1. Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, расходы на
производство и реализацию определяются с учетом положений настоящей статьи.
Для целей настоящей главы расходы на производство и реализацию, осуществленные в
течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на:
1) прямые;
2) косвенные.
К прямым расходам могут быть отнесены, в частности:
материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи
254 настоящего Кодекса;
расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров,
выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование,
идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии на обязательное
социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы
расходов на оплату труда;
суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве
товаров, работ, услуг.
К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением
внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса,
осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.
Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей
налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением
работ, оказанием услуг).
2. При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных
в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного
(налогового) периода с учетом требований, предусмотренных настоящим Кодексом. В аналогичном
порядке включаются в расходы текущего периода внереализационные расходы.
Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере
реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319
настоящего Кодекса.
Налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов,
осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от
производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки
незавершенного производства.
3. В случае, если в отношении отдельных видов расходов в соответствии с настоящей
главой предусмотрены ограничения по размеру расходов, принимаемых для целей налогообложения,
то база для исчисления предельной суммы таких расходов определяется нарастающим итогом с
начала налогового периода. При этом по расходам налогоплательщика, связанным с добровольным
страхованием (пенсионным обеспечением) своих работников, для определения предельной суммы
расходов учитывается срок действия договора в налоговом периоде, начиная с даты вступления
такого договора в силу.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Комментарий к статье 318 НК РФ:
Перечень прямых расходов, приведенный в пункте 1 комментируемой статьи, носит рекомендательный характер. Конкретный же список фирма вправе определить самостоятельно и зафиксировать в учетной политике для целей налогообложения. Формируется он исходя из специфики деятельности организации и сути самих затрат. Если фирма не предусмотрит перечень прямых расходов в учетной политике, то инспекторы будут руководствоваться тем списком, который приведен в Налоговом кодексе РФ.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
