Упрощенная система освобождает организацию и предпринимателя от трех налогов (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):
1) НДС при реализации товаров (работ, услуг). Это значит, что вам не надо выставлять счета-фактуры, вести книги продаж и покупок и сдавать декларации по НДС. Но и вычет НДС вам не положен. «Входной» или «импортный» НДС вы будете учитывать в особом порядке. Хотя в некоторых случаях все-таки придется начислять НДС, составлять счета-фактуры и сдавать декларации;
2) налога на прибыль, кроме налога с дивидендов, причитающихся вашей организации. Этот налог удержит и перечислит в бюджет та организация, которая их выплачивает;
3) налога на имущество, кроме налога, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Вместо этих трех налогов нужно уплачивать один - налог при УСН, объектом по которому могут быть (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):
• или доходы;
• или доходы минус расходы.
Также УСН не освобождает организацию от обязанностей налогового агента по НДФЛ (например, с зарплаты работников). Более подробно о каждом виде налога читайте далее.
Когда компания платит налог по УСН в 2016 году
В течение 2016 года фирма на УСН платит авансовые платежи по налогу при УСН (ст. 346.19, п. 7 ст. 346.21 НК РФ):
• по итогам I квартала - не позднее 25 апреля;
• по итогам полугодия - не позднее 25 июля;
• по итогам 9 месяцев - не позднее 25 октября.
Расчеты авансовых платежей подавать в ИФНС не надо.
Налог по итогам 2016 года уплачивается не позднее 31 марта 2017 года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). В этот же срок в ИФНС надо подать налоговую декларацию (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
При каких обстоятельствах фирма платит НДС в 2016 году
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
В общем случае компания на УСН освобождена от уплаты НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Однако при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, при добровольном выставлении счетов-фактур, а также при выполнении обязанности налогового агента по НДС, нужно уплатить налог и сдать декларацию по НДС. Сроки сдачи и уплаты налога будут зависеть от ситуации. Так, если фирма выступала в роли налогового агента по НДС, то не позже 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором проведены расчеты, подайте декларацию по НДС и уплатите налог. Форма подачи отчета: на бумаге или в электронном виде (п. 3 ст. 168, п. 1 и 5 ст. 174 НК РФ).
Если же фирма на УСН добровольно выставила счет-фактуру с НДС, то не позже 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен счет-фактура нужно подать декларацию по НДС в электронном виде и перечислить налог (подп. 1 п. 5 ст. 173 и абз. 1 п. 4 и 5 ст. 174 НК РФ).
Когда упрощенцы платят налог на прибыль в 2016 году
По общему правилу упрощенцы не платят налог на прибыль (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Правда, норма действует за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ. Их всего три. Первое - когда упрощенцы получают дивиденды. Второе - когда получают доходы от операций с ценными бумагами. И третье - когда сами выплачивают дивиденды.
Вы получаете дивиденды. Вы, будучи на упрощенке, можете иметь свою долю в уставном капитале другой организации и соответственно получать доход в виде дивидендов. Это не запрещено. А решение о том, перечислять вам налог на прибыль или нет, зависит от того, кто именно платит вам дивиденды.
Если это российская компания - то вам перечислять налог не нужно. Вы получите доход, с которого уже удержан налог на прибыль (п. 2 ст. 275 НК РФ). Поскольку обязанность удерживать налог при выплате дивидендов юридическим лицам лежит на той организации, участником которой вы являетесь. Она тем самым исполняет свою обязанность налогового агента. Об этом же сказано в письме ФНС России № 3-2-10/4.
При этом поступления в виде дивидендов не будут входить в вашу налоговую базу при УСН (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ), То есть в Книгу учета доходов и расходов их записывать не нужно. Отчитываться в инспекцию о полученном доходе также не нужно.
Если же дивиденды получены от иностранной компании, то начислить, уплатить налог и отчитаться в налоговую инспекцию придется вам (п. 3 ст. 284, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
После того как дивиденды от иностранной компании получены, необходимо удержанный с них налог перечислить в бюджет (ст. 287 НК РФ).
Вы получаете доходы от операций с ценными бумагами. Ели вы получили доход по операциям с рядом ценных бумаг, то с этого дохода должны заплатить налог на прибыль (п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 284 НК РФ).
Правда если доход получен от российской организации, то именно она обязана удержать и перечислить налог в бюджет. А вам как получателю доходов нужно только хранить документы, подтверждающие уплату налога на прибыль (подп. 1 п. 5 ст. 286 НК РФ). Поэтому попросите у источника выплаты копию платежного поручения с реквизитами о перечислении налога или иное подтверждение уплаты налога.
А вот если источник выплаты дохода не удержал налог, то придется самостоятельно рассчитываться с бюджетом и подавать декларацию по налогу на прибыль (ст. 286 и 287 НК РФ).
Если вы сами выплачиваете дивиденды учредителю - юридическому лицу. Выплачивая дивиденды юридическому лицу, вы не извлекаете доходов, но при этом сами становитесь налоговым агентом по налогу на прибыль. Поэтому обязаны определить его сумму, удержать и перечислить в бюджет (п. 5 ст. 346.11 и п. 4 ст. 286 НК РФ).
В какой срок нужно заплатить НДФЛ за работников в 2016 году
Упрощенцы при выплате дохода работникам обязаны уплачивать НДФЛ, так как они признаются налоговыми агентами по НДФЛ (п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). Поэтому упрощенцы обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ в ситуации, когда выплатили доходы гражданам в том числе своим работникам (п. 1 ст. 226, п. 1 и 2 ст. 227, п. 1, 2 ст. 228, п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
При выплате доходов гражданам представьте в инспекцию сведения о суммах выплаченного физлицам дохода и удержанного с них НДФЛ по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Она утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-3/611@.
Справки 2-НДФЛ подают в налоговую инспекцию ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом, за который представляются сведения (п. 2 ст. 230 НК РФ). То есть по выплаченным доходам работников за 2015 год, нужно подать справку 2-НДФЛ не позднее 1 апреля 2016 года.
Почему некоторые компании на УСН будут платить налог на имущество в 2016 году
Виды имущества, в отношении которых российские организации могут уплачивать налог на имущество с кадастровой стоимости, указаны в статье 378.2 НК РФ. Это административно-деловые и торговые центры и помещения в них, а также нежилые помещения, предназначенные или используемые под офисы, объекты торговли, общепита или бытового облуживания, учитываемые в составе основных средств. Также в данный перечень внесены жилые дома и помещения, не учитываемые в составе основных средств. Конкретные виды имущества, облагаемые по кадастровой стоимости в соответствующем регионе, должны быть указаны в законе субъекта РФ. На 2015 год только в 32 из 85 субъектов РФ для российских организаций предусмотрена уплата налога на имущество с кадастровой стоимости объектов. Поэтому, прежде всего, откройте закон того региона, где находится ваша недвижимость, и выясните, относится ли она к объектам, облагаемым по кадастровой стоимости.
В одних регионах все виды недвижимости из статьи 378.2 НК РФ облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости (например, в Новгородской области). В других власти выбрали только некоторые виды из общего списка. В отдельных региональных законах указаны виды имущества с учетом своих особенностей. И в этих субъектах РФ по кадастровой стоимости будет облагаться недвижимость, площадью свыше установленных пределов (к примеру, в Кемеровской области к облагаемых относятся административно-деловые и торговые центры площадью более 1000 кв.м).
Если ваше имущество не подходит под нормы, установленные региональным законом, то в 2016 году налог на имущество вам уплачивать не нужно.
Если же подходит, то обратите внимание еще и на следующие положения закона.
Налоговые льготы. Региональные власти вправе устанавливать льготы для отдельных видов организаций, вплоть до полного освобождения их от уплаты налога на имущество. Поэтому проверьте, возможно, ваша организация попала в «льготный» список. И тогда вопрос об уплате налога также снимается.
Ставка налога. В пункте 1.1 статьи 380 НК РФ указаны максимальные ставки налога на имущество с кадастровой стоимости объектов. Однако конкретные ставки налога указаны в региональных законах. Причем, они могут различаться в зависимости от вида имущества. Кроме того, в некоторых регионах для отдельных категорий плательщиков установлены понижающие коэффициенты. Выясните, какая именно ставка будет применяться к вашему объекту.
Срок уплаты авансовых платежей. Региональные власти вправе ввести уплату авансовых платежей. И во всех 32 регионах, где предусмотрена уплата налога на имущество с кадастровой стоимости, перечислять авансовые платежи нужно. Конкретные сроки их перечисления указаны в законе. В большинстве субъектов срок уплаты тот же, что и для подачи авансового расчета (п. 2 ст. 386 НК РФ), - не позднее 30 дней после окончания отчетного периода. То есть вносить авансовые платежи нужно ежеквартально не позднее 30 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Одного упоминания недвижимости в региональном законе для уплаты налога на имущество недостаточно. Ваш объект с указанием адреса и кадастрового номера еще должен быть указан в перечне, утвержденном органами исполнительной власти региона (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).
Если перечень не утвержден, или ваш объект в нем не значится, значит, платить налог на имущество вам в 2016 году не надо. Если же ваша недвижимость попала в этот список, значит, придется уплачивать авансовый платеж по налогу за I квартал.
Для расчета налога понадобится кадастровая стоимость объекта. Она устанавливается при проведении государственной кадастровой оценки (ст. 3 Федерального закона № 135-ФЗ). В некоторых регионах кадастровая стоимость уже указана в утвержденном властями перечне объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (см., например, приказ Минземимущества Республики Башкортостан № 557). Узнать кадастровую стоимость можно, подав запрос лично или по почте в территориальный орган Россреестра вашего субъекта РФ. Кроме того, получить сведения, внесенные в государственный кадастр недвижимости, вы можете на сайте rosreestr.ru. Услуга бесплатная, предоставляется в течение пяти рабочих дней со дня обращения.
Срок подачи авансового расчета един для всех налогоплательщиков (п. 2 ст. 386 НК РФ). За I квартал организации должны отчитаться не позднее 30 апреля 2016 года. Форма авансового расчета утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-11/895.
Какие еще налоги при УСН нужно заплатить в 2016 году
Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками, которые признаются объектами налогообложения, на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ). Поэтому упрощенцы обязаны уплачивать земельный налог при наличии земельного участка.
Транспортный налог уплачивают организации и индивидуальные предприниматели, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения (ст. 357 НК РФ). То есть упрощенцы обязаны уплатить транспортный налог при наличии транспортных средств.
Есть пять человек разных национальностей, которые проживают в 5 домах. Каждый дом имеет свой цвет, отличный от цвета других домов. Каждый из этих людей курит и предпочитает определенный сорт сигарет. У каждого из этих людей есть по одному домашнему животному. Каждый из этих людей пьет свой любимый вид напитка.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
