Некоммерческими организациями являются организации, которые:
• не преследуют извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности;
• не распределяют прибыль (если она все же была получена) между участниками.
Таким образом, некоммерческая организация – это организация, в которой не ставится задача по получению прибыли и не распределяется полученная прибыль между своими участниками.
Общая цель создания некоммерческих организаций заключается в служении интересам общества, достижении общественно полезных благ.
Некоммерческие организации в 2020 году создаются и действуют для достижения общественно полезных целей: социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих.
Также некоммерческие организации могут создаваться в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.
Некоммерческая организация подлежит государственной регистрации.
Некоммерческая организация создается без ограничения срока деятельности, если иное не установлено учредительными документами некоммерческой организации.
Для осуществления государственной регистрации некоммерческой организации при ее создании необходимо представить в Минюст России или его территориальный орган ряд документов.
К ним относятся:
• заявление, подписанное уполномоченным лицом, с указанием его фамилии, имени, отчества, места жительства и контактных телефонов;
• учредительные документы некоммерческой организации в трех экземплярах. Заметим, что для частного учреждения учредительным документом является устав, на что указывает п. 1 ст. 14 Закона N 7-ФЗ;
• решение о создании некоммерческой организации и утверждении ее учредительных документов с указанием состава избранных (назначенных) органов в двух экземплярах;
• сведения об учредителях в двух экземплярах;
• документ об уплате государственной пошлины;
• сведения об адресе (о месте нахождения) постоянно действующего органа некоммерческой организации, по которому осуществляется связь с некоммерческой организацией.
Представить вышеуказанные документы необходимо не позднее чем через три месяца со дня принятия решения о создании такой организации.
Некоммерческая организация должна иметь самостоятельный баланс или смету.
Некоммерческие организации могут создаваться в различных формах, такими формами или основными видами некоммерческих организаций являются:
• некоммерческие партнерства;
• учреждения;
• автономные некоммерческие организации;
• социальные, благотворительные и иные фонды;
• ассоциации и союзы;
• общественные или религиозные организации (объединения);
• общины коренных малочисленных народов;
• казачьи общества.
Источниками формирования имущества некоммерческой организации в денежной и иных формах являются:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• поступления от учредителей (в том числе регулярные и единовременные);
• добровольные взносы и пожертвования;
• поступления от реализации товаров, работ, услуг;
• дивиденды и проценты по ценным бумагам и вкладам;
• поступления от использования собственного имущества и др.;
• другие, не запрещенные законом поступления.
При этом некоммерческая организация вправе:
• в установленном порядке открывать счета в банках на территории Российской Федерации и за пределами ее территории;
• иметь печать с полным наименованием этой некоммерческой организации на русском языке;
• иметь штампы и бланки со своим наименованием, а также зарегистрированную в установленном порядке эмблему.
Закон о некоммерческих организациях 2020 года
Некоммерческой считается организация, основной целью которой не выступает извлечение прибыли в процессе своей работы. Такое юрлицо не распределяет полученный доход между своими участниками. Такие компании могут осуществлять только определенную деятельность.
Закон "О некоммерческих организациях" 2020 года устанавливает, что они могут образовываться для достижения целей в областях:
• Культуры.
• Науки.
• Управления.
• Образования.
• Благотворительности.
• Физкультуры и спорта.
• Здравоохранения.
• Духовных и прочих нематериальных потребностях населения.
• Защиты свобод и интересов юрлиц и граждан.
• Решения споров и конфликтов.
• Оказания юридической помощи.
Закон "О социально ориентированных некоммерческих организациях" устанавливает формы, в которых могут создаваться такие институты:
• Религиозные/общественные объединения.
• Общины малочисленных коренных народов.
• Партнерства.
• Учреждения.
• Автономные объединения.
• Благотворительные, социальные и иные фонды.
• Союзы и ассоциации и прочие.
Обязательным требованием для начала работы объединения выступает регистрация. Закон "О некоммерческих организациях" формулирует условия, в соответствии с которыми объединение должно иметь в оперативном управлении /собственности обособленное имущество. Все предприятия, кроме частных учреждений, отвечают своими материальными ценностями по принятым на себя обязательствам. Объединение может приобретать и реализовывать от своего имени неимущественные и имущественные права, быть ответчиком/истцом в суде, исполнять обязанности. Закон (ФЗ) "О некоммерческих организациях" предписывает предприятиям иметь самостоятельную смету либо баланс. Объединение может открывать счета как внутри страны, так и за ее границей в установленном порядке. У юрлица должна быть печать с полным названием на русском языке. В нормативном акте не установлен срок, на который осуществляется регистрация. Закон "О некоммерческих организациях" определяет, что объединение формируется без ограничений времени функционирования. Иное может устанавливаться в учредительных документах.
Устав некоммерческой организации в 2020 году
Федеральный закон № 99 внес существенные изменения в определение самого понятия «некоммерческая организация».
Введение в действие поправок к Гражданскому кодексу, внесенных Федеральным законом № 99, разделило НКО на корпоративные и унитарные. Разберемся в классификации, а также приведем готовые примеры, которые можно использовать для разработки, например, образца устава ассоциации некоммерческой организации 2020 года.
Согласно статье 123.1 ГК РФ, НККО — юридические лица, которые:
• не преследуют извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности;
• не распределяют полученную прибыль между участниками;
• учредители НККО приобретают право участия (членства) в них наравне с другими участниками (членами);
• высшим органом НККО является общее собрание (конференция, съезд) участников (членов).
НККО создается по решению ее учредителей, принятом на общем собрании учредителей, где формируются органы управления НККО и утверждается устав НККО, который является основным учредительным документом. НККО является собственником своего имущества.
К НККО относятся:
• потребительский кооператив — основанное на членстве добровольное объединение граждан или граждан и юридических лиц в целях удовлетворения их материальных и иных потребностей, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов;
• общественная организация — добровольное объединение граждан, объединившихся на основе общности их интересов для удовлетворения духовных или иных нематериальных потребностей, для представления и защиты общих интересов и достижения иных, не противоречащих закону, целей;
• общественное движение — состоящее из участников общественное объединение, преследующее социальные, политические и иные общественно полезные цели, поддерживаемые участниками общественного движения;
• ассоциация (союз) — объединение юридических лиц и (или) граждан, основанное на добровольном или, в установленных законом случаях, на обязательном членстве и созданное для представления и защиты общих, в том числе профессиональных, интересов, для достижения общественно полезных целей, а также иных, не противоречащих закону и имеющих некоммерческий характер;
• товарищество собственников недвижимости — добровольное объединение собственников недвижимого имущества (помещений в здании, в том числе в многоквартирном доме, или в нескольких зданиях, жилых домов, дачных домов, садоводческих, огороднических или дачных земельных участков и т. п.), созданное ими для совместного владения, пользования и в установленных законом пределах распоряжения имуществом, находящимся в их общей собственности или в общем пользовании, а также для достижения иных целей;
• казачье общество — внесенное в государственный реестр казачьих обществ в Российской Федерации объединение граждан, созданное в целях сохранения традиционных образа жизни, хозяйствования и культуры российского казачества, а также в иных целях, предусмотренных Федеральным законом № 154-ФЗ «О государственной службе российского казачества», добровольно принявших на себя в порядке, установленном законом, обязательств по несению государственной или иной службы;
• община коренного малочисленного народа Российской Федерации — добровольное объединение граждан, относящихся к одному из коренных малочисленных народов Российской Федерации и объединившихся по кровнородственному и (или) территориально-соседскому признаку в целях защиты исконной среды обитания, сохранения и развития традиционных образа жизни, хозяйствования, промыслов и культуры;
• адвокатская палата — основана на обязательном членстве для реализации целей, предусмотренных законодательством об адвокатской деятельности и адвокатуре;
• адвокатское образование, являющееся юридическим лицом (коллегия адвокатов, адвокатское бюро, юридическая консультация), — создано в соответствии с законодательством об адвокатской деятельности и адвокатуре в целях осуществления адвокатами адвокатской деятельности;
• нотариальная палата — профессиональное объединение, основанное на обязательном членстве и созданное для реализации целей, предусмотренных законодательством о нотариате.
Федеральным законодательством четкого определения всему классу НКУО, в отличие от НККО, не дано. Основное отличие — участие в них не основано на членстве, хотя имущественные вложения как физических, так и юридических лиц формируют собственность НКУО. Основным учредительным документом является устав.
К НКУО относятся:
• фонд — не имеет членства, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов и преследующая благотворительные, культурные, образовательные или иные социальные, общественно полезные цели;
• учреждение — создано собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера (государственное, муниципальное, частное учреждение);
• автономная НКО — не имеет членства и созданная на основе имущественных взносов граждан и (или) юридических лиц в целях предоставления услуг в сферах образования, здравоохранения, культуры, науки и иных сферах некоммерческой деятельности;
• религиозная — добровольное объединение постоянно и на законных основаниях проживающих на территории Российской Федерации граждан Российской Федерации или иных лиц, образованное ими в целях совместного исповедания и распространения веры и зарегистрированное в установленном законом порядке в качестве юридического лица.
Устав некоммерческой организации разрабатывается с учетом особенностей ее деятельности, отнесения к корпоративной (основанной на членстве) или унитарной.
Устав должен содержать следующие сведения:
• о наименовании и месте нахождения;
• предмете и целях ее деятельности;
• о составе и компетенции органов управления и порядке принятия ими решений;
• о порядке распределения имущества, оставшегося после ликвидации.
Устав некоммерческой корпоративной организации, помимо вышеперечисленных сведений, должен содержать следующую информацию:
• условия о порядке вступления (принятия) в организацию и выхода из нее;
• об имущественных правах и обязанностях участника;
• условия о размере взносов (при наличии);
• о составе и порядке внесения взносов (при наличии);
• об ответственности за нарушение обязательства по внесению взносов (при наличии).
Отчетность некоммерческих организаций в 2020 году
Некоммерческой является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками. Тем не менее, некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям (статья 50 Гражданского кодекса РФ).
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Ведение только уставной деятельности не освобождает некоммерческие организации от обязанности подавать налоговую и бухгалтерскую отчетность в установленном порядке.
Налоговая отчетность в 2020 году представляется организациями в налоговый орган также и в случае отсутствия у них предпринимательской деятельности.
Перечень предоставляемой некоммерческой организацией отчетности в налоговый орган зависит от применяемой системы налогообложения.
Все юридические лица «по умолчанию» обязаны применять общую систему налогообложения, если они не представили в налоговый орган уведомление о применении упрощенной системы налогообложения или переходе на применение единого налога на вмененный доход.
При применении общего режима налогообложения некоммерческие организации обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета следующие декларации:
- Налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость. В соответствии с пунктом 1 статьи 143 НК РФ плательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в том числе организации. Согласно пункту 5 статьи 174 НК РФ налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом является квартал. Необходимо обратить внимание на то, что в 2020 году все плательщики НДС (в том числе являющихся налоговыми агентами) обязаны представлять налоговые декларации по данному налогу только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (пункт 5 статьи 174 НК РФ);
- Налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций. В соответствии с пунктом 1 статьи 246 НК РФ плательщиками налога на прибыль организаций признаются, в том числе российские организации, к которым, в частности, относятся некоммерческие организации. При осуществлении некоммерческой организацией предпринимательской деятельности порядок предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и срок представления деклараций установлен в статье 289 НК РФ. То есть, декларации предоставляются по истечению каждого отчетного периода не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если некоммерческая организация не занимается предпринимательской деятельностью и у нее не возникает обязательств по уплате налога, то в этом случае налоговая декларация представляется в налоговый орган по упрощенной форме по истечении налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 2 статьи 289 НК РФ);
- Налоговую декларацию по налогу на имущество организаций. В соответствии с пунктом 1 статьи 373 НК РФ плательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374НК РФ. Если некоммерческая организация имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, то по истечение каждого отчетного и налогового периода она обязана представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а по итогам налогового периода не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Российские организации, в том числе и некоммерческие организации, не имеющие на балансе движимого и недвижимого имущества, признаваемого в соответствии с правилами бухучета объектами основных средств, не представляют в налоговые органы налоговые декларации по налогу на имущество организаций;
- Налоговую декларацию по транспортному налогу. Обязанность представлять налоговую декларацию по транспортному налогу в налоговый орган возлагается на основании пункта 1 статьи 363.1 НК РФ на налогоплательщиков, являющихся организациями. Налогоплательщиками транспортного налога согласно статье 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Налоговые декларации по транспортному налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- Налоговую декларацию по земельному налогу. Уплачивать земельный налог обязаны собственники земельных участков и лица, использующие земли на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения (п.1 ст. 388 НК РФ).
Таким образом, если некоммерческая организация имеет в собственности земельный участок или владеет им на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения, то она обязана представлять налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Следует отметить, что в соответствии с положениями пункта 2 статьи 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации) и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.
Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, то есть не позднее 31 марта.
Согласно пункту 3 статьи 80 НК РФ налогоплательщики представляют в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована). Указанные сведения представляются по форме «Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год», утвержденной Приказом ФНС России NММ-3-25/174@, в налоговый орган по месту нахождения организации.
Сведения о доходах физических лиц. Если некоммерческая организация, производила выплаты физическим лицам, то согласно статьи 230 НК РФ она обязана представить в налоговый орган не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом Минфина России N ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников».
В заключении следует напомнить, что некоммерческая организация, равно как и коммерческая, несет ответственность за налоговые правонарушения, в частности за непредставление налоговой отчетности по статье 119 НК РФ.
Формы некоммерческих организаций в 2020 году
Формы некоммерческих организаций:
1) Фонд – не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов. Цели создания: социальные, благотворительные, культурные, образовательные и иные общественно полезные. Характерные особенности:
• Нет членства и участников;
• Ликвидация только по суду;
• Устав меняется по решению органов Фонда (если допустимо по Уставу) или судом;
• Надзор осуществляет попечительский совет (на общих началах).
2) Автономная некоммерческая организация – не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов. Цели создания - предоставление услуг в 2020 году в области образования, здравоохранения, культуры, науки, права, физической культуры и спорта, и иных услуг. Характерные особенности:
• Нет членства;
• Учредители теряют право на переданное имущество;
• Осуществляет предпринимательскую деятельность, для которой создано;
• Учредители вправе пользоваться услугами организации наравне с другими.
3) Союзы и Ассоциации – объединение юридических лиц и (или) граждан. Цели создания - представление и защиты общих имущественных интересов. Характерные особенности:
• Члены Союза несут субсидиарную ответственность по его обязательствам;
• При выходе из Союза члены несут субсидиарную ответственность в течение двух лет;
• Члены вправе безвозмездно пользоваться услугами Союза.
4) Государственная корпорация – не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная РФ путем принятия федерального закона на основе имущественного взноса. Цели создания - осуществление социальных, управленческих или иных общественно полезных функций. Характерные особенности:
• Нет членства;
• Для создания не требуется учредительных документов.
5) Частные учреждения – некоммерческая организация, созданная собственником (гражданином или юридическим лицом). Цели создания - осуществление управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера. Характерные особенности:
• Имущество закрепляется на праве оперативного управления (субсидиарная ответственность);
• Государственное или муниципальное учреждение может быть бюджетным, автономным или казенным;
• Частные и бюджетные учреждения полностью или частично финансируются собственником их имущества.
6) Потребительский кооператив – добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства. Цели создания – удовлетворение материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов. Характерные особенности:
• Объединение паевых взносов членов;
• Члены обязаны ежегодно вносить дополнительные взносы для покрытия убытков в течение трех месяцев после утверждения ежегодного баланса;
• Члены потребительского кооператива солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам в пределах невнесенной части дополнительного взноса каждого из членов кооператива.
7) Общины коренных малочисленных народов РФ – формы самоорганизации лиц, относящихся к коренным малочисленным народам РФ и объединяемых по кровнородственному и (или) территориально-соседскому принципам. Цели создания – защита исконной среды обитания, сохранение и развитие традиционного образа жизни, хозяйствования, промыслов и культуры. Характерные особенности:
• Осуществляют предпринимательскую деятельность, соответствующую целям, для которых они созданы;
• Члены имеют право при выходе и ликвидации на часть имущества.
8) Общественные объединения – добровольные объединения граждан, объединившихся на основе общности их интересов в установленном законом порядке. Цели создания – удовлетворение духовных и иных нематериальных потребностей. Характерные особенности:
• Считаются созданными с момента учредительного собрания;
• Могут существовать без государственной регистрации;
• Приобретают статус юридического лица с момента регистрации;
• Не сохраняют право на переданное в собственность имущество, в том числе и членские взносы;
• Вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, для которой созданы.
9) Религиозные объединения – добровольные объединения граждан, в установленном законом порядке объединившихся на основе общности их интересов. Цели создания – удовлетворение духовных или иных нематериальных потребностей. Характерные особенности:
• Не сохраняют право на переданное в собственность имущество, в том числе и членские взносы;
• Вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, для которой созданы.
10) Казачьи общества – форма самоорганизации граждан РФ, объединившихся на основе общности интересов. Цели создания - возрождение российского казачества, защита его прав, сохранение традиционного образа жизни, хозяйствования и культуры российского казачества. Характерные особенности:
• Казачьи общества подлежат внесению в государственный реестр казачьих обществ в Российской Федерации;
• Казачье общество вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, соответствующую целям, для достижения которых оно создано;
• Имущество, переданное казачьему обществу его членами, а также имущество, приобретенное за счет доходов от его деятельности, является собственностью казачьего общества.
11) Государственная компания – некоммерческая организация, не имеющая членства и созданная РФ на основе имущественных взносов. Цели создания - оказание государственных услуг и выполнение иных функций с использованием государственного имущества на основе доверительного управления.
Субсидии некоммерческим организациям в 2020 году
Одной из разновидностей государственной поддержки для некоммерческих организаций, ориентированных на социальную помощь населению, является субсидия.
Субсидия выделяется из средств бюджетного фонда страны:
• федеральный;
• региональный;
• муниципальный.
Законодательство не ограничивает в предоставлении средств НКО региональные власти, а также в присвоении им дополнительного направления деятельности, помимо основного, прописанного в программе и наименовании.
Согласно терминологии, НКО или некоммерческая организация представляется таковой, если она не имеет в своих намерениях извлечь какую-либо прибыль или распределить ее между участниками.
Такого рода организации в 2020 году занимаются:
• оказывают разного рода господдержку нуждающимся;
• защита прав граждан и консультация на правовой основе;
• волонтерство;
• помощь после пережитого при катаклизмах природного происхождения;
• помощь экологического характера;
• проведение семинаров и встреч, касающихся опасного для окружающих поведения;
• проведение образовательного и просветительного характера встреч;
• воспитание патриотизма и т. д.
НКО носит исключительно благотворительный, социальный, культурный характер деятельности. НКО может формироваться в виде автономной некоммерческой организации, фондом, учреждением, ассоциацией или союзом, общественной организацией, религиозным объединением, даже представляться национально-культурной автономией и т. д.
В наименовании НКО обязательно должна отображаться ее направленная деятельность (занятость, специфика и т. д.). Организовать НКО вправе любое совершеннолетнее лицо РФ, т. е. гражданин.
Даже не исключение формирование такой организации иностранными гражданами, включая заграничное финансирование, а также лица без гражданства, юридические лица.
Соответственно, данные представители могут обратиться с заявлением на субсидирование своей деятельности.
Для получения финансовой поддержки со стороны государства по положениям ФЗ № 7 «О некоммерческих организациях» НКО нужно быть признана социально ориентированной.
Сейчас произошли изменения в порядке предоставления субсидий для НКО.
Правила для НКО стали более подробными и детальными. В основном, были внесены дополнения относительно БК РФ к постановлению правительства РФ и утвердились дополнительные требования по госсубсидиям.
Окончательно было выпущено из редакции постановление № 541, которое регламентирует порядок действий для НКО.
Действующее законодательство РФ предусматривает различного рода поддержку на государственной основе и бюджетного фонда страны.
Изначально данная организация должна быть признана некоммерческой, иметь социально ориентировочное направление своей деятельности.
В Уставе НКО должно быть прописано ее назначение и социальную значимость. Прежде, чем начинать работать, стоит провести мониторинг рынке спроса.
В противном случае, организация не будет иметь спроса, потеряет финансирование, а главное доверие. В России практика некоммерческих организаций в последние годы набирает обороты и люди более спокойно стали к этому относиться.
Достаточно приветливо встречают работников НКО в отношении предоставлении помощи нуждающимся: инвалидам, бездомным, помощи экологии и животным, обеспечение медицинскими и транспортными средствами (инвалидные коляски и т. д.).
Порядок предоставления субсидии автономной некоммерческой организации такой — как правило, субсидирование проводится на конкурсной основе.
Предварительно организацией должны быть разработаны и подготовлены проекты, на основе которых она будет реализовывать себя.
Не допускаются к конкурсу НКО, которые не соответствуют требованиям законодательства РФ — не собранный пакет документов или оформленные не должным образом, представленные документы с нарушениями сроков.
Программы, которые будут представлены на конкурс должны носить существенный характер. Иными словами, поставленная задача и ее дальнейшая разработка организацией должна быть актуальной на сегодняшний день, быть востребованной социумом.
Не стоит забывать про ее эффективность в деле, а также организация должна обладать соответствующими на то ресурсами.
Оценивается программа по системе балов от одного до пяти. Решение принимает состав комиссии, который обычно складывается из 15 человек.
Победитель определяется путем открытого голосования набором голосов заседательской комиссии. О решении конкурса и победителе информация предоставляется на специальном сайте ответственного органа, но не позже, чем пять дней после финала.
В завершении, победителю выдается постановление об утверждении субсидирования программы. Протокол выдается высшим органом исполнительной власти федерации, либо местной администрацией.
С некоммерческой организацией заключается договор, после подписания которого становится действительным сотрудничество. На основании договора предоставляется субсидия.
Существует определенная форма договора, которая заключается с НКО. В каждом регионе, где проходит данная программа имеется соглашение о предоставлении субсидии некоммерческим организациям.
Государственная субсидия предоставляется НКО в целях осуществления и проведения мероприятий и встреч, на основе своей деятельности, направления.
Деятельность организаций может быть как в информационном формате, так и проведение консультаций, поддержка разработанными методиками иных некоммерческих представительств.
Также НКО могут заниматься собственным привлечением добровольцев в свои круги (волонтерство), самостоятельно реализовывать собственные проекты, ориентированные на социум.
Ведущим и основным требованием при получении субсидии для НКО является ее официальная регистрация в реестр социально-ориентированных.
Более детально по требованиям можно ознакомится в ст. 31,2 законодательства РФ, в котором прописывается перечень требований, которые нужно указать при регистрации НКО.
После реестра организация и после субсидирования, НКО должна будет предоставлять отчетность о своей работе в соответствующие органы государства, а также размещать на информационных сайтах РФ.
Строго запрещается использовать средства бюджета для проведения митингов, подобных мероприятий, забастовок и т. д. Настрого контролируется вероятность извлечения прибыли от деятельности НКО, такое недопустимо.
Средства субсидии могут использоваться для выплаты зарплаты работникам организации, осуществляющие исполнение деятельности, также разрешается использовать средства для оплаты товаров и услуг, представляемых организацией, оплата аренды помещений, налоговых сборов и т.д.
Поскольку субсидирование может проводиться из средств бюджета местного самоуправления или государственными властями, согласно Федеральным законом «О некоммерческих организациях», включая дополнительные законы, основаниями для предоставления такой помощи являются соответствие вышеописанным условиям работы организации, а именно, вид ее деятельности.
Финансирование НКО может происходит с любой стороны. Различают два источника — внутренние и внешние. К внешним относится субсидирование из госбюджета или местных властей.
К внутренним относятся взносы учредителей организации (как отечественных, так и заграничных), выручка от реализации товаров и услуг, дивиденды акций или ценных бумаг и т. д.
Законодательство не ограничивает количество источников дохода, поскольку это то, чем живет организация. Главное условие, чтобы источник являлся законным и разрешенным.
Каждый регион имеет свой отведенный бюджет средств, который выделяет ему государство. Этот резерв должен рассчитываться на весь год с учетом всех возможных проектов и поставленных целей.
В вопросах субсидирования социально-ориентировочных некоммерческих организаций стоит обратиться к методическим рекомендациям того региона, откуда будут выделяться средства.
Методические рекомендации разработаны согласно закону №7-ФЗ, а также № 40-ФЗ «О внесении изменений…», включая постановление правительства РФ №713 «О предоставлении поддержки…».
Использовать государственную субсидию для НКО допустимо, но с определенными условиями.
Изначально, организация должна отвечать установленным требованиям перед предоставлением финансирования, а также пройти конкурсный отбор.
Сформированный пакет документов, показывающий сферу деятельности НКО, должен быть оформлен должным образом.
Отсутствие или некорректность в оформлении бумаг будет расцениваться как нарушение исполнения требований согласно методическим рекомендациям для властей. Финансирование может осуществляться из разных источников для НКО. Конечно, большее предпочтение отдается внешним поступлениям.
Учетная политика некоммерческих организаций в 2020 году
Учетная политика любой организации составляется для того, чтобы определить в ней основные методологические аспекты, на которые юрлицо будет ориентироваться при ведении учетных операций. Вызвана такая необходимость тем, что в ряде случаев предусмотрены законодательно установленные варианты способов учета, выбор из которых нужно сделать самостоятельно с учетом предпочтений и специфики деятельности конкретного юрлица. Если же способ учета для имеющегося объекта законодательно не установлен, его следует разработать, а результат разработки тоже закрепить в учетной политике.
Учетная политика будет востребована не только проверяющими. Она важна в первую очередь для самого пользователя, поскольку отражает все особенности самостоятельно выбранной им методологии (п. 5.1 ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина России № 106н).
Не являются в этом плане исключением и некоммерческие организации (НКО), т. к. на них, так же как и на иных юрлиц, распространяются (закон «О бухучете» № 402-ФЗ) обязанности:
• по ведению бухучета (пп. 1, 2 ст. 5);
• разработке бухгалтерской учетной политики (п. 2 ст. 8);
• составлению бухотчетности (п. 2 ст. 13).
Причем возможности выбора из существующих способов у НКО в ряде ситуаций оказываются шире, чем у иных организаций.
Особой учетная политика, разрабатываемая в некоммерческих организациях, становится в силу следующих моментов:
• у НКО может полностью отсутствовать коммерческая деятельность, и в этом случае отпадает необходимость в разработке налоговой учетной политики;
• НКО (кроме подлежащих обязательному аудиту и входящих в реестр выполняющих функции иностранных агентов) может применять упрощенные способы ведения бухучета и составлять бухотчетность упрощенного вида (подп. 2 п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ). Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета устанавливаются федеральным стандартом (ст. 21 закона № 402-ФЗ). Такого стандарта на момент написания статьи еще нет. Но работа по его разработке уже ведется. Предполагаемая дата вступления стандарта для некоммерческой деятельности - 2021 год (приказ Минфина №83н);
• существуют ПБУ, не подлежащие использованию НКО (13/2000, 20/03);
• у НКО, выбравших упрощение бухучета, есть право не применять ряд ПБУ (2/2008, 8/2010, 11/2008, 12/2010, 16/02, 17/02, 18/02) и право использовать как эти ПБУ, так и все иные, распространяющиеся в т. ч. на НКО, с определенными особенностями;
• НКО, ведущие коммерческую деятельность наряду с некоммерческой, как и коммерческие организации, вправе выбрать систему налогообложения, применяемую к доходам от продаж, и способы налогового учета из существующих для выбранной системы;
• для НКО с определенными направлениями деятельности могут быть разработаны учитывающие специфику этой деятельности методические рекомендации.
Перечисленные особенности не только расширяют число способов учета, доступных НКО, но и создают предпосылки для формирования совершенно уникальной для каждой конкретной организации учетной политики. Причем, несмотря на наличие законодательно установленной возможности упрощения ряда учетных процедур, текст самой учетной политики НКО может оказаться более объемным, чем у коммерческой организации.
Учетная политика, предназначенная для применения в 2020 году, должна отражать все значимые в текущей ситуации для организации моменты и подробно (не допуская двоякого толкования) их описывать. Подробность изложения особенно важна, поскольку учетная политика — основной документ, которым нужно руководствоваться в учетной работе, ведущейся в юрлице, для которого она составлена.
При формировании текущей учетной политики необходимо использовать актуальную редакцию закона № 402-ФЗ, НК РФ, распространяющихся на НКО ПБУ и иных нормативных актов. Ссылки на конкретные пункты и статьи этих документов могут быть для удобства пользователя приведены в тексте учетной политики.
Изложенные в учетной политике НКО на 2020 год правила рассчитаны на долгосрочную перспективу (п. 5 ПБУ 1/2008), То есть документ может продолжать действовать и в последующие годы. Если же какие-то положения потребуют изменений или появятся новые объекты, правила учета которых не отражены в действующей учетной политике, ее текст можно изменить или дополнить отдельным организационно-распорядительным документом.
Учетная политика для НКО обязательна, как и для любой иной организации. Однако составляется она с учетом особенностей деятельности НКО и наличия возможности применять упрощенный бухучет, позволяющий с определенными оговорками применять те ПБУ, которые распространяются и на НКО. Учетная политика должна применяться последовательно из года в год, поэтому ее положения, разработанные на 2020 год, могут действовать и в последующие годы, если не потребуются законодательно обоснованные изменения в них или дополнения, обусловленные появлением объектов, правила учета которых в применявшейся учетной политике описаны не были.
Регистрация некоммерческой организации в 2020 году
Государственную регистрацию новых некоммерческих организаций регламентируют:
• закон № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»,
• закон № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»,
• приказ № 455 Минюста РФ «Об утверждении Административного регламента предоставления Министерством юстиции Российской Федерации государственной услуги по принятию решения о государственной регистрации некоммерческих организаций».
Регистрирует НКО Минюст РФ или его территориальное отделение. Также он может отказать в регистрации. В органы Минюста подается пакет документов в соответствии со ст. 13.1 ФЗ-7 и административным регламентом № 455 о порядке регистрации.
После регистрации в 2020 году Федеральная налоговая служба ставит НКО на налоговый учет и вносит сведения о ней в единый государственный реестр юридических лиц – ЕГРЮЛ (если вновь созданная НКО не является организацией без образования юрлица).
Порядок внесения сведений в ЕГРЮЛ регламентирует №129-ФЗ.
Список документов для государственной регистрации установлен п.5 ст. 13.1 № 7-ФЗ «О НКО»:
• заявление;
• учредительные документы (3 экземпляра);
• решение о создании и утверждении учредительных документов;
• сведения об учредителях;
• сведения о месте нахождения;
• документ об оплате госпошлины;
• документ, подтверждающий согласие правообладателя на использование его имени или символики, наименования иного юрлица как части своего названия;
• документы, подтверждающие статус учредителя – иностранного лица (копии учредительных документов, выписка из реестра или иной документ, подтверждающий статус учредителя – иностранного лица);
• для некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента, нужно заявление о включении некоммерческой организации в соответствующий реестр (форма бланка утверждена приказом Минюста России № 223).
Собранный пакет документов в течение 3 месяцев после утверждения решения об учреждении НКО направляется в Минюст. Документы на нескольких страницах должны быть пронумерованы, прошнурованы и заверены подписью заявителя на месте прошивки.
Для регистрации НКО используется такая же форма заявления Р11001, которая подается при государственной регистрации обычных юридических лиц (это прописано в приказе Минюста №68). Форма Р11001 утверждена Приказом Федеральной налоговой службой № ММВ – 7.
Сведения об учредителях прописываются в приложении к заявлению Р11001 (п.28 Регламента принятия решения о регистрации). Указывать отдельно не нужно.
Сведения о месте нахождения НКО указываются в бланке заявления Р11001 (п.28 Регламента принятия решения о регистрации). Указывать отдельно не нужно.
Заявление подписывается руководителем или учредителем НКО либо уполномоченным лицом.
Учредительные документы предоставляются в 3 экземплярах. В большинстве случаев это устав НКО. У некоммерческих ассоциаций и союзов это может быть устав или учредительный договор. У бюджетных, государственных, муниципальных учреждений может быть положение для казенного учреждения.
Решение об учреждении некоммерческой организации должно содержать информацию о создании НКО, утверждении устава, формировании органов управления и др. Оно подписывается учредителем единолично, либо председателем и секретарем учредительного собрания в форме протокола общего собрания учредителей, либо издается нормативный акт для создания государственного бюджетного или муниципального учреждения.
За государственную регистрацию НКО взимается госпошлина. Её размер устанавливает Федеральная налоговая служба (ФНС).
Документы иностранной организации должны быть предоставлены на официальном языке своего государства вместе с удостоверенным переводом этого документа на русский язык.
Список документов, предоставляемых религиозными организациями, общественными объединениями и политическими партиями, установлен пп. 29–32 Регламента предоставления услуги по регистрации.
При сдаче пакета документов для регистрации НКО в Минюст все перечисленные документы регистрируются. Копия описи документов выдается заявителю.
Сформированный пакет документов для регистрации передается заявителем в органы Минюста. Заявителем со стороны НКО может быть:
• учредитель НКО;
• руководитель НКО;
• выбранный общим собранием учредителей и уполномоченный для этого член организации.
Пакет документов для регистрации, в зависимости от формы организации, направляется в одно из подразделений Минюста:
• общероссийские общественные объединения, политические партии, централизованные религиозные организации подают документы в центральные органы Министерства юстиции;
• остальные НКО передают документы в соответствующие территориальные подразделения Минюста.
Пакет документов можно передать в Минюст 3 способами:
• личное обращение уполномоченного лица;
• отправка ценного письма с описью вложения;
• отправка через Единый портал государственных услуг.
После регистрации поступивших документов Минюст или его территориальный орган обязан их рассмотреть и принять решение:
• зарегистрировать НКО;
• приостановить регистрацию некоммерческой организации (не дольше 3 месяцев);
• продлить срок рассмотрения документов;
• оставить заявление без рассмотрения (для религиозных организаций);
• отказать в регистрации.
Решение Минюста оформляется виде распоряжения.
Пример приостановления процесса регистрации: ненадлежащее предоставление документов. За время приостановки заявитель должен внести соответствующие правки, тогда регистрация будет возобновлена, иначе – отказ в регистрации.
Минюст должен принять решение в течение определенного времени (п.22 гл. II Приказ Минюста РФ N 455 «Об утверждении Административного регламента предоставления Министерством юстиции Российской Федерации государственной услуги по принятию решения о государственной регистрации некоммерческих организаций») с момента регистрации поступивших документов:
• 18 рабочих дней – для всех НКО;
• 30 дней – для политических партий;
• 33 дня – для религиозной организации (6 месяцев при проведении религиоведческой экспертизы) и общественных объединений.
Если Минюст принял решение и издал распоряжение о регистрации НКО, то сведения о новом НКО передаются в ФНС или его соответствующие территориальные органы для внесения в единый реестр. Минюст направляет в ФНС сопроводительное письмо и один экземпляр документов, предоставленных заявителем.
В течение 5 дней после получения пакета документов из Минюста о регистрации новой некоммерческой организации ФНС или его территориальное подразделение вносит данные о ней в единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) (п.3 ст.13.1 ФЗ-7).
На следующий рабочий день после внесения данных в реестр ФНС или его территориальное подразделение обязано передать информацию об этом в Минюст (или его территориальные структуры). Дополнительно ФНС передает выписку из ЕГРЮЛ и свидетельство о постановке на налоговый учет, которые Минюст выдает заявителю (т.е. НКО) при получении свидетельства о регистрации.
После получения сообщения от ФНС о внесении НКО в ЕГРЮЛ Минюст или его территориальные органы завершают регистрацию организации. В течение 3 дней сведения об НКО вносят в ведомственный реестр некоммерческих организаций и готовят для выдачи заявителю свидетельство о регистрации НКО и пакет учредительных документов, заверенных руководителем регистрирующего органа.
Представителю НКО выдается свидетельство о регистрации, заверенные учредительные документы, выписка из ЕГРЮЛ и свидетельство о постановке на налоговый учет.
Общая продолжительность государственной регистрации НКО, с учетов внесения сведений в реестры и с постановкой на налоговый учет, удлиняется на 8 рабочих дней по сравнению со сроком принятия решения Минюстом.
Причины возможных отказов в регистрации:
1. Пакет документов, необходимых для регистрации, предоставлен не в тот территориальный регистрирующий орган, к которому относится НКО.
2. Документы, необходимые для регистрации, предоставлены не в полном объеме.
3. В сданных на регистрацию документах содержатся ошибки.
4. Недостоверные сведения в документах, предоставленных для регистрации.
5. Устав или учредительные документы НКО нарушают законодательство РФ.
6. Учредитель НКО не имеет права быть учредителем в соответствии с требованиями федеральных законов.
7. Наименование НКО оскорбляет нравственность, национальность или религиозные чувства граждан.
8. НКО с таким наименованием уже зарегистрировано на территории РФ.
Если некоммерческой организации отказали в регистрации, она может согласиться с этим решением, либо подать жалобу в вышестоящий орган или в суд, либо устранить замечания и подать документы на регистрацию повторно. Законодательно подавать документы на регистрацию повторно не запрещено. Обязательным условием для повторной подачи документов на регистрацию является устранение замечаний, вызвавших отказ.
И новым, и уже существующим НКО необходимо вести учет. При создании новой организации важно подумать об этом заранее и выбрать программу для автоматизации деятельности НКО. В программе, в которую встроена 1С: Бухгалтерия 8, можно вести бухгалтерский и налоговый учет.
Если у вас уже есть одна НКО и вы только что зарегистрировали новую, обратите внимание: программа 1С-Рарус: Бухгалтерия для некоммерческой организации позволяет вести учет одновременно по нескольким организациям с разными режимами налогообложения.
С помощью автоматизации учета можно быстро и без ошибок заполнить реквизиты контрагентов по ИНН или наименованию, рассчитать суммы налогов и взносов и оплатить их по актуальным реквизитам в федеральную налоговую службу. Также можно вести электронный документооборот, заполнять и сдавать отчетность в ФНС, ПФР, ФСС и Минюст онлайн. При этом есть возможность отслеживания доставки отчетности адресату.
Бухгалтерский учет некоммерческих организаций в 2020 году
НКО ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Бухгалтерская отчетность НКО должна содержать информацию об уставной и предпринимательской деятельности.
НКО самостоятельно разрабатывают и принимают формы бухгалтерской отчетности на основе образцов, рекомендованных Минфином России.
При отсутствии предпринимательской деятельности и соответствующих данных общественные организации (объединения) в 2020 году могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности:
• отчет об изменениях капитала (форма № 3);
• отчет о движении денежных средств (форма № 4);
• приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
• пояснительную записку.
Информацию об использовании бюджетных средств представляют НКО, получающие бюджетные средства. Указанная информация представляется в составе бухгалтерской отчетности по формам, установленным Минфином России.
К бухгалтерской отчетности прилагается сопроводительное письмо, содержащее информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности.
Расширен перечень доходов, не учитываемых некоммерческими организациями в целях налогообложения прибыли.
Соответствующие поправки внесены Федеральным законом № 235-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности».
Не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль:
• целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение уставной деятельности;
• гранты на осуществление программ в области науки, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта);
• учредительные и членские взносы, осуществленные в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях;
• доходы, безвозмездно полученные некоммерческими организациями в виде работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ);
• имущественные права, переходящие некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования (подп. 2 п. 2 ст. 251 НК РФ, раннее освобождалось только имущество);
• имущественные права, полученные на осуществление благотворительной деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 251 НК РФ, ранее освобождалось только имущество);
• средства, полученные некоммерческими организациями безвозмездно на ведение уставной деятельности, не связанной с предпринимательской, от перечисленные структурными подразделениями (отделениями) из целевых поступлений (подп. 10.1 п. 2 ст. 251 НК РФ);
• средства, полученные структурными подразделениями (отделениями) от создавших их некоммерческих организаций, перечисленные из целевых поступлений на содержание и ведение уставной деятельности (подп. 10.1 п. 2 ст. 251 НК РФ).
Некоммерческие организации могут осуществлять и предпринимательскую деятельность, если это соответствует целям, ради которых они созданы.
Благотворительные организации осуществляют свою деятельность в соответствии с Федеральным законом № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее – Закон № 135-ФЗ).
Источниками формирования имущества благотворительной организации могут являться:
• учредительные и членские взносы;
• благотворительные пожертвования, гранты, предоставляемые гражданами и юридическими лицами в денежной или натуральной форме;
• доходы от внереализационных операций;
• поступления от деятельности по привлечению благотворителей и добровольцев (организация развлекательных, культурных, спортивных и иных массовых мероприятий);
• проведение кампаний по сбору благотворительных пожертвований;
• доходы от разрешенной законом предпринимательской деятельности;
• доходы от деятельности хозяйственных обществ, учрежденных благотворительной организацией;
• труд добровольцев;
• иные не запрещенные законом источники.
Расходы благотворительной организации осуществляются согласно смете, которая является составной частью благотворительной программы. Благотворительная программа устанавливает этапы и сроки реализации сметы предполагаемых поступлений и планируемых расходов (расходы на материально-техническое, организационное и иное обеспечение, на оплату труда лиц, участвующих в реализации благотворительных программ, другие расходы, связанные с реализацией благотворительных программ).
Благотворительная программа утверждается высшим органом управления благотворительной организации.
При реализации долгосрочных благотворительных программ поступившие средства используются в установленные программой сроки.
Благотворительная организация вправе использовать на оплату труда административно-управленческого персонала не более 20 процентов финансовых средств, расходуемых за финансовый год. Ограничение не распространяется на оплату труда лиц, участвующих в реализации благотворительных программ.
Не менее 80 процентов благотворительных пожертвований в денежной форме используется на благотворительные цели в течение года с момента получения данного пожертвования.
Благотворительные пожертвования в натуральной форме направляются на благотворительные цели в течение одного года с момента их получения.
Благотворителем или благотворительной программой могут быть установлены иные сроки.
Имущество благотворительной организации не может быть передано учредителям (членам) этой организации на условиях более выгодных, чем для других лиц.
Благотворительная организация вправе осуществлять предпринимательскую деятельность только для достижения уставных целей.
Средства, полученные благотворительной организацией от осуществления иной предпринимательской деятельности, взыскиваются в доход местного бюджета и подлежат использованию на благотворительные цели.
НКО ведут бухгалтерский учет в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 32 Федерального закона № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»).
Осуществляя хозяйственную деятельность, благотворительные организации руководствуются общим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению.
Особенностью бухгалтерского учета в благотворительных организациях является правильность отражения целевых поступлений, взносов, пожертвований на ведение уставной деятельности. В связи с этим рассмотрим использование счета 86 «Целевое финансирование».
На финансирование благотворительных программ должно быть использовано не менее 80 процентов поступивших за финансовый год внереализационных доходов, поступлений от хозяйственных обществ, учрежденных благотворительной организацией, и доходов от предпринимательской деятельности.
По кредиту счета 86 отражаются поступившие средства целевого финансирования, по дебету – списание средств, израсходованных в соответствии с благотворительной программой и сметой.
Целевые средства предоставляются на финансирование конкретных мероприятий и не могут быть использованы в иных целях. В связи с этим благотворительные организации ведут аналитический учет целевых средств по каждому виду источника и в разрезе целевых программ.
Поступление целевых денежных средств в учете отражается бухгалтерской проводкой:
ДЕБЕТ 50 «Касса» (51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет») КРЕДИТ 86 «Целевое финансирование» – на сумму поступивших целевых средств. Целевые средства могут выделяться благотворительной организации и в натуральной форме (гуманитарная помощь в виде продуктов питания, теплой одежды и пр.).
Налог на добавленную стоимость по приобретенным средствам в таком случае включается в фактическую себестоимость материалов.
Благотворительным организациям необходимо вести раздельный учет ТМЦ, поступивших в виде целевых средств и приобретенных для ведения хозяйственной деятельности.
В случае приобретения товарно-материальных ценностей для осуществления хозяйственной деятельности их поступление отражается записью:
ДЕБЕТ 10 «Материалы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму приобретенных материальных ценностей, включая НДС. Кроме того, благотворительные организации вправе осуществлять коммерческую деятельность, и, следовательно, необходимо вести отдельный аналитический учет товарно-материальных ценностей, предназначенных для использования в коммерческой деятельности. Следует помнить, что в подобном случае НДС, предъявленный поставщиком, выделяется из стоимости ТМЦ и учитывается отдельно.
Некоммерческие организации вправе не применять ПБУ 18/02, утвержденное приказом Минфина России № 114н.
Приобретение указанных ТМЦ отражается записью:
• ДЕБЕТ 10 «Материалы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму приобретенных материальных ценностей (без НДС);
• ДЕБЕТ 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму НДС, предъявленного поставщиками по приобретенным материальным ценностям. Приобретение товарно-материальных ценностей оформляется в общеустановленном порядке.
Налогообложение некоммерческих организаций в 2020 году
Деятельность НКО находится в особом правовом поле. Она регулируется, прежде всего Федеральным законом № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», а также другими специальными федеральными законами.
Статус деятельности НКО определяет и особенности их налогообложения.
Так согласно статье 246 НК РФ все НКО, признаются плательщиками налога на прибыль.
При этом средства, безвозмездно поступающие НКО в 2020 году на их содержание и ведение уставной деятельности, при определении доходов для целей исчисления налога на прибыль организаций не учитываются (251 НК РФ).
Кроме того НК РФ предусмотрен особый порядок при налогообложении налогом на прибыль, в случае получения НКО средств целевого финансирования в виде грантов.
НКО могут применять общий режим и упрощенную систему налогообложения (УСН).
Особенность применения некоммерческой организацией УСН заключается в том, что при определении порога доходов, ограничивающего применение данного режима налогообложения (60 млн. руб.), доходы от целевого финансирования не учитываются.
Разнообразие форм НКО и сфер деятельности, наличие различных способов и источников их финансовой поддержки, меняющееся законодательство и другие обстоятельства осуществления деятельности НКО являются предпосылками того, что вопросы налогообложения некоммерческих организаций не перестают быть актуальными.
Нормативно правовые акты, разъяснения ФНС России и Минфина России, размещенные на данной странице, помогут сориентироваться в действующих нормативных материалах и разъясняющих документах, относящихся к деятельности НКО.
Гранты некоммерческим организациям в 2020 году
Для получения грантов необходимо определиться с выбором фонда и правильно составить заявку, в соответствии с его требованиями и рекомендациями. Перед тем, как выбрать Грантодателя, следует ознакомиться с их видами и особенностями.
Фонды-грантодатели в 2020 году бывают следующих видов:
1. Государственные грантодатели – к таким фондам принадлежат организации, использующие бюджетные, государственные денежные средства для финансирования НКО и выплаты грантов. Преимущество государственных грантодателей – четкая, структурированная программа, подробное изложение требований и рекомендаций, готовая форма заявления, которую легко заполнить. Обратившись в такой фонд, следует подготовиться к длительной процедуре изучения заявлений и их тщательному рассмотрению на соответствие всем критериям и требованиям. Как правило, государственные фонды или программы недолговременны, поскольку их деятельность зависит от ответственных лиц, занимающихся распределением бюджетных средств. Они могут просуществовать от 1 до 3 лет, а затем прекратить свои программы или изменить их условия. Нередко в распоряжении государственных фондов-грантодателей довольно крупные суммы, для распределения которых они нанимаются субподрядчики.
2. Частные грантодатели – к таким фондам относятся частные некоммерческие организации, использующие для выплат грантов денежные средства, получаемые в виде пожертвований от граждан или коммерческих организаций. Также их финансирование может осуществляться за счет процентов с капиталов, вложенных состоятельными гражданами или семьями. Частные организации выдвигают менее жесткие требования к оформлению заявок, им нужно меньше времени для их изучения. Также они более демократичны, редко изменяют свою программу или ее условия. Иногда от частного фонда можно получить денежные средства вне конкурса, по запросу самого грантодателя. Еще одно отличие частных фондов от государственных – отчетность по упрощенной форме.
3. Посреднические грантодатели – это организации, которые финансируются из государственных или частных фондов для дальнейшего распределения денежных средств по НКО, подавшим заявление, проекты которых соответствуют их требованиям, целям и задачам.
4. Корпоративные грантодатели – это фонды, организованные конкретными компаниями для финансирования и поддержки проектов, отвечающих деятельности и профилю фирмы. В первую очередь они зависят от финансовой стабильности и политики корпорации, поскольку зачастую функционируют практически за счет процентов от прибыли компании. Особенностью корпоративных фондов является то, что некоторые гранты могут предоставляться продукцией компании-организатора.
Также можно выделить еще две подгруппы фондов:
1. Зарубежные фонды, которые имеют свои представительства в России. Они имеют ряд своих особенностей:
• русскоязычный персонал, что обуславливает возможность составления заявления и подготовки всех необходимых документов на русском языке;
• нацеленность на продолжительную работу с НКО в случае одобрения ее проекта;
• невысокие требования к оформлению заявок, зарубежные фонды не заостряют внимание на мелких ошибках, допущенных при составлении заявления.
2. Отечественные фонды, организованные при корпорациях, располагающие собственными бюджетами и ориентированные на социальное развитие. Таких фондов в России еще немного и образование каждого из них имеет определенные мотивы, в том числе экономические.
Еще одна категория спонсорских выплат– президентские гранты для НКО, которые распределяются и выплачиваются по результатам экспертизы специального экспертного совета. К заявителям на такие гранты предъявляются особенные требования, заявка должна быть заполнена строго по указанной форме, а проект – иметь социальную и общественную значимость. Отдельное внимание уделяется обоснованности бюджета и статьям расходов.
При составлении заявления необходимо ориентироваться на требования и рекомендации грантодателя. Независимо от вида фонда, грантополучателям следует быть готовыми к предоставлению отчетности, чтобы доказать целевое использование выплаченных денежных средств. Многие грантодатели предлагают свою форму отчетности и выдвигают определенные требования к ее предоставлению. Некоторым фондам необходимы ежеквартальные отчеты, также они могут присылать своих сотрудников для проверки расходования денег. НКО, получившие довольно крупные гранты, также проходят аудиторскую проверку.
Грант представляет собой спонсорское финансирование, предназначающееся для поддержки некоммерческой, общественно-полезной деятельности.
Потенциальные получатели денежных средств от фондов-грантодателей это неправительственные, некоммерческие организации, занимающиеся:
• защитой прав и законных интересов граждан;
• охраной их здоровья;
• научной или образовательной деятельностью;
• благотворительностью;
• социальной, культурной или издательской работой;
• охраной окружающей среды;
• работой в области искусства, физкультуры и спорта (кроме профессионального);
• образовательной, управленческой или другой деятельностью.
Гранты выплачиваются различными фондами безвозмездно на конкурсной основе, поэтому нужно знать, какие действия необходимо предпринять НКО для получения финансовой помощи в условиях большого количества соискателей.
Как правило, каждый грантодатель определяет свои условия получения гранта, выдвигает конкретные требования к составлению заявки и описанию проекта. Также следует знать, что в случае получения денежной суммы обязательно потребуется составить и предоставить в фонд отчетность, подтверждающую целевое использование денег на реализацию проекта.
Оформление заявки – значимый этап, влияющий на получение положительного результата и одобрение проекта.
Чтобы правильно подготовить заявление, специалисты рекомендуют соблюдать следующий порядок действий:
1. внимательно изучить общую информацию о заявках и их оформлении, о социальных проектах и правилах их составления;
2. поработать с нормативно-правовыми документами, в которых регламентируется добровольческая, некоммерческая деятельность;
3. изучить, какие бывают виды фондов и грантов, ознакомиться с параметрами, влияющими на выбор грантодателя;
4. в соответствии с уставом и видом деятельности НКО подобрать наиболее подходящие фонды, цели и задачи которых совпадают с соискателями;
5. изучить требования и рекомендации к заявке конкретного грантодателя, которому будет подаваться заявление;
6. внимательно ознакомиться со структурой заявления и алгоритмом ее оформления;
7. составить заявку с учетом требований и рекомендаций, приложить к ней все необходимые документы.
Также перед тем, как обратиться в конкретный фонд за финансовой поддержкой, следует узнать о критериях, по которым будет оцениваться проект и убедиться в реальности запрашиваемой суммы гранта.
Каждый фонд-грантодатель осуществляет свою деятельность в соответствии с приоритетными направлениями и программами, для реализации которых и отбираются проекты, наиболее отвечающие конкретным целям, задачам и требованиям.
Независимо от вида фондов существуют основные критерии оценки заявленных проектов, влияющие на выбор НКО для финансирования:
• насколько задачи, идеи и цели проекта отвечают приоритетным направлениям и требованиям фонда-грантодателя;
• актуальность и важность задач, на решение которых направлен проект, отвечает он существующим потребностям общества и поддерживается общественностью;
• грамотность, продуманность и экономическая эффективность действий, необходимых для получения требуемого результата;
• надежность и репутация НКО, предоставившей заявку;
• значимость для общественности поставленных целей и полученных в случае реализации результатов;
• реальность и обоснованность требуемой суммы;
• размер денежных вложений в проект самой НКО и других организаций-спонсоров.
При составлении заявки необходимо учитывать основные критерии, по которым будет происходить отбор кандидатов на получение грантов.
Чтобы иметь высокие шансы на получение финансовой помощи, требуется серьезно и продуманно подойти к выбору фонда. От его правильности также во много зависит одобрение заявки.
При выборе грантодателя необходимо ориентироваться на следующие параметры:
• характер деятельности фонда, цели и задачи, которые он преследует и для решения которых нуждается в интересных, полезных и результативных проектах;
• какие направления он готов финансировать и куда ранее вкладывал свои денежные средства - в науку, исследования, образование, охрану здоровья, экологию и другие;
• какие конкретно мероприятия финансировались фондом прежде, и в какие он готов вложить деньги в рамках проекта – обучение, экспедиции, издание книг, проведение конференций и многое другое;
• географический охват интересов грантодателя – в каких именно регионах фонд предпочитает производить финансирование.
Очень важно подобрать фонд, сходный по характеру деятельности, целям и задачам с НКО. Нужно знать, что в случае одобрения проекта подписывается соглашение с фондом, в котором отмечаются размер бюджета, обязанности получателя и требования к предоставлению отчетности. Сотрудники организации, выплатившей грант, могут периодически проверять выполнение проекта и целесообразность расхода выплаченных средств.
Правильное оформление заявки – один из важнейших этапов на пути к получению гранта. Она представляет собой письменное обращение к фонду с просьбой выделить безвозмездную финансовую помощь на реализацию проекта. Это своего рода бизнес-план, составляющийся для получения средств на некоммерческий проект, не нацеленный на получение прибыли. Поэтому важно грамотно рассказать о НКО, ее идеях и целях, чтобы вызвать доверие у грантодателя и убедить, почему необходимо выдать субсидию конкретному соискателю.
Многие фонды имеют готовый вариант заявки в электронном формате, где предлагают ответить на множество вопросов. Необходимо очень серьезно отнестись к составлению заявления, учитывая при его оформлении все пожелания и требования организации, выделяющей гранты, поскольку нередко причиной отклонения заявки становится нарушение правил ее заполнения.
Основные пункты заявки на получение гранта:
1. Введение, в котором необходимо рассказать о НКО и основных моментах деятельности.
2. Обоснование, почему данной некоммерческой организации необходимо получить грант.
3. Описание проекта, включающее подробный план мероприятий.
4. Подробный расчет бюджета.
5. Заключение, позволяющее грантодателю сделать выводы в пользу соискателя.
Для правильного составления заявления можно пользоваться руководствами, разработанными специально для оформления подобных документов, которые рассылаются фондами. Очень важно при написании заявки максимально показать необходимость и значимость финансирования конкретного проект.
Каждый фонд дает письменные рекомендации к заполнению заявлений, в которых указываются основные требования, в том числе желаемое количество страниц и порядок изложения всех необходимых описаний и материалов. Им необходимо тщательно следовать, иначе у грантодателей может возникнуть неблагоприятное впечатлений и из-за игнорирования их правил заявка может быть отклонена. Соискатель может подать заявление, сопровождающееся презентацией своего проекта, по установленному грантодателем формату. Во многих случаях заявка может заполняться прямо на сайте фонда, для этого участнику необходимо создать личный кабинет.
При подаче заявки на получение гранта необходимо указать смету расходов на реализацию некоммерческого проекта, от которой зависит сумма финансирования.
При ее составлении необходимо грамотно обосновать потребность в ресурсах и средствах, а также указать статьи расходов:
• предварительный расчет оплаты труда, включающий в себя зарплату постоянных и привлеченных специалистов, консультантов и других приглашенных лиц;
• прямые расходы – приобретение оборудования и материалов, командировочные, расходы на транспорт и аренду помещения, на услуги типографии, связи или издательств, а также некоторые другие;
• непрямые расходы – административные, услуги банка и другие.
При расчете бюджета необходимо учитывать налоги, даже несмотря на то, что организация некоммерческая, придется платить начисления на заработную плату и некоторые другие отчисления. Также специалисты рекомендуют некоторые статьи расходов планировать, учитывая инфляцию, поскольку она зачастую приводит к подорожанию ряда услуг.
Проект, для реализации которого соискатель хочет получить грант, представляется в виде поэтапного плана мероприятий. Он должен быть грамотно составлен, тщательно продуман и очень подробно расписан, чтобы вызвать доверие и ответить на все возможные вопросы грантодателя. Отдельное внимание следует уделить названию проекта, поскольку оно должно быть кратким, емким и в то же время броским и уникальным.
Чтобы проект получил одобрение и финансирование, при составлении плана мероприятий рекомендуется соблюдать следующие правила:
1. Задачи и цели, на решение и достижение которых будет направлен проект, должны отвечать главным направлениям деятельности организации, выдающей гранты. Иначе шансы на получение финансовой помощи будут минимальными.
2. При описании проекта и составлении плана мероприятий, необходимо указать проблему, которую должна решить реализация проекта, и пути и ее решения. Такой подход свидетельствует о высокой компетенции соискателя и увеличивает шансы на успех.
3. Составляя план мероприятий, необходимо подробно и поэтапно расписать действия, которые будут предприниматься после получения денежной суммы.
После составления заявки, сметы и плана действий необходимо все внимательно перечитать и проверить на соответствие рекомендациям грантодателя. Специалисты не рекомендуют рассылать заявление во все фонды подряд, стремясь повысить шансы. Лучше выбрать несколько, наиболее подходящих по характеру и целям деятельности НКО.
Получение гранта – значимое событие для любой некоммерческой организации, подававшей заявку на финансирование, поскольку она получает средства для реализации проекта, направленного на достижение общественно-полезных целей. Теперь одна из важных задач, возникающих перед НКО – составление отчетности перед грантодателем, при этом точной и подтвержденной всеми необходимыми документами.
Отчитываться по полученным деньгам необходимо своевременно и в полном объеме, поскольку от правильности и честности отчета зависит как репутация организации среди фондов, так и возможность в дальнейшем получать гранты. Неблагонадежные НКО, у которых ранее возникали проблемы с отчетностью, практически не имеют шансов на следующую финансовую помощь среди большого количества соискателей. Фондам, выплачивающим гранты, очень важно целевое использование средств и соблюдение бюджета, поэтому при составлении сметы важно указать реальную сумму, предварительно сделав тщательные расчеты. Это значительно облегчит последующую отчетность и обеспечит ее правильность.
У каждого грантодателя свои требования к предоставлению отчетности, которые оговариваются при подписании соглашения после одобрения проекта.
При этом необходимо знать правила и положения, рекомендуемые для всех НКО, получивших гранты:
1. При заключении договора, являющегося основанием для получения денег, в нем указываются все детали предоставления отчетности, начиная от сроков, на протяжении которых нужно отчитаться, и до перечня отчетных документов.
2. Отчетность по целевому использованию денег фонда должна состоять из двух частей – содержательной и финансовой.
О выполнении сметы, указанной при подаче заявления на грант, как правило, отчитывается бухгалтер, информация о котором указывается в заявке. Важно, чтобы это был бухгалтер НКО – грантополучателя, с опытом, грамотно работающий с документами и составляющий финансовые отчеты в соответствии с законодательством.
При предоставлении финансовой отчетности необходимо приложить следующие документы:
• копии платежек и всей документации, подтверждающей реальные расходы. Все они должны быть заверены подписью и печатью;
• документацию, на основании которой были осуществлены все проведенные платежи: товарные накладные, акты выполненных работ, платежные ведомости и т.д.;
• другую финансовую документацию, подтверждающую расходные операции с деньгами.
Также к финансовой отчетности прилагается перечень всех предоставляемых документов и копий.
Содержательная отчетность составляется руководителем проекта. В пакет документации, предоставляемой грантодателю, входят:
• справка о проекте, составляющаяся в произвольной форме, в которой указываются – цель и задачи проекта, сроки и место его проведения, участники и другие необходимые детали;
• информация об организациях-партнерах, принимавших участие в реализации проекта;
• программа мероприятий и список участников;
• подробное описание проведенного мероприятия, если имели место выступления, то необходимо изложить их основные цитаты;
• видео или аудиозапись события, а также его стенограмму;
• сообщения о мероприятиях проекта в средствах массой информации. Новости из электронных или печатных источников желательно предоставлять в полном формате, а прозвучавшие на радио или по телевидению прилагаются ссылками, которыми сопровождаются все материалы;
• подведение итогов и результатов проекта, с указанием конкретных предложений и рекомендаций;
• фотографии и другие материалы, подтверждающие реализацию проекта согласно указанному при подаче заявки плану действий;
• другая информация, предоставляемая по согласованию с гратодателем.
Если имели место выступления или чтения докладов участниками проектов, то необходимо также приложить текст и фотографии. НКО, представившим издательские проекты, нужно представить книгу и ее верстку.
Отчетность по полученному гранту должна быть предоставлена в фонд в указанные сроки в бумажной и электронной форме. При ее изучении организация, оказавшая финансовую помощь, может дополнительно потребовать некоторые материалы и информацию, чтобы иметь полное представление о том, как происходила реализация проекта и убедиться в целевом использовании полученных средств.
У многих фондов уже есть готовая форма для составления отчетности, которую необходимо строго придерживаться. Отчитываясь, важно учитывать все требования грантодателя, чтобы избежать проблем и затруднений в дальнейшем. Если фонд получает все необходимые подтверждения, что полученная помощь использовалась по назначению, то он утверждает отчет. После это НКО может снова оформлять заявление на получение гранта, если у нее есть новый, интересный и полезный проект.
УСН для некоммерческих организаций в 2020 году
Любая форма НКО имеет право применять Упрощенную систему налогообложения (УСН). Как УСН 6% (доходы), так и УСН 15% (доходы, за вычетом расходов). НКО является юридическим лицом, подчиняется налоговому кодексу и применяет стандартные правила при ведении учета на УСН.
Есть, конечно, и исключения: Инвестиционным фондам и Адвокатским образованиям (Адвокатский кабинет, Коллегия адвокатов, Адвокатское бюро) напрямую запрещено применение УСН, согласно Налоговому кодексу статья 346.12.
Только вот в чем загвоздка, 90% "обычных" бухгалтеров не знают эти правила, т.к. в коммерческих организациях они почти никогда не возникают. Вот именно из-за этого НКО на УСН, сталкиваются с проблемами применяя УСН, и знать их надо.
Реальные преимущества для НКО от УСН в 2020 году:
• Количество предоставляемых отчетов в течение года уменьшается с 41 до 34.
• Возможно сдать все отчеты без применения ЭЦП. Но с целыми тремя оговорками.
• Заработные платы более 50т.р. в месяц, при выполнении условий статьи НК ст. 427 НК РФ п.1 пп 7,8
• Существуют частные случаи, когда УСН очень выгодно НКО. Подробно разберем почти все эти случаи ниже.
Многие переходят на УСН, т.к. панически боятся НДС. Сразу замечу, что некоммерческие взносы и пожертвования не облагаются НДС и НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ. Разделы расчета налога в этих декларациях будут пустыми. И главное - есть альтернатива. Согласно 145 статье НК РФ, если ваша выручка была менее 2 млн. рублей за последние три месяца, Вы имеете право добровольно отказаться от обязанностей плательщика НДС. Т.е. фактически будете сдавать только декларацию по налогу на прибыль, а ваша выручка, так же как и на УСН, не облагается НДС. Также считаете доходы, за вычетом расходов, и никакого минимального налога от выручки в размере 1%. А так как цель НКО - не получение прибыли, можете всегда работать в убыток, без уплаты налогов в бюджет вообще.
Практический совет: чтобы не раздражать автоматические выборки ИФНС, старайтесь начислить несколько рублей налога на прибыль к уплате, и все-таки не показывать убытки.
Перечислю ситуации, когда УСН есть смысл применять:
• Если НКО абсолютно нулевая, и будет нулевой более года, а отсутствие денежных средств не позволяет платить по 5000 р. ежегодно за ЭЦП. Тогда можно уйти в "заморозку", понимая, что когда придет время, будет необходимо провести двухмесячную процедуру реанимации НКО и сверки с ИФНС и фондами, по вопросам все ли отчеты, отправленные почтой, дошли. Даже если сдавать отчеты вживую, это не гарантия их принятия. В окне ставят штамп получено, если в отчете была допущена ошибка, его позже проверят и не примут. Вы об этом скорее всего узнаете в виде штрафа.
• НКО, которые формируют свои поступления за счет деятельности, приносящей доход, с выручкой более 2 млн. в месяц. При этом прибыль от этой деятельности высокая. Выгодно использовать УСН 6%, и, уплатив от выручки 6%, чистую прибыль перевести на финансирование своих некоммерческих программ, как целевое поступление.
• Если зарплаты занимают более 30% расходов или более 50т.р. Некоммерческая организация, применяя УСН 15%, в определенных видах деятельности получает льготу по страховым взносам за сотрудников. Основные направления - это деятельность в области науки, образования, здравоохранения, культуры, искусства, спорта, социального обслуживания, благотворительной деятельности. Даже если возникает деятельность, приносящая доход, экономия по страховым взносам превышает минимальный налог 1% при УСН 15%. Важно сказать, что 70% НКО работаю без зарплат. Основанные для этого причины - это отдельная статья "Зарплаты в НКО".
Действующие НКО могут подать заявление в ИФНС на применение УСН с октября по декабрь. И на следующий год будут применять УСН.
С новыми НКО есть особенность. Обычно заявление на применение УСН подаётся в составе пакета документов на регистрацию организации. Но Минюст это заявление почти всегда не принимает. Необходимо подать отдельно в свою ФНС заявление на применение УСН, в течение 30 дней с даты регистрации в ФНС. Важно, не с даты получения документов в Минюсте, а именно с даты регистрации в ФНС. Т.к. получить в Минюсте документы может получиться только на 20-30 день. В итоге замешкаться и не успеть.
Фактически, необходимо следить за ЕГРЮЛ. Как только там появились сведения, изготавливайте печать и подавайте заявление на УСН, еще до получения оригиналов уставных документов в Минюсте.
Бывает так, что НКО применяет УСН 6% и не ведет деятельности, приносящей доход. Но в течение года по незнанию, неожиданно или случайно, в организацию поступает выручка, и надо заплатить с нее 6%, о которых не думали. Опишу классическую ошибку.
Некоммерческую организацию просят выполнить социальный проект. Руководство не вникает в суть и заполняет все необходимые документы для получения денег, формируя смету на целевое финансирование, т.е. без налогов. Но после получения денег, увидев основание платежа или после выполнения проекта, когда плательщик требует акт оказанных услуг, понимает. НКО оказало платную социальную услугу, и с нее надо еще заплатить 6%, но в смете этих денег не было, изменить смету у госзаказчика невозможно, не отчитаться и провалить проект нельзя. Получается, что проект выполнен без прибыли, а налоги 6% надо заплатить сверху, из собственных средств, кошмар.
Но шанс изменить ситуацию есть. Можно нарушить условие применения УСН и "сбросить" НКО на ОСНО в текущем квартале. Самый простой способ, открыть филиал:
1. Вносятся изменения в устав, по которому закрепляется филиал.
2. Он отражается в ЕГРЮЛ.
3. С этого квартала у Вас ОСНО.
4. Налоги считаются с учетом расходов, при отсутствии прибыли они стремятся к нулю.
5. Можно применить 145 статью НК и отказаться от НДС.
Условий применения УСН несколько, можете посмотреть их все в налоговом кодексе п. 3 ст.346.12 НК. При нарушении любого из них, Вы теряете право на УСН в текущем квартале.
Страховые взносы некоммерческих организаций в 2020 году
В письме № 03-03-10/26362 специалисты Минфина России высказали позицию по вопросу учета для целей налогообложения прибыли взносов на обязательное страхование, которые уплачивает некоммерческая организация с заработной платы своих работников. По мнению финансистов, такая компания в определенных случаях не может учесть взносы в составе расходов.
В комментируемом письме Минфин России рассмотрел следующую ситуацию. Некоммерческая организация в 2020 году выплачивает своим работникам заработную плату и иные вознаграждения за счет вступительных и членских взносов. В этом случае она обязана с этих сумм начислить и перечислить в бюджет страховые взносы (п. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ). Но можно ли учесть сумму таких страховых взносов при расчете налога на прибыль?
Минфин России считает, что так поступить нельзя. Такая позиция аргументируется следующим образом. Несмотря на то, что организация является некоммерческой, она все равно признается плательщиком налога на прибыль (ст. 246 НК РФ). Такая компания не учитывает в составе доходов целевые поступления на свое содержание и ведение уставной деятельности. При этом некоммерческая организация обязана вести раздельный учет доходов и расходов, полученных в рамках целевых поступлений (п. 2 ст. 251 НК РФ).
Некоммерческая организация вправе учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли затраты, но они должны соответствовать критериям, установленным в ст. 252 НК РФ. Так, расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Одним из основных источников формирования имущества некоммерческих организаций являются вступительные и членские взносы, которые, исходя из положений п. 2 ст. 251 НК РФ, признаются целевыми поступлениями. Расходование таких средств осуществляется на основании сметы (финансового плана).
При планировании расходов на оплату труда, финансируемых за счет целевых поступлений, в них должны быть заложены и страховые взносы, начисляемые на такие выплаты. Ведь их уплата является законодательно установленной обязанностью плательщиков страховых взносов (п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Таким образом, страховые взносы являются неотъемлемой частью расходов на оплату труда. И если выплата зарплаты работникам некоммерческой организации производится за счет средств целевых поступлений, то и финансирование расходов на уплату страховых взносов, начисленных на эти выплаты, также осуществляется за счет целевых поступлений.
Следовательно, суммы страховых взносов, начисленных на заработную плату и иные вознаграждения, произведенные за счет средств целевых поступлений, нельзя учесть в расходах при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку они не соответствуют критериям ст. 252 НК РФ. Заметим, что с такой позицией согласны и налоговики (письмо ФНС России № ГД-18-3/783).
Ликвидация некоммерческой организации в 2020 году
В соответствии со статьей 18 Федерального закона № 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (далее – Федеральный закон № 7-ФЗ) некоммерческая организация может быть ликвидирована на основании и в порядке, которые предусмотрены Гражданским кодексом Российской Федерации (далее – ГК РФ), названным Федеральным законом и другими федеральными законами.
Порядок ликвидации некоммерческой организации регламентируется статьями 61 - 65 ГК РФ, Федеральным законом № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее Федеральный закон № 129-ФЗ), Федеральным законом № 7-ФЗ, иными законами об отдельных организационно-правовых формах некоммерческих организаций, а также в случаях определенных соответствующими законами – учредительными документами некоммерческих организаций.
В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации в 2020 году ликвидация некоммерческой организации состоит из следующих этапов:
1. принятие решения о ликвидации некоммерческой организации;
2. формирование ликвидационной комиссии, назначение ликвидатора;
3. публикация сообщения о ликвидации в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица;
4. уведомление кредиторов некоммерческой организации о ликвидации некоммерческой организации;
5. составление и утверждение промежуточного ликвидационного баланса;
6. осуществление расчетов с кредиторами;
7. составление ликвидационного баланса;
8. государственная регистрация юридического лица в связи с ликвидацией.
Согласно нормам ГК РФ юридическое лицо может быть ликвидировано:
• по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами;
• по решению суда. Решение о ликвидации фонда может принять только суд по заявлению заинтересованных лиц.
Учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, назначают ликвидационную комиссию (ликвидатора), устанавливают порядок и сроки ликвидации. Указанные уведомления могут быть представлены некоммерческой организацией как одновременно, так и последовательно.
В трехдневный срок уведомления о принятии решения о ликвидации некоммерческой организации, формировании ликвидационной комиссии, назначении ликвидатора (конкурсного управляющего) некоммерческой организации с приложением соответствующего решения представляются в уполномоченный орган или его территориальный орган.
На территории Вологодской области указанные документы представляются в Управление Министерства юстиции Российской Федерации по Вологодской области (далее - Управление).
В соответствии со статьей 19 Федерального закона № 7-ФЗ ликвидационная комиссия помещает в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, публикацию о ликвидации некоммерческой организации, о порядке и сроке заявления требований ее кредиторами. Срок заявления требований кредиторами не может быть менее чем два месяца со дня публикации о ликвидации некоммерческой организации.
В целях обеспечения размещения юридическими лицами сведений, обязательных для публикации в силу закона, Федеральной налоговой службой учреждено средство массовой информации - журнал "Вестник государственной регистрации".
По окончанию срока для предъявления требований кредиторами, ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, содержащий сведения о составе имущества ликвидируемой некоммерческой организации, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения.
После утверждения промежуточного ликвидационного баланса учредителями (участниками) некоммерческой организации либо органом, принявшими решение о ликвидации некоммерческой организации, в Управление представляется уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса, с приложением промежуточного ликвидационного баланса.
Статьей 21 Федерального закона № 129-ФЗ определен перечень документов, представляемых для государственной регистрации юридического лица в связи с ликвидацией:
• подписанное заявителем заявление о государственной регистрации, в котором заявителем подтверждается, что соблюден установленный федеральным законом порядок ликвидации некоммерческой организации, расчеты с его кредиторами завершены, и вопросы ликвидации юридического лица согласованы с соответствующими государственными органами (муниципальными органами) в установленных федеральным законом случаях;
• ликвидационный баланс;
• документ об уплате государственной пошлины;
• документ, подтверждающий представление соответствующих сведений в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.
Кроме того, некоммерческая организация одновременно с документами для государственной регистрации в связи с ликвидацией представляет подтверждение публикации сообщения о ликвидации в органах печати.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации за государственную регистрацию ликвидации юридического лица взимается государственная пошлина 800 рублей, за исключением случаев, когда ликвидация юридического лица производится в порядке применения процедуры банкротства.
В соответствии с Федеральным законом № 129-ФЗ заявителем при ликвидации юридического лица является конкурсный управляющий или руководитель ликвидационной комиссии (ликвидатор).
Максимальный срок государственной регистрации некоммерческой организации в связи с ее ликвидацией составляет десять рабочих дней.
Ликвидация некоммерческой организации считается завершенной, а некоммерческая организация - прекратившей свое существование после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц.
Формы уведомления (Р15001) и заявления (Р16001) представляемых в Управление для государственной регистрации некоммерческой организации в связи с ликвидацией, утверждены приказом Федеральной налоговой службы № MMВ-7-6/25@ "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств".
Подпись заявителя на уведомлении и заявлении должна быть засвидетельствована нотариально.
ОКВЭД для некоммерческих организаций в 2020 году
Несмотря на то, что цель НКО не должна относиться к финансовой и НКО может даже не планировать заниматься коммерцией, при создании НКО ее учредителям потребуется указать в заявлении и уставе НКО коды ОКВЭД.
Перечень кодов ОКВЭД для НКО 2020 года содержится в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОК 029-2014), принятом приказом Росстандарта № 14-ст.
Кроме того, для отдельных видов НКО применяются специальные коды. Так, деятельности религиозных организаций присвоен код 94.91, признаком группировки данного кода выступает единое исповедание и распространение веры. Действия ПП относятся к коду 94.92, остальные ОО имеют код ОКВЭД 94.99.
В том случае, если НКО все-таки будет заниматься коммерцией, необходимо учитывать, что получение прибыли должно осуществляться в рамках основной цели и служить ее достижению.
Виды финансовой деятельности НКО необходимо указать вместе с соответствующим кодом ОКВЭД в уставе НКО при регистрации.
Таким образом, перед тем как открыть НКО, потребуется осуществить ряд подготовительных действий: определить цель и форму НКО, принять решение о создании НКО и не позднее чем через 90 дней сформировать пакет документов на регистрацию НКО в Минюсте. НКО будет считаться созданной с даты включения ее в ЕГРЮЛ.
Регистрация НКО в Минюсте подчиняется правилам, предусмотренным ст. 13.1 закона о НКО, а также положениям приказа Минюста России «Об утверждении Административного регламента…» № 455.
На основании данных от Минюста Федеральная налоговая служба РФ (далее — ФНС) вносит НКО в Единый государственный реестр ЮЛ (далее — ЕГРЮЛ), и именно с даты включения в реестр НКО считается созданной.
Согласно указанным правилам учредители НКО могут подать документы в Минюст на регистрацию до истечения 3 месяцев с даты оформления решения о создании.
Вместе с решением об открытии НКО (которым также принимаются учредительные документы НКО и выбирается состав руководящих органов) в Минюст представляются:
• заявление на регистрацию по форме, принятой приказом ФНС № ММВ-7-6/25@;
• учредительные документы НКО;
• информация об учредителях;
• документ, подтверждающий уплату государственной пошлины (далее — госпошлина);
• данные о месте нахождения руководителя НКО для возможности связи;
• другие документы, обусловленные спецификой НКО или ее учредителей (например, выписка из реестра зарубежных ЮЛ, если учредитель — иностранец).
За регистрацию НКО придется уплатить госпошлину в следующих размерах:
• 3500 руб. при открытии ПП или ее регионального отделения;
• 1400 руб. при открытии общероссийских ОО инвалидов и их отделений;
• 4000 руб. за регистрацию всех остальных НКО.
По общему правилу регистрация НКО должна быть завершена до истечения 17 рабочих дней. Более длительные сроки устанавливаются в отношении:
• ОО — они регистрируются в течение 33 дней;
• ПП — 30 дней;
• религиозных организаций — им дается 1 месяц и 3 дня или полгода и 3 дня (если проводится религиоведческая экспертиза).
Статью подготовил директор по развитию предпринимательства и конкуренции ОАО "Акса" Корчагин Юлиан Андриянович. 
