Удержание взносов в бюджет производится ответственными лицами, которым данная операция вменена в обязанности. Действуют таковые на основании требований закона. Нормы, касающиеся налоговых платежей, собраны в Налоговый кодекс (НК) РФ.
В случае с больничными листами актуальны такие статьи:
• 226-я описывает тонкости исчисления отчислений в бюджет;
• в первом пункте 217-й содержится перечень доходов, с которых деньги в бюджет не взимаются.
Бухгалтер ориентируется на нормы 217-го параграфа. В тексте приведены следующие выплаты:
• пособие по беременности и родам, выплачиваемое единовременно;
• ежемесячные начисления, связанные с уходом за ребенком:
• до полутора лет;
• до трех лет.
Таким образом, в НК прямым текстом указаны ситуации, когда с больничного листка не взимается НДФЛ. Однако указана только одна ситуация — беременность и последующие роды. А больничные выдаются людям в иных ситуациях и их много. Как поступать в каждом конкретном случае, разберем по порядку.
Лист нетрудоспособности предоставляется людям в таких ситуациях:
• при временной утрате трудоспособности (болезни);
• по уходу за несовершеннолетним малышом;
• при назначении карантина;
• для санаторно-курортного лечения;
• для установки протезов;
• по иным менее распространенным поводам.
Кроме того, на предприятиях страны работают не только россияне. На работу официально устраиваются иностранцы и лица без гражданства. Некоторые имеют вид на жительство, другие пребывают в стране временно. Как поступать с ними?
Правила таковы:
• листок нетрудоспособности полагается застрахованным гражданам;
• оплачивается таковой в рамках Трудового кодекса при предоставлении в бухгалтерию;
• учет полагается делать после полугода работы на предприятии (иностранцам);
• в нормативной базе нет упоминаний о льготном налогообложении поступлений данного вида.
Сомнения начинающих специалистов вызваны тем, что фактически выплаты по болезни не являются заработком. Это компенсационные выплаты, заложенные в параграфах ТК. Таким способом поддерживается труженик, утративший временно способность зарабатывать на жизнь. Налоговый кодекс в действующей редакции фактически приравнял таковые начисления к зарплате.
Вторая тонкость исчисления связана с особенностью оплаты листка нетрудоспособности (ЛН). Дело в том, что работодатель оплачивает только первые три дня отсутствия на месте службы по причине заболевания. Остальной срок финансируется из Фонда социального страхования. Причем расчеты контрагентов осуществляются взаимозачетами.
А именно:
1. Предприятие рассчитывает величину общего сбора со всех тружеников.
2. Из полученной суммы вычитаются больничные.
3. Средства переводятся на счет ФСС.
4. По окончании отчетного периода проводится проверка и составляется акт сверки.
Алгоритм обработки листа нетрудоспособности таков:
1. Определить количество дней отсутствия на производстве по уважительной причине.
2. Не учитываются выходные и праздничные.
3. Разделить период на два:
• первые три рабочих дня;
• остальное.
4. Провести расчет за первый период с исчислением НДФЛ.
5. Остальное отнести на счет ФСС.
С больничного взимается такой же взнос, как с других начислений. То есть 13%. Таким образом, формула такова: Налог = Общие начисления по ЛН х 13%.
Например, если по ЛН начислено 30 000,0 р., то в бюджет следует взыскать: 30 000,0 р. х 13% = 3 900,0 р.
С заболевшего сотрудника взимается 13% сразу в момент начисления пособия. То есть человеку переводится уже уменьшенная сумма на счет. Раньше полагалось сразу внести налоги в бюджет. Правила изменились. Теперь резиденты обязаны рассчитаться с казной до окончания месяца проведения расчетов.
В данной ситуации могут возникнуть вопросы по поводу перевода НДФЛ за прошлые периоды. Не всегда сотрудники приносят больничные к окончанию отчетного периода. А это ставит бухгалтера в затруднительное положение, ведь приходится показывать в отчетности уменьшенный взнос.
Проблема решается просто. Если нет ЛН, то можно поступить так:
1. Не начислять зарплату за дни отсутствия труженика расчет сделать в следующем месяце. Это не будет нарушением.
2. Начислить обычную ставку, взыскав с нее взнос. После предоставления ЛН произвести перерасчет.
Оба варианта одинаково законны. Проверка не выявит нарушений, если бухгалтер правильно проведет вычисления.
В советские времена у телефонисток на коммутаторе висел лозунг, из которого следовало, что они все ратуют за свободные сексуальные отношения. Что это был за лозунг?
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
