
2) пенсии, а также выплаты пенсионных накоплений в любом виде;
3) компенсационные выплаты (субсидии), связанные с предоставлением в соответствии с законодательством жилых помещений и оплатой коммунальных услуг;
4) компенсации работникам в связи с использованием личного автомобиля в служебных целях с согласия работодателя;
5) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
6) алименты;
7) материальная помощь, которую работодатели выплачивают своим работникам в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка, в размере не более 50 тыс. руб. в отношении каждого родителя ребенка;
8) доходы от продажи объектов недвижимого и иного имущества, которое находилось в собственности три года и более (с учетом особенностей, предусмотренных ст. 217.1 НК РФ);
9) материнский капитал, в том числе региональный, за исключением израсходованного не по целевому назначению;
10) выплаты на приобретение и строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств бюджета;
11) вознаграждения, полученные от физлиц за оказание им услуг по присмотру и уходу за детьми, репетиторству, уборке жилых помещений, если при оказании таких услуг не используется труд наемных работников и в налоговый орган представлено соответствующее уведомление;
12) доходы, полученные в связи с реновацией жилищного фонда в г. Москве в виде равноценного возмещения либо в виде жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных физлицу взамен освобожденного жилья.
Примечание. В ст. 215 НК РФ поименованы доходы определенных категорий граждан, например персонала представительств иностранного государства, которые также освобождаются от обложения НДФЛ.
Если вы являетесь налоговым резидентом, ваши доходы, которые облагаются по ставке НДФЛ 13% (кроме доходов от долевого участия), можно уменьшить на сумму налоговых вычетов (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). Предусмотрено несколько групп таких вычетов (ст. ст. 218 — 221 НК РФ). Наиболее распространенными являются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.
Стандартные налоговые вычеты. Такие вычеты можно условно подразделить на две группы: вычеты на себя и вычеты на детей.
Право на вычет на себя предоставляется отдельным категориям физических лиц, например «чернобыльцам», инвалидам ВОВ, Героям РФ и др. Размер такого вычета составляет 500 руб. или 3 000 руб. в месяц (пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218НК РФ).
Если вы имеете право на несколько стандартных вычетов на себя, например являетесь одновременно «чернобыльцем» и Героем РФ, вам будет предоставлен максимальный из них. Суммировать вычеты и использовать их одновременно нельзя (абз. 1 п. 2 ст. 218 НК РФ).
Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются лицам, на обеспечении которых находятся дети. Размеры вычетов на детей составляют от 1 400 руб. до 12 000 руб. в месяц на каждого ребенка. При этом такие вычеты предоставляются до месяца, в котором ваш доход, исчисленный с начала календарного года, достигнет 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 350 000 руб., вычет на детей не применяется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда вы несете определенные социальные расходы. Например, оплачиваете обучение, лечение, оказываете благотворительную помощь.
Социальные вычеты предоставляются по следующим расходам (п. 1 ст. 219НК РФ):
1) на благотворительные цели и пожертвования (не более 25% от вашего налогооблагаемого дохода за год);
2) на свое обучение, а также обучение своих детей, подопечных, братьев и сестер;
3) на свое лечение, а также лечение супруга, родителей, детей и подопечных;
4) на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование в свою пользу или в пользу членов семьи и близких родственников, а также на добровольное страхование жизни по договорам, заключаемым на срок не менее пяти лет в свою пользу или в пользу супруга, родителей или детей;
5) на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;
6) на прохождение независимой оценки своей квалификации.
Социальные вычеты предоставляются в размере фактически понесенных вами расходов. Однако общая сумма указанных вычетов (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей и на дорогостоящее лечение) не может превышать 120 000 руб. в год. Вычет по расходам на обучение детей не может превышать 50 000 руб. в год на каждого обучающегося. По дорогостоящим видам лечения ограничений нет, к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов (пп. 2, абз. 4 пп. 3 п. 1, абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ; Перечень, утв. Постановлением Правительства РФ N 201).
Имущественные налоговые вычеты предоставляются (п. п. 1 — 4 ст. 220 НК РФ; п. 3 ст. 4 Закона N 382-ФЗ; п. п. 1, 4 ст. 2 Закона N 212-ФЗ):
1) при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в вашей собственности менее трех лет или менее минимального срока, установленного ст. 217.1 НК РФ. Вычет предоставляется в суммах, полученных от продажи, но не более 1 млн. руб. за год, или в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. При продаже жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в собственность взамен освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем в связи с реновацией жилищного фонда в г. Москве, вычет предоставляется в размере произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением как освобожденных, так и предоставленных в связи с реновацией жилого помещения или доли (долей) в нем (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; ч. 2 ст. 2 Закона N 352-ФЗ);
2) при продаже иного недвижимого имущества находившегося в вашей собственности менее минимального срока, установленного ст. 217.1 НК РФ, а также иного имущества, например автомобиля, находившегося в вашей собственности менее трех лет. Такой вычет предоставляется в суммах, полученных от продажи, но не превышающих 250 000 руб. за год;
3) при продаже доли или ее части в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве или по другому договору, связанному с долевым строительством. Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав);
4) в случае изъятия у вас земельного участка и (или) расположенного на нем недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд. Вычет предоставляется в размере полученной выкупной стоимости;
5) при строительстве или приобретении на территории РФ жилья, доли в нем, а также земельных участков для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на строительство и приобретение этой недвижимости, но не более 2 млн. руб.;
6) при выплате процентов по кредитам, израсходованным на покупку или строительство недвижимости, либо при выплате процентов по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитам, но не более 3 млн. руб.
Если вы воспользуетесь имущественным вычетом при строительстве и приобретении жилья и земельных участков в размере менее его предельной суммы (2 млн. руб.), то, начиная с 2014 г., остаток может быть учтен при получении вычета в дальнейшем на новое строительство и приобретение жилья и земельных участков. По достижении предельной суммы повторное предоставление данного вычета не допускается. Воспользоваться вычетом при выплате процентов по кредитам на покупку или строительство недвижимости либо по кредитам, полученным в целях рефинансирования таких кредитов, вы сможете только в отношении одного объекта недвижимости (пп. 1 п. 3, п. п. 8, 11 ст. 220 НК РФ).
Отметим, что помимо указанных выше предусмотрены также профессиональные налоговые вычеты, которые предоставляются предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой (ст. 221 НК РФ). Кроме того, существуют инвестиционные налоговые вычеты, а также налоговые вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ст. ст. 219.1, 220.1, 220.2 НК РФ).
Уплата НДФЛ в 2019 году
Удержать НДФЛ с зарплаты следует при ее фактической выплате. В этот же день можно и заплатить НДФЛ в бюджет. Крайний срок уплаты НДФЛ в 2019 году с заработной платы – день, следующий за днем выплаты заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ).
По общему правилу удерживать и платить в бюджет налог с аванса в 2019 году не нужно (письмо Минфина России № 03-04-06/42063 и ФНС РФ № БС-4-11/320). Но есть исключение. Если аванс выдан в последний день месяца, то нужно не позднее следующего дня заплатить НДФЛ с аванса. Потом, когда будет выплачена вторая часть зарплаты, следует перечислить оставшуюся часть налога за отработанный месяц. К такому выводу пришел Верховный суд в определении № 309-КГ16-1804.
Отпускные и пособия по временной нетрудоспособности так же, как и заработная плата, облагаются НДФЛ. А вот срок уплаты НДФЛ в 2019 году с этих доходов другой. Заплатить налог в бюджет с отпускных и пособий следует не позднее последнего числа того месяца, в котором были выплачены данные доходы.
Далее отметим, когда налоговому агенту платить НДФЛ в 2019 году в самых распространенных ситуациях:
• Аванс и зарплата за вторую половину месяца – день, следующий за днем выплаты зарплаты за вторую половину месяца.
• Премия – день, следующий за днем ее выплаты.
• Отпускные – последний день месяца, в котором они выплачены.
• Больничные – последний день месяца, в котором они выплачены.
• Выплаты при увольнении, включая компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату, – день, следующий за последним днем работы.
• Дивиденды ООО – день, следующий за днем их выплаты.
• Выплаты по договорам ГПХ (подряда, оказания услуг) – день, следующий за днем выплаты любого дохода по договору, включая аванс.
• Матпомощь и прочие денежные доходы – день, следующий за днем выплаты.
• Материальная выгода от экономии на процентах – день, следующий за ближайшей денежной выплатой после расчета НДФЛ с материальной выгоды.
При нарушении сроков уплаты НДФЛ в 2019 году за каждый день просрочки начисляются пени. Чтобы избежать таких расходов, важно помнить о датах платежей и соблюдать их. Смотрите в таблице сроки уплаты НДФЛ с разных видов доходов физлиц: с зарплаты, отпускных, больничных пособий и других выплат.
4-НДФЛ в 2019 году
Каждому предпринимателю хотя бы раз в период своей занятости нужно было сталкиваться с формированием такой документации, как 4-НДФЛ.
Под ним подразумевается прогноз ИП на будущее. В частности речь идет о предположительном доходе.
При этом основная цель формирования такой декларации заключается в формировании налоговой базы для возможности исчисления авансового платежа.
Необходимо обращать внимание на то, что декларация по форме 4-НДФЛ в обязательном порядке сдается в уполномоченный орган с формой 3-НДФЛ. Выполнение установленного условия является обязательным.
Рассматриваемая форма декларации является обязательной к сдаче частными предпринимателями, которые используют в своей работе общий режим налогообложения.
Декларация подлежит сдаче после получения первого в своей занятости дохода в календарном году.
В обязательном порядке в такой форме документа предприниматель должен отобразить доход, который планируется получить в течение отчетного налогового периода.
В будущем на основании представленных сведений сотрудники налогового органа будут исчислять сумму ежеквартальных авансовых платежей по НДФЛ, и отсылать предпринимателю в виде уведомления с целью оплаты.
В том случае, если полученный доход по факту будет больше более чем на 50% либо же наоборот, меньшим в сравнении с прогнозируемым доходом, то возникает необходимость отправить в территориальное отделение налогового органа специальную форму с целью корректировки сумм авансовых платежей.
Крайне важно каждому предпринимателю знать основополагающие нормативные акты, которые напрямую связаны с правилами и сроками подачи рассматриваемого документа.
Крайне важно максимально верно знать особенности расчета дохода и исключить вероятность допущения ошибок.
Именно в этих указанных нормативно-правовых актах изложены все ключевые аспекты по рассматриваемому вопросу.
Процедура формирования и сдачи декларации по форме 4-НДФЛ влечет за собой необходимость в изучении многочисленных особенностей, игнорирование которых может повлечь за собой немалые последствия. По этой причине целесообразно рассмотреть их подробней.
Необходимо обращать внимание на то, что крайне важно со всей ответственностью подойти к формированию декларации по форме 4-НДФЛ.
Во многом это связано с тем, что на основании данной документации, в дальнейшем будет начислять авансы по налоговым сборам.
Необходимо обращать внимание на то, что нужно будет указать число листов в приложении, при наличии у предпринимателя дополнительных каких-либо приложений к рассматриваемой декларации по форме 4-НДФЛ.
В большинстве случаев речь идет о наличии нотариально заверенной доверенности — в случае передаче полномочий иным лицам.
Обращая внимание на рассмотренные особенности можно исключить вероятность допущения каких-либо ошибок и опечаток.
Изначально необходимо обращать внимание на то, что ознакомиться с перечнем тех лиц, которые должны в обязательном порядке сдавать 4-НДФЛ можно в федеральном законодательстве.
В нормах законодательство указано на обязанность осуществления данной операции всеми без исключения частными предпринимателями, которые заняты на ОСНО (общей системе налогообложения), включая ООО.
Одновременно с этим, у тех предпринимателей, которые зарегистрированы недавно, обязательство по формированию и сдаче декларации возникает в период получения первичного дохода.
Все иные категории ИП должны заполнять форму 4-НДФЛ ежегодно. В случае использования частными предпринимателями упрощенного режима налогообложения (УСН) или единой формы (ЕНВД), то нет необходимости в составлении 4-НДФЛ.
Во многом это связано с тем, что обязательство по заполнению возложено только на плательщиков НДС (налога на добавленную стоимость).
При этом нужно обращать внимание на то, что если одновременно использовать патент и ОСНО, то формирование 4-НДФЛ является обязательной процедурой совместно с уплатой различных взносов.
Поэтому, говоря о том, 4-НДФЛ кто сдает в 2019 году будет зависеть от статуса плательщика.
Если поднимать вопрос относительно того, когда именно нужно передать декларацию по форме 4-НДФЛ, то следует опираться на нормы статьи 227 Налогового Кодекса РФ.
Согласно указанному нормативно-правовому акту, рассматриваемую форму документа нужно подать не позднее 5 календарных рабочих дней с период, при котором завершился месяц с получения первичного дохода.
Одновременно с этим нужно помнить, что данное правило действует исключительно для тех категорий предпринимателей, которые зарегистрировались в реестре в качестве ИП.
В случае, если предприниматель ведет коммерческую деятельность, причем уже далеко не первый год, то точных установленных периодов по вопросу сдачи декларации по форме 4-НДФЛ не предусматривается нормами российского законодательства.
Несмотря на это, не рекомендуется затягивать со сроками подачи, поскольку это может повлечь за собой к ненужному вниманию непосредственно от налоговиков.
В частности, представители ФНС рекомендуют сдавать на проверку документ совместно с формой 3-НДФЛ.
Об этом подробно можно ознакомиться в Письме ФНС. В частности речь идет о подаче до 30 апреля включительно того года, который следует за истекшим отчетным периодом.
Напоследок хотелось бы отметить — несмотря на имеющиеся особенности в формировании декларации по форме 4-НДФЛ, его заполнение и сдача не влечет за собой сложностей.
Однако для этого нужно будет соблюдать требования российского законодательства, и избегать допущения различных ошибок и опечаток.
Пени по НДФЛ в 2019 году
В настоящее время начисление НДФЛ с дохода, облагаемого по ставке 13%, согласно п. 3 ст. 226 НК РФ, происходит на дату получения дохода, а его перечисление в бюджет - не позже следующего дня после выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Если выплаченный доход — это отпускные суммы или выплаты пособий по больничным листам, перечисление НДФЛ может быть совершено в последний день месяца выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Согласно ст. 223 НК РФ доход в целях расчета НДФЛ возникает, как правило, в момент его получения. Однако есть и другие ситуации: при утверждении авансового отчета работника, при выдаче ему заемных средств с экономией на процентах доход считается полученным в последний день месяца (подп. 6–7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Отчитываться по НДФЛ налоговым агентам сейчас приходится не только ежегодно, но и ежеквартально. Квартальная отчетность (форма 6-НДФЛ) касается только работодателей. Представлять ее нужно по итогам отчетных периодов, определяемых поквартально нарастающим итогом, в последний день следующего за очередным периодом месяца. Отчетность содержит обобщающую информацию по налогу по всем работникам в целом.
При этом ежегодная обязанность по представлению работодателями справок о работниках 2-НДФЛ, а ИП и (в определенных ситуациях) физлицами деклараций по форме 3-НДФЛ сохранена.
Несвоевременная сдача отчетности согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ чревата для работодателя получением штрафа в размере 1000 руб. за каждый месяц (за форму 6-НДФЛ), 200 руб. за каждую справку 2-НДФЛ. Передача неверных сведений, согласно п. 1 ст. 126.1 НК РФ, повлечет наступление ответственности в размере 500 руб. за каждый некорректно оформленный отчет.
А вот в случае просрочки платежа по НДФЛ придется не только погасить задолженность, но и перечислить пени. КБК на перечисление пеней остались прежними:
1. 182 1 01 02010 01 2100 110 - пени по НДФЛ, перечисляемому налоговыми агентами.
2. 182 1 01 02020 01 2100 110 - пени по НДФЛ для ИП, адвокатов, нотариусов.
3. 182 1 01 02030 01 2100 110 - пени по НДФЛ для физлиц, получивших доходы, перечисленные в ст. 228 НК РФ.
4. 182 1 01 02040 01 2100 110 - пени по НДФЛ для нерезидентов по платежам, осуществляемым в соответствии со ст. 227.1 НК РФ.
Несвоевременное перечисление в бюджет налога влечет за собой дополнительную налоговую ответственность в виде обязательной уплаты пеней. Неверно указанный КБК при перечислении платежей, в том числе и пени, может повлечь за собой не только дополнительные трудозатраты на уточнение назначения платежа, но и споры с налоговыми органами.
Платежное поручение по НДФЛ 2019 года
Платежное поручение НДФЛ в 2019 году, как и ранее, оформляют компании и ИП, которые произвели выплату дохода физическому лицу и приобрели статус налогового агента. Это могут быть, например, доходы персонала в виде заработной платы либо лиц, которым произведены выплаты по договорам ГПХ на выполнение работ и оказание услуг.
Также есть случай, когда по НДФЛ нужно заплатить пени, проценты или штрафы.
Платежку заполняют в соответствии с требованиями Минфина России и Центрального Банка (положение ЦБ РФ № 383-П; приказ Минфина № 107н). Образец платежки по НДФЛ актуальный в 2019 году, а также ее пустой бланк и перечень реквизитов вы можете найти в Приложениях 1-3 Положения.
Платежку составляют в бумажном или электронном виде. Срок ее действия — 10 календарных дней с даты оформления.
Для корректного перечисления НДФЛ в бюджет все поля платежки должны быть правильно заполнены. Рассмотрим наиболее сложные из них для заполнения:
• В поле 16 “Получатель” дважды укажите название региона и правильный номер налоговой, например: «УФК по г. Серпухову (ИФНС России № 25 по г. Серпухову)».
• В 21-е поле “Очередность платежа” поставьте 5 при стандартной уплате и 3 при уплате по требованию налоговиков.
• В Поле 22 “УИН” поставьте ноль.
• В 24-м поле «Назначение платежа» приведите дополнительную информацию о перечислении налога, например, “НДФЛ за май 2019 года”.
• В 61-м поле “ИНН получателя” укажите ИНН налоговой, где зарегистрирована компания или ее обособленное подразделение.
• В 101-м поле «Статус плательщика» поставьте “02”, если компания или ИП являются налоговыми агентами. Когда ИП платит НДФЛ со своих доходов, он ставит “09”.
• В 103-м поле “КПП получателя” укажите ИНН инспекции, где зарегистрирована компания или налоговой, где зарегистрировано обособленное подразделение.
• Поле 104 “КБК” — очень важный реквизит. Значение КБК зависит от статуса налогового агента и плательщика НДФЛ. КБК на 2019 год.
• В 106-м поле “Основание платежа” при уплате НДФЛ с дохода впишите код ТП. При уплате штрафа укажите АП.
• В 107-м поле “Период уплаты НДФЛ” укажите период начисления налога. Так, при уплате НДФЛ с зарплаты, больничных, отпускных за май в июне поставьте: МС.05.2019. При уплате штрафа по НДФЛ укажите ноль. ИП на общей системе, уплачивая НДФЛ за 2019 год, должен указать ГД.00.2019.
• В 108-м поле «Номер документа» и 109-м поле «Дата документа» поставьте ноль. Когда платите штраф, укажите в этих полях номер и дату решения, по которому были привлечены к ответственности.
• 110-е поле “Тип платежа” заполнять не нужно. Это делают налоговые агенты, которые производят физлицам выплаты из бюджета (стипендии студентам, зарплаты бюджетникам и т. д.).
В общем случае при выплате зарплаты днем, когда фактически был получен доход, является последний день месяца начисления заработной платы. Удержание НДФЛ производится в день ее выплаты. При выплате зарплаты частями нужно платить налог с каждой части.
НДФЛ с аванса в общем случае не удерживают. Однако его нужно удержать при выплате аванса в последний день месяца или когда в текущем месяце сотрудник получил доход в натуральной форме или материальную выгоду.
Оформление платежки и перечисление НДФЛ сделайте в день выплаты зарплаты или не позднее следующего за ним дня.
Если компания или ИП не перечислил налог с доходов своих работников в бюджет или перечислили его не полностью, им грозят недоимка и пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ), а также штраф (ст. 123 Налогового кодекса РФ).
Налоговики начислят пени в целом по компании. При этом они учтут даты получения сотрудниками дохода и сроки фактического удержания НДФЛ.
Штраф взыщут при неправильном отражении НДФЛ в отчетности, которое не было вовремя устранено (пост. КС РФ № 6-П). Если же в отчетности сумма налога указано правильно, то достаточно погасить задолженность и перечислить в бюджет пени за просрочку платежа. Уточненку подавать не нужно. При этом налог и пени нужно уплатить до того, как недоимку обнаружат инспекторы (пост. Президиума ВАС РФ № 18290).
НДФЛ с отпускных в 2019 году
Вопрос регулируется Налоговым кодексом РФ. Общее правило гласит, что пошлина должна быть удержана после того, как работнику выдадут финансы, в тот же день. Из собственных средств оплачивать НДФЛ работодатель не должен. Это написано в статье 226 НК РФ.
Последний день выплаты НДФЛ определяется не днем выдачи средств, а последним числом месяца, в который сотруднику передали деньги. Если отпускные начислены в апреле, то датой перечисления НДФЛ будет 3 мая 2019 года.
Отпускные выплаты производятся за три дня до наступления отдыха. Сроком удержания НДФЛ с отпускных является момент получения дохода работником.
Подоходный сбор перечисляется на основании платежного поручения. Если работодатель по какой-то причине не оплатит положенную пошлину, то его оштрафуют на 20% от неоплаченной суммы. Это зафиксировано в статье 123 НК РФ. Но он вправе подать заявку, чтобы штраф уменьшили на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 112.
Срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году – завершающий день месяца, в котором выдали средства.
Выплаты облагаются по следующим ставкам:
• 13% для граждан России и резидентов;
• 30% для остальных физлиц, которые трудятся по наему и не являются резидентами.
Перечисление НДФЛ с отпускных в 2019 году производится по месту регистрации фирмы-работодателя. Исключение составляют работники обособленного подразделения. Подоходный сбор оплачивается в налоговые органы по адресу регистрации.
Как поступить, если срок оплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году придется на выходной или праздник?
По этим случаям Налоговая служба утвердила разъяснение № БС-4-11/8312. Оно гласит, что при совпадении заключительного дня срока перечисления подоходного налога с законным выходным, последний день оплаты переносится на следующий рабочий.
Но работодатель должен в обязательном порядке выдать деньги сотруднику.
Если заключительным днем в месяце является суббота или воскресенье, то срок сдачи перемещается на самый первый рабочий день следующего месяца.
Облагается не только сама зарплата, но и выданные отпускные. Какие правила распространяются на отпускные выплаты:
1. Реализуется обязанность налогового агента самим работодателем или сотрудником, получавшим доход. Если требования, указанные в НК, не исполнены, то указанное лицо будет нести ответственность.
2. Время перевода платежей. Нужно принимать во внимание срок осуществления уплаты НДФЛ.
Эти правила относятся ко всем выплатам сотрудникам.
Выплата НДФЛ с отпускных 2019 подтверждается документами. Для этого предусмотрена форма 6-НДФЛ. В ней отражается доход физлица, процентная ставка, окончательная сумма сбора и прочие показатели. Этот бланк обязан составлять и направлять в органы сам гражданин, который самостоятельно выплачивает пошлину, или занимающаяся этим бухгалтерия.
Нужно рассмотреть ситуации, когда отпуск – переходящий. Такой отдых начинается в одном месяце, заканчивается в следующем. Удержание проводится в день выдачи денег сотруднику.
В данном случае не нужно перечислять оплату в месяце, в котором начался отпуск. По закону можно заплатить пошлину в последний день месяца, в котором гражданин закончил отдыхать.
Документ должен быть заполнен по всем правилам. Если допущены ошибки, то налоговые органы откажутся принимать форму, и налог не будет уплачен.
В нем в обязательном порядке заполняют титульный лист, первый раздел с общими показателями, второй раздел с датой и суммой начисленного налога.
Общие правила, которыми стоит руководствоваться при заполнении образца 6-НДФЛ:
• сведения заполняются слева направо, ячейки не пропускаются, данные прописывают в каждой из них;
• если в каком-либо поле не нужно вносить сведения, то обязательно ставят прочерк;
• запрещено печатать бланк с двух сторон;
• бланк имеет формат А4, в который вносят данные от руки или печатают на компьютере;
• если налоговый агент заполняет лист от руки, то делать это нужно синими, черными или фиолетовыми чернилами;
• шрифт, используемый при вводе текста, должен быть 16-18.
Даже незначительные погрешности, ошибки или исправления могут повлиять на решение налоговой, принимать документ или нет. Задержка оплаты налога и передачи отчета повлечет начисление пени и штрафа.
НДФЛ с дивидендов в 2019 году
Если компания выплачивает дивиденды физлицам, она должна удержать из них НДФЛ. Ставка налога может быть 13% или 15%. Это зависит от статуса получателя дохода. Расчет налога проводится по особой формуле, если компания получала дивиденды от своих зависимых организаций. Срок для уплаты НДФЛ различается для ООО и АО. Также от организационно-правовой формы зависит какую отчетность нужно сдать по удержанному налогу.
При выплате дивидендов физическому лицу компания обязательно удерживает налог с этого дохода. Как и при выдаче других доходов «физикам» компания выступает в роли налогового агента.
Для дивидендов действуют разные ставки НДФЛ, их выдачу нужно оформить в особом порядке.
НДФЛ дивиденды 2019 ставка и код дохода, порядок расчета и отражение в отчетности — все нюансы рассмотрим подробнее.
По НДФЛ с дивидендов в 2019 году ставка не изменится. Как и в текущем году, она зависит от статуса физического лица, которому причитаются выплаты.
Статус зависит от количества дней, которые физлицо находится в России. Резидентом будет тот, кто на дату получения дивидендов пребывает в нашей стране больше 183 дней за последние 12 месяцев. Выезд заграницу для лечения, обучения меньше, чем на полгода, или работы на морских месторождениях углеводородов не учитываются.
С налоговых резидентов России НДФЛ удерживайте по ставке 13%. С нерезидентов — 15% или по ставке из договора об избежании двойного налогообложения.
Такие ставки применяйте к дивидендам, которые выплачиваете как за год, так и за промежуточные периоды — 9 месяцев, полугодие, квартал. Если в течение года компания выплачивает дивиденды несколько раз, считать НДФЛ нужно каждый раз, не настающим итогом. Каждая выплата — это доход, с которого удерживайте налог.
Расчет НДФЛ по дивидендам в 2019 году зависит не только от ставки налога и статуса учредителя. Формулы будут разными и при получении дивидендов самой компанией от участия в других организациях.
Так же рассчитывайте налог, если дивиденды от зависимых организаций получали, но они облагаются налогом на прибыль по ставке 0%.
Сумму дивидендов, полученных компанией, учитывайте очищенную от удержанного налога. Вычтите из нее также доходы, которые:
• облагаются налогом на прибыль по ставке 0%,
• учитывались ранее при расчете налога с дивидендов.
Если полученные от других компаний выплаты больше или равны тем, что причитаются учредителям, НДФЛ не удерживайте.
Отметим, что получить стандартный, имущественный или социальный вычет с НДФЛ по дивидендам нельзя.
Для уплаты рассчитанного налога действуют особые правила. Чтобы не возникло сложностей, поясним тонкие моменты расчета с бюджетом.
Срок для уплаты НДФЛ с дивидендов 2019 год не изменит. Для компаний разных организационно-правовых форм есть различия.
Для ООО крайний срок — следующий день после выплаты дивидендов. Не имеет значения в какой форме была выплата – наличными или на банковскую карту.
Для российских АО срок уплаты – один месяц с наиболее ранней из дат:
• конец налогового периода;
• окончание договора, на основании которого депозитарий выплачивает этот доход;
• выплата денег.
Для перевода НДФЛ в казну оформите платежку так же, как при уплате этого налога с других доходов — с зарплаты, например. Платить налог нужно по месту учета компании, укажите в платежке реквизиты своей налоговой.
В назначении платежа пропишите, что налог с дивидендов. Отдельного КБК для НДФЛ с такого дохода нет. В 2019 году для компаний это код 182 1 01 02010 01 1000 110.
Уплатой НДФЛ в казну не заканчиваются обязанности компании при выплате дивидендов физлицам. Эти доходы и налог с них нужно отразить в налоговой отчетности.
Выплаченные доходы, по которым компания является налоговым агентом по НДФЛ, нужно отразить в форме 6-НДФЛ. Дивиденды физлицам тоже попадают в этот отчет. В 2019 году 6-НДФЛ сдавайте по прежней форме, утвержденной приказом ФНС № ММВ-7-11/450.
Если выплачивали дивиденды нерезидентам, то нужно оформить отдельный раздел 1. Ведь по таким доходам особая ставка НДФЛ — 15%. Итоговые значения по строкам 060 – 090 заполните один раз по данным всех ставок.
Для дивидендов и НДФЛ с них в разделе 1 предусмотрены отдельные строки — 025 и 045. Но в суммарных данных по строкам 020 и 040 эти показатели тоже учитывайте.
В разделе 2 формы укажите даты фактической выплаты дивидендов (строка 100) и удержания НДФЛ (строка 110). Начисленные, но не выданные суммы вообще не попадают в расчет. Срок перечисления налога в строке 120 должен соответствовать требованиям Кодекса в зависимости от организационно-правовой формы компании.
ООО отражает удержанный с дивидендов налог в справке 2-НДФЛ с признаком «1». Отчитаться нужно до 1 апреля года, следующего за годом выплаты. То есть порядок такой же, как и по другим доходам физлиц.
С 2019 года будет действовать новая форма этой справки. ФНС утвердила ее приказом № ММВ-7-11/566@.
Дивиденды укажите общей суммой с налогом в приложении на второй странице формы. Он аналогичен разделу 3 в прежней форме справки. Для этой выплаты предусмотрен код дохода 1010.
Другие доходы, которые компания выплачивала этому же физлицу и которые облагаются налогом по такой же ставке, укажите в этой же справке.
О неудержанном налоге нужно сообщить в налоговую в обычном порядке — справкой с признаком «2». Сделать это необходимо до 1 марта следующего за выплатой года.
Для акционерных обществ, которые выплатили дивиденды, отчитаться нужно декларацией по налогу на прибыль. Это требование действует независимо от режима налогообложения. Срок сдачи — не позднее 28 марта года, следующего за годом выплаты дивидендов.
Данные о выплаченном доходе и удержанном налоге отразите в следующих разделах декларации:
• листе 03 — внесите данные о выплаченных в конкретном отчетном периоде суммах,
• приложении № 2 — составляйте только по итогам года, заполните отдельное приложение на каждого акционера.
Есть пять человек разных национальностей, которые проживают в 5 домах. Каждый дом имеет свой цвет, отличный от цвета других домов. Каждый из этих людей курит и предпочитает определенный сорт сигарет. У каждого из этих людей есть по одному домашнему животному. Каждый из этих людей пьет свой любимый вид напитка.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
