Некоммерческие организации обеспечивают население многими социальными благами. Исходя из видов НКО, существуют разные варианты их функционирования и пути достижения целей.
С каждым годом в России возрастает число некоммерческих организаций. Это позволяет улучшать качество жизни населения, развивать демократические ценности, эффективно бороться с комплексом социальных проблем «руками» волонтеров из некоммерческих организаций. Важность выбора создания того или иного вида некоммерческих организаций обусловлена их целевыми и организационными различиями. Детальнее рассмотрим это в статье.
Некоммерческие организации (НКО) являются видом организаций, в основе деятельности которых не лежит приобретение и максимизация прибыли и нет ее распределения между членами, входящими в организацию. НКО выбирают и устанавливают определенный вид деятельности, способствующий реализации благотворительных, социально-культурных, научно-образовательных, управленческих целей для создания социальных благ. То есть социально ориентированные некоммерческие организации России занимаются решением социальных проблем.
В соответствии с законом РФ «О некоммерческих организациях» НКО функционируют в установленных формах:
• Общественные и религиозные организации. Создаются добровольным соглашением граждан, чтобы удовлетворить духовные и другие нематериальные потребности.
• Общины малочисленных коренных народов РФ. Такие народы объединяются по признаку родства, территориальной близости для сохранения культуры и традиционно принятого жизненного уклада.
• Казачьи общества. Сообщества граждан для воссоздания традиций российского казачества. Их участники берут обязательства нести государственную или другую службу. Такие НКО образуются хуторскими, станичными, городскими, районными и войсковыми обществами казаков.
• Фонды. Формируются за счет добровольных вкладов граждан или юридических лиц с целью проведения благотворительности, поддержки культурно-образовательных мероприятий и др.
• Государственные корпорации. Учреждаются РФ за счет материального взноса. Образуются для внедрения общественно важных функций, в том числе управленческих и социальных.
• Государственные компании. Создаются РФ на основе имущественных взносов с целью осуществления государственных услуг и прочих функций с использованием собственности государства.
• Некоммерческие партнерства. Создаются физическими и юридическими лицами для формирования различных общественных благ.
• Частные учреждения. Создаются собственником с целью реализации функций некоммерческого характера, в т. ч. управленческих, социально-культурных.
• Государственные, муниципальные учреждения. Создаются РФ, субъектами РФ и муниципальными образованиями. Могут быть автономными, бюджетными и казенными. К основным целям относится реализация полномочий в социально-культурных направлениях.
• Автономные некоммерческие организации. Их формируют с целью оказания общественно нужных услуг в разных социальных сферах.
• Ассоциации (союзы). Их создают для защиты совместных, чаще профессиональных, интересов их членов.
Некоммерческие организации - это исполнители общественно полезных услуг, получат финансовую и имущественную поддержку государства.
Некоммерческие организации, выполняющие отдельные функции государства или органов самоуправления. Существует множество некоммерческих организаций, которые различны между собой формой и основной целью.
Рассмотрим основные отличия НКО от коммерческих по следующим пунктам:
• цели организаций. В отличие от коммерческих организаций, у которых основная цель – максимизация прибыли, в основе деятельности НКО различные нематериальные цели (благотворительность, культурное возрождение и т. д.);
• прибыль. У коммерческой организации чистая прибыль распределяется между участниками и реинвестируется в бизнес-процессы предприятия для его дальнейшего развития и экономической эффективности. Прибыль некоммерческой организации может идти только на деятельность, соответствующую ее некоммерческим целям. При этом НКО могут заниматься соответствующей доходной деятельностью, если это необходимо для достижения их благих целей, при условии, что это прописано в их уставах;
• оплата труда. В соответствии с федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» НКО имеет право потратить на оплату труда до 20% общих годовых финансовых средств. В НКО, в отличие от коммерческих, сотрудники не могут получить премии и надбавки, помимо своего оклада;
• источник инвестиций. В коммерческих организациях для реинвестиций используется прибыль, средства инвесторов, кредиторов и т. д. В НКО широко распространена поддержка международных грантов, государства, социальных фондов, волонтерского сбора средств, взносов участников и т. д.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• бухгалтерский баланс;
• отчет о целевом использовании средств;
• приложения к балансу и отчету в соответствии с нормативными актами.
НКО вправе использовать упрощенную систему налогообложения (УСН), в случае, если соблюдены такие условия:
• за девять месяцев деятельности доходы НКО не более 45 млн. руб. (рассчитываются за год, в котором организация оформляет документы для перехода к УСН);
• среднесписочная численность работников не больше 100 сотрудников в отчетном периоде;
• в состав НКО не входят филиалы;
• остаточная стоимость активов не более 100 млн. руб.;
• отсутствие подакцизной продукции.
Недавно в стандарты бухучета РФ были внесены большие и долгожданные изменения, которые существенно изменили правила отчетности. Эти изменения касаются и бухгалтерской отчетной документации некоммерческих организаций, перешедших на УСН.
Применение в некоммерческих организациях УСН позволит не платить налог на прибыль, налог на имущество и налог на добавленную стоимость (НДС).
При этом НКО обязана уплатить так называемый единый налог, а именно:
• по типу налогообложения «Доходы» нужно уплатить 6% с различных поступлений, считающихся доходом;
• для объекта налогообложения «Доходы минус расходы» составляет 15% от разницы доходов и затрат или же 1%, если доходы не превышают затраты.
Сегодня для страны важно способствовать дальнейшему развитию НКО как мощного двигателя реализации различных социальных нужд.
Отчетность некоммерческих организаций в 2019 году
Некоммерческие организации имеют право представить отчеты в центральный аппарат (территориальные органы) непосредственно, в виде почтового отправления с описью вложения либо путем размещения на информационных ресурсах Минюста России в сети Интернет, предназначенных для размещения отчетов и сообщений, доступ к которым осуществляется через официальный сайт Минюста России (территориального органа) в порядке, предусмотренном приказом Минюста России о порядке размещения в сети Интернет отчетов о деятельности и сообщений о продолжении деятельности некоммерческих организаций.
Направление отчетов электронной почтой допускается при наличии возможности подтверждения электронной цифровой подписи уполномоченного лица некоммерческой организации.
Согласно с ч. 8 ст. 6 Федерального закона № 154-ФЗ «О государственной службе российского казачества» казачье общество, внесенное в государственный реестр казачьих обществ в Российской Федерации, ежегодно представляет в орган, уполномоченный в области ведения реестра, или в его территориальный орган сведения об общей численности членов казачьего общества, о фиксированной численности его членов, в установленном порядке принявших на себя обязательства по несению государственной или иной службы, по форме и в сроки, которые определяются органом, уполномоченным в области ведения реестра. Хуторское, станичное, городское казачье общество вместе с указанными сведениями представляет также список членов казачьего общества, в установленном порядке принявших на себя обязательства по несению государственной или иной службы. В соответствии с Приказом Минюста России № 355 "Об утверждении порядка ведения государственного реестра казачьих обществ в Российской Федерации" указанные сведения представляются казачьими обществами ежегодно, не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным по Форме № ГРКО03.
Некоммерческие организации любых организационно-правовых форм, в том числе:
• фонды;
• ассоциации (союзы);
• частные учреждения;
• автономные некоммерческие организации;
• казачьи общества;
• общины коренных малочисленных народов;
• адвокатские палаты;
• адвокатские образования (являющиеся юридическими лицами) кроме общественных и религиозных объединений, профессиональных союзов.
в соответствии с п.3.1. ст. 32 ФЗ «О некоммерческих организациях» в соответствии с п.3.1. ст. 32 ФЗ «О некоммерческих организациях» в случае если, их учредителями (участниками, членами) не являются иностранные граждане и (или) организации либо лица без гражданства, а также не имевшие в течение года поступлений имущества и денежных средств от иностранных источников, в случае, если поступления имущества и денежных средств таких некоммерческих организаций в течение года составили до трех миллионов рублей, предоставляют заявление, подтверждающее их соответствие настоящему пункту и информацию в произвольной форме о продолжении своей деятельности.
Указанные некоммерческие организации обязаны ежегодно размещать в сети Интернет или предоставлять средствам массовой информации для опубликования сообщение о продолжении своей деятельности.
Некоммерческие организации, за исключением вышеуказанных, в соответствии с п.3 ст. 32 ФЗ «О некоммерческих организациях», п. 1 Приказа Минюста России о№ 170 «Об утверждении форм отчетности некоммерческих организаций» предоставляют:
• Отчет о деятельности некоммерческой организации и о персональном составе ее руководящих органов (Форма № ОН0001);
• Отчет о целях расходования некоммерческой организацией денежных средств и использования иного имущества, в том числе полученных от иностранных государств, их государственных органов, международных и иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства либо уполномоченных ими лиц и (или) от российских юридических лиц, получающих денежные средства и иное имущество от указанных источников (Форма № ОН0002).
Указанные некоммерческие организации, обязаны ежегодно размещать в сети Интернет или предоставлять средствам массовой информации для опубликования отчет о своей деятельности в объеме сведений, представляемых в уполномоченный орган или его территориальный орган.
В соответствии с абз. 4 ст. 29 ФЗ «Об общественных объединениях» предоставляют ежегодно информацию о продолжении деятельности с указанием действительного места нахождения постоянно действующего руководящего органа, его наименования и данных о руководителях общественного объединения в объеме сведений, включаемых в ЕГРЮЛ.
В соответствии с абз. 8 ст. 29 ФЗ «Об общественных объединениях», п. 1 Приказа Минюста России № 170 «Об утверждении форм отчетности некоммерческих организаций» предоставляют: Отчет об объеме денежных средств и иного имущества, полученных общественным объединением от иностранных государств, их государственных органов, международных и иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства либо уполномоченных ими лиц и (или) российских юридических лиц, получающих денежные средства и иное имущество от указанных источников, о целях расходования этих денежных средств и использования иного имущества и об их фактическом расходовании и использовании (Форма № ОН0003).
Указанные общественные объединения обязаны ежегодно размещать в сети Интернет или предоставлять средствам массовой информации для опубликования отчет о своей деятельности в объеме сведений, представляемых в уполномоченный орган или его территориальный орган.
Общественные объединения могут разместить отчеты на Портале некоммерческих организаций Министерства юстиции Российской Федерации.
Указанные сведения предоставляются и размещаются в сети Интернет ежегодно, не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным (п.2 Постановления Правительства РФ № 212, п.2 Приказа Минюста России № 252).
В соответствии со ст. 27 ФЗ «О политических партиях» предоставляют один раз в три года:
• информацию о продолжении своей деятельности с указанием численности членов политической партии в региональном отделении и места нахождения своего постоянно действующего руководящего органа, а также информацию о структурных подразделениях политической партии в соответствующем субъекте Российской Федерации, не наделенных правами юридического лица, но обладающих в соответствии с уставом политической партии правом принимать участие в выборах и (или) референдумах.
• Иное структурное подразделение политической партии с правами юридического лица представляет в территориальный орган информацию о продолжении своей деятельности с указанием места нахождения своего постоянно действующего руководящего органа.
• сведения о количестве выдвинутых политической партией, ее региональными отделениями и иными структурными подразделениями зарегистрированных кандидатов в депутаты и на выборные должности в органах государственной власти и органах местного самоуправления, а также сведения о зарегистрированных избирательными комиссиями списках кандидатов в депутаты.
Указанные сведения предоставляются в виде копии протокола о результатах выборов, заверенной избирательной комиссией соответствующего уровня.
В соответствии с п.2. ст. 25 ФЗ «О свободе совести и о религиозных объединениях» религиозные организации, получившие в течение одного года денежные средства и иное имущество от международных и иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства, обязаны представлять в федеральный орган государственной регистрации или его территориальный орган отчет о своей деятельности, персональном составе руководящих органов, целях расходования денежных средств и использования иного имущества, в том числе полученных от международных и иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства, об их фактическом расходовании (использовании).
Форма отчета утверждена п. 1 Приказа Минюста России № 170 «Об утверждении форм отчетности некоммерческих организаций»: Отчет о деятельности религиозной организации, персональном составе руководящих органов, целях расходования денежных средств и использования иного имущества, в том числе полученных от международных и иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства, об их фактическом расходовании (использовании) (Форма № ОР0001).
Указанные религиозные организации, обязаны ежегодно размещать в сети Интернет или предоставлять средствам массовой информации для опубликования отчет о своей деятельности в объеме сведений, представляемых в уполномоченный орган или его территориальный орган.
Некоммерческие организации могут разместить отчеты на Портале некоммерческих организаций Министерства юстиции Российской Федерации.
Указанные сведения предоставляются и размещаются в сети Интернет ежегодно, не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным (п.2 Постановления Правительства РФ № 212, п.2 Приказа Минюста России № 252).
В соответствии с п.2 ст. 19 ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» предоставляют отчет о:
• финансово-хозяйственной деятельности, подтверждающий соблюдение требований настоящего закона по использованию имущества и расходованию средств благотворительной организации;
• персональном составе высшего органа управления благотворительной организации;
• составе и содержании благотворительных программ благотворительной организации (перечень и описание указанных программ);
• содержании и результатах деятельности благотворительной организации;
• нарушении требований закона, выявленных в результате проверок, проведенных налоговыми органами, и принятых мерах по их устранению.
Указанные сведения предоставляются ежегодно до 30 марта года, следующего за отчетным.
В соответствии с п. 2 ст. 123.18 Гражданского кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 7 Федерального закона «О некоммерческих организациях»: ФОНД обязан ежегодно публиковать отчеты об использовании своего имущества.
К иностранным источникам п.6. ст. 2 ФЗ «О некоммерческих организациях» отнесены:
• иностранные государства, их государственные органы,
• международные и иностранные организации,
• иностранные граждане,
• лица без гражданства,
• либо уполномоченные ими лица,
• российские юридические лица, получающие денежные средства и иное имущество от указанных источников (за исключением открытых акционерных обществ с государственным участием и их дочерних обществ).
Формы некоммерческих организаций в 2019 году
Некоммерческая организация – это организация, которая не имеет в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяет полученную прибыль между участниками.
Особенности некоммерческих организаций:
1. Могут создаваться в любых формах, которые предусмотрены Гражданским кодексом и другими законами.
2. Вправе осуществлять только те виды деятельности, которые предусмотрены их учредительными документами.
3. Вправе заниматься предпринимательской деятельностью постольку, поскольку это служит достижению поставленных целей.
4. Некоммерческие организации не признаются несостоятельными (банкротами) по решению суда, в случае если они не в состоянии удовлетворить требования кредиторов. Исключение составляют потребительские кооперативы и фонды.
Этапы государственной регистрации:
• Первый этап: принятие решения о регистрации некоммерческой организации. Учредители принимают решение о регистрации некоммерческой организации и передают необходимые документы в уполномоченный орган до истечения 3-х месячного срока с момента принятия решения о регистрации. В Москве уполномоченным органом является Главное управление Министерства юстиции РФ.
• Второй этап: направление в регистрирующий орган документов для внесения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц. Уполномоченный орган не позднее 14-ти рабочих дней с момента получения документов должен принять решение о регистрации некоммерческой организации и перенаправить указанные документы в регистрирующий орган для внесения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц.
• Третий этап: внесение сведений в Единый государственный реестр юридических лиц. Регистрирующий орган не позднее 5-ти рабочих дней с момента получения документов вносит сведения о государственной регистрации некоммерческой организации в Единый государственный реестр юридических лиц.
• Четвертый этап: выдача заявителю свидетельства о государственной регистрации.
Уполномоченный орган выдает свидетельство о государственной регистрации в течение 3-х рабочих дней с момента получения информации от регистрирующего органа о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц.
Виды некоммерческих организаций:
1) Фонд – не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов. Цели создания: социальные, благотворительные, культурные, образовательные и иные общественно полезные. Характерные особенности:
• Нет членства и участников;
• Ликвидация только по суду;
• Устав меняется по решению органов Фонда (если допустимо по Уставу) или судом;
• Надзор осуществляет попечительский совет (на общих началах).
2) Автономная некоммерческая организация – не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов. Цели создания - предоставление услуг в области образования, здравоохранения, культуры, науки, права, физической культуры и спорта, и иных услуг. Характерные особенности:
• Нет членства;
• Учредители теряют право на переданное имущество;
• Осуществляет предпринимательскую деятельность, для которой создано;
• Учредители вправе пользоваться услугами организации наравне с другими.
3) Союзы и Ассоциации – объединение юридических лиц и (или) граждан. Цели создания - представление и защиты общих имущественных интересов. Характерные особенности:
• Члены Союза несут субсидиарную ответственность по его обязательствам;
• При выходе из Союза члены несут субсидиарную ответственность в течение двух лет;
• Члены вправе безвозмездно пользоваться услугами Союза.
4) Государственная корпорация – не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная РФ путем принятия федерального закона на основе имущественного взноса. Цели создания - осуществление социальных, управленческих или иных общественно полезных функций. Характерные особенности:
• Нет членства;
• Для создания не требуется учредительных документов.
5) Частные учреждения – некоммерческая организация, созданная собственником (гражданином или юридическим лицом). Цели создания - осуществление управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера. Характерные особенности:
• Имущество закрепляется на праве оперативного управления (субсидиарная ответственность);
• Государственное или муниципальное учреждение может быть бюджетным, автономным или казенным;
• Частные и бюджетные учреждения полностью или частично финансируются собственником их имущества.
6) Потребительский кооператив – добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства. Цели создания – удовлетворение материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов. Характерные особенности:
• Объединение паевых взносов членов;
• Члены обязаны ежегодно вносить дополнительные взносы для покрытия убытков в течение трех месяцев после утверждения ежегодного баланса;
• Члены потребительского кооператива солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам в пределах невнесенной части дополнительного взноса каждого из членов кооператива.
7) Общины коренных малочисленных народов РФ – формы самоорганизации лиц, относящихся к коренным малочисленным народам РФ и объединяемых по кровнородственному и (или) территориально-соседскому принципам. Цели создания – защита исконной среды обитания, сохранение и развитие традиционного образа жизни, хозяйствования, промыслов и культуры. Характерные особенности:
• Осуществляют предпринимательскую деятельность, соответствующую целям, для которых они созданы;
• Члены имеют право при выходе и ликвидации на часть имущества.
8) Общественные объединения – добровольные объединения граждан, объединившихся на основе общности их интересов в установленном законом порядке. Цели создания – удовлетворение духовных и иных нематериальных потребностей. Характерные особенности:
• Считаются созданными с момента учредительного собрания;
• Могут существовать без государственной регистрации;
• Приобретают статус юридического лица с момента регистрации;
• Не сохраняют право на переданное в собственность имущество, в том числе и членские взносы;
• Вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, для которой созданы.
9) Религиозные объединения – добровольные объединения граждан, в установленном законом порядке объединившихся на основе общности их интересов. Цели создания – удовлетворение духовных или иных нематериальных потребностей. Характерные особенности:
• Не сохраняют право на переданное в собственность имущество, в том числе и членские взносы;
• Вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, для которой созданы.
10) Казачьи общества – форма самоорганизации граждан РФ, объединившихся на основе общности интересов. Цели создания - возрождение российского казачества, защита его прав, сохранение традиционного образа жизни, хозяйствования и культуры российского казачества. Характерные особенности:
• Казачьи общества подлежат внесению в государственный реестр казачьих обществ в Российской Федерации;
• Казачье общество вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, соответствующую целям, для достижения которых оно создано;
• Имущество, переданное казачьему обществу его членами, а также имущество, приобретенное за счет доходов от его деятельности, является собственностью казачьего общества.
11) Государственная компания – некоммерческая организация, не имеющая членства и созданная РФ на основе имущественных взносов. Цели создания - оказание государственных услуг и выполнение иных функций с использованием государственного имущества на основе доверительного управления. Характерные особенности:
• Имущество, переданное государственной компании Российской Федерацией в качестве имущественных взносов, а также имущество, созданное или приобретенное государственной компанией в результате собственной деятельности, за исключением имущества, созданного за счет доходов, полученных от осуществления деятельности по доверительному управлению, является собственностью государственной компании.
Закон о некоммерческих организациях 2019 года
Закон Российской Федерации "О некоммерческих организациях" формулирует порядок образования и функционирования, определяет правовой статус, правила ликвидации и реорганизации указанных предприятий как юрлиц. В нормативном акте установлены особенности создания и использования имущества, обязанности и права участников. Закон РФ "О некоммерческих организациях" определяет основы управления компаниями, формы содействия им органами власти. В соответствии с данным документом вносятся дополнения/корректировки в иные нормативные акты. Изменения в Закон "О некоммерческих организациях" допускаются в установленном порядке.
Закон Российской Федерации "О некоммерческих организациях" распространяется на все указанные компании, создаваемые или образованные на территории страны. В нормативном акте определен порядок формирования и функционирования структурных подразделений иностранных юрлиц. Не распространяются положения документа на потребительские кооперативы, огороднические, садоводческие, дачные объединения, товарищества собственников жилых объектов. Статьи 28-30, 21-23, 13-19 нормативного акта не охватывают сферу функционирования религиозных обществ, органов, учреждений госвласти, местного самоуправления, если иное не устанавливает Закон. ФЗ "О некоммерческих организациях" формулирует основные понятия и разъясняет их в ст. 2. С момента принятия нормативного акта в него уже были внесены корректировки. В частности, изменения в Закон "О некоммерческих организациях" коснулись ст. 22. она была исключена.
Некоммерческой считается организация, основной целью которой не выступает извлечение прибыли в процессе своей работы. Такое юрлицо не распределяет полученный доход между своими участниками. Такие компании могут осуществлять только определенную деятельность.
Закон "О некоммерческих организациях" устанавливает, что они могут образовываться для достижения целей в областях:
• Культуры.
• Науки.
• Управления.
• Образования.
• Благотворительности.
• Физкультуры и спорта.
• Здравоохранения.
• Духовных и прочих нематериальных потребностях населения.
• Защиты свобод и интересов юрлиц и граждан.
• Решения споров и конфликтов.
• Оказания юридической помощи.
Закон "О социально ориентировочных некоммерческих организациях" устанавливает формы, в которых могут создаваться такие институты:
• Религиозные/общественные объединения.
• Общины малочисленных коренных народов.
• Партнерства.
• Учреждения.
• Автономные объединения.
• Благотворительные, социальные и иные фонды.
• Союзы и ассоциации и прочие.
Обязательным требованием для начала работы объединения выступает регистрация. Закон "О некоммерческих организациях" формулирует условия, в соответствии с которыми объединение должно иметь в оперативном управлении /собственности обособленное имущество. Все предприятия, кроме частных учреждений, отвечают своими материальными ценностями по принятым на себя обязательствам. Объединение может приобретать и реализовывать от своего имени неимущественные и имущественные права, быть ответчиком/истцом в суде, исполнять обязанности. Закон (ФЗ) "О некоммерческих организациях" предписывает предприятиям иметь самостоятельную смету либо баланс. Объединение может открывать счета как внутри страны, так и за ее границей в установленном порядке. У юрлица должна быть печать с полным названием на русском языке. В нормативном акте не установлен срок, на который осуществляется регистрация. Закон "О некоммерческих организациях" определяет, что объединение формируется без ограничений времени функционирования. Иное может устанавливаться в учредительных документах.
Представительства и филиалы. Они могут открываться на территории страны согласно действующему законодательству. В качестве филиала выступает обособленное подразделение, которое располагается за пределами места нахождения объединения. Оно может частично или полностью осуществлять основную деятельность. Закон "О некоммерческих организациях" в качестве представительства называет обособленное подразделение, находящееся за пределами места расположения объединения и представляющее его интересы. Оно также может осуществлять защиту предприятия. Представительства и филиалы не выступают как юрлица. Они наделяются имуществом сформировавшей их организации, действуют в соответствии с утвержденным ею положением.
Религиозные/общественные объединения. Ими считаются организации, созданные гражданами добровольно. Субъекты объединяются на основании общности интересов с целью удовлетворения духовных либо других нематериальных нужд. Такие организации вправе вести предпринимательскую деятельность, которая соответствует их назначению. Участники объединения не сохраняют права на переданное ему имущество, не отвечают по имеющимся у него обязательствам, равно как и наоборот.
Общины. Объединениями малочисленных коренных народов считаются формы самоорганизации соответствующих лиц, объединяющихся по территориально-соседскому либо кровно-родственному принципам. Такие общины формируются для обеспечения защиты их среды обитания, сохранения и последующего развития традиционных промыслов, культуры, хозяйствования и образа жизни. Закон "О некоммерческих организациях" допускает осуществление предпринимательства в целях, ради которых эти объединения созданы. Участникам общины предоставлено право получить часть имущества либо компенсацию ее стоимости при добровольном прекращении членства или ликвидации. Аналогичные положения содержит Закон "О некоммерческих организациях РК" и прочих республик, входящих в состав страны.
Фонды. В качестве них выступают не предполагающие членства некоммерческие организации. Они создаются юрлицами либо гражданами на основании добровольных взносов. Фонды формируются в благотворительных, образовательных, культурных либо иных общественно полезных целях. Переданное учредителями имущество становится собственностью организации. Оно используется в соответствии с целями, определенными в Уставе объединения. Фонд может заниматься предпринимательством во исполнение задач, возложенных на него учредительными документами. В ходе такой деятельности некоммерческая организация может образовывать хозяйственные общества или принимать в них участие. Отчеты об использовании имущества публикуются ежегодно.
Госкорпорации. Работа этих институтов регламентируется рассматриваемым нормативным актом. В качестве такой организации признается объединение, учрежденное РФ на основании имущественного взноса. Госкорпорации создаются для реализации управленческих или иных общественно-полезных задач. Для образования такого объединения издается соответствующий Закон "О государственных некоммерческих организациях". Имущество, переданное учредителем, считается собственностью корпорации. Объединение не отвечает по обязательствам РФ, равно как и наоборот.
В нормативном акте, на основании которого будет формироваться корпорация, должны определяться:
1. Наименование.
2. Цели.
3. Место расположения.
4. Порядок управления.
5. Правила назначения и освобождения от занимаемых постов должностных лиц.
6. Порядок ликвидации/реорганизации.
7. Правила использования имущества при прекращении работы.
Аналогичные требования предъявляет к созданию госкорпораций и Закон "О некоммерческих организациях".
Партнерство. В качестве него выступает объединение, учрежденное юрлицами или гражданами, которое заключает со своими членами соглашение о поддержке. Закон "О некоммерческих организациях" устанавливает, что имущество, переданное такому объединению, является его собственностью. Партнерство не несет ответственности по обязательствам членов. Объединение может вести предпринимательскую деятельность, которая соответствует целям, для реализации которых оно сформировано. Исключением являются случаи, когда партнерство приобрело статус саморегулируемого института.
Частные учреждения. Их формирование также предусмотрено Законом "О некоммерческих организациях". В качестве частного выступает созданное собственником (юрлицом/гражданином) учреждение для реализации общественно-культурных, управленческих либо прочих полезных функций. Имущество организации закрепляется за ней на правах оперативного управления согласно ГК.
Автономное объединение. Закон "О некоммерческих организациях" допускает формирование учреждений юрлицами/гражданами на основании добровольных взносов для предоставления услуг в сфере здравоохранения, образования, права, науки, культуры, спорта и пр. Имущество, которое передается объединению, является его собственностью. У учредителей не сохраняется прав на объекты, отданные организации. Вместе с этим участники осуществляют надзор за работой учреждения в установленном порядке. Автономное объединение может заниматься предпринимательством, соответствующим целям, ради которых оно было сформировано.
Союзы и ассоциации. Они создаются для координации предпринимательской деятельности, защиты и представления интересов коммерческих организаций. Участники союзов и ассоциаций сохраняют свои права и самостоятельность юрлица. Если учредителями принято решение о возложении на объединение ведения предпринимательской деятельности, оно преобразуется в хозяйственное товарищество либо общество в порядке, установленном в ГК.
Некоммерческая организация должна пройти процедуру госрегистрации. Соответствующее решение принимается исполнительным уполномоченным органом. Внесение сведений в ЕГРЮЛ о формировании, ликвидации либо реорганизации объединения, а также иных предусмотренных нормативными актами сведений осуществляется по ст. 2 ФЗ "О госрегистрации ИП и юрлиц". Формы необходимых документов, которые должно предоставить объединение для постановки на учет, определяются Правительством. Собранные бумаги направляются в уполномоченный орган не позже трех мес. с даты принятия решения о формировании учреждения.
Закон "О некоммерческих организациях" устанавливает следующий перечень бумаг:
1. Подписанное уполномоченным лицом заявление. В нем должны присутствовать Ф.И.О., контактные телефоны, адрес проживания.
2. Учредительные документы (в 3-х экземплярах).
3. Решение о формировании объединения и утверждении соответствующей документации с указанием состава назначенных/избранных органов (2 экз.).
4. Данные об учредителях (2 экз.).
5. Квитанция, подтверждающая уплату пошлины.
6. Данные об адресе (месте расположения) постоянно функционирующего органа объединения, по которому можно связаться с ним.
В том случае, если в наименовании присутствует личное имя физлица, символика, защищенная законодательством об авторских правах или охране результатов интеллектуальной деятельности, либо полное название юрлица, предоставляются документы, которыми подтверждаются соответствующие правомочия на использование. Если учредителем является иностранное лицо, предъявляется выписка из реестра соответствующей страны. Вместо нее может предоставляться другой, равный по силе документ, которым подтверждается юридический статус участника.
В случае отсутствия оснований для отказа в регистрации, уполномоченный орган в течение 14 дней после получения документации принимает соответствующее решение и направляет в соответствующую инстанцию заявление и представленные бумаги. Внесение сведений в ЕГРЮЛ осуществляется не позже пяти рабочих дней после получения материалов. Не позднее следующего дня об этом факте сообщается в орган, принявший положительное решение о регистрации. В течение трех дней с этого момента заявитель может получить соответствующее свидетельство.
Закон "О некоммерческих организациях" предписывает объединениям разработать и утвердить устав. Он предусмотрен для общественного объединения, частного учреждения, фонда, партнерства, автономной организации. Союзам и ассоциациям необходимо дополнительно к уставу заключить учредительный договор с членами. В предусмотренных законодательством случаях организация может действовать в соответствии с общим положением об учреждениях данного типа.
В учредительной документации должны определяться:
1. Название объединения, в котором должно содержаться указание на специфику его работы и организационно-правовую форму.
2. Порядок и условия приема в члены и выхода из объединения.
3. Сведения о представительствах и филиалах.
4. Предмет и цели работы.
5. Порядок управления.
6. Место расположения.
7. Источники образования имущества.
8. Порядок внесения дополнений, корректировок в учредительную документацию.
9. Правила использования имущества в случае ликвидации.
В учредительных документах может присутствовать иная, не запрещенная законодательством, информация.
В оперативном управлении или собственности некоммерческой организации могут находиться:
• Жилищный фонд.
• Инвентарь.
• Сооружения/здания.
• Оборудование.
• Денежные средства в инвалюте и рублях.
• Ценные бумаги.
• Земельные участки и иное имущество.
На указанные объекты при неисполнении объединением своих обязательств может накладываться взыскание.
Автономная некоммерческая организация в 2019 году
Автономная некоммерческая организация (АНО) – организация, не имеющая членства, существующая за счёт добровольных взносов, целью которой является предоставление услуг в области науки, культуры, здравоохранения и образования, физкультуры и спорта.
Учредителями такой организации могут быть как физические, так и юридические лица. Законодательство устанавливает за АНО некоммерческий статус деятельности. Это значит, что учредители не ориентируются на получение прибыли при создании организации.
Граждане объединяются в организацию для реализации целей, поставленных в сферах здравоохранения, культуры, спорта, благотворительности и защиты прав граждан. Такие объединения могут заниматься коммерческой деятельностью, только если она направлена на реализацию задач, поставленных организацией.
В качестве примера автономных некоммерческих организаций можно назвать частные детские сады и школы, клиники и больницы, клубы и кружки по интересам, спортивные школы и благотворительные общества.
Государство поощрительно относится к открытию и функционированию некоммерческих организаций, предоставляя им право льготного налогообложения.
Статья 10 ФЗ№7 «О некоммерческих организациях» регламентирует правовые нормы деятельности АНО.
Основные их особенности таковы:
1. Учредители, предоставившие своё имущество некоммерческой организации, утрачивают право на владение этим имуществом, оно становится собственностью АНО.
2. Учредители не несут ответственности по обязательствам, созданной ими организации, и организация, в свою очередь, не несет ответственности за учредителей.
3. Надзор за деятельностью некоммерческой организацией осуществляют её учредители на основании Устава организации. Эта норма закона в достаточной мере законом не урегулирована, поэтому вся ответственность за осуществление надзора за деятельностью АНО лежит на учредителях.
4. Если учредителем организации является государство РФ, её субъект или муниципальное образование, то контроль за деятельностью АНО возлагается на орган, являющийся учредителем.
5. Система управления организацией требует обязательного существования высшего органа управления, причём обязательно коллегиального (не менее двух человек). Должен быть создан и ответственно функционировать исполнительный орган, но он может быть как коллегиальным, так и единоличным.
Статья 28 ФЗ №7 закрепляет за Уставом автономных некоммерческих организаций право определять нормы системы управления любой автономной некоммерческой организацией.
Устав должен раскрывать структуру этой системы, права и обязанности каждой из её ветвей, компетенцию и механизм взаимодействия отдельных её звеньев.
Устав регламентирует перечень прав и обязанностей учредителей организации, их поле ответственности, формы отчётности.
Один из разделов Устава содержит формулировку целей и задач, которые ставит перед собой организация. Документом закрепляется порядок управления организацией: основные структурные звенья, направление их деятельности и компетенции.
Каким образом учредители могут реализовывать свои права и обязанности совершать надзор за деятельностью организации?
Законодательство не детализирует решение этого вопроса, передавая всю ответственность учредителям.
Те же, в свою очередь, могут организовать надзор, избрав один из предлагаемых вариантов:
1. Самостоятельное осуществление ежемесячных или ежеквартальных проверок.
2. Осуществление надзора через созданный учредителями поднадзорный орган.
3. Созданная и утверждённая общим собранием Ревизионная комиссия возьмёт на себя выполнение функции контроля.
4. Приглашение стороннего аудитора для проведения проверок.
Решение о создании Автономной некоммерческой организации принимает учредитель (учредители), а вот разрешение на регистрацию АНО или запрет регистрации — этот вопрос лежит в ведении федерального органа исполнительной власти.
Для регистрации АНО нужно подготовить такие документы:
• заявление о намерении создать автономную некоммерческую организацию;
• копии паспортов учредителей, если учредители – физические лица, или выписку из ЕГРЮЛ – если учредителями являются юридические лица;
• копию паспорта будущего руководителя АНО;
• перечень ОКВЭД;
• сведения о месте нахождения организации;
• квитанцию об уплате госпошлины.
Срок регистрации АНО – до 30 дней. Размер госпошлины – 4000 рублей. Стоимость услуги регистрации – 15000 рублей.
При возникновении необходимости в ликвидации некоммерческой организации учредители должны владеть информацией о самой процедуре, о сроках ее проведения, необходимого для этого пакета документов и о лицах, имеющих право на участие в прекращении деятельности организации.
При добровольном, непринудительном прекращении деятельности АНО нужно поставить в известность управление Минюста, налоговые службы, территориальные отделения Пенсионного фонда и Фонда социального страхования.
Этапы процедуры ликвидации:
1. Создание учредителями или органом, принявшим решение о ликвидации АНО, ликвидационной комиссии, установление порядка и сроков проведения ликвидации.
2. В СМИ размещается объявление о ликвидации некоммерческой организации.
3. Составление бухгалтером промежуточного баланса, отражающего наличие долгов и должников, уплате всех налогов с отметкой налоговой службы.
4. Работа с кредиторами, погашение всех задолженностей.
После этого отводится 2 месяца для подготовки ликвидационной документации.
Инициировать ликвидацию АНО может и управление Минюста в случаях отсутствия со стороны организации деятельности, декларируемой её Уставом. Ликвидация проводится решением суда без обязательного присутствия учредителей АНО.
Документы для ликвидации:
• заявление о государственной регистрации АНО;
• выписка из протокола общего собрания учредителей АНО с информацией о ликвидации;
• промежуточный баланс;
• квитанция об уплате госпошлины;
• паспортные данные учредителей;
• копия выписки из ЕГРЮЛ, содержащая сведения об изменениях;
• подтверждение, опубликования в СМИ объявления о ликвидации;
• документ, подтверждающий факт уничтожения печати.
По окончании этапа подготовки документации, пакет подаётся в государственные органы, уполномоченные вести дела по ликвидации некоммерческих организаций. После этого следует ожидать решения о ликвидации.
При формировании учредительных документов АНО следует внимательно отнестись к декларированию некоторых нюансов некоммерческой деятельности: разграничение уставной и коммерческой деятельности, порядок создания имущества с помощью членских и целевых взносов учредителей, статьи использования этих поступлений. Нескрупулезное отношение к регламентированию этих вопросов в Уставе организации может «плюсы» льготного налогообложения превратить в «минусы».
Проанализируем преимущества и недостатки некоммерческих организаций в сравнении с коммерческими по некоторым направлениям:
1. Виды деятельности. Некоммерческая организация может осуществлять только деятельность, предусмотренную учредительными документами и в соответствии с поставленными перед ней целями. В то время как коммерческое предприятие может принимать участие в осуществлении любых видов деятельности, не запрещённых законодательством РФ. Кроме того, некоторые виды деятельности, например, банковская и дилерская, могут реализовывать только коммерческие организации.
2. Извлечение прибыли. Целью создания коммерческой организации является извлечение прибыли. Некоммерческая организация тоже может заниматься предпринимательством, но она должна быть направлена на реализацию поставленных целей и задач.
3. Распределение прибыли. Прибыль в коммерческих предприятиях распределяется между его участниками, в то время как законодательством запрещено распределение прибыли между учредителями АНО, она должна направляться на реализацию целей организации. Но все-таки учредители АНО могут извлекать выгоду из её деятельности в виде: учредители вместе с участниками АНО могут получать услуги и блага, продуцируемые организацией, либо заработную плату за выполнение конкретных обязанностей.
4. Ответственность учредителей. Исходя из законодательно установленных правил, учредители не несут ответственности по обязательствам организации. Проигрывают в этом пункте те коммерческие и некоторые виды некоммерческих организаций, которым предусмотрена субсидиарная ответственность по обязательствам организации или предприятия.
Устав некоммерческой организации в 2019 году
Устав общественной организации, согласно ст. 14 закона «О некоммерческих…» № 7-ФЗ, является ее учредительным документом. В нем определяются основные правила деятельности организации, обязательные для исполнения ее органами и всеми участниками. Перечень информации, которая должна содержаться в уставе некоммерческой организации, обозначен в п. 3 ст. 14 закона № 7.
Так, в уставе необходимо указать:
• наименование организации, в котором должно содержаться полное обозначение организационной формы согласно ст. 6 закона № 7, а также указание на основные направления деятельности (экологическая, противопожарная, спортивная и т. д.);
• место нахождения организации (место регистрации);
• предмет и цели деятельности, при этом под целями понимаются направления деятельности, под предметом — способы, посредством использования которых планируется реализация заявленных целей;
• права и обязанности участников организации, условия приема в членство и выхода из состава организации;
• порядок управления организацией (перечень управленческих органов и их компетенции);
• сведения о филиалах и представительствах, если таковые имеются;
• источники пополнения имущества организации и порядок его использования согласно заявленным целям деятельности;
• порядок корректировки устава, а также условия и правила преобразования (ликвидации) организации;
• иные сведения.
Утверждается устав, в соответствии с требованиями ст. 14 закона № 7, на учредительном собрании членов общественной организации и в последующем вместе с другими документами (они перечислены в п. 5 ст. 13.1 закона № 7) подается в региональное подразделение Минюста РФ.
В силу ст. 2 закона № 7 общественные организации создаются для реализации социально значимых целей, их деятельность не предполагает извлечения прибыли из своей работы и ее последующего распределения среди участников. Однако законодательство не запрещает ведение общественной организацией предпринимательской деятельности с целью последующего распределения доходов на заявленные ею цели функционирования.
Если организация планирует вести ограниченную предпринимательскую деятельность (например, производить товары, оказывать услуги, осуществлять коммерческие операции с имуществом), используемые виды деятельности, согласно п. 2 ст. 24 закона № 7, должны быть перечислены в ее уставе.
Устав представляется на регистрацию в 3 экземплярах, согласно п. 41 административного регламента, утвержденного приказом Минюста РФ «Об утверждении…» № 455.
Практикам следует помнить, что действующим законодательством не утверждено унифицированных форм для уставов организаций рассматриваемой организационно-правовой формы, поэтому при их составлении применяются общие правила юридической практики. Также при оформлении устава можно использовать рекомендации, размещенные на официальном сайте Минюста РФ.
В частности, Минюст при оформлении устава рекомендует нумеровать все страницы (при этом оформление титульного листа и его нумерация осуществляется по желанию заявителя). Кроме того, представляемые на регистрацию уставы должны быть прошиты. Подпись заявителя указывается при прошивке с обратной стороны последнего листа документа.
Сам устав разбивается на обособленные части. При их обозначении можно использовать такие структурные единицы, как раздел, глава, статья, пункт. Нумерация статей и пунктов выполняется арабскими цифрами, нумерация разделов и глав (при наличии таковых) может выполняться также римскими.
Для большей наглядности предлагаем вам изучить пример устава, оформленного согласно рекомендациям Минюста РФ с учетом требований российского законодательства, действующего в 2019 году.
Как видите, устав — это многоплановый документ, отражающие наиболее значимые вопросы функционирования организации, который должен учитывать как текущую работу организации, так и возможные перспективы. Составить на практике юридически и технически грамотный документ помогут приведенные в статье рекомендации.
Регистрация некоммерческой организации в 2019 году
Порядок учреждения и перечень документов для регистрации НКО определяются в соответствии с видом и избранной организационно-правовой формой.
Форма НКО должна соответствовать одной из перечисленных в параграфах 6, 7 гл. 4 Гражданского кодекса и гл. II (ст. 6–11) закона № 7-ФЗ:
• автономная некоммерческая организация (АНО);
• госкорпорация;
• некоммерческое партнерство и др.
Основные признаки НКО — это отсутствие извлечения прибыли в качестве основной цели деятельности и выплаты дохода от деятельности участникам. Цели регистрации НКО общественно полезные из числа перечисленных в п. 2 ст. 2 закона № 7-ФЗ.
В соответствии со ст. 13.1 закона № 7-ФЗ для госрегистрации НКО представляются:
• заявление по ф. Р11001 (Р12001 — в случае реорганизации) с указанием сведений об учредителях, кодах ОКВЭД, адресе, руководителе;
• учредительные документы (устав, учредительный договор);
• решение о создании;
• документ, подтверждающий уплату госпошлины;
• документы о согласии правообладателя на использование имени гражданина, символики, защищенной законодательством РФ, полного наименования иного юрлица как части собственного наименования;
• копии учредительных документов, выписка из реестра или иной документ, подтверждающий статус учредителя — иностранного лица.
Решение об учреждение может быть выражено в разных формах:
• Протокол собрания учредителей, в случае если учредителей несколько. Это характерно для корпоративных НКО (потребительских кооперативов, общественных организаций и др., п. 3 ст. 123.1 ГК РФ). Таким образом могут создаваться и унитарные НКО (фонды, религиозные организации и др.).
• Единоличное решение учредителя (например, фонда).
• Нормативный акт.
В данном документе приводятся основные решения, принятые при учреждении: о создании НКО, утверждении устава, формировании органов управления (например, в учреждении обязательно назначается руководитель, п. 4 ст. 123.21 ГК РФ) и др. Он подписывается единоличным учредителем либо председателем и секретарем учредительного собрания. В последнем случае в протоколе отражается их избрание (1 вопрос повестки дня).
В ГК РФ нет общих норм об учредительных документах для НКО. Необходимо руководствоваться ст. 14 закона № 7-ФЗ, которая предусматривает в качестве основного вида для подавляющего большинства НКО устав. Другой состав учредительных документов — у ассоциации или союза: устав и (или) учредительный договор.
Допускается замена устава на положение для казенного учреждения, наличие учредительного договора для некоммерческих партнерств и автономных некоммерческих организаций (АНО).
При этом пункты устава должны соответствовать п. 3 ст. 14 закона № 7-ФЗ и содержать:
• наименование, указывающее на характер деятельности и организационно-правовую форму (ОПФ);
• местонахождение;
• предмет и цели деятельности;
• порядок управления (структуру, полномочия органов);
• условия членства;
• источники формирования имущества и др.
Кроме того, должны быть учтены дополнительные требования закона № 7-ФЗ и ГК РФ. Так, в соответствии с п. 2 ст. 123.9 ГК РФ устав ассоциации (союза) должен содержать информацию об имущественных правах и обязанностях ее членов.
В учредительном договоре определяются обязательства учредителей в части действий по созданию НКО и формированию ее имущества и др. Минюст РФ проводит правовую экспертизу представленных учредительных документов на предмет соответствия законодательству РФ.
Указание на ОПФ НКО необходимо в том случае, если она не имеет разновидностей (видов), к таким относятся:
• некоммерческое партнерство;
• АНО.
Если ОПФ может существовать в разных видах, необходимо указать конкретный вид организации. Такое требование содержится в п. 1 ст. 54 ГК РФ. Так, в соответствии с п. 2 ст. 123.16-2 ГК РФ адвокатское образование может быть создано в виде коллегии адвокатов, адвокатского бюро или юридической консультации. Соответственно, название разновидности ОПФ и указывается в учредительных документах.
В соответствии со ст. 4 закона № 7-ФЗ наименование НКО должно также указывать на характер ее деятельности. Под характером подразумевается общее обозначение ее предмета. Например, спортивные организации указывают название соответствующего вида спорта.
Согласно абз. 1 ст. 28 закона «Об общественных объединениях» № 82-ФЗ (далее — закон № 82-ФЗ) в названии общественного объединения должно содержаться указание на территориальную сферу его деятельности (как правило, в виде прилагательных: «Всероссийский…», «Самарский областной…» или «Владимирский региональный…», «Ульяновский городской…» и т. д.).
«Произвольная» часть наименования — собственно название НКО, которое формулируется по усмотрению учредителей по общим правилам для юридических лиц с ограничениями, установленными п. 1 ст. 54 ГК РФ.
Учредители НКО должны быть указаны в заявлении Р11001 (листы А–Г). В этом качестве могут выступать полностью дееспособные граждане и юрлица (п. 1 ст. 15 закона № 7-ФЗ).
Законом № 7-ФЗ установлены ограничения возможности учреждать НК. Так, не могут быть учредителями:
• иностранные граждане, в отношении которых принято решение о нежелательности пребывания в РФ;
• лица, включенные в списки в соответствии с законом «О противодействии легализации…» № 115-ФЗ и др. (ст. 15 закона № 7-ФЗ).
Минимальное число учредителей определяется нормами об НКО соответствующей ОПФ или вида. Так, число учредителей общественной организации должно быть не менее 3 (ст. 123.5 ГК РФ), ассоциации (союза) — не менее 2 (ст. 123.9 ГК РФ), учреждение создается единолично его собственником (ст. 123.21 ГК РФ), число учредителей фонда не регламентировано ни ГК РФ, ни законом № 7-ФЗ.
На местах территориальные подразделения Минюста РФ нередко предлагают представить список учредителей на отдельном листе с указанием паспортных данных (для физлиц) или сведений о регистрации (по юрлицам).
При подготовке к регистрации АНО нужно учитывать следующие особенности:
1. Ограничения по числу учредителей отсутствуют как в законе № 7-ФЗ, так и в ГК РФ. Соответственно, минимум — 1 учредитель (п. 1 ст. 123.24 ГК РФ). Сведения о нем вносятся в ЕГРЮЛ. Если учредитель единственный, он принимает решение об учреждении АНО, при большей численности проводится собрание и готовится его протокол.
2. Данная ОПФ является унитарной и членства не предусматривает, однако учредители сохраняют свой статус на протяжении всего существования АНО и осуществляют управление ею (п. 1 ст. 123.25 ГК РФ). Состав учредителей может быть изменен на любом этапе существования АНО (пп. 1, 6 ст. 123.24 ГК РФ).
3. Учредительным документом АНО является устав. В нем должны быть перечислены наименование АНО, направления работы, порядок образования и компетенция органов и др. (п. 2 ст. 123.24 ГК РФ).
4. Высшим органом управления АНО является собрание учредителей. Обязательно формирование единоличного исполнительного органа. Кроме того, может быть образован коллегиальный исполнительный орган (ст. 123.25 ГК РФ).
Другие нюансы об этой ОПФ можно узнать из статьи «Автономная некоммерческая организация – особенности». Регистрация АНО проводится Минюстом в течение не более 17 рабочих дней (п. 22 Регламента).
Создание и деятельность общественной организации урегулированы законами № 7-ФЗ и 82-ФЗ. Особенности этой ОПФ:
1. Минимальное число учредителей — 3 (ст. 123.5 ГК РФ).
2. Общественная организация является корпоративной ОПФ, в отличие от АНО и религиозной организации, имеющих созвучные названия. Она ведет списки членов (участников), каждый из которых обладает правами и обязанностями, как предусмотренными законом (ст. 123.6 ГК РФ), так и закрепленными в уставе.
3. Высшим органом корпорации является собрание участников (ст. 65.3 ГК РФ). Кроме того, обязательно образуется единоличный исполнительный орган (ст. 8 закона № 82-ФЗ). Возможно также создание коллегиального исполнительного органа.
При регистрации общественной организации срок регистрации Минюстом (без учета времени регистрации в ЕГРЮЛ) составляет не более 33 дней (п. 22 Регламента).
Общий срок регистрации НКО более длителен в связи с тем, что решение о регистрации принимается Минюстом РФ или его территориальным органом после проведения правовой экспертизы представленных документов.
Налогообложение некоммерческой организации в 2019 году
Практика деятельности некоммерческих организаций заставляет их постоянно задумываться над вопросами налогообложения. Таким организациям приходится выяснять, какие системы налогообложения им доступны, какие типы налогов подлежат уплате в федеральный, региональный и местный бюджеты, как вести учет доходов и расходов. Система налогообложения некоммерческих организаций подразумевает соблюдение множества нюансов, разобраться в которых порой бывает очень трудно.
Многие сообщества, которые занимаются общественной деятельностью, проходят процедуру регистрации в виде некоммерческой организации (НКО). В качестве таких объединений могут выступать различные фонды, общества, религиозные организации и пр.
Большинство организаций используют такой способ регистрации по прямому назначению, то есть для осуществления социально значимой деятельности на благо общества. Для других, недобросовестных организаций, регистрация в качестве НКО становится способом ухода от налогов благодаря льготным налоговым схемам. Для пресечения таких случаев создан Федеральный закон №7-ФЗ и другие специальные нормы, регулирующие эти виды деятельности. В законодательстве прописано, как статус НКО влияет на систему налогообложения.
Независимо от целей, с которыми была зарегистрирована организация, она будет являться полноценным участником налоговых взаимоотношений, ведь в законе прописаны четкие механизмы налогообложения некоммерческих организаций. Однако стоит отметить, что некоммерческие организации не играют существенной роли в финансовой системе государства.
Некоммерческие организации делятся на три типа:
1. Негосударственные (общественные), которые финансируются из своей прибыли.
2. Государственные (муниципальные), которые финансируются из соответствующих бюджетов.
3. Автономные.
Налоговый кодекс РФ гласит, что любые некоммерческие организации должны точно так же предоставлять налоговые декларации с включением всех расчетов по налогам и сборам в федеральный, региональный и местный бюджеты.
Также НКО должны вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность на общих основаниях, прописанных в российском законодательстве.
В бухгалтерской отчетности НКО, необходимой для налаживания системы налогообложения некоммерческой организации, должны содержаться сведения об уставной и коммерческой работе. НКО могут сами разрабатывать и принимать формы бухотчетности на основе образцов, представленных Российским министерством финансов.
Если НКО не ведет предпринимательскую деятельность, соответственно, сведения об этом отсутствуют, организация может отказаться от предоставления следующих документов строгой отчетности:
• Отчета о корректировке капитала (форма №3);
• Отчета о движении финансов (форма №4);
• Приложения к бухбалансу (форма №5);
• Пояснительной записки.
Организации, получающие бюджетное финансирование, также обязаны предоставлять сведения об использовании этих средств. Их вносят в форму, утвержденную Минфином РФ, и включают в общую бухгалтерскую отчетность. Подача бухотчетности сопровождается письмом, в котором указываются сведения обо всех документах, включенных в ее состав.
Эти два типа налогов чаще всего подлежат уплате при налогообложении некоммерческой организации. При их взимании в обязательном порядке учитываются льготы, обусловленные спецификой работы некоммерческих организаций.
Эта специфика заключается в следующем:
• Извлечение прибыли не является приоритетной задачей НКО (в соответствии с Гражданским кодексом РФ). А на предоставление некоторых видов услуг некоммерческие организации должны получать лицензию;
• НКО вынуждены предоставлять юридическим и физическим лицам определенные услуги на возмездной основе или осуществлять иную деятельность, приносящую доход, чтобы обеспечивать свою основную деятельность. При этом НКО официально не регистрируются как предприниматели.
Эти две особенности оказывают существенное влияние на то, как НКО отчитываются о своих доходах. Перечень типов прибыли, которая может не включаться в список налогообложения некоммерческой организации при использовании доходов по назначению, определяется приказом Минфина РФ. Чтобы получить такие льготы, должны быть выполнены определенные условия, которые также прописаны в законодательстве.
В первую очередь, необходимо начать вести раздельный учет любых целевых поступлений и использовать их только в соответствии с тем, на каких условиях они получаются. По окончании финансового периода НКО обязана предоставить в налоговый орган отчетность об использовании доходов.
Кроме того, должны учитываться не только целевые поступления, но и прочие доходы. Их можно условно разделить на два вида:
• Реализационные доходы, получаемые по итогам предоставления услуг и выполнения работ;
• Внереализационные доходы, получаемые из прочих источников, не связанных с работой НКО (пени и штрафы за неуплату членских взносов, прибыль от собственности, сдаваемой в наем, и пр.).
Несоблюдение любого из этих условий может привести к полной потере любых льгот.
Все перечисленные виды доходов, которые делают работу выгодной, подлежат обязательному налогообложению некоммерческой организации (в соответствии с гл. 25 НК РФ). Налогооблагаемая база – это разница между размерами полученных доходов (без НДС и акцизов) и расходов, обоснованных экономическими параметрами и подтвержденных документами.
К таким расходам относятся:
• Расходы на оплату труда работников;
• Материальные расходы;
• Амортизационные начисления;
• Прочие расходы.
В статье 41 Налогового кодекса РФ закреплено, что доходом может являться только экономическая выгода, получаемая НКО в натуральном или денежном эквиваленте. Таким образом, поступления, не принесшие НКО выгоды, налогами не облагаются (речь идет, к примеру, о транзитных платежах).
Документально подтвержденными могут считаться лишь те затраты, которые оформлены документально (договоры, авансовые отчеты и т.д.). Под экономически обоснованными подразумеваются траты, произведенные в соответствии с нормативами и правовыми актами, установленными в организации (командировочные, нормы расходования ГСМ и т.д.). Стоит отметить, что любые расходы могут производиться только в рамках той деятельности, которая имеет своей целью извлечение прибыли.
Налогообложение некоммерческих организаций, которые продают определенные товары или предоставляют какие-либо услуги, должно в обязательном порядке включать в себя НДС. Однако некоторые виды деятельности от этого налога могут освобождаться. Обратите внимание, что от НДС освобождаются именно определенные виды деятельности, а не организация в целом.
Чтобы познакомиться со списком услуг, по которым предусматриваются налоговые льготы, загляните в Налоговый кодекс РФ (глава 21, посвященная НДС). Коротко говоря, от налога на добавленную стоимость освобождаются все виды работ, которые считаются социально значимыми (например, присмотр за инвалидами и пенсионерами в муниципальных и государственных учреждениях социальной защиты населения). При этом на основе одной лишь социальной значимости работ НКО может и не получить льгот.
В перечень дополнительных требований также входят:
1. Наличие лицензии на право заниматься определенной деятельностью;
2. Соответствие предоставляемой услуги определенным требованиям, например, по срокам или месту предоставления.
Помимо двух главных налогов, которые обязаны уплачивать все организации, существует огромное количество мелких налогов и сборов, о которых также не следует забывать.
Бухгалтерский учет некоммерческих организаций
В соответствии с действующим законодательством бухгалтерский учет в некоммерческой организации должен вестись на основании учетной политики, сформированной в соответствии с ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».
Некоммерческой организацией является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками.
ГК РФ предусмотрена необходимость формирования уставного капитала некоммерческих организаций. Уставный (складочный) капитал образуется в том случае, если некоммерческая организация имеет статус юридического лица. Но большинство некоммерческих организаций создаются в такой форме, при которой их участники не имеют прав на переданное этим организациям имущество, и даже на членские взносы. Соответственно, они не отвечают по обязательствам этих некоммерческим организаций.
В этом случае образуется не уставный капитал, а уставный фонд. Возможность его формирования с использованием счета 80 «Уставный капитал» предусмотрена Планом счетов. В дальнейшем любой вклад в некоммерческую организацию в соответствии с ее уставными документами будем условно называть «уставный капитал». Порядок формирования долей учредителей, сроки внесения денежных средств и (или) имущества в уставный капитал определяются в уставе и учредительном договоре.
Некоммерческие организации обладают правом заниматься предпринимательской деятельностью в пределах, необходимых для выполнения их уставных целей. Законодательством РФ могут устанавливаться ограничения на предпринимательскую деятельность некоммерческих организаций отдельных видов.
Если некоммерческая организация занимается предпринимательской деятельностью, то бухгалтерский учет доходов и расходов ведется ею в общеустановленном порядке в соответствии с требованиями ПБУ 9/99 «Доходы организации».
В бухгалтерском учете некоммерческой организации ее доходы, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, отражаются в порядке, установленном ПБУ 9/99 «Доходы организации», по кредиту счетов 91 «Прочие доходы и расходы» (доходы, относящиеся к операционным и внереализационным) и 99 «Прибыли и убытки» (доходы, являющиеся чрезвычайными).
При осуществлении некоммерческой организацией предпринимательской деятельности основной проблемой, как правило, является учет расходов. Так как в соответствии с требованиями законодательства, некоммерческая организация обязана вести раздельный учет расходов по предпринимательской деятельности и расходов по уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью.
Некоммерческой организации следует самостоятельно разработать способ распределения затрат между уставной и предпринимательской деятельностью и закрепить его в своей учетной политике, т.к. порядок ведения раздельного учета расходов в некоммерческой организации на нормативном уровне не определен.
Отсутствие раздельного учета влечет за собой неблагоприятные последствия (от налоговых санкций за нарушение налогового законодательства до ликвидации организации).
Некоммерческая организация должна иметь самостоятельный баланс или смету, рассчитанную на определенный период времени.
Под сметой принято понимать индивидуальный документированный финансовый план поступления и расходования денежных средств на финансирование расходов организации.
Смету как форму финансового плана используют, как правило, при отсутствии у юридического лица собственных средств дохода, а его финансирование носит целевой характер, направленный на покрытие расходов, не относящихся к производственной деятельности.
Смета составляется руководством некоммерческой организации, утверждается соответствующим органом управления (попечительским советом, собранием участников и т. п.) и служит для планирования и учета объемов принятых к реализации программ и проектов, для организации своевременных расчетов с исполнителями.
Сметное финансирование обеспечивает:
• достижение целей деятельности некоммерческой организацией в рамках данной деятельности;
• накладные и административно-управленческие расходы;
• расходы на предпринимательскую деятельность.
Особенность сметы - жесткое лимитирование статей расходов некоммерческой организации и согласование их с финансовыми возможностями участников некоммерческой организации и жертвователей.
Таким образом, смета - основной плановый документ для финансирования расходов некоммерческой организации ее собственником, участниками или жертвователями ввиду особенности ее места и роли в общественно-экономической жизни государства, поскольку ее деятельность направлена на безвозмездное предоставление общественных благ социального характера. В отличие от других финансовых планов, составляемых в форме баланса доходов и расходов, смета отражает односторонний характер финансовых отношений с внешними источниками финансирования, выражающийся в расходовании получаемых денежных средств.
Учет целевых средств, поступающих некоммерческой организации на ее содержание и ведение уставной деятельности, ведется с применением счета 86 «Целевое финансирование».
Согласно Инструкции по применению Плана счетов использование средств целевого финансирования отражается в некоммерческой организации по дебету счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетами:
• 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы» - при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации;
• 83 «Добавочный капитал» - при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств 16.
По кредиту счета 86 «Целевое финансирование» отражаются, в частности, вступительные и членские взносы от учредителей и участников некоммерческой организации, добровольные взносы и пожертвования от физических лиц и организаций, а также все иные целевые средства, поступившие на финансирование уставной деятельности организации.
Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.
Целевые средства используются некоммерческой организацией строго в соответствии со сметой (финансовым планом) на финансирование расходов по содержанию некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности.
Имущество, приобретаемое некоммерческой организацией за счет целевых средств, приходуется на соответствующих счетах учета имущества. Для этих целей в основном используются два счета: 08 «Вложения во внеоборотные активы» - при приобретении основных средств и 10 «Материалы» - при приобретении материалов, сырья, ценностей, предназначенных для дальнейшей безвозмездной передачи и т.п.
Каждая некоммерческая организация использует в своей уставной деятельности основные средства - помещения, офисную мебель, пишущие машинки, калькуляторы, компьютеры, ксероксы, и т.п.
При осуществлении операций с основными средствами некоммерческой организации следует в первую очередь руководствоваться ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
Основные средства могут приобретаться некоммерческой организацией: за счет средств целевого финансирования; за счет доходов от предпринимательской деятельности, направленных специально на эти цели. Также некоммерческая организация может получать объекты основных средств от сторонних организаций и физических лиц безвозмездно.
Основные средства, приобретенные организацией за плату, принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая складывается исходя из суммы фактических затрат организации на их приобретение.
Первоначальная стоимость основных средств некоммерческой организации может изменяться только в случаях достройки, дооборудования, реконструкции или частичной ликвидации объектов. В соответствии с п. 15 ПБУ 6/01 право производить переоценку основных средств предоставлено только коммерческим организациям. Поэтому на сегодняшний день некоммерческие организации не могут производить переоценку объектов основных средств.
Основные средства, поступающие к организации безвозмездно, принимаются к учету по рыночной стоимости на дату принятия их к бухгалтерскому учету.
При отражении поступления основных средств на синтетических счетах следует соблюдать два условия:
1) производить записи с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
2) относить НДС на счет 86 «Целевое финансирование» при оприходовании основных средств и введении их в эксплуатацию.
Согласно п. 48 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ объекты основных средств некоммерческих организаций не подлежат амортизации. Начисление износа по таким основным средствам производится в конце отчетного года по установленным нормам амортизационных отчислений. В то время как движение сумм износа по указанным объектам учитывается отдельно на забалансовом счете 010 «Износ основных средств».
При выбытии отдельных объектов основных средств сумма износа по ним списывается со счета 010 «Износ основных средств».
Аналитический учет по счету 010 «Износ основных средств» учитывается организацией по каждому объекту основных средств.
Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по выбытию объектов основных средств зависит от причины, по которой тот или иной объект списывается с баланса, и от того, какой объект выбывает.
При списании объекта основных средств по причине морального или физического износа первоначальная (остаточная) стоимость этого объекта должна списываться за счет средств добавочного капитала при условии, что при приобретении указанного объекта источник финансирования был отражен организацией на счете учета добавочного капитала (т.е. фактически списание производится за счет тех средств, которые служили источником финансирования при приобретении списываемого объекта). Первоначальная стоимость таких основных средств списывается со счета 01 «Основные средства» непосредственно в дебет счета 83 «Добавочный капитал» без промежуточной проводки с использованием субсчета «Выбытие основных средств», открываемого к счету 01 «Основные средства», рекомендованной Инструкцией по применению Плана счетов.
Если некоммерческая организация имеет на балансе нематериальные активы, то при порядке учета этих активов, организации следует руководствоваться правилами, содержащимися в ПБУ 14/2007, но с одним ограничением: некоммерческая организация не имеет права начислять амортизацию по нематериальным активам.
В состав нематериальных активов некоммерческой организации должны включаться только те активы, которые удовлетворяют критериям, содержащимся в п. 3 ПБУ 14/2007. При этом определение первоначальной стоимости нематериальных активов должно осуществляться в соответствии с правилами, изложенными в разделе II «Оценка нематериальных активов».
Ликвидация некоммерческой организации в 2019 году
Ликвидация некоммерческой организации представляет собой процесс прекращения её существования без права передачи права собственности третьим лицам. При этом вносятся изменения в ЕГРЮЛ, а объект прекращает свое существование в качестве юридического лица.
О том, какими нормативами регулируется ликвидация НКО и каков порядок проведения процедуры, мы сегодня и поговорим.
Порядок создания, деятельности, реорганизации и ликвидации некоммерческих организаций как юридических лиц регулируется статьями 7 и 82 ФЗ «О некоммерческих организациях». Их ликвидация проводится в установленном порядке по Гражданскому Кодексу (статья 50).
Так как некоммерческие организации приравниваются к юридическим лицам, то прекращение их существования признается только после внесения изменений в ЕГРЮЛ. До этого момента организация считается действующей, её работа регулируется законодательными актами.
Согласно законодательным нормативам, основанием для инициализации прекращения деятельности могут выступать следующие факторы:
• добровольное решение юридического лица (или уполномоченной на то личности с предоставленными ей полномочиями);
• решение суда о ликвидации недействующих некоммерческих организаций;
• банкротство (могут инициировать при накоплении долговых обязательств).
Для инициализации процесса ликвидации потребуется протокол собрания НКО, где и было принято решение о прекращении существования организации. Подписывают его все управляющие, после чего протокол закрепляется подписью секретаря (если таковой присутствовал на собрании).
Основные требования к протоколу собрания НКО о ее ликвидации следующие:
• указаны место и дата проведения собрания;
• есть содержательная часть протокола, где и указаны рассматриваемые вопросы;
• есть приложение к протоколу (где отражаются результаты голосования, а также перечень всех тех, кто присутствовал в зале);
• документ подписан всеми членами руководящего состава.
Только после этого отправляется уведомление о принятии решения в ФНС – именно этот орган уполномочен вносить изменения в ЕГРЮЛ и прекращать деятельность юридического лица.
Порядок действий при ликвидации НКО включает следующие шаги:
1. Принятие решения на общем собрании.
2. Уведомление ФНО о прекращении деятельности. Для этого подается документ по форме РН0005, к нему прикрепляют копию протокола собрания вместе с результатами голосования.
3. Оповещение кредиторов и должников о ликвидации организации. Все имущественные претензии принимаются в течение последующих 2-х месяцев.
4. Ликвидация автономной некоммерческой организации с последующим созданием ликвидационного баланса – он будет использоваться для заключительных финансовых расчетов с должниками и кредиторами.
5. Расторжение всех договоров, в том числе с сотрудниками, как того требует Трудовой Кодекс РФ.
6. Составление окончательного ликвидационного баланса, получение извещения от налоговой (об окончании процесса ликвидации).
7. Подача сводки о ликвидационном балансе в ФНС, после чего вносятся окончательные сведения в ЕГРЮЛ.
Все оставшиеся финансовые средства после прекращения деятельности распределяются между участниками, прописанными в уставе организации. Это допускается только при отсутствии имущественных претензий и активных рассматриваемых в судовом порядке дел.
Имущество частного учреждения, оставшееся после ликвидации некоммерческой организации, должно быть направлено на выполнение уставных целей, то есть распределено между дольщиками уставного капитала ранее существовавшей организации. Если по каким-то причинам выполнение этого обязательства невозможно, то имущество передается в обиход государству (оно, в свою очередь, направляет его на благотворительные цели). Все это указано в 8 пункте статьи 63 ГК РФ.
Госпошлина за начало процесса ликвидации НКО составляет 800 рублей. Не взимается эта сумма только в тех случаях, когда прекращение деятельности было вызвано банкротством юридического лица.
Внесение изменений в ЕГРЮЛ после получения всего пакета документов от НКО выполняется в течение 5 рабочих дней. В течение следующего дня подготавливается справка для УФРС по СК, которая выдается заявителю в качестве подтверждения, что организация полностью прекратила свою деятельность. В последующие 3 дня справка передается ответственному лицу, стоявшему за регистрацией процесса ликвидации.
Указанные выше сроки не регулируются только в том случае, если прекращение деятельности некоммерческой организации инициализировано в судебном порядке. При таком раскладе внесение изменений в ЕГРЮЛ производится после полного прекращения судебного процесса.
В течение 2 месяцев с момента получения извещения ФНС ведется прием имущественных претензий со стороны кредиторов и должников. Если есть спорные моменты, они рассматриваются в судебном порядке, а завершение ликвидации осуществляется только после решения всех споров и исполнения обязательств.
Субсидии некоммерческим организациям в 2019 году
Одной из разновидностей государственной поддержки для некоммерческих организаций, ориентированных на социальную помощь населению, является субсидия.
Субсидия выделяется из средств бюджетного фонда страны:
• федеральный;
• региональный;
• муниципальный.
Законодательство не ограничивает в предоставлении средств НКО региональные власти, а также в присвоении им дополнительного направления деятельности, помимо основного, прописанного в программе и наименовании.
Согласно терминологии, НКО или некоммерческая организация представляется таковой, если она не имеет в своих намерениях извлечь какую-либо прибыль или распределить ее между участниками.
Такого рода организации занимаются:
• оказывают разного рода господдержку нуждающимся;
• защита прав граждан и консультация на правовой основе;
• волонтерство;
• помощь после пережитого при катаклизмах природного происхождения;
• помощь экологического характера;
• проведение семинаров и встреч, касающихся опасного для окружающих поведения;
• проведение образовательного и просветительного характера встреч;
• воспитание патриотизма и т. д.
НКО носит исключительно благотворительный, социальный, культурный характер деятельности. НКО может формироваться в виде автономной некоммерческой организации, фондом, учреждением, ассоциацией или союзом, общественной организацией, религиозным объединением, даже представляться национально-культурной автономией и т. д.
В наименовании НКО обязательно должна отображаться ее направленная деятельность (занятость, специфика и т. д.). Организовать НКО вправе любое совершеннолетнее лицо РФ, т. е. гражданин.
Даже не исключение формирование такой организации иностранными гражданами, включая заграничное финансирование, а также лица без гражданства, юридические лица.
Соответственно, данные представители могут обратиться с заявлением на субсидирование своей деятельности.
Для получения финансовой поддержки со стороны государства по положениям ФЗ № 7 «О некоммерческих организациях» НКО нужно быть признана социально ориентированной.
Сейчас произошли изменения в порядке предоставления субсидий для НКО.
Правила для НКО стали более подробными и детальными. В основном, были внесены дополнения относительно БК РФ к постановлению правительства РФ и утвердились дополнительные требования по госсубсидиям.
Окончательно было выпущено из редакции постановление № 541, которое регламентирует порядок действий для НКО.
Действующее законодательство РФ предусматривает различного рода поддержку на государственной основе и бюджетного фонда страны.
Изначально данная организация должна быть признана некоммерческой, иметь социально ориентировочное направление своей деятельности.
В Уставе НКО должно быть прописано ее назначение и социальную значимость. Прежде, чем начинать работать, стоит провести мониторинг рынке спроса.
В противном случае, организация не будет иметь спроса, потеряет финансирование, а главное доверие. В России практика некоммерческих организаций в последние годы набирает обороты и люди более спокойно стали к этому относиться.
Достаточно приветливо встречают работников НКО в отношении предоставлении помощи нуждающимся: инвалидам, бездомным, помощи экологии и животным, обеспечение медицинскими и транспортными средствами (инвалидные коляски и т. д.).
Порядок предоставления субсидии автономной некоммерческой организации такой — как правило, субсидирование проводится на конкурсной основе.
Предварительно организацией должны быть разработаны и подготовлены проекты, на основе которых она будет реализовывать себя.
Не допускаются к конкурсу НКО, которые не соответствуют требованиям законодательства РФ — не собранный пакет документов или оформленные не должным образом, представленные документы с нарушениями сроков.
Программы, которые будут представлены на конкурс должны носить существенный характер. Иными словами, поставленная задача и ее дальнейшая разработка организацией должна быть актуальной на сегодняшний день, быть востребованной социумом.
Не стоит забывать про ее эффективность в деле, а также организация должна обладать соответствующими на то ресурсами.
Оценивается программа по системе балов от одного до пяти. Решение принимает состав комиссии, который обычно складывается из 15 человек.
Победитель определяется путем открытого голосования набором голосов заседательской комиссии. О решении конкурса и победителе информация предоставляется на специальном сайте ответственного органа, но не позже, чем пять дней после финала.
В завершении, победителю выдается постановление об утверждении субсидирования программы. Протокол выдается высшим органом исполнительной власти федерации, либо местной администрацией.
С некоммерческой организацией заключается договор, после подписания которого становится действительным сотрудничество. На основании договора предоставляется субсидия.
Существует определенная форма договора, которая заключается с НКО. В каждом регионе, где проходит данная программа имеется соглашение о предоставлении субсидии некоммерческим организациям.
Государственная субсидия предоставляется НКО в целях осуществления и проведения мероприятий и встреч, на основе своей деятельности, направления.
Деятельность организаций может быть как в информационном формате, так и проведение консультаций, поддержка разработанными методиками иных некоммерческих представительств.
Также НКО могут заниматься собственным привлечением добровольцев в свои круги (волонтерство), самостоятельно реализовывать собственные проекты, ориентированные на социум.
Ведущим и основным требованием при получении субсидии для НКО является ее официальная регистрация в реестр социально-ориентированных.
Более детально по требованиям можно ознакомится в ст. 31,2 законодательства РФ, в котором прописывается перечень требований, которые нужно указать при регистрации НКО.
После реестра организация и после субсидирования, НКО должна будет предоставлять отчетность о своей работе в соответствующие органы государства, а также размещать на информационных сайтах РФ.
Строго запрещается использовать средства бюджета для проведения митингов, подобных мероприятий, забастовок и т. д. Настрого контролируется вероятность извлечения прибыли от деятельности НКО, такое недопустимо.
Средства субсидии могут использоваться для выплаты зарплаты работникам организации, осуществляющие исполнение деятельности, также разрешается использовать средства для оплаты товаров и услуг, представляемых организацией, оплата аренды помещений, налоговых сборов и т.д.
Поскольку субсидирование может проводиться из средств бюджета местного самоуправления или государственными властями, согласно Федеральным законом «О некоммерческих организациях», включая дополнительные законы, основаниями для предоставления такой помощи являются соответствие вышеописанным условиям работы организации, а именно, вид ее деятельности.
Финансирование НКО может происходит с любой стороны. Различают два источника — внутренние и внешние. К внешним относится субсидирование из госбюджета или местных властей.
К внутренним относятся взносы учредителей организации (как отечественных, так и заграничных), выручка от реализации товаров и услуг, дивиденды акций или ценных бумаг и т. д.
Законодательство не ограничивает количество источников дохода, поскольку это то, чем живет организация. Главное условие, чтобы источник являлся законным и разрешенным.
Каждый регион имеет свой отведенный бюджет средств, который выделяет ему государство. Этот резерв должен рассчитываться на весь год с учетом всех возможных проектов и поставленных целей.
В вопросах субсидирования социально-ориентировочных некоммерческих организаций стоит обратиться к методическим рекомендациям того региона, откуда будут выделяться средства.
Методические рекомендации разработаны согласно закону №7-ФЗ, а также № 40-ФЗ «О внесении изменений…», включая постановление правительства РФ №713 «О предоставлении поддержки…».
Использовать государственную субсидию для НКО допустимо, но с определенными условиями.
Изначально, организация должна отвечать установленным требованиям перед предоставлением финансирования, а также пройти конкурсный отбор.
Сформированный пакет документов, показывающий сферу деятельности НКО, должен быть оформлен должным образом.
Отсутствие или некорректность в оформлении бумаг будет расцениваться как нарушение исполнения требований согласно методическим рекомендациям для властей. Финансирование может осуществляться из разных источников для НКО. Конечно, большее предпочтение отдается внешним поступлениям.
Виды некоммерческих организаций в 2019 году
Различают следующие виды некоммерческих организаций:
1) потребительские кооперативы;
2) общественные и религиозные организации (объединения);
3) фонды;
4) учреждения;
5) объединения юридических лиц (ассоциации, союзы, концерны и др.).
Потребительский кооператив – добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг), основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов.
Признаки потребительского кооператива:
• вид некоммерческой организации;
• добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства;
• цель объединения – удовлетворение материальных и иных потребностей;
• осуществление производственной и иной хозяйственной деятельности;
• объединение путем соединения имущественных паевых взносов;
• члены кооператива несут субсидиарную ответственность по его обязательствам;
• особое наименование.
Фонд – это не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов, преследующая социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели.
Признаки фонда:
• вид некоммерческой организации;
• не основан на фиксированном членстве;
• учреждается гражданами и (или) юридическими лицами;
• основывается на имуществе, переданном учредителями, которое является собственностью фонда;
• создается для достижения социальных, благотворительных или иных общественно полезных целей;
• учредители не отвечают по обязательствам фонда, а фонд не отвечает по их обязательствам;
• вправе заниматься предпринимательской деятельностью для достижения уставных целей.
Основания ликвидации фонда:
• в случае если имущества для осуществления его целей не достаточно, а вероятность получения необходимого имущества нереальна;
• цели фонда не могут быть достигнуты, а необходимые изменения его целей не могут быть произведены;
• в случае уклонения в деятельности фонда от целей, указанных в уставе;
• в иных случаях, предусмотренных законом.
Учреждение – это организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера и финансируемая им полностью или частично.
Признаки учреждения:
• вид некоммерческой организации;
• обладает правом юридического лица;
• деятельность финансируется собственником (полностью или частично);
• обладает правом оперативного управления на закрепленное за ним имущество;
• создается собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера;
• отвечает по обязательствам денежными средствами, находящимися в его распоряжении;
• собственник имущества учреждения несет субсидиарную ответственность по его обязательствам при недостаточности имущества учреждения.
Виды учреждений в зависимости от осуществляемой деятельности:
1) учреждения образования (детские сады, школы, училища, лицеи, колледжи, институты, академии, университеты и др.);
2) учреждения науки (лаборатории, испытательные станции, научные центры, научно-исследовательские институты и др.);
3) учреждения здравоохранения (поликлиники, больницы, амбулатории, медицинские центры и др.);
4) учреждения культуры (музеи, архивы, театры, концертные залы, выставки и др.);
5) иные учреждения.
Объединение юридических лиц (ассоциация или союз) – некоммерческая организация, созданная на основе договора между коммерческими организациями в целях координации их предпринимательской деятельности, а также представления и защиты общих имущественных интересов.
Признаки объединения юридических лиц:
• некоммерческое юридическое лицо;
• создаются коммерческими организациями в целях координации их предпринимательской деятельности, представления и защиты общих имущественных интересов;
• не отвечают по обязательствам своих членов;
• члены ассоциации (союза) несут субсидиарную ответственность по ее обязательствам в порядке, предусмотренном учредительными документами;
• может заниматься предпринимательской деятельностью по решению участников ассоциации (союза);
• имеет собственное наименование.
Административно-правовой статус предприятий и некоммерческих организаций – совокупность административных прав и обязанностей, которые предприятия и некоммерческие организации приобретают и реализуют при совершении следующих действий:
1) создании предприятий и коммерческих организаций по решению собственника или уполномоченного им органа;
2) государственной регистрации предприятий и коммерческих организаций в учреждениях юстиции или в местных органах власти;
3) получении специального разрешения (лицензии) на занятие определенными видами деятельности, выдаваемого в административном порядке уполномоченными субъектами исполнительной власти;
4) формировании органа управления делами предприятия (некоммерческой организации);
5) определении круга вопросов и полномочий вышестоящих органов исполнительной власти в отношении предприятий и коммерческих организаций;
6) ведении и предоставлении бухгалтерской и статистической отчетности.
Административно-правовые гарантии деятельности предприятий и некоммерческих организаций:
1) недопущение отказа в регистрации по мотивам нецелесообразности;
2) свобода коммерческой и иной незапрещенной деятельности предприятий и некоммерческих организаций, запрет на вмешательство в их деятельность органов государственной власти, за исключением случаев, предусмотренных законодательством;
3) защита имущества предприятий (некоммерческих организаций) от незаконного изъятия;
4) недопущение монопольного положения на рынке отдельных предприятий и недобросовестной конкуренции;
5) охрана коммерческой тайны.
Гранты для некоммерческих организаций на 2019 год
Не исключено, что государственные гранты — это не единственный способ поддержки некоммерческих организаций в нашей стране. На сегодняшний день имеется множество частных и общественных фондов, предлагающих гранты.
Различается также несколько направлений, из которых можно выделить социальную и научную область.
Особое место среди государственной поддержки некоммерческих предприятий занимает Президентский грант. Он актуален в сферах деятельности, которые направлены на разрешение социально значимых проектов, помогающие развитию гражданского общества.
Следует понимать, что Президент РФ не лично определяет, какой организации предоставить грант. Ежегодно он выделяет определенную сумму средств, а также избирает оператора, который является ответственным организатором за проведение конкурса среди предприятий, занимающихся некоммерческой деятельностью.
Размер гранта не имеет законодательных ограничений, находится в зависимости от целей, величины и актуальности, востребованности рассматриваемого комиссией проекта НКО.
Каждый тип проекта предполагает различные суммы поддержки:
• которые функционируют в небольших регионах или непродолжительное время — максимум 500 тыс. рублей.
• занимающиеся воплощением региональных проектов — от 0,5 до 3 млн. рублей.
• проект которых затрагивает несколько регионов или федеральных округов — от 3 млн. рублей.
• с проектами федерального масштаба — от 10 млн. рублей.
Для того чтобы стать претендентом на получение гранта, руководство НКО должно подать заявку на участие в открытом конкурсе, а также доказать, что цели некоммерческой организации действительно направлены на преображение социальной или иной сферы. Если комиссия подтверждает, что деятельность предприятия соответствует требованиям конкурса, то конкретная НКО становится непосредственным претендентом на грант.
Если предприятие одержало победу в первом конкурсе, оно может подать заявку и на участие во втором. Рассматриваться она будет в общем порядке, без каких-либо привилегий или предпочтений.
Для участия некоммерческой организации в конкурсе на Президентский грант необходимо соответствие предприятия следующим требованиям:
1. НКО должна быть зарегистрирована максимум за один год до окончания подачи заявок на конкурс. Пониженные сроки для тех предприятий, которые претендуют на гранты до 500 тыс. рублей — максимум регистрация должна пройти за 6 месяцев. В случаях, если организация занимается предоставлением консультаций и помощи населению, то зарегистрирована она должна быть максимум за год до начала принятия заявок на конкурс, вне зависимости от желаемой суммы;
2. Устав некоммерческой организации должен соответствовать требованиям, указанным в конкурсном положении;
3. Деятельность организации не должна быть приостановлена в ходе судопроизводства, в отношении данного предприятия не должно воспроизводиться дел о банкротстве или ликвидации;
4. НКО не является должником ФНС России по налоговым сборам или иным платежам в государственный и муниципальный бюджет.
Среди обязательных документов для участия в конкурсе выделяются:
1. Заявка на участие;
2. Ксерокопия всех страниц устава НКО вместе с изменениями;
3. Доверенность, заверенная нотариально, на право сотрудника организации представлять интересы организации при подаче заявки на конкурс.
Так, общественные некоммерческие организации вправе рассчитывать на Президентский грант различной суммы. Для этого достаточно подать заявку и ряд документов. Конкурс проводится два раза в год.
Учетная политика некоммерческих организаций на 2019 год
Для некоммерческих организаций, создающих учетную политику впервые, следует учитывать следующее. Учетная политика - это принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета, таких как первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности (п. 2 ПБУ 1/2008).
В соответствии с ч. 3 ст. 6 Федерального закона №129-ФЗ "О бухгалтерском учете", учетная политика включает в себя:
• рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
• формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
• порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
• правила документооборота и технология обработки учетной информации;
• порядок контроля над хозяйственными операциями;
• другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
• НКО, работающие не первый год, уже ранее разрабатывали учетную политику, поэтому перед началом каждого года им нужно лишь, в случае необходимости, внести в нее изменения и дополнения. Но это при условии, что данный распорядительный документ описывает в полной мере всю систему учета организации и отвечает требованиям действующего законодательства.
Основания для изменения учетной политики установлены в п. 10 ПБУ 1/2008. К ним относятся:
• изменение законодательства РФ;
• разработка организацией новых способов бухгалтерского учета;
• существенное изменение условий хозяйствования, к которым относятся реорганизация, изменение вида деятельности организации и т. п.
При этом согласно п. 12 ПБУ 1/2008 изменение учетной политики производится с начала отчетного года, если иное не обуславливается причиной такого изменения.
Некоммерческие организации, также как и субъекты малого предпринимательства, имеют право не применять ПБУ 18/02. Об этом говорится в новой редакции п. 2 ПБУ 18/02. Значит, некоммерческие организации, как и малые предприятия, в учетной политике по бухгалтерскому учету должны указать, решили они применять они данное ПБУ или нет.
Нужно учитывать то, что НКО в своей деятельности руководствуются нормами Закона о некоммерческих организациях (Федеральный закон №7-ФЗ).
Основным источником покрытия расходов является целевое финансирование НКО, состоящее из:
• финансового обеспечения, в виде субсидии на возмещение нормативных затрат организации, при оказании им социальных услуг в соответствии с заданием учредителя;
• добровольных имущественных взносов и пожертвований, получаемых от различных фондов, юридических и физических лиц;
• грантов;
• других, не запрещенных законом источников целевых поступлений.
Средства от оказания платных услуг, направляемые на ведение уставной деятельности и развитие организации, также являются одним из источников финансирования расходов учреждения, но такие доходы от предпринимательской деятельности не могут быть признаны целевым финансированием деятельности НКО. Эти средства признаются собственными доходами, полученными от коммерческой деятельности НКО, их порядок учета является отдельным вопросом учетной политики.
Если при выполнении целевой программы, расходы на содержание аппарата управления предусмотрены сметой доходов и расходов, то их списание следует осуществлять за счет конкретной целевой программы. Если ни одной целевой программой, расходы на содержание аппарата управления не предусмотрены, то можно отразить в учетной политике организации порядок распределения расходов на содержание аппарата управления НКО.
Некоммерческие организации могут ориентироваться на нормы других документов, например действующего Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утв. Приказом Минфина РФ №94н. На основе их рекомендаций НКО организует раздельный синтетический и аналитический учет средств целевого финансирования, что прописывается в методологическом разделе учетной политики. Здесь можно указать свой порядок учета для каждого источника средств целевого финансирования (по назначению и в разрезе самих источников), учитывая то, что средства целевого финансирования занимают существенное место в деятельности организации. Специального порядка отражения в бухгалтерском учете перерасхода целевых средств для некоммерческой организации, нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет, не установлено. Следовательно, организация, руководствуясь общеустановленными правилами бухгалтерского учета, должна установить такой порядок самостоятельно и закрепить его в своей учетной политике
Говоря о целевом финансировании, отражаемом на счете 86, следует вспомнить о порядке признания доходов. В систему бухгалтерского учета доходов и расходов заложен метод начисления, который следует применять по отношению ко всем операциям, в том числе и к средствам целевого финансирования.
Следующий вопрос, который должен быть отражен в учетной политике, имеет отношение к учету основных средств (ОС).
Согласно п. 4 ПБУ 6/01, НКО признает в бухгалтерском учете, в качестве основных средств, имущество, одновременно удовлетворяющее следующим условиям:
1) НКО имеет право собственности на данный объект;
2) объект предназначен для использования в уставной деятельности, направленной на достижение целей создания данной НКО или для ее управленческих нужд;
3) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
4) организация не предполагает последующей перепродажи данного объекта.
При этом целесообразно организовать раздельный учет имущества, приобретенного за счет целевых поступлений и за счет доходов от предпринимательской деятельности. Способ ведения раздельного учета необходимо закрепить в учетной политике. Некоммерческая организация может использовать имущество, приобретенное за счет прибыли от предпринимательской деятельности, как на ведение уставной, так и предпринимательской деятельности одновременно. В соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ, имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности, не подлежит амортизации.
Однако, если имущество используется в деятельности приносящей доход, и приобретено за счет средств от такой деятельности, то необходимо начислять амортизационные отчисления в общеустановленном порядке. Отнести расходы на его приобретение напрямую к какому-то одному направлению коммерческой деятельности в этом случае невозможно.
Также в учетной политике НКО следует указать стоимостный лимит отнесения имущества к объектам ОС (в интервале до 20 000 руб.). В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением (п. 5 ПБУ 6/01). Порядок контроля также отражается в учетной политике.
Метод начисления износа можно не указывать, так как для объектов ОС некоммерческих организаций ПБУ 6/01 утв. Приказом Минфина РФ №26н предусмотрен лишь один метод списания стоимости ОС - линейный. Также с помощью Учетной политики нужно определиться с резервом на ремонт ОС (создавать или нет).
Услуги НКО может оказывать на бесплатной основе (за счет средств целевого финансирования), а также на платной основе (за счет поступлений от заказчиков). Доходы и расходы от оказания таких услуг в учете следует разграничить в связи с тем, что они относятся к разным источникам финансирования. Для этого необходимо определиться со счетами учета доходов и расходов. Предпочтение следует отдать счетам учета доходов и расходов из коммерческого Плана счетов. НКО не следует забывать о формировании отдельного финансового результата от оказания платных услуг.
Кроме того, возникает проблема с общехозяйственными расходами - по оплате труда административно-управленческого персонала, по аренде помещений, оплате услуг банка, транспортных расходов, услуг связи и т. д.
По мнению налоговых органов, указанные расходы не подлежат распределению расчетным путем и не могут покрываться за счет доходов от предпринимательской деятельности. Финансирование подобных расходов должно осуществляться за счет средств целевого финансирования и целевых поступлений, а также за счет прибыли, оставшейся в распоряжении НКО. Но НК РФ не содержит запрета на распределение подобных расходов между коммерческой и некоммерческой деятельностью организации, поэтому арбитражные суды часто руководствуются нормой, содержащейся в учетной политике НКО.
С целью формирования рыночной цены платных услуг, НКО следует прописать в учетной политике порядок определения себестоимости оказываемых услуг. Данный порядок, в свою очередь, должен базироваться на методике ведения раздельного бухгалтерского учета операций в части некоммерческого направления и оказания платных услуг НКО. Эти вопросы нормативными актами для НКО не регламентированы, поэтому организации придется самостоятельно решать, как делить расходы и доходы и определять себестоимость оказания услуг. Организациям можно рекомендовать воспользоваться общим подходом: стоимость услуги формируется из суммы прямых и косвенных затрат, первые прямо увеличивают стоимость услуги, а вторые - после распределения между всеми объектами калькулирования. Порядок определения себестоимости услуг является одним из самых важных элементов учетной политики НКО, так как от него зависят цена платных услуг и финансирование бесплатных услуг, оказываемых населению.
В отношении платных услуг и связанных с ними расходов, НКО может руководствоваться коммерческими стандартами - ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 . Это означает, что НКО следует определиться с классификацией коммерческих поступлений (выплат) и соответствующих расходов: какие из них учитывать в составе выручки (затрат) по обычным видам коммерческой деятельности, а какие - в составе прочих доходов (расходов) организации. Действующие бухгалтерские стандарты предоставляют в этом вопросе право выбора - для того чтобы его правильно сделать, НКО нужно учитывать характер своей предпринимательской деятельности, виды доходов (расходов) и условия их получения (выплаты). Например, выручку от оказания платных услуг населению (расходы, связанные с оказанием платных услуг) следует относить к доходам (расходам) по основным видам деятельности (счет 90). Другие поступления и выплаты, например связанные с предоставлением имущества в аренду или имеющие отношение к финансовым вложениям НКО, могу т быть учтены в составе прочих доходов и расходов (счет 91) при условии, что эти операции не являются предметом основной коммерческой деятельности НКО или являются разовыми операциями.
По нематериальным активам некоммерческие организации амортизацию не начисляют, поэтому в Учетной политике НКО не нужно описывать способ начисления амортизации. Достаточно установить срок полезного использования и списать НМА по окончании этого срока.
В отношении МПЗ для НКО в ПБУ 5/01 не содержится отдельных требований, указывающих на то, что данный документ используется только коммерческими фирмами.
В целях организации надлежащего контроля за движением и сохранностью МПЗ, до передачи их в эксплуатацию, НКО отражает материалы на счетах учета МПЗ. В учетной политике некоммерческой организации следует прописать оценку запасов при их выбытии и отпуске в эксплуатацию (по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, по себестоимости первых по времени приобретения запасов). Оценка по средней себестоимости, которая является наиболее распространенным способом, предполагает выбор взвешенной или скользящей оценки. Первая определяется по среднемесячной фактической себестоимости запасов, когда в расчет включаются количество и стоимость МПЗ на начало периода и все поступления за отчетный период (месяц). Вторая определяется исходя из количества и стоимости МПЗ на начало отчетного периода и всех поступлений до момента отпуска материалов в эксплуатацию. Метод средневзвешенной оценки является достаточно простым и это одно из преимуществ по сравнению со способом скользящей оценки, что иногда предопределяет выбор в учетной политике в пользу первого метода.
Здесь перечислены лишь основные активы, которыми может располагать НКО, на самом деле их бывает и больше. Некоммерческой организации нужно их правильно классифицировать с тем, чтобы дать в учете их объективную текущую стоимостную оценку.
УСН для некоммерческих организаций в 2019 году
С началом нового года закончился срок действия пониженных тарифов страховых взносов для плательщиков УСН, ПСН и ЕНВД. Напомним, что ставка страховых отчислений составляла 20% (согласно статьи 427 НК РФ). Теперь для предприятий и организаций малого и среднего бизнеса производственной сферы она составляет 30%.
Однако, для некоторых категорий налогоплательщиков тариф останется прежним. Список таких организаций содержится в письме Минфина № 03-15-06/54260.
К ним относятся социально ориентированные НКО на УСН, осуществляющие деятельность в области:
• социального обслуживания граждан;
• научных исследований и разработок;
• образования;
• здравоохранения;
• культуры и искусства (театры, библиотеки, музеи, архивы);
• массового спорта (за исключением профессионального);
• благотворительные организации на УСН.
Пониженная тарифная ставка страховых взносов 20% для указанных НКО будет действовать еще в течение 5 лет - до 2024 года.
Росстат приказом № 540 утвердил две формы отчетности для некоммерческих организаций:
• 1-СОНКО «Сведения о деятельности социально ориентированной некоммерческой организации». Этот отчет сдается ежегодно, не позднее 1 апреля.
• 1-НКО «Сведения о деятельности некоммерческой организации». Это единовременная форма, которая должна быть сдана за год. Отчитаться по ней необходимо всем НКО без исключения. Срок представления - 01 апреля 2019 года.
На данный момент применение Упрощенной системы налогообложения освобождает организацию от:
1. уплаты налога на прибыль организаций,
2. налога на имущество организаций,
3. налога на добавленную стоимость (НДС).
При этом организация уплачивает единый налог, взимаемый в связи с применением Упрощенной системы налогообложения:
а) при выборе объекта налогообложения «Доходы» — 6% со всех поступлений, признающихся доходом в соответствии с Налоговым кодексом РФ,
б) при выборе объекта налогообложения «Доходы минус расходы» — 15% с разницы между доходами и расходами, либо 1% — минимальный налог при отсутствии данной разницы (расходы полностью равны доходам либо превышают их).
Важно помнить, что полученные некоммерческими организациями целевые поступления, использованные по назначению в соответствии с частью 2 статьи 251 НК РФ данным налогом не облагаются. При этом организация обязана вести раздельный учет доходов и расходов по полученным ею целевым поступлениям.
Также при применении УСН Руководитель организации может принимать ведение бухгалтерского учёта на себя (то есть НКО может жить и работать без Главного бухгалтера, специализированной организации по предоставлению услуг по ведению бухгалтерского учета и т.п. в соответствии с законом «О бухгалтерском учете»).
Изначально Упрощенная система налогообложения включала и иные плюсы – уменьшенную ставку налогов на фонд оплаты труда и отсутствие необходимости вести бухгалтерской учет. Именно ради этого большинство некоммерческих организаций и переходили на Упрощенную систему. Однако в данное время эти положения исключены из Налогового кодекса РФ и никаких «льгот», кроме указанных выше, УСН не предполагает.
Таким образом, применение УСН однозначно выгодно некоммерческой организации, если:
1. НКО реализует товары, выполняет работы и оказывает услуги на территории Российской Федерации (в том числе социальные услуги, платные услуги своим членам и т.п.);
2. НКО имеет движимое или недвижимое имущество, учитывающееся на балансе организации в качестве основных средств, т.е. имущество, предназначенное для использования в течение срока продолжительностью свыше 12 месяцев и стоимостью более 40 000 рублей. Например, помещение, автомобиль, компьютерную и бытовую технику стоимостью выше 40 000 рублей (более подробную информацию о том, что является облагаемым налогом имуществом, смотрите в соответствующей статье НК РФ).
Организация (в том числе некоммерческая) имеет право перейти на Упрощенную систему налогообложения, если:
1. доходы организации по итогам 9 месяцев текущего года не превышают 45 миллионов рублей (года, в котором организация подаёт уведомление о переходе на УСН);
2. средняя численность работников организации меньше 100 человек (за отчетный период);
3. организация не имеет филиалов;
4. остаточная стоимость основных средств менее 100 миллионов рублей;
5. организация не производит подакцизные товары.
Перейти на Упрощенную систему налогообложения можно с 1 января следующего календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря текущего года. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. Вновь созданная организация вправе перейти на УСН в срок не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.
Получается, что для НКО, финансируемой в рамках социальных проектов (за счет грантов и субсидий), за счет взносов членов и пожертвований и не имеющей дорогостоящего имущества (свыше 40 000 рублей) со сроком использования более года, принципиальной разницы между обычной и упрощенной системой налогообложения нет.
Однако, как только в организации появляется объект для налогообложения (например, в рамках социального проекта приобретается автомобиль или ноутбук стоимостью более 40 000 рублей), она обязана уплачивать по нему соответствующий налог до того момента, когда сможет перейти на УСН (то есть до 1 января следующего года).
Впрочем, серьёзные приобретения обычно планируются заранее и организация может рассчитать «выгодные» для неё сроки приобретения подобного имущества (до 31 декабря текущего года подать уведомление о применении УСН, а осуществить покупку уже после 1 января следующего года).
Получается, что некоммерческая организация может не торопиться с переходом на УСН до тех пор, пока в ней не появится необходимость. В то же время, применение УСН не требует значительных дополнительных затрат и незначительно увеличивает документооборот организации: добавляется лишь один документ – предоставляемая раз в год Декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Если организация фактически не ведёт финансово-хозяйственной деятельности (многие начинающие НКО даже не имеют Расчетного счета, а ведут деятельность за счет личных средств, которые никак не оформляют), можно не переходить на УСН и незначительно сократить затраты времени на подготовку нулевой отчетности.
Однако если организация планирует развиваться, то есть смысл применять упрощенную систему налогообложения сразу, чтобы не подстраивать график покупок и организации новых видов деятельности под сроки перехода на УСН.
Статью подготовил директор по развитию предпринимательства и конкуренции ОАО "Акса" Корчагин Юлиан Андриянович. 
