С 1 января 2018 года вступили в силу положения об инвестиционном вычете по налогу на прибыль.
НК РФ дополнен ст. 286.1 о снижении налога на прибыль на инвестиционный вычет.
Этот вычет может коснуться лишь основных средств, которые относятся к амортизационным группам с третьей по седьмую включительно (то есть со сроком полезного использования более трех лет до 20 включительно).
Регионы вправе ограничить состав таких объектов.
Если организация будет применять вычет, то это решение затронет все ее основные средства, по которым он возможен.
Вычет затрагивает не все регионы.
Некоторым организациям запрещено применять вычет: это касается льготников, например резидентов особых экономических зон, участников региональных инвестиционных проектов.
Инвестиционный вычет не будет снижать сумму налога, исчисленного по КГН.
Субъекты РФ могут установить, какие категории налогоплательщиков будут не вправе претендовать на вычет.
Применять вычет или отказаться от него можно будет лишь с начала налогового периода.
Менять решение можно один раз в три года, однако регион может установить другой срок.
НК РФ позволяет применять вычет до 31 декабря 2027 года включительно.
За счет суммы налога (авансового платежа), которые зачисляются в бюджеты субъектов, в текущем периоде можно будет списывать не более 90% затрат, которые формируют и изменяют первоначальную стоимость основных средств, кроме расходов на ликвидацию.
Есть такие нюансы:
1) субъект может снизить размер инвестиционного вычета;
2) за текущий период размер вычета не может быть больше предельной величины инвестиционного вычета, а остаток переносится на будущее.
Предельная величина вычета определяется так:
а) рассчитывается сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта за налоговый (отчетный) период (без учета вычета);
б) определяется сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта за налоговый (отчетный) период (без учета вычета) при условии применения ставки налога 5%. Величину этой ставки регион вправе будет изменить;
в) из первой полученной величины вычитается вторая. Это и есть предельная величина вычета.
Если организация планирует применять инвестиционный вычет, ей стоит обратить внимание и на такие моменты:
1) вычет коснется лишь суммы налога (авансового платежа), которые зачисляются в бюджеты субъектов по месту нахождения организации и местам нахождения ее подразделений;
2) оставшиеся 10% затрат, которые формируют и изменяют первоначальную стоимость основных средств (не считая затрат на ликвидацию), допустимо будет списать за счет федеральной части налога на прибыль. Она может снижаться до нуля;
3) вычет применяется в периоде, когда объект вводится в эксплуатацию или меняется его первоначальная стоимость;
4) инвестиционный вычет заменяет амортизацию;
5) применение вычета может привести к тому, что заключаемые сделки будут признаваться контролируемыми;
6) если объект впоследствии решат реализовать, то полученный доход нельзя будет уменьшить на остаточную стоимость;
7) при реализации объекта до истечения срока полезного использования нужно будет восстановить суммы налога, не уплаченные из-за вычета, а также заплатить пени. Тогда доход от реализации можно будет уменьшить на первоначальную стоимость;
8) при проверке декларации, в которой будет заявлен инвестиционный вычет, налоговый орган вправе требовать пояснений о применении инвестиционного налогового вычета. Срок для ответа на такой запрос - 5 рабочих дней. Налоговики смогут истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения такого налогового вычета. Срок их представления - 10 рабочих дней;
9) решение о применении вычета нужно будет указать в учетной политике для целей налогообложения.
Если впоследствии организация решит отказаться от вычета, ей тоже нужно будет отразить это.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
