1. Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование включают страховые
взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного
имущественного страхования:
1) добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного,
трубопроводного), в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в
расходы, связанные с производством и реализацией;
2) добровольное страхование грузов;
3) добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе
арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в
том числе арендованных);
4) добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных
работ;
5) добровольное страхование товарно-материальных запасов;
6) добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных;
7) добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком при
осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;
8) добровольное страхование ответственности за причинение вреда или ответственности
по договору, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или
общепринятыми международными требованиями;
9) добровольное страхование риска ответственности за неисполнение либо ненадлежащее
исполнение обязательств, связанных с финансированием строительства и (или) со строительством
олимпийских объектов, осуществляемое в соответствии со статьей 14 Федерального закона N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних
игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как
горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской
Федерации";
9.1) добровольное страхование имущественных интересов, связанных с обращением
банковских карт, выпущенных (эмитированных) налогоплательщиком, в случаях возникновения
убытков страхователя в результате проведения третьими лицами операций с использованием
поддельных, утерянных или украденных у держателей банковских карт, списания денежных средств
на основании подделанных слипов или квитанций электронного терминала, подтверждающих
проведение операций держателем банковской карты, проведения иных незаконных операций с
банковскими картами;
9.2) добровольное страхование экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских
и (или) политических рисков;
9.3) добровольное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством
Российской Федерации, в целях обеспечения финансирования мероприятий, предусмотренных
планом предупреждения и ликвидации разливов нефти и нефтепродуктов;
10) другие виды добровольного имущественного страхования, если в соответствии с
законодательством Российской Федерации такое страхование является условием осуществления
налогоплательщиком своей деятельности.
2. Расходы по обязательным видам страхования (установленные законодательством
Российской Федерации) включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов,
утвержденных в соответствии с законодательством Российской Федерации и требованиями
международных конвенций. В случае, если данные тарифы не утверждены, расходы по
обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.
3. Расходы по указанным в настоящей статье добровольным видам страхования включаются
в состав прочих расходов в размере фактических затрат.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Комментарий к статье 263 НК РФ:
Статья 263 Налогового кодекса РФ содержит перечень добровольных видов страхования имущества, взносы по которым можно учесть при налогообложении прибыли. Перечень этот закрыт. Впрочем, в этот список вошли практически все возможные страховки. Скажем, организация может учесть при расчете налога взносы по страхованию собственных и арендованных основных средств, товаров и материалов. При этом Налоговый кодекс РФ выдвигает только одно условие: застрахованное имущество должно использоваться в деятельности, направленной на получение дохода. Нормативы по имущественному страхованию отсутствуют. Поэтому на расходы можно списать всю сумму уплаченных страховых премий.
Правда, есть проблема, касаемая страхования гражданской ответственности. Дело в том, что списать взносы по таким страховкам, если они заключены в результате международных обязательств России или общепринятых международных требований. Между тем некоторые законы обязывают предприятия страховать ответственность по определенным видам деятельности. Пример, Федеральный закон N 116-ФЗ. В статье 15 этого Закона сказано, что организация обязана застраховать риск ответственности за причинение вреда при эксплуатации опасного производственного объекта. Следовательно, страховка ответственности является не добровольной, а обязательной.
Что касается договоров обязательного страхования гражданской ответственности, например ОСАГО, то с ними никаких проблем нет. Страховые премии по таким договорам уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Страховые взносы списывают в уменьшение налогооблагаемого дохода в том отчетном периоде, в котором они были перечислены страховой компании. Исключение составляет лишь тот случай, когда сумма страховой премии, приходящейся на несколько отчетных или налоговых периодов, уплачена разовым платежом. Тогда взнос нужно списывать равномерно в течение срока действия договора страхования (п. 6 ст. 272 Налогового кодекса РФ). При этом сумма премии, которую можно списать за один отчетный период, определяется пропорционально количеству дней в этом периоде. Другими словами, если фирма заплатила страховщику хотя бы в два этапа, вправе сразу же списать эти платежи. С этим согласны и в Минфине России (письмо N 03-03-04/1/47).
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
