Выплата подоходного налога, является прямой обязанностью каждого работающего российского гражданина. Сумму НДФЛ устанавливают финансовые работники. Она начисляется в процентах. Финансисты устанавливают доход физического лица, вычитают расходы, а на оставшуюся сумму начисляют налог. Расчеты осуществляются с учетом закона РФ. Заново проработанный подоходный налог с физических лиц в 2019 году с зарплаты означает, что изменения затронут всех россиян.
Выплачивать НДФЛ обязаны все, так называемые налоговые резиденты. Эти люди должны проживать на территории России не менее 183 дней. Если их срок пребывания меньше, значит, они не облагаются налогами. Кроме того, НДФЛ выплачивают жители других стран, если на территории РФ занимаются бизнесом или просто приехали на заработки.
Ставки основных налогов:
• На прибыль – 20%.
• Обязательное медицинское страхование – 5,1%.
• На имущество – 1%. С предприятий взимается 2,2%.
• На корпоративную прибыль – 15%.
• Налог НДС – 20%.
• Подоходный налог – 13%.
Налогом не облагаются:
• Стипендии.
• Пенсии.
• Пособия по безработице.
• Беременные женщины.
• Государственная материальная помощь в 4000 рублей.
• Алименты, назначенные судом.
• Денежные компенсации, включая командировочные и суточные расходы.
• Социальные выплаты.
Льготы, установленные на подоходный налог, дают возможность работающим гражданам платить в казну значительно меньше денежных средств, чем это было до вышедшего указа. В юриспруденции выражение «льготы» означают «налоговый вычет». Так вот эти самые льготы предоставляют физическим лицам при определенных условиях, принятых российским законодательством.
Частично или полностью от налогов могут быть освобождены:
• Сотрудники консульств иностранных государств.
• Специалисты административно-технических отделов, а также сотрудники консульств и представительств других государств.
• Персонал, обслуживающий консульства и дипломатические представительства в России.
• Сотрудники МЧС и рядовые кадры таможенных органов.
• Работники министерств обороны и сотрудники отделов внутренних дел.
• Работники международных неправительственных компаний.
• Домашняя прислуга сотрудников консульств и представителей других государств.
• Работники дипломатических организаций, представляющие иностранные государства.
• Артисты, занимающиеся концертной и другой подобной деятельностью на гастролях, имеющие на это подтверждающие документы.
• Работники органов прокуратуры.
Одни люди из списка должны быть гражданами РФ, другие нет.
Частично удостоились снижения налога, следующие россияне:
• Участники Отечественной войны.
• Жители блокадного Ленинграда.
• Бывшие военные, удостоившиеся орденами Славы.
• Военнослужащие, отслужившие в Афганистане и прочих «горячих» точках.
• Родители, дети и жены военных, погибших во время защиты бывшего СССР.
• Инвалиды войны.
• Герои Советского Союза, а также Герои социалистического труда.
• Бывшие узники концлагерей.
• Рядовые и офицеры, получившие неизлечимые болезни на фронте.
• Инвалиды по рождению.
• Матери-героини советских времен.
• Одинокие матери, воспитывающие двух и более малолетних детей.
• Граждане, пострадавшие от последствий взрыва в Чернобыле.
• Вдовы, потерявшие мужей и не получающие за них пенсионное пособие, но воспитывающие минимум двух несовершеннолетних детей.
• Лица, занятые сельскохозяйственным трудом, присланные на эту работу от предприятий.
• Родители, воспитывающие ребенка – инвалида, нуждающегося в постоянном уходе.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Кроме того, льготы будут предоставлены лицам, отчисляющим страховые взносы на основании условий пенсионного страхования.
На сегодняшний день ежемесячный размер вычета, рассчитанного на первых двух детей по-отдельности, не превышает 1400 рублей. Благодаря следующим рожденным детям, налог на НДФЛ для семьи еще заметно уменьшается – до 3000 рублей. Руководство страны не забыло и о совершеннолетних детях, которым еще не исполнилось 25 лет. На них тоже распространяются вычеты. Главное условие: они должны являться студентами высших учебных заведений, аспирантами или курсантами военных училищ. Увеличенный вычет, размером в 12000 рублей распространяется на родителей детей с тяжелыми формами инвалидности. Для опекунов таких детей предусмотрен вычет с максимальным размером в 6000 рублей.
В последние несколько лет льготы на подоходный налог предоставляются родителям детей инвалидов, поскольку мать и отец ребенка, несут ответственность за его достойное содержание и воспитание.
Такой ребенок должен воспитываться наравне со здоровыми детьми. Если кто-то из родителей содержит дочь или сына в одиночку, тогда с него вычитается двойная сумма. Кроме того, есть и другая возможность получения двойного вычета за ребенка. Жена или муж должны отказаться от вычета налога в пользу второго родителя. На супругов, находящихся в разводе, это условие не распространяется. Ведь в этом случае муж выплачивает жене алименты, а с супруги осуществляется обычный вычет.
Другие льготы:
• Ежемесячные вычеты до 3000 рублей. Они распространяются на лиц, принимавших участие в испытании оружия массового поражения.
• Социальные вычеты.
• Выходное пособие. Оно выплачивается сотруднику предприятия при увольнении.
• Вычеты на лечение. Они распространяются на граждан, помогающих своим родственникам проходить доступное по цене или дорогостоящее лечение. Для получения льгот, необходимо из медицинского учреждения представить в соответствующие органы документ, что родственник человека, претендующего на льготы, действительно проходит стационарное лечение в клинике.
• Финансовая помощь, которая определена и прописана в налоговом кодексе.
• Прочие льготные вычеты, представляющиеся российским гражданам по другим основаниям.
В следующем году детские вычеты станут начислять исходя из доходов родителей. Все льготы будут представлены после расчета подоходного налога. Ориентировочная льгота на детей составит 350000 рублей. С учетом инфляции, эта сумма будет увеличиваться. Начиная со следующего месяца, если чистая прибыль физического лица превышает установленный порог, налоговый вычет применять не будут.
Общая сумма годовых вычетов, на которую предусмотрено уменьшение налога, составляет 120000 рублей. В качестве примера можно рассмотреть оплату за лечение и обучение одновременно. Если общая сумма расходов даже незначительно превысила указанный лимит, то претендующий на льготу гражданин, сам выбирает затраты, которые будут учитываться во время определения льгот.
Для получения льгот, необходимо подготовить несколько документов. Часть из них предоставляет налоговая служба, остальные справки можно получить в социальном фонде. Количество и разнообразие необходимой документации зависит от типа ожидаемых льгот. В следующем году российское руководство даст возможность малообеспеченным гражданам не платить подоходный налог, а для других лиц, он будет значительно снижен. Продление коснется и предпринимателей, предоставляющих работу российским гражданам. Кроме того, работодатели будут освобождены от уплаты страховых взносов.
Правительство подготовило еще один хороший законопроект и отправило на рассмотрение. Он предусматривает отмену подоходного налога за сбор и сдачу макулатуры.
В следующем году ожидается проведение налоговых реформ, среди которых – изменения ставок на НДФЛ. Они не заденут интересы родителей, которые воспроизвели на свет двух детей в разное время. То же самое относится к усыновленным детям.
Если не вдаваться в сложные экономические термины, то «налоговый вычет» (далее НВ) – это некоторая льгота, предоставляемая налогоплательщикам государством в определенных жизненных ситуациях.
Так, при существенных затратах (на лечение или учебу), согласно действующему Налоговому кодексу, каждый гражданин РФ имеет право на пересмотр облагаемой налогом базы, а соответственно, и на перерасчет суммы удерживаемого налога.
Различают два вида льгот:
• когда после пересмотра налогооблагаемой базы плательщик вносит уменьшенную сумму налога;
• когда плательщику возвращают определенную сумму из уже удержанных налогов, ранее перечисленных в бюджет.
Все налоговые вычеты носят заявительный характер, а это значит, что без личного заявления никто не будет «заботится» о ваших интересах и осуществлять перерасчет.
Также существует понятие инвестиционных и профессиональных вычетов, но мы поговорим именно о первых трех вариантах, так как именно они наиболее актуальны на сегодняшний день.
Согласно Налоговому кодексу в 2019 году на возврат налога могут рассчитывать:
• Герои СССР — 500 руб. в месяц;
• Герои РФ – 500 руб. в месяц;
• некоторые категории военнослужащих – 500 руб. в месяц;
• военнослужащие-инвалиды – 3000 руб. мес.;
• ликвидаторы катастроф, связанных с радиоактивным загрязнением – 3000 руб. мес.;
• родители и усыновители до достижения ребенком 18 летнего возраста (до 24 когда ребенок учится очно).
К сожалению, далеко не все россияне знают, когда можно подать заявление и что для этого необходимо. Так, в 2019 году подача документов будет возможна до того месяца, в котором общая сумма облагаемого налогами дохода для конкретно взятого человека превысит 350 тыс. руб.
Список необходимых документов у каждой категории свой и помимо заявления и свидетельства о рождении ребенка, может включать в себя ряд дополнительных (для усыновителей и опекунов, а также подтверждение инвалидности и др.).
Данный вид льгот предоставляется при наличии документов, подтверждающих траты на:
В 2019 году претендовать на имущественные выплаты смогут как лица, покупающие, так и продающие имущество.
Когда подавать заявление? Это один из самых важных вопросов о налоговых вычетах. Если речь идет о затратах на лечение, то вернуть средства можно в течение 3-х лет.
На оформление, как правило, уходит от 2-х до 3-х месяцев. Такой длительный процесс обусловлен необходимостью тщательной проверки подлинности всех предоставляемых документов, на что соответствующим органам необходимо порой много времени.
Оформление может затянутся, если при подаче заявления будут предоставлены не все необходимые документы. Поэтому очень важно с первого раза постараться собрать необходимые бумаги, ознакомившись с полным перечнем справок, который полагается предоставить в вашем конкретном случае.
Если вы официально трудитесь и, как законопослушный гражданин, платите отчисления государству, то вы можете вернуть налоги при покупке жилья. Особенности возврата налога при покупке квартиры или дома в 2019 году останутся прежними, хотя не исключено, что правительством будут внесены коррективы в законодательную базу. Учтите, что законодательство постоянно меняется, поэтому любую информацию нужно уточнять в актуальных источниках, например, у налоговых инспекторов.
После внесения изменений в Налоговый Кодекс для обычных людей открылись новые возможности.
Согласно действующему законодательству можете рассчитывать на 13%:
• от 2 млн. руб., если покупаете недвижимость;
• от 3 млн. руб., если пользуетесь ипотечной программой.
Некоторые люди полагают, что они смогут вернуть 2 миллиона, но это ошибочное мнение. Ведь предусмотрен возврат в 13% от этой суммы. Это нужно учесть при произведении расчета вычета налога на квартиру в 2019 году. Другими словами, сумма компенсации не может превышать 260 000. Для ипотечной недвижимости этот показатель составляет 390 000. Эта сумма может разбиваться на несколько объектов.
При расчете важно учесть еще один важный нюанс. В НК указана максимальная сумма компенсации, но вернуть вы сможете столько, сколько заплатили подоходных налогов. Если вы в месяц получаете 50 тысяч, то за год в казну вносите 78 тысяч. Именно эту сумму и компенсирует государство. Остальное вы вернете только в следующие годы.
Компенсировать частично затраты могут только официально трудоустроенные граждане, которые платят налоги в государственную казну. Но это право налогоплательщиков распространяется не только на случаи приобретения нового или вторичного жилья (квартиры, коттеджа, дачи), но и возведения частного дома, проведения капитального ремонта.
Пенсионерам возврат налога при покупке квартиры в 2019 году, как и предыдущие годы, будет недоступен. Причина банальна – пенсия не облагается налогами. Но не все так просто, некоторые пенсионеры делают свой вклад в государственную казну. Они могут продолжать работать, сдавать по договору в аренду квартиру или другими способами увеличить доход, который облагается налогами. В этом случае они могут рассчитывать на компенсацию в размере, пропорциональном уплаченным налогам.
Вернуть потраченные деньги не получится в следующих случаях:
• ранее квартирой владел родственник;
• вы официально не работаете;
• воспользовались государственными программами;
• исчерпан лимит имущественного вычета, то есть вы обращались ранее.
Не исключено, что в 2019 году будут введены новые ограничения. Если вы планируете обзаводиться недвижимостью в следующем году, следите за последними новостями и изменениями в НК.
Получить возврат подоходного налога при покупке в квартиры в 2019 году можно двумя путями:
• Через ФНС. После предусмотренных законом проверок деньги будут перечислены на счет, который указывает налогоплательщик. В ФНС разумнее обращаться в начале следующего года. Так будет возможность подтвердить свои доходы.
• Через работодателя. Принцип возвращения средств отличается – работодатель перестает высчитывать подоходный налог из зарплаты, то есть месячный доход увеличится на 13%. Преимуществом этого способа является то, что не требуется ожидать окончания года. Документы можно подать сразу и деньги начнут возвращаться с ближайшей зарплаты.
Если выбран второй вариант, то обращаться в налоговую инспекцию все равно придется. Сотрудники должны подтвердить, что вы имеете право на вычет. После этого стоит непосредственно обращаться в компанию, в которой вы работаете.
Благодаря развитию компьютерных и цифровых технологий, подать заявление можно:
• в ближайшем отделении ФНС;
• через кабинет налогоплательщика (сможете отслеживать состояние заявления);
• через сайт Госуслуг.
Если вы хотите сэкономить время и подать заявление через интернет, заранее позаботьтесь о наличии документов в электронном виде, предварительно сделайте необходимые сканы.
На начальном этапе процедуры следует подготовить пакет документов. Узнать перечень документов можно в отделении или на сайте. Законом предусмотрено, что ФНС в течение 3 месяцев рассматривает заявление и приложенные к нему документы. Как показывает практика, в редких случаях этот процесс занимает меньше времени, но возможно в 2019 году сроки возврата налога на квартиру будут изменены.
Выплаты производятся в течение одного месяца. Если вы возвращаете средства через работодателя, процесс может проходить более быстро. Правда, в таком случае вы не сможете разово получить всю сумму.
Подоходный налог с зарплаты в 2019 году
В 2019 году вводится много изменений по ставкам налогов. Таблицы с процентами, по которым высчитываются отчисления государству с зарплаты, меняются в зависимости от статуса работника и особенностей его условий труда. Кроме НДФЛ к обязательным выплатам также относят взносы в Пенсионный фонд и медицинское страхование.
Главный налог, который выплачивается с зарплаты – на доходы физических лиц. Также он имеет название подоходный налог или просто НДФЛ. Он входит в сумму зарплаты и по закону все работники оплачивают его самостоятельно, а работодатель только переводит эти деньги в налоговую. Де-факто удержание и перечисление НДФЛ происходит почти автоматически.
Сколько процентов будет налог на зарплату в 2019 зависит от статуса плательщика:
• Граждане, находившиеся на территории страны более 183 дней за последние 12 месяцев, оплачивают 13%.
• Те, кто были в РФ меньше этого срока в течение года, отдают государству 30%.
Здесь есть небольшое уточнение, что если человек покидал территорию РФ на срок меньше 6 месяцев для обучения или лечения, то он не будет учитываться в эти 183 дня.
Ставки актуальны для всех, небольшая группа категорий лиц может пользоваться изменениями в этом правиле. Так, налогом не облагаются такие доходы:
1. Пособия – по безработице или по беременности и родам.
2. Выходное пособие, начисление которого необходимо при увольнении. Выплачивается в течение 2 месяцев после него, даже если бывший сотрудник зарегистрировался на бирже труда. Составляет среднемесячный заработок.
3. Некоторые статьи ФОТ — в основном компенсации за материальный или моральный ущерб, вред здоровью, неиспользованные отпуска и т.д.
В Думу подавались 2 законопроекта по изменению налоговой ставки для физических лиц. Первый подразумевал ее повышение до 15% без учета размера зарплаты.
Оба проекта были отклонены. В 2019 году налоговая ставка остается на привычном уровне 13% и также не будет учитывать размер заработной платы. Это касается только резидентов РФ (лиц, проживающих на территории страны ежегодно дольше 6 месяцев).
Для иностранцев действуют другие правила — налог на уровне 30% за некоторыми исключениями:
1. Высококвалифицированные иностранные специалисты должны выплачивать 13% НДФЛ с зарплаты. Больничные, отпускные и другие выплаты, не относящиеся к оплате за труд уже облагаются 30%-ным налогом.
2. Граждане ЕАЭС (Белоруссии, Киргизии, Армении и Казахстана) также могут рассчитывать на 13%-ную ставку. То же касается и беженцев.
3. Иностранцы, работающие по патенту, выплачивают те же 13%. С этой суммы вначале полностью гасится оплата патента, а остаток уже перечисляется государству, как налог.
В случае наличия у физлица задолженности, то после уплаты налога ФНС может удержать до половины оставшегося заработка для ее погашения. Если долг сформировался на прошлом месте работы, то отчуждается не более 20% доходов.
У правительства были планы не только увеличить налоги в 2019 году, но и изменить размер отчислений, которые необходимо переводить с каждой зарплаты в ПФР. Изначально предполагалось постепенно повышать тариф с 22% до 26% следующие 3 года. Но в связи с принятием пенсионной реформы планы изменились. Теперь ставка будет зафиксирована на уровне 22%.
Другая новость касается в большей степени индивидуальных предпринимателей. С января 2019 года заканчивается срок предоставления льгот бизнесменам, выбравшим упрощенную систему налогообложения. Представители 61 направления деятельности согласно подп. 5 п. 1 и подп. 3 п. 2 ст. 427 НК теперь выплачивают все страховые взносы в полном размере — 30% от зарплаты сотрудников.
Льготный тариф 20% сохранен только для благотворительных фондов вплоть до 2024 года. Также на особых условиях продолжат работать резиденты Сколково и особых экономических зон, IT-компании.
Эта треть заработной платы включает социальное, медицинское и пенсионное страхование. Взносы в ПФР и Соцстрах зависят от уровня заработной платы.
Следует учитывать, что 2,9% отчислений в Соцстрах — это взнос, который должен погашать траты, связанные с болезнью и материнством. Работодатель также обязан высылать часть средств в ФСС на травматизм. Эти взносы считаются дополнительными тарифами для работников, чей труд связан с повышенной опасностью.
В норме работодатель обязан провести оценку условий труда, которая определит процентную ставку от 0% до 8%. Если она не проводилась, то устанавливается взнос в размере:
• 6% для персонала ряда медицинских учреждений (в том числе тубдиспансеров и психиатрических клиник), людей, занятых в горном деле, металлургии, химических и пищевых производствах.
• 9% для профессий, связанных с особо опасными условиями труда: подземных рабочих, специалистов нефтепромышленности, производства взрывчатых веществ и прочих.
Оба списка представителей особо опасных профессий также получают дополнительную пенсионную льготу. Они могут выйти на заслуженный отдых на 10 лет раньше.
Все отчисления с заработной платы в 2019 году производятся работодателем согласно таблицам процентных ставок. Единственные, кому приходится самостоятельно решать вопросы, связанные с выплатой налогов и страховых взносов — индивидуальные предприниматели. Им необходимо перечислять средства не только за всех сотрудников, но и за себя ежеквартально.
Для ИП налоговая ставка варьируется в зависимости от выбранной системы налогообложения. Пользуясь ЕНВД она составляет 13%, как и для физических лиц. Упрощенная система налогообложения подразумевает 2 варианта: 6% с заработанных средств или 15% с разницы между доходами и расходами.
Годовые страховые взносы для предпринимателей фиксированы: 29354 рублей в ПФР и 6884 рублей в ФОМС. Но с заработка свыше 300000 рублей за год необходимо дополнительно перечислить в Пенсионный фонд 1%, но не больше 234832 рублей.
Если взять налог на доход и все отчисления по страховкам, получится, что работодатель платит 43% сверх зарплаты каждого сотрудника. Россия входит в десятку стран с самым низким НДФЛ. Как ни странно, в одной строчке с российскими гражданами находятся многие американцы – у них ставки достигают 40%, однако это максимум. В основном они колеблются от 10 до 40%.
Самые высокие ставки в Швеции – 60%. По 50% платят жители Бельгии, Франции, Нидерландов и Финляндии. Однако эти цифры совсем не значат, что те, кто платит больше, живут беднее. Всё зависит от вида системы налогообложения, который в этих странах отличается от нашей. Там принято платить страховые взносы пополам с государством, что позволяет получить при необходимости любое социальное обеспечение. Даже спокойно жить на пособие по безработице, в РФ оно меньше прожиточного минимума.
Отмечается, что вся информация в вышедшем документе об основных направлениях бюджетной политики также касается плана на 2020 и 2021.
В основном никаких серьёзных поправок не предполагается. Главные моменты таковы:
• Ставка по страховым взносам остаётся в размере 30%.
• Порядок учета ЕСХН будет упрощен.
• Уточняются правила совместного использования ЕНВД и ПСН.
• ИП освобождаются от декларирования предполагаемого дохода.
• Увеличение МРОТ.
• Изменения в уплате госпошлины за регистрацию бизнеса.
• 3% взноса с прибыли всё так же будут уходить в регионы и 17% — в казну.
• Изменения в условиях акцизных платежей.
• Тестирование новой системы налогообложения для самозанятых в некоторых регионах.
Одно из главнейших изменений в финансовой сфере, которое вступит в силу уже с 1 января 2019 – НДС. Теперь он составит не 18, а 20%.
Даже такая простая выплата, как налог с зарплаты, имеет в себе множество уточнений и дополнений, в которых очень легко запутаться. Однако, при необходимости, разобраться можно просто — главное, внимательно изучать нужные статьи НК РФ и быть в курсе последних изменений в системе, если такие вводятся.
Вычеты по подоходному налогу в 2019 году
Налоговые льготы для физических лиц регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации и делятся на три большие группы:
Стандартные вычеты, в свою очередь, можно подразделить на подгруппы:
• те, которые предоставляются лично работнику;
• вычеты на детей работника.
Налоговая льгота положена тем работникам, которые являются ликвидаторами последствий Чернобыльской катастрофы и других работ, связанных с радиоактивным заражением, а также военнослужащих-инвалидов. У этой категории граждан вычет составляет 3000 рублей ежемесячно.
Герои Советского Союза, Герои России и некоторые другие военнослужащие (об этом подробно описано в законе) получают ежемесячную льготу в размере 500 рублей.
Для получения стандартных налоговых вычетов у работодателя надо представить следующие документы:
• личное заявление с просьбой о предоставлении вычета;
• свидетельство о рождении ребенка;
• документы на установление опеки или попечительства;
• решение о приёмной семье;
• справку из учебного заведения, если ребенку уже исполнилось 18 лет;
• медицинские документы на ребенка-инвалида.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются до того месяца, в котором общая сумма дохода, начиная с 1 января текущего года, не превысила 350 000 рублей.
В случае смены места работы в течение календарного года работник обязан при увольнении получить справку о заработной плате формы 2-НДФЛ и сдать ее по новому месту работы. Бухгалтерия при предоставлении стандартных налоговых вычетов всегда считает начисленную заработную плату с начала года, даже если работник сменил работодателя в течение года не один раз.
Эту группу вычетов также можно разделить на подгруппы:
• обучение;
• лечение;
• взносы в негосударственный пенсионный фонд;
• перечисление дополнительных взносов в накопительную часть пенсионного обеспечения;
• перечисление пожертвований;
• оплата независимой оценки своей квалификации.
Социальные налоговые вычеты регулируются статьей 219 НК РФ и предоставляются также при наличии заявления и соответствующих подтверждающих документов. Но есть и отличие от стандартных вычетов: для получения любого из перечисленных социальных вычетов надо оформить и сдать налоговую декларацию формы 3-НДФЛ.
Как показывает практика, наиболее востребованы у населения социальные вычеты на обучение и медицинские услуги.
Опекунство и попечительство по закону заканчивается с наступлением совершеннолетия, при исполнении ребенку 18 лет. Но если опекун и дальше продолжает оплачивать учебу своего бывшего подопечного, то закон позволяет ему воспользоваться вычетом до достижения студентом 24 лет.
Для получения вычетов по лечению и обучению должны быть соблюдены условия:
1. Государственная лицензия учебного и медицинского учреждения.
2. Затраты на лечение и обучение произведены из личных или кредитных средств налогоплательщика, без привлечения государственных программ, ресурсов работодателя или благотворительных фондов.
Вычет на обучение ребенка ограничивается 50 000 рублей в год. А затраты на личное обучение и простое лечение себя и своих родных принимаются к вычету в общей сумме не более 120 000 рублей в год.
Особенность этих видов социальных вычетов в том, что налоговые вычеты по НДФЛ уменьшают налоговую базу только того года, в котором произведены затраты. То есть, вернуть налог за год можно только по той сумме, которая уплачена за лечение или обучение. Суммы этих вычетов на следующий год не переносятся.
Социальные вычеты также носят заявительную форму: чтобы их получить, надо составить налоговую декларацию, приложить к ней личное заявление и все подтверждающие документы.
Еще один вид налоговой льготы, пользующийся популярностью у населения, - это имущественные вычеты. Они предоставляются как покупателям имущества, так и продавцам.
В случае с продажей имущества база для исчисления налога уменьшается на определенную сумму (1 миллион или 250 тысяч рублей). То есть, в этом случае будет не возврат налога, а его уменьшение, то есть, налоговый вычет — это снижение налогооблагаемой базы.
Обычно такой налоговый вычет применяются в ситуации, когда продавец не может доказать полученные расходы или они меньше вычета в 1 млн. или 250 тысяч рублей.
Собственники могут продавать свое жилье по любой цене. Но если срок собственности у них менее положенного по закону, то налог считается так:
• по цене продажи, если она выше 70 % от кадастровой оценки;
• по сумме кадастровой стоимости, умноженной на коэффициент 0,7.
При продаже имущества, срок владения которым не превышает установленный законом период, налогоплательщик обязан сдавать декларацию, даже если при расчете сумма налога окажется нулевой. В противном случае его ожидают штрафные санкции.
Еще один очень существенный вид имущественного вычета — возврат налога для уменьшения затрат при покупке жилья. На что предоставляется налоговый вычет? Право на его получение дается один раз в жизни на сумму не более 2 миллионов рублей. Причем, в отличие от других видов вычета подоходного налога в 2019 году, его остатки можно переносить на последующие годы и на другие жилищные объекты.
Если жилье приобретается в кредит, то сумма налогового вычета в 2019 году по выплаченным банку процентам также может быть возвращена, но не более чем на 3 миллиона рублей. Этот вычет можно переносить на другие годы, но дается он только на один объект.
Подоходный налог на ребенка в 2019 году
Право на такую льготу есть у обоих родителей (усыновителей, опекунов, попечителей и т.п.) несовершеннолетних детей. В том числе имеет право на получение вычета из налогов родитель в разводе, с которым не живет ребенок, но который исправно оплачивает алименты или каким-то еще образом помогает содержать ребенка.
В общем случае налоговая льгота по НДФЛ положена родителям до тех пор, пока ребенку не исполнится 18 лет. Однако, если ребенок учится на очной форме в любом учебном заведении, льготой можно пользоваться до тех пор, пока он не закончит учебное заведение. Но не дольше, чем до момента, пока ему исполнится 24 года.
Льготой на подоходный налог могут пользоваться одновременно оба родителя, это вполне законно.
Единственное ограничение, кроме возраста детей — это сумма дохода каждого конкретного родителя за год. Вычет можно получить только на 350 тысяч рублей годового дохода. Поэтому начиная с этого порога вычет перестает выплачиваться.
Величина вычета зависит от того, каким по счету в семье является каждый конкретный ребенок.
Государство возвращает уплаченные 13% дохода со следующей суммы дохода ежемесячно:
• 1400 руб. — за первого ребенка,
• 1400 руб. — за второго ребенка,
• 3000 руб. — за третьего и т.д. ребенка,
• 6000 руб. — за ребенка-инвалида его попечителям, опекунам, приемным родителям,
• 12000 руб. — за ребенка-инвалида его родным родителям.
Что касается ребенка-инвалида, то льгота по налогу за него суммируется.
Родители или те, кто их заменяет, могут получать вычет за ребенка-инвалида плюс вычет за него же как за того или иного по счету ребенка в семье. Например, если ребенок-инвалид является третьим ребенком в семье, льгота по налогу будет предоставлена с 15 тысяч рублей ежемесячного дохода — с 12 тысяч как за инвалида и с 3 тысяч как за третьего ребенка.
ФНС составила специальное информационное письмо, в котором пояснила, как определяется очередность рождения детей в случае получения вычета. Важно общее количество детей в семье, а не количество несовершеннолетних детей. Если у родителей два взрослых ребенка, на которых льгота по НДФЛ не положена, и один маленький ребенок, то на него льгота будет все равно полагаться как льгота за третьего ребенка.
В некоторых случаях можно оформить двойную сумму льготы по подоходному налогу на детей. Логика закона в этом случае понятная — двойной вычет может получить один из родителей, если второй этим правом не пользуется или не может воспользоваться.
Двойная сумма вычета положена в таких ситуациях:
• если это единственный родитель, который не находится в браке — после заключения брака такой родитель теряет право на двойную льготу, но это право появляется у супруга, даже если он не является родным родителем для ребенка,
• если один из родителей в письменной форме отказался от получения вычета,
• если это единственный усыновитель, опекун или попечитель.
Как и в случае с любым другим вычетом, его можно получить двумя способами: через работодателя или самостоятельно.
Понятно, что воспользоваться льготой по налогу через работодателя проще. Нужно принести бухгалтеру или кадровику документы на детей и некоторые другие дополнительные бумаги (зависит от ситуации) и составить заявление на вычет. Дальше работодатель подаст заявление в ФНС за вас.
Если такой возможности нет, то нужно действовать самостоятельно, подавая документы в налоговую инспекцию. Для этого понадобятся:
• декларация 3-НДФЛ за тот год, за который вы просите вычет,
• справка о доходах 2-НДФЛ за тот же год,
• копии документов, которые подтверждают право на льготу,
• заявление с просьбой вернуть часть уплаченного налога, в котором указываются реквизиты вашего банковского счета (например, того, к которому привязана банковская карта).
Такое заявление нужно подавать после завершения календарного года.
Стоит подсчитать сумму, которую вы выигрываете, и решить. Для семьи с одним несовершеннолетним ребенком расчет таков:
• льгота положена на 1400 рублей дохода каждого из родителей,
• за месяц можно вернуть доход с 2800 рублей дохода семьи,
• 13% от 2800 рублей — это 364 рубля,
• в год удастся вернуть не более 4368 рублей.
Тот же расчет дает аналогичную сумму за второго ребенка (за двоих это получается 728 рублей в месяц и не более 8736 рублей за год). Для третьего ребенка выгода от льготы составит уже 780 рублей в месяц или до 9360 рублей в год (за троих детей это уже 1508 рублей ежемесячно).
Поскольку льгота положена только на первые 350 тысяч рублей дохода за год, этот лимит для кого-то исчерпается быстрее, для кого-то будет действовать дольше.
Вычет имеет смысл оформлять тем родителям, доходы которых невелики — около 30 тысяч рублей в месяц для каждого. Во-первых, в этом случае вычет будет предоставляться все 12 месяцев года, а значит, удастся получить максимум. Во-вторых, семьям с небольшим доходом даже 364 рубля в месяц не окажутся лишними.
А вот тем родителям, которые получают, например, 100 тысяч рублей официального дохода в месяц и более, особого смысла оформлять льготу нет. Право на нее исчерпается за первые 3-4 месяца года.
Отдельная ситуация — наличие в семье ребенка-инвалида. В этом случае вычетом точно стоит воспользоваться, поскольку экономия на налогах получается значительной. Для родных родителей это минимум 3484 рубля в месяц (из расчета экономии 13% налога с 13400 рублей ежемесячного дохода каждого из двоих родителей). Что в такой ситуации хорошая дополнительная помощь от государства.
Льгота по подоходному налогу в 2019 году
Подоходный налог с физического лица или НДФЛ — это основной вид прямых налогов. Его исчисляют финансисты в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов. Все расчеты производятся с учетом действующего законодательства.
Плательщиками НДФЛ считаются лица:
• являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, которые находятся на территории страны более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев;
• не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.
Согласно ст.217 НК РФ налогом не облагаются некоторые выплаты:
1. Пособия, выплачиваемые в случае безработицы, беременности и родов.
2. Стипендия.
3. Алименты, положенные к выплате постановлением суда.
4. Материальная помощь до 4000 рублей за 1 год.
5. Социальные выплаты.
6. Пенсии.
7. Компенсации, включая выплаты на командировочные или суточные расходы.
Льготы по подоходному налогу — это установленная законом возможность недоплачивать или возвращать налоги. В юридической сфере слово «льготы» заменяют понятием «налоговый вычет». Его предоставляют при определенных установленных законом условиях.
На льготы по подоходному налогу с физического лица (полное освобождение от уплаты: могут рассчитывать:
• главы и члены персонала дипломатических представительств и должностные лица консульских учреждений иностранных государств, члены их семей, проживающие совместно с ними, если они не являются гражданами РФ, — по всем доходам, кроме доходов, извлекаемых из источников в РФ, не связанных с дипломатической и консульской службой;
• члены административно-технического персонала дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств и члены их семей, проживающие совместно с ними, если они не являются гражданами РФ или не проживают в РФ постоянно, — по всем доходам, кроме доходов из источников в РФ, не связанных с дипломатической и консульской службой;
• лица, входящие в состав обслуживающего персонала дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств, если они не являются гражданами РФ или не проживают в РФ постоянно, — по всем доходам, полученным ими по своей службе;
• домашние работники сотрудников дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, если они не являются гражданами РФ или не проживают в РФ постоянно, — по всем доходам, полученным ими по своей службе;
• должностные лица международных неправительственных организаций — по доходам, полученным ими в этих организациях, если они не являются гражданами РФ;
• военнослужащие министерств обороны, внутренних дел и по чрезвычайным ситуациям, Службы национальной безопасности, лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел и таможенных органов, а также призванные на учебные или поверочные сборы военнообязанные — по суммам денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, полученных ими в связи с несением службы (исполнением служебных обязанностей);
• лица, имеющие лицензию на право занятия гастрольно-концертной деятельностью, — по доходам, полученным от гастрольно-концертной деятельности;
• работники органов прокуратуры, имеющие классные чины.
Частично от уплаты налога освобождаются следующие лица:
• удостоенные звания Героя Советского Союза, Героя Труда, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды войны либо другие инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных в период войны либо при исполнении иных обязанностей военной службы или вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте;
• участники гражданской войны и войны, других боевых операций по защите бывшего СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, бывших партизан, ветераны трудового фронта периода войны и бывшие малолетние узники концентрационных лагерей;
• граждане, работавшие в городе Ленинграде в период его блокады;
• инвалиды из числа лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при исполнении служебных обязанностей;
• инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп;
• матери-героини, женщины, имеющие десять и более детей;
• родители и жены военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите бывшего СССР либо при исполнении других обязанностей военной службы, или вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте;
• военнослужащие и призванные на учебные и поверочные сборы военнообязанные, проходившие службу в составе ограниченного контингента войск, временно находившихся в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;
• лица, пострадавшие вследствие аварии на Чернобыльской АЭС;
• одинокие матери, имеющие двух и более детей до шестнадцати лет;
• вдовы и вдовцы, имеющие двух и более детей и не получающие пенсию по случаю потери кормильца;
• один из родителей, воспитывающий проживающего с ним инвалида с детства, требующего постоянного ухода;
• граждане, направленные предприятиями, учреждениями, организациями и учебными заведениями на сельскохозяйственные работы, — по доходам, полученным за выполнение этих работ.
Право физических лиц на льготы возникает на отчетный год при представлении соответствующих документов. К категории налоговых послаблений по НДФЛ следует отнести стандартные вычеты – определенные суммы в рамках дохода физического лица, облагаемого по ставке 13%, с которых при соблюдении определенных условий налог не взимается (ст. 218 НК РФ). В список входит льгота по НДФЛ на детей или детский вычет.
На льготы по НДФЛ могут рассчитывать и лица, которые отчисляют пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или страховые взносы по договорам добровольного пенсионного страхования.
В текущем периоде размер детского вычета составляет 1400 рублей на первого и второго ребенка по-отдельности. Третий и последующий ребенок физического лица-получателя дохода уменьшит его налоговую базу по НДФЛ на 3000 рублей.
Детские вычеты представляются и на совершеннолетних детей в возрасте до 24 лет, если последние являются учащимися очной формы обучения в учебных заведениях, либо аспирантами, ординаторами, интернами, студентами, курсантами. Увеличенный вычет – 12 000 рублей – полагается родителям ребенка с инвалидностью. Опекунам полагается только 6000 рублей.
За последние 3 года подобные льготы по НДФЛ на детей могут оформить оба родителя, так как они несут обязанность по содержанию и воспитанию своих детей в равной степени. При этом один из родителей может получить двойной вычет, если он воспитывает ребенка в одиночку.
Это условие не выполняется, если супруги находятся в разводе, так как один из родителей выплачивает алименты. Ему полагается вычет в обычном порядке. Получить двойной детский вычет можно и в случае, если один из родителей отказался от него в пользу второго родителя, что подтверждено пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Другие стандартные льготы по НДФЛ, предусмотренные Налоговым кодексом РФ за последние 3 года:
1. Актуальны ежемесячные вычеты в размере 3000 рублей для чернобыльцев, лиц, участвующих при определенных условиях в испытаниях ядерного оружия, участников ВОВ и жителей блокадного Ленинграда, инвалидов с детства, инвалидов I и II групп, а также для некоторых других категорий физических лиц. Подобные вычеты выполняет работодатель.
2. Другие вычеты, которые предоставляются по иным основаниям.
3. Социальные налоговые вычеты по НДФЛ. Их предоставляют по расходам на обучение в различных ВУЗах, техникумах и училищах и т.п., при наличии у последних соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает право учебного заведения на предоставление соответствующих услуг образования. На льготы претендуют родители, чьи дети не достигли 24 лет либо дети находятся у налогоплательщика под опекой и им не исполнилось 18 лет.
4. Вычет на лечение, как свое, так и ближайших родственников (супруга, родителей и несовершеннолетних детей). Но лечение должно проходить в медицинских центрах или у ИП, имеющих соответствующую лицензию и осуществляющих медицинскую деятельность в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ.
В 2019 году детские вычеты будут зависеть от суммы предельного дохода, в рамках которой эти вычеты в принципе предоставляются при расчете подоходного налога. Льгота на детей в 2019 году предусмотрена в пределах суммы в 350 000 рублей нарастающим итогом с начала календарного года. Начиная с месяца, в котором доход физического лица превысил этот порог, налоговый вычет, больше не применяется.
Общая сумма всех социальных вычетов, на которую можно уменьшить налоговую базу по НДФЛ – 120 000 рублей в год. В эту сумму не входят расходы на лечении. Если в течение одного календарного года физическое лицо оплачивал и обучение, и лечение, а общая сумма расходов превысила указанный лимит, он сам вправе выбрать, какие затраты будут учитываться.
На льготы по НДФЛ могут рассчитывать и физические лица, которые отчисляют пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или страховые взносы по договорам добровольного пенсионного страхования.
Еще одна льгота по подоходному налогу – полное исключение из налоговой базы определенных видов доходов. Их полный перечень приведен в статье 217 НК РФ.
Согласно нему, не облагаются НДФЛ пособия по беременности и родам, некоторые виды установленных законодательством компенсационные выплаты.
Другие пособия, не облагаемые налогом:
• выходное пособие, выплачиваемое работнику при увольнении;
• материальная помощь в пределах, определенных Налоговым кодексом в зависимости от ситуации.
Чтобы получить льготы по подоходному налогу с физического лица, потребуется собрать перечень документов. Для этого потребуется обратиться в налоговую по месту жительства, социальную службу. Список документов будет зависеть от типа пособия и прочих факторов.
В 2019 году правительство РФ планирует продлить освобождение от уплаты НДФЛ любых выплат и денежных возражений. Продление коснется и работодателей — они освобождаются от уплаты любых страховых взносов, полученных в результате выплат самозанятым гражданам. На рассмотрении находится подготовленный законопроект, предусматривающий отмену НДФЛ в 2019 году за реализацию бытовой макулатуры.
Возврат подоходного налога при покупке квартиры в 2019 году
Налоговый вычет — это возможность для граждан, которые являются налогоплательщиками, вернуть себе часть уплаченного подоходного налога (НДФЛ). Получить выплату могут только резиденты РФ, которые работают официально и платят налог на доходы по ставке 13%.
Имущественный вычет за покупку жилья предоставляется каждому гражданину с учетом установленного лимита в 2 млн. рублей (можно оформить на один объект недвижимости, а если он стоил меньше 2 млн. — на последующий тоже). Вернуть можно 13% от этой суммы — 260 тыс. рублей. Также предусмотрен вычет по процентам за ипотеку — максимальный лимит 3 млн. рублей.
Чтобы оформить налоговый вычет, необходимо обратиться в налоговую инспекцию с заполненной декларацией по форме 3-НДФЛ, а также с перечнем всех необходимых документов. Декларацию можно заполнить несколькими способами: скачать правильную форму можно на сайте налоговой, также там есть программа для ее заполнения. Налоговая проверяет декларацию около 3-х месяцев и еще в течение одного месяца перечисляет деньги на счет.
В 2019 году планируется внесение изменений и корректировок в формы 2-НДФЛ и 3-НДФЛ. Во всем остальном алгоритм действий при оформлении вычета на покупку квартиры остался тем же.
Налоговый вычет при покупке квартиры в 2019 году можно получить двумя способами:
1. Через работодателя — по заявлению сотрудника с заработной платы не будет удерживаться налог на доходы в размере 13% до момента исчерпания вычета. Преимущество данного способа — заявить о предоставлении вычета можно сразу с момента возникновения права на него, не дожидаясь окончания календарного года.
2. Через налоговую инспекцию (ИФНС) — подходит для возврата НДФЛ за предыдущие периоды (п. 7 ст. 220 НК РФ). Вычет возвращается сразу за целый год или несколько лет (в зависимости от даты подачи заявления).
Чтобы получить вычет через ИФНС, нужно подать налоговую декларацию вместе с копиями документов одним из следующих способов:
• через сайт Госуслуг;
• через многофункциональный центр предоставления услуг (МФЦ);
• при посещении налоговой инспекции по месту жительства;
• через личный кабинет налогоплательщика.
На величину налогового вычета в 2019 году влияют:
• доход гражданина, за отчетный период, в котором применяется возврат;
• максимальная величина вычета;
• подтвержденные документально расходы на приобретение квартиры.
Сумма возврата, которую получит гражданин, на прямую зависит от размера, уплаченного им НДФЛ. Он не вправе претендовать на получение выплаты большей по размеру, чем подоходный налог.
Максимальная сумма расходов на покупку жилья, с которой будет исчисляться налоговый вычет — 2 млн. рублей. Данный лимит действует независимо от региона и реальной стоимости квартиры. Один человек может получить только 13% от 2 млн. рублей — 260 тысяч рублей (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). Имущественный вычет сверх установленного лимита использовать нельзя.
Вычет можно получать на неограниченное количество квартир, однако в компенсация все равно ограничена 260 тыс. рублей.
Кроме налогового вычета на приобретение квартиры, можно получить вычет по процентам по кредиту, израсходованном на его приобретение. Максимальная сумма для расчета расходов на приобретение жилья при погашении процентов по ипотеке — 3 млн. рублей. Независимо от размера процентов, граждане могут вернуть не более 390 тыс. рублей (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Если размер процентов по кредиту меньше 3 млн. рублей, то остаток по нему сгорает. Получать возвраты по процентам можно только на 1 объект недвижимости и только 1 раз в жизни.
В случае оформления кредита на приобретение другого жилья, получить к вычету разницу между суммой, заявленной ранее, и максимальным значением вычета — невозможно.
Получать возврат процентов можно по мере уплаты ипотеки. Законодателем не установлено никаких временных ограничений. Даже если кредит полностью погашен, а налоговый вычет по процентам получен не в полном объеме, остаток вычета можно продолжить получать в следующем году.
Подавать декларации на возврат процентов каждый год необязательно, можно делать это раз в несколько лет.
Для оформления вычета потребуется следующий список документов:
1. Заполненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ.
2. Справка 2-НДФЛ (запрашивается у работодателя) за тот год, за который заявлен вычет. Если гражданин за год поменял место работы — нужно предоставить справку и с предыдущего места работы.
3. Если квартира была куплена в браке — заявление о распределении налогового вычета между супругами.
К декларации необходимо приложить копии:
1. Паспорта заявителя.
2. Свидетельства о браке.
3. Выписки из ЕГРН о праве собственности.
4. Акта приема передачи или договор участия в долевом строительстве.
5. Платежных документов: поручения, расписки, квитанции к приходным орденам, банковские выписки о перечислении денежных средств на счет продавца.
6. Документов, подтверждающих уплату процентов по ипотечному кредиту или договору займа (запрашивается в банке, который выдал кредит).
Документы, подтверждающие расходы, должны иметь все необходимые печати и реквизиты (пп. 7 п. 3 ст. 220 НК РФ). При необходимости сотрудники налоговой службы могут попросить предоставить оригиналы документов для сверки.
Получить налоговый вычет можно раньше окончания календарного года. Для этого нужно обратиться к своему работодателю с заявлением о подтверждении права получения налогового вычета.
Заявление в ИФНС на возврат НДФЛ вместе со стандартным пакетом документов, подаются для подтверждения права на получение вычета. Заполнять налоговую декларацию не нужно. В течение 30 дней после подачи документов налоговая выдаст уведомление, подтверждающее право на возврат подоходного налога.
После получения уведомления, работнику необходимо предоставить его в бухгалтерию своего работодателя вместе с заявлением о предоставлении вычета. Единая форма заявления законодательством не установлена, у каждой организации свой образец.
Начиная с месяца подачи документов, с зарплаты сотрудника не будет удерживаться налог на доходы. Работник будет получать заработную плату больше на 13% до тех пор, пока сумма вычета не будет исчерпана.
Заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ можно тремя способами:
1. Скачать бланк 3-НДФЛ за год на сайте налоговой. Бланк можно распечатать и заполнить от руки с использованием синих или черных чернил. Внесение исправлений не допускается.
2. Заполнить в электронной форме в личном кабинете на сайте налоговой.
3. С помощью программы «Декларация», которая автоматически проверяет корректность введенных данных, таким образом исключая вероятность появления ошибки.
Декларация 3-НДФЛ заполняется согласно приказу ФНС России № ММВ-7-11/569@. При заполнении формы используются значения из справки 2-НДФЛ, а также из расчетных, платежных и иных имеющихся у налогоплательщика документов. Декларацию можно подать в любой день, ограничений по срокам в течение года не предусмотрено.
В 2019 году порядок действий налогоплательщиков при оформлении налогового вычета остался прежним. Однако, необходимо учесть, что изменились формы документов, подтверждающих размер дохода заявителя — декларации 3-НДФЛ и справки 2-НДФЛ.
Обновленный шаблон декларации 3-НДФЛ содержит меньше страниц, в нем появились приложения, которые заполняются при наличии соответствующих оснований. Новая форма справка 2-НДФЛ введена в действие с 1 января 2019 года Приказом ФНС №ММВ-7-11/566.
Справка 2-НДФЛ теперь составляется в двух вариантах:
1. Для предоставления в налоговую инспекцию.
2. Для выдачи работнику по его заявлению.
Был принят новый закон — с 1 января 2019 года нерезидент освобождается от уплаты налога с продажи недвижимости, если квартира находится в собственности в течение 5 лет. Ранее нерезиденты выплачивали государству НДФЛ в размере 30% от стоимости проданного жилья. Однако налоговые вычеты нерезидентам по-прежнему не предоставляются и уменьшать расходы на доходы им также нельзя. Текущие изменения, не коснулись правил и условий предоставления налоговой льготы для граждан-резидентов.
Заявление на возврат подоходного налога 2019 года
Заявление на возврат НДФЛ является обязательным документом, необходимым для получения вычета за лечение через налоговый орган по окончании года.
Если вы планируете получать данную льготу по месту работы необходимо составить другое заявление – о подтверждении права на вычет у налогового агента.
Обязательной к применению формы указанного документа – нет. Вы можете составить заявление самостоятельно, указав в нем необходимые сведения, либо использовав уже готовый бланк, разработанный ФНС.
Отказать в приеме собственноручно составленного заявления налоговый орган не вправе.
Официального порядка заполнения заявления – нет, но в нем необходимо указать следующие сведения:
• Наименование (код) налогового органа, в который подается документ.
• Основание получение льготы.
• Данные о заявителе вычета (ФИО, ИНН, паспортные данные, место регистрации).
• Данные о расчетном счете и банке его открывшем.
• Дата и подпись.
При заполнении бланка, рекомендованного ФНС, обратите внимание на подсказки, приведенные в конце 3 листа.
ОКТМО – это Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований ОК – 033-2013.
В заявлении на возврат НДФЛ необходимо указать тот же ОКТМО, что указан в разделе 1 в строке 030 Декларации и листе А по строке 050.
Обратите внимание, что если в декларацию было внесено больше одного источника доходов, и вычет заявляется по доходам, полученным со всех мест работы, то заявлений должно быть столько же, сколько в 3-НДФЛ было указано работодателей. Количество заявлений на возврат НДФЛ должно быть равно количеству разделов 1 декларации 3-НДФЛ.
КБК – код бюджетной классификации. Каждому налогу и каждому действию с ним (зачету, возврату, перечислению в бюджет) соответствует определенный код КБК.
Код бюджетной классификации, указываемый в 2019 году в заявлении на возврат НДФЛ – 182 1 01 02010 01 1000 110.
Примечание: при составлении заявления в произвольной форме, указание КБК и ОКТМО не требуется. Их необходимо указать лишь в заявлении, форма которого рекомендована ФНС (КНД 1150058).
Декларация на возврат подоходного налога в 2019 году
Условно сроки сдачи отчетности 3-НДФЛ делятся на две группы:
1. Если человек обязан отчитаться о полученных налогооблагаемых доходах, он предоставляет декларацию в строго установленный промежуток — с 1 января по 30 апреля следующего года (абз.2 п.1 ст.229 НК). Перечень таких граждан приведен в п.1 ст. 228 НК. Как следует из п.7 ст.6.1. НК, если 30 апреля приходится на праздник или выходной, контрольная дата переносится на ближайший после него рабочий день.
2. Когда декларация 3-НДФЛ подается только для налогового вычета, строгие сроки не действуют. Человек заявляет о своем праве в любой месяц года. Более того, в целях возврата налога отчеты принимаются не за один, а за три предыдущих года.
Особые правила действуют в отношении срока получения налогового вычета при покупке жилья. В этом случае декларацию разрешено подавать, даже если после сделки прошло несколько лет. Однако к учету будут приняты доходы только за 3 прошедших года.
Если за один год вы одновременно хотите и заявить возврат, и отчитаться о полученных доходах, указывайте все в одной декларации. Ее нужно успеть подать в установленный срок (см. п.1).
Предприниматели, работающие на ОСНО, платят НДФЛ и отчитываются в установленные для этого сроки, т.е. по 30 апреля (п.5 ст.227 НК). Правила переноса с выходного на рабочий день сохраняется.
Обязательно отчитаться нужно, даже если ИП не вел деятельность в прошедшем году. Тогда он сдает так называемую «нулевую» декларацию.
Если предприниматель посреди года решил прекратить деятельность, он сдает декларацию, не дожидаясь апреля. В п.3 ст.229 НК написано, что 3-НДФЛ в этом случае надо подать в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности.
Правила подачи отчетности для адвокатов и иных лиц, ведущих частной практику, регулируются той же статьей НК РФ, что и ИП.
Как для простых физ. лиц, так и для остальных граждан (адвокатов, ИП и пр.) не сданная вовремя отчетность может обернуться штрафом 5% от суммы НДФЛ за каждый месяц просрочки. Неполный месяц тоже считается. Минимальный штраф — 1 000 руб., максимальный — 30% (п.1 ст. 119 НК).
Подоходный налог с больничного листа в 2019 году
Удержание взносов в бюджет производится ответственными лицами, которым данная операция вменена в обязанности. Действуют таковые на основании требований закона. Нормы, касающиеся налоговых платежей, собраны в Налоговый кодекс (НК) РФ.
В случае с больничными листами актуальны такие статьи:
• 226-я описывает тонкости исчисления отчислений в бюджет;
• в первом пункте 217-й содержится перечень доходов, с которых деньги в бюджет не взимаются.
Бухгалтер ориентируется на нормы 217-го параграфа. В тексте приведены следующие выплаты:
• пособие по беременности и родам, выплачиваемое единовременно;
• ежемесячные начисления, связанные с уходом за ребенком:
• до полутора лет;
• до трех лет.
Таким образом, в НК прямым текстом указаны ситуации, когда с больничного листка не взимается НДФЛ. Однако указана только одна ситуация — беременность и последующие роды. А больничные выдаются людям в иных ситуациях и их много. Как поступать в каждом конкретном случае, разберем по порядку.
Лист нетрудоспособности предоставляется людям в таких ситуациях:
• при временной утрате трудоспособности (болезни);
• по уходу за несовершеннолетним малышом;
• при назначении карантина;
• для санаторно-курортного лечения;
• для установки протезов;
• по иным менее распространенным поводам.
Кроме того, на предприятиях страны работают не только россияне. На работу официально устраиваются иностранцы и лица без гражданства. Некоторые имеют вид на жительство, другие пребывают в стране временно. Как поступать с ними?
Правила таковы:
• листок нетрудоспособности полагается застрахованным гражданам;
• оплачивается таковой в рамках Трудового кодекса при предоставлении в бухгалтерию;
• учет полагается делать после полугода работы на предприятии (иностранцам);
• в нормативной базе нет упоминаний о льготном налогообложении поступлений данного вида.
Сомнения начинающих специалистов вызваны тем, что фактически выплаты по болезни не являются заработком. Это компенсационные выплаты, заложенные в параграфах ТК. Таким способом поддерживается труженик, утративший временно способность зарабатывать на жизнь. Налоговый кодекс в действующей редакции фактически приравнял таковые начисления к зарплате.
Вторая тонкость исчисления связана с особенностью оплаты листка нетрудоспособности (ЛН). Дело в том, что работодатель оплачивает только первые три дня отсутствия на месте службы по причине заболевания. Остальной срок финансируется из Фонда социального страхования. Причем расчеты контрагентов осуществляются взаимозачетами.
А именно:
1. Предприятие рассчитывает величину общего сбора со всех тружеников.
2. Из полученной суммы вычитаются больничные.
3. Средства переводятся на счет ФСС.
4. По окончании отчетного периода проводится проверка и составляется акт сверки.
Алгоритм обработки листа нетрудоспособности таков:
1. Определить количество дней отсутствия на производстве по уважительной причине.
2. Не учитываются выходные и праздничные.
3. Разделить период на два:
• первые три рабочих дня;
• остальное.
4. Провести расчет за первый период с исчислением НДФЛ.
5. Остальное отнести на счет ФСС.
С больничного взимается такой же взнос, как с других начислений. То есть 13%. Таким образом, формула такова: Налог = Общие начисления по ЛН х 13%.
Например, если по ЛН начислено 30 000,0 р., то в бюджет следует взыскать: 30 000,0 р. х 13% = 3 900,0 р.
С заболевшего сотрудника взимается 13% сразу в момент начисления пособия. То есть человеку переводится уже уменьшенная сумма на счет. Раньше полагалось сразу внести налоги в бюджет. Правила изменились. Теперь резиденты обязаны рассчитаться с казной до окончания месяца проведения расчетов.
В данной ситуации могут возникнуть вопросы по поводу перевода НДФЛ за прошлые периоды. Не всегда сотрудники приносят больничные к окончанию отчетного периода. А это ставит бухгалтера в затруднительное положение, ведь приходится показывать в отчетности уменьшенный взнос.
Проблема решается просто. Если нет ЛН, то можно поступить так:
1. Не начислять зарплату за дни отсутствия труженика расчет сделать в следующем месяце. Это не будет нарушением.
2. Начислить обычную ставку, взыскав с нее взнос. После предоставления ЛН произвести перерасчет.
Оба варианта одинаково законны. Проверка не выявит нарушений, если бухгалтер правильно проведет вычисления.
Расчет подоходного налога в 2019 году
Не все работающие граждане и получающие официальный доход осведомлены, как можно правильно рассчитать НДФЛ в 2019 году.
Налог на доходы физлиц в большинстве случаев платит работодатель, однако в случае получения дополнительного дохода гражданин должен сам осуществить его оплату в госбюджет.
Разберемся, как он рассчитывается и как проводится процедура оплаты, а также какие категории граждан должны его оплачивать.
В данном разделе разберемся, что означает налог на доходы физических лиц, каково его назначение, а также разберемся в особенностях законодательного регулирования процедур расчета и оплаты.
Каждый человек в РФ выступает в роли налогоплательщика и пополняет государственную казну за счет внесения платежей с заработной платы.
Такие налоговые платежи вносятся вне зависимости от сферы трудоустройства гражданина, а сумма средств, которые вычитаются из зарплаты, определяется действующими нормами российского законодательства.
Основное место в системе налогообложения доходов граждан занимает НДФЛ. Разберемся, какие налоговые ставки применяются в 2019 году, что считается налоговой базой, а также для чего необходима уплата данного налога в госбюджет.
Налог на доход физлиц вычисляется на базе процентных ставок. Обратим ваше внимание, что расчет налога с зарплаты выполняется исключительно после учета налоговых вычетов, которые требуются на государственно уровне.
Из оставшейся после такого расчета суммы рассчитывается НДФЛ. Обложению налогом подлежат следующие виды прибыли:
• доход от реализации имущества, которое пребывало в собственности у гражданина на протяжении не менее трех лет;
• доход от передачи имущества в аренду;
• доход от выигрышей;
• иные виды доходов.
В большинстве случаев осуществляется расчет налога по ставке 13% от полученной прибыли. Для нерезидентов данная ставка составляет 30%.
Применяются также другие ставки, например,35% используется для налогообложения таких доходов:
• Призы и выигрыши - Которые превышают 4 тыс. рублей;
• Средства - Сэкономленные на процентах по кредитам (исключением становятся только сэкономленные средства по ипотечным кредитам).
Иные ставки более детально разберем ниже в материале. Для того чтобы рассчитать сумму налога, потребуется знать категорию дохода и другие важные нюансы, которые учитываются при расчете, например, использование налоговых вычетов.
Категории дохода, с которых такой налог не высчитывается:
• государственные пенсионные выплаты;
• социальные выплаты и пособия из государственного бюджета;
• алименты;
• компенсационные платежи;
• стипендии студентов;
• доход, полученный как результат получения наследства или имущества по дарственной;
• разнообразные гранты.
Налог на доходы граждан принадлежит к категории прямых федеральных налогов, поскольку ответственность за его внесение лежит на всех гражданах РФ, которые получают различные виды доходов.
А регулируется процедура оплаты данного налога федеральным законодательством, он является обязательным на всей территории РФ.
Основным назначением НДФЛ является контроль за получением прибыли гражданами и внесение определенной суммы в государственную казну от трудовой деятельности каждого человека.
Налоговый кодекс является основным нормативным документом, регулирующим расчет и процедуру внесения НДФЛ. Расчет налога определяется ст. 23 НК РФ.
В ст. 210 разъясняется понятие налоговой базы, то есть величина дохода, полученного в финансовом и натуральном виде, или в виде материальной выгоды.
Детальные рекомендации по расчету налога на 2019 год приведены в ст. 210 и 225. Помимо процедуры расчета подоходного налога в 2019 году, также необходимо знать, какие требуется сделать налоговые вычеты.
Применение стандартных вычетов прописано в ст. 218 НК. Основанием для использования налогового вычета становится заявление гражданина, при этом должна прилагаться подтверждающая документация.
Граждане должны знать не только процедуру, как рассчитать НДФЛ с зарплаты в 2019 году, но и какие вычеты применяются касательно его категории дохода.
В данном разделе рассмотрим, кто должен вносить подоходный налог в бюджет, как правильно рассчитать подоходный налог с зарплаты, какие ставки и формулы применяются, а также разберемся в особенностях расчета на примере.
Требование к внесению подоходного налога применяется как к работодателям, так и к гражданам, исходя из полученной ими финансовой выгоды.
Работодатели, выступая в качестве налоговых агентов, занимаются перечислением НДФЛ с зарплаты и других начислений своих работников.
Индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной предпринимательской деятельностью и имеющие в штате сотрудников, должны самостоятельно произвести расчет и внести НДФЛ по своим доходам от ведения деятельности.
Физические лица должны осуществить перечисление налога и подачу декларации на базе полученной прибыли, кроме заработной платы, полученной от работодателей (налоговых агентов).
В роли плательщиков НДФЛ выступают не только граждане РФ, но и нерезиденты, если они получают доходы какой-либо категории на территории РФ.
Для граждан РФ также начисляется налог от некоторых источников дохода, полученных за пределами государства.
Рассмотрим основные ставки и кто подлежит их внесению в бюджет. Различают ставки 9%, 13%, 15%, 30% и 35%.
Ставка 9% применяется в отношении таких доходов:
• получение дивидендов;
• получение дохода от ипотечных облигаций;
• доход учредителей фондов доверительного управления ипотечным обеспечением.
Ставка налога 13%:
- Для резидентов:
• официальная заработная плата;
• оплата по гражданско-юридическим договорами сделкам;
• доход от реализации движимого и недвижимого имущества;
• иные категории дохода;
- Для нерезидентов:
• доход от ведения рабочей деятельности;
• доход от трудовой деятельности в роли высококвалифицированного профессионала;
• доход от работы по госпрограмме оказания помощи добровольному переселению в РФ иностранных граждан из-за рубежа и членов их семей, которые совместно переселились на территорию РФ с целью постоянного проживания и ведения рабочей деятельности;
• доход от выполнения должностных обязанностей членов экипажа морских судов, на которых установлен государственный флаг РФ.
Ставка 15% применяется в отношении дивидендов, полученных от государственных организаций гражданами-нерезидентами РФ.
Ставка 30% применяется для расчета подоходного налога ко всем остальным категориям дохода граждан-нерезидентов России.
Следует учитывать, что для вычисления налоговой базы могут понадобиться дополнительные расчеты, поскольку в доходной части формулы могут применяться в некоторых случаях налоговые вычеты.
Уменьшение суммы подоходного налога возможно посредством применения налоговых вычетов, которые используются в качестве своеобразной государственной льготы.
Такие вычеты бывают разных типов — социальные, обычные, имущественные и иные. Такие льготы законодательно могут предоставляться только резидентам РФ.
Таким образом, определить подоходный налог для нерезидентов значительно проще, для этого сумму дохода нужно умножить на 30%.
Полученную величину необходимо округлить до целого значения в соответствии с правилами округления.
Расчет подоходного налога осуществляется от дохода, полученного от сдачи в аренду квартиры или другого недвижимого имущества, реализации дачного участка или другого объекта из собственности, транспортного средства и других сделок.
Расчет налога должен быть осуществлен в таком случае гражданином самостоятельно, должна быть заполнена налоговая декларация и внесена соответствующая сумма в государственный бюджет.
Гражданин обязан заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, выполнить необходимые расчеты, отправить заполненный документ в территориальное отделение налоговой службы и внести оплату своевременно.
Если гражданин самостоятельно не в силах произвести расчеты и оплату, он может обратиться к специалистам, которые помогут правильно заполнить декларацию и своевременно внести оплату налога.
Индивидуальный подоходный налог в 2019 году
Налогоплательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица. В британской модели налоговой системы выделяются резиденты, обычные резиденты, лица, имеющие домициль, и нерезиденты. Для этих четырех групп лиц различаются группы доходов, подлежащие налогообложению в стране.
Физическое лицо признается налоговым резидентом, если выполняется хотя бы одно из перечисленных ниже условий:
• физическое лицо пробыло в стране более 183 дней в налоговом году;
• физическое лицо прибыло в страну для последующего постоянного проживания и пробыло более трех месяцев в налоговом году (признается резидентом с момента приезда);
• за четыре года (следующих один за другим) и предшествующих отчетному средний срок пребывания в стране составил более 91 дня.
Лицо признается обычным резидентом, если в предшествующем году оно было признано резидентом, либо если лицо, приехавшее в Великобританию, имеет намерение оставаться в этой стране по меньшей мере в течение трех лет.
Еще одним элементом, который в некоторых случаях может быть важным для обложения налогами в Великобритании, является домициль. В широком значении термина домициль - это статус или принадлежность, право быть постоянным налоговым резидентом какой-то юрисдикции (в данном случае Великобритании). Человек может сохранить домициль в Великобритании даже после отъезда из этой страны в том случае, если поддерживает с этой страной существенные связи или не выражает стремления покинуть страну для постоянного места жительства где-то еще. Как правило, домициль определяется по факту рождения, но законодательство Великобритании устанавливает значительное число иных факторов, влияющих на данный статус.
Если физическое лицо является одновременно и налоговым резидентом, и обычным резидентом, оно должно уплачивать налоги с доходов, полученных от работы (деятельности) на территории страны, пенсий и инвестиций в Великобритании.
Если лицо имеет домициль в Соединенном Королевстве, то под обложение подоходным налогом для него будут также подпадать доходы, полученные в других юрисдикциях, но при этом оно (лицо) будет иметь право претендовать на вычет 10% полученного за рубежом пенсионного дохода.
Если лицо является резидентом страны, но не имеет в ней домициля, то под налогообложение будут подпадать только те доходы, полученные за рубежом, которые были переведены в страну.
Если лицо признается резидентом, но не является обычным резидентом, то под налогообложение подоходным налогом для него подпадают только доходы, полученные им на территории Соединенного Королевства, и доходы от работ, выполненных за рубежом, и переведенные в страну, а также некоторые виды пенсий, полученных за рубежом.
Для нерезидентов под налогообложение подпадают доходы от работ, осуществленных в стране, пенсионные и инвестиционные доходы, а также рентные доходы, полученные от собственности на территории Великобритании.
Объектом налогообложения для налоговых резидентов является доход, полученный из различных источников. Исторически британская налоговая система строилась как шедулярная (от шедула - схема, таблица). Понятие шедулярной и глобальной систем налогообложения были рассмотрены в гл. 1.
С экономической точки зрения Великобритания в своей налоговой системе также применяет принцип глобального дохода, однако ее налоговая система (с точки зрения конструкции законодательства) сохранила формально некоторые элементы, которые восходят к шедулярному режиму. Все доходы налогоплательщика делятся (группируются) исходя из определенных шедул, а в отношении некоторых доходов применяются отдельно устанавливаемые ставки. В настоящее время это такие категории доходов, как дивиденды, доходы от инвестиций и сбережений.
В настоящее время доходы, включенные в различные шедулы, облагаются по единой шкале. Однако, такая группировка сохраняет смысл для учета расходов, связанных с получением соответствующих доходов. Валовый доход налогоплательщика формируется путем суммирования всех доходов налогоплательщика за вычетом расходов, которые он понес для получения дохода.
При расчете облагаемой базы к сумме валового дохода применяется целая система скидок. Назовем лишь основные:
• персональные скидки;
• выплаченные проценты по займам (некоторые);
• страховые платежи по некоторым видам страхования;
• расходы на повышение квалификации и образование и др.
Фактические значения персональных скидок определяются в зависимости от возраста налогоплательщика (для пожилых людей они больше).
До определения облагаемого дохода налогоплательщик имеет право произвести некоторые вычеты. Так, к вычету принимаются благотворительные расходы (суммы, перечисляемые благотворительным организациям).
В рамках законодательства о подоходном налоге предусмотрены некоторые льготы в виде налоговых кредитов (вычет из суммы начисленного налогового платежа). В настоящее время в рамках подоходного налога предусмотрено действие двух видов налоговых льгот (кредитов) - налоговый кредит на детей и налоговый кредит для работающих.
Налоговый кредит (скидка) на детей представляет собой разновидность финансовой помощи семьям с детьми. На эту льготу могут претендовать семьи, имеющие как минимум одного ребенка в возрасте до 16 лет.
Вторая льгота - налоговый кредит для работающих - предоставляется только тем семьям, в которых взрослые члены семьи работают, но имеют низкий уровень дохода, и не зависит от наличия детей в семье. Эта льгота также имеет сложную структуру, а объем выделяемых средств зависит от целого ряда показателей. Фактически для семей, получающих эти льготы (по сути это прямые выплаты из бюджета, которые получает глава семьи), представление налоговой декларации дает налоговым органам информацию об уровне доходов семьи (позволяет провести проверку нуждаемости).
Уплата налога производится как по декларации, так и у источника дохода - при выплате доходов работодатели удерживают соответствующие суммы налога. Это же относится и к некоторым иным экономическим агентам, производящим выплаты физическим лицам (банкам, в частности). Исчисление налога производится нарастающим итогом с начала года, это позволяет существенной части населения, имеющей один источник дохода (например, заработную плату, выплачиваемую одним работодателем), не производить по окончании года никаких дополнительных расчетов и доначислений налога.
Физические лица с более сложной структурой доходов (главы компаний, самозанятые, лица с чрезвычайно высоким уровнем доходов, землевладельцы) должны представлять в налоговую службу соответствующие декларации, содержащие информацию о полученных доходах и форме (виде) этих доходов, а также указывать, на какие скидки и вычеты они претендуют. Налоговая служба на основании представленных документов производит расчет суммы причитающегося к уплате налога.
Подоходный налог с дивидендов в 2019 году
Слово «дивиденды» имеет латинское происхождение и переводится как «то, что подлежит разделу». Дивиденды — часть чистой прибыли, которая делится между участниками общества, как правило в соответствии с принадлежащими им долями. То есть дивиденды являются доходом, который физлица или юрлица получают от участия в предприятиях.
Дивиденды являются доходом, значит, должны быть уплачены налоги с дивидендов учредителям. При этом российская организация, производящая выплаты в пользу физлиц и предприятий в виде дивидендов, должна взять на себя функции налогового агента по налогам (п. 3 ст. 214, п. 3 ст. 275 НК РФ).
Рассмотрим, какие налоги платят с дивидендов получатели дохода в зависимости от того, являются они физическими или юридическими лицами.
Кроме того, имеет значение статус налогоплательщика:
• Резидент или нерезидент — для физических лиц. Резидент — это гражданин, находящийся на территории России не менее 183 дней в течение 12 подряд идущих месяцев (п. 2 207 НК РФ).
• Иностранная или российская компания — для юридических лиц. Иностранная компания — это юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства иностранных юрлиц или международных организаций, находящихся на территории РФ.
Важно, кто является источником выплаты дивидендов — международная или российская компания.
В отношении уплачиваемого налога на дивиденды всех налогоплательщиков можно разбить на две группы: граждане и организации.
Согласно п. 3 ст. 214 НК РФ российская организация в обоих случаях признается налоговым агентом. При невозможности удержать НДФЛ с дивидендов организация — плательщик дивидендов должна представить в ИФНС форму 2-НДФЛ с признаком 2, информирующую контролирующий орган о том, что налог не удержан и не перечислен. В этом случае налогоплательщик должен исчислить и уплатить налог самостоятельно.
В случае получения дивидендов от иностранной компании п. 2 ст. 214 НК РФ предписывает физическому лицу исчислять налог на доходы самостоятельно, исходя из ставки налога 13%.
С 01.01.2019 законом № 294-ФЗ установлена еще одна ставка налога на доходы физических лиц. Она действует для правоотношений, возникших в прошлом году. Подп. 1.2 п. 3 ст. 284 НК РФ диктует, что дивиденды иностранного лица облагаются НДФЛ по ставке 5% при участии в международных холдинговых компаниях, при условии что международная холдинговая компания на момент принятия решения о распределении дивидендов является публичной.
Рассмотрим, есть ли способы уменьшения НДФЛ или снижения налоговой базы.
Известно, что налоговую базу при исчислении НДФЛ по ставке 13% можно уменьшить на налоговые вычеты. Но при применении этой ставки НДФЛ с дивидендов в 2019 году вычеты для уменьшения налоговой базы не применяются (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Однако, обратившись к определению дивидендов, видим, что ими являются выплаты в пределах долей, принадлежащих участникам. Таким образом, в случае выплаты дивидендов в сумме, превышающей процент от доли, такие выплаты дивидендами признаны быть не могут, поэтому вычеты к ним применимы.
При получении дивидендов от иностранного источника можно уменьшить сумму налога на налог, исчисленный по месту нахождения источника, но только при наличии между странами соглашения об избежании двойного налогообложения.
Как было сказано, если учредителем является юрлицо, то с дохода в виде дивидендов необходимо уплачивать налог на прибыль. Российская компания, выплачивающая дивиденды участникам-юрлицам, становится налоговым агентом по налогу на прибыль, но только относительно этого дохода. При этом совершенно не имеет значения, какой режим налогообложения применяют плательщик и получатель дивидендов. Даже если их режим налогообложения относится к специальным (УСН, ЕНВД), обязанности по уплате налога и выполнению функций налогового агента должны быть осуществлены. Если налоговый агент по каким-либо причинам не уплатил налог на прибыль в бюджет, налогоплательщик должен сделать это самостоятельно.
Если дивиденды поступают от иностранной организации, то ставка 0% применяется в отношении организаций, которые находятся в государствах, не включенных в список территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения.
Если дивиденды распределены иностранному лицу от международной холдинговой компании, признанной таковой на момент принятия решения о выплате дивидендов, то налог на прибыль считается исходя из 5%.
Алгоритм применим как для физических, так и для юридических лиц.
При расчете необходимо учесть не только выплачиваемые, но и полученные к моменту распределения дивиденды. В формуле это вычитаемое в последнем множителе. При этом полученные организацией дивиденды, облагаемые нулевым налогом, в алгоритм расчета не включаются.
Налоговому агенту необходимо не только удержать и перечислить налог в бюджет, но и заполнить и представить в контролирующие органы соответствующие расчеты и декларации.
В отношении выплат учредителям-физлицам необходимо заполнять расчет по форме 6-НДФЛ и составить справку 2-НДФЛ по итогам года.
В справке 6-НДФЛ найдут отражение суммы выплаченных дивидендов, а также суммы налога, который удержали и уплатили. Эти цифры попадут в раздел 1, строки 020, 025, 040, 045 и 070. В раздел 2 эти суммы войдут в том квартале, на который придется крайний срок уплаты налога.
При получении дивидендов необходимо уплатить налог в государственный бюджет. В зависимости от того, кем является получатель дивидендов — физлицом или юрлицом, будет уплачен либо подоходный налог, либо налог на прибыль. Процентные ставки налогов разные и зависят от статуса субъекта, который получает дивиденды, а также от некоторых других факторов. Функции по перечислению налога в бюджет, как правило, возлагаются на налогового агента — фирму, которая является источником дохода в виде дивидендов.
Список лекарств для возврата подоходного налога в 2019 году
Чтобы исключить спорные ситуации, чиновники разработали и утвердили исчерпывающий перечень медикаментов, за которые можно получить возврат НДФЛ. Постановление Правительства № 201 содержит этот список.
Отметим, что в нормативно-правовом акте поименованы незапатентованные международные названия препаратов. То есть перечислены только фармакологические названия, без привязки к производителям, брендам и прочим особенностям. Следовательно, один препарат может иметь несколько различных наименований, может быть произведен разными компаниями, в разных странах. И обращать внимание нужно именно на такое незапатентованное название. Простой пример: фармакологическое название «ацетилсалициловая кислота» — бренд «Аспирин».
Полный перечень лекарственных средств для налогового вычета в 2019 году (из Постановления № 201) мы предлагаем вам скачать в конце статьи.
А вот лишь несколько примеров (это наш краткий список лекарств для возврата подоходного налога в 2019 году):
• Средства для наркоза: Кетамин (раствор), Эфир диэтиловый (жидкость во флаконах);
• Местные анестетики: Лидокаин (во всех формах);
• Ненаркотические анальгетики: Ацетилсалициловая кислота (аспирин), Диклофенак, Ибупрофен;
• Антигистаминные средства: Квифенадин, Кетотифен;
• Антидепрессанты: Амитриптилин, Лития карбонат, Сертралин;
• Антибактериальные: Ампициллин, Гентамицин, Норфлоксацин, Эритромицин;
• Противовирусные средства: Ацикловир, Индинавир;
• Противогрибковые средства: Клотримазол, Флуконазол;
• Средства для лечения остеопороза: Алендроновая кислота, Кальция карбонат эргокальциферол;
• Противоанемические средства: Железа сульфат, Фолиевая кислота;
• Средства для лечения сердечной недостаточности: Валсартан, Каптоприл, Эналаприл;
• Антисептики: Йод, Перекись водорода, Хлоргексидин;
• Инсулин и средства, используемые при сахарном диабете: Инсулин ДлД, КД, Комб, СрД;
• Витамины: Менадион, Тиамин;
• А также лекарства других категорий.
Проверить, на какие лекарства можно получить налоговый вычет, а также отнесен ли приобретенный препарат к правительственному списку, можно на официальном сайте Росминздрава. Но напомним, что перечень лекарственных средств для налогового вычета в 2019 году (весь список) можно скачать файлом и сохранить себе на будущее в конце этой статьи.1
Получить возврат НДФЛ можно через налоговую инспекцию, дождавшись следующего календарного года, либо напрямую через работодателя в этом же отчетном периоде.
Однако в обоих случаях, чтобы подать заявку на налоговый вычет за лекарства, перечень документов придется направить в ИФНС следующий:
1. Декларация по форме 3-НДФЛ за календарный год, в котором были куплены препараты. Если гражданин желает вернуть налог через работодателя, то декларация в ИФНС не подается.
2. Справка о доходах, полученных в отчетном периоде по форме 2-НДФЛ.
3. Рецепты на лекарства установленного образца с особой отметкой, что документ составлен для ФНС.
4. Документы, подтверждающие оплату лекарств. Например, квитанции или кассовые чеки.
Помимо данного пакета документов, следует составить заявление о возврате НДФЛ, в котором следует указать реквизиты банковского счета, на который ИФНС зачислит возмещение.
Отметим, что подать декларацию нужно не позднее 30 апреля. Инспекторы ФНС рассматривают такие обращения и проводят камеральные проверки в течение трех месяцев. Однако о получении документов и начале камеральной проверки вас уведомят в письменном виде. Денежные средства, подлежащие возврату гражданину, зачислят на расчетный счет через 30 дней после окончания камеральной проверки.
Если фактические расходы за медикаменты произвели близкие родственники, то получить вычет возможно.
Близкими родственниками признаются супруги, родители (опекуны), а также несовершеннолетние дети (родные и приемные).
В таком случае, помимо вышеуказанного пакета документации, в ИФНС нужно подать еще и заверенные копии документов, подтверждающие родственные узы. Например, свидетельство о рождении ребенка до 18 лет или свидетельство о заключении брака.
Если за лекарства заплатил другой родственник, гражданский супруг или друг, то для получения налогового возмещения необходимо оформить доверенность на приобретение медикаментов. Такую доверенность не нужно заверять у нотариуса (Письма УФНС по Москве № 20-14/4/024732 @, ФНС РФ № ЕД-4-3/8135).
Отчет по подоходному налогу в 2019 году
Каждый наступающий год вносит определённые коррективы в законодательную базу по налогообложению. Эти изменения касаются всех: физических лиц, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.
Изменения коснулись не только форм отчётности по НДФЛ, но и порядка их заполнения и предоставления в налоговые органы. Речь идёт о декларации 3-НДФЛ и справке 2-НДФЛ.
Минюст России зарегистрировал Приказ Налоговой службы № ММВ-7-11/569, которым она утвердила абсолютно новую форму налоговой декларации 3-НДФЛ с 2019 года, а также порядок её заполнения и электронный формат сдачи.
Форма 3-НДФЛ изменится для всех налогоплательщиков – как для ИП, которые работают на ОСНО, так и для обычных граждан, которые имеют право на получение налоговых вычетов.
Отметим, что бланк новой декларации 3-НДФЛ с 2019 года стал несколько проще, чем прежний, утверждённый Приказом ФНС № ММВ-7-11/671 с множеством редакций. Кстати, этот документ с 2019 года утратил силу и полностью прекратил действие.
Новый бланк стал значительно меньше: всего 13 листов вместо 20 и будет состоять только из трёх обязательных к заполнению листов (титульного, разделов 1 и 2). Остальные показатели вынесены в отдельные приложения к ней и заполняются при необходимости. Большой плюс изменений ещё в том, что с 2019 года в 3-НДФЛ не нужно заполнять информацию об исчисленном налоговым агентом НДФЛ. Оставлена только графа для указания удержанного подоходного налога.
Напоминаем, что задекларировать полученные доходы в форме 3-НДФЛ и подать её в органы ФНС должны налогоплательщики не позднее 30 апреля года, идущего за годом получения дохода (п. 1 ст. 229 НК РФ).
Нововведение по справке 2-НДФЛ 2019 года предусматривает её составление в двух вариантах:
• первый вариант справки имеет машиноориентированную форму и предназначен для налоговых агентов (в частности, работодателей), представляющих налоговую отчётность на бумаге форма 2-НДФЛ(Приложение 1 к Приказу ФНС России № ММВ-7-11/566@);
• вторая форма – о доходах и суммах налога физического лица, которая выдаётся налоговыми агентами физическим лицам по их заявлениям для представления по месту требования (Приложение 5 к Приказу ФНС России № ММВ-7-11/566@).
ВФНС России пояснили, почему хотят сохранить старую форму: к ней все привыкли, её легко читать.
Обе справки 2-НДФЛ утверждены Приказом ФНС России № ММВ-7-11/566@. Справки по новым формам будут представляться начиная с отчётности за год.
Действующая в 2019 году форма расчёта для налоговых агентов по-прежнему утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450.
По форме 4-НДФЛ изменений также не планируется. Эту форму должны сдавать ИП на общей системе налогообложения после получения первого дохода в году (с момента начала применения ОСН или перехода на неё) (п. 7и 8 ст. 227 НК РФ).
Форму сдают ИП на общем режиме налогообложения, если в текущем налоговом периоде они зарегистрированы как ИП либо утратили право на спецрежим (УСН, ЕНВД, ПСН). Также эту декларацию должны сдавать те ИП на общем режиме налогообложения, у которых доход изменился более чем на 50%.
В 4-НДФЛ предприниматель указывает предположительный доход за год, который он планирует получить (за вычетом расходов). Порядок заполнения утверждён Приказом ФНС России № ММВ-7-3/768@.
На основании этих сведений ИФНС рассчитывает и направляет ИП платежки на уплату ежеквартальных авансовых платежей по НДФЛ.
Форма декларации 4-НДФЛ, её электронный вариант и вариант заполнения утверждены Приказом ФНС России № ММВ-7-3/768@.
По общему правилу, временно пребывающий в РФ иностранный гражданин, прибывший в Россию в порядке, не требующем получения визы, и достигший возраста 18 лет, имеет право осуществлять трудовую деятельность в РФ при наличии патента. Такой вывод следует из совокупности положений Закона № 115-ФЗ (абз. 17 п. 1 ст. 2, абз. 1 п. 4 ст. 13 Закона № 115-ФЗ).
Для получения права официально работать в РФ физические лица с иностранным гражданством должны получить трудовой патент. Он выдаётся на платной основе. Платежи за него вносятся в фиксированном размере в виде подоходного налога (ст. 227.1 части второй НК РФ).
Откорректирован коэффициент-дефлятор, из-за чего увеличился размер платежа за патент. В 2019 году величина фиксированных платежей будет определяться с учётом дефлятора, равного 1,729, и составит ежемесячно 2 074,8 рубля.
Эта сумма базовая, регионы вправе её увеличивать.
Увеличение коэффициента утверждено Приказом Минэкономразвития России № 595.
На территории города Москвы планируется повышение коэффициента с действующего 2,2242 на 2,4099. Сумма ежемесячного платежа будет равна 5 000 рублей (1 200*1,729*2,4099).
Изменения, внесённые в Закон г. Москвы № 26 и вступившие в силу с 1 января 2019 года.
В Московской области на 2019 год коэффициент будет составлять 2,28938. Сумма платежа будет составлять 4 750 рублей (1 200*1,729*2,28938).
Изменения внесены в Закон МО Постановлением № 16/68-П и вступают в силу с 1 января 2019 года (Закон Московской области № 208/2018-ОЗ).
На законодательном уровне было принято решение о легализации доходов не только компаний, но и физических лиц. Именно поэтому физическим лицам предлагают «выйти из тени» и официально получать выручку и платить минимальные налоги с неё. С 1 января 2019 года для самозанятых лиц вводится налог на профессиональный доход. Изменения утверждены Федеральным законом № 423-ФЗ. Для начала нужно понять, кто такие самозанятые граждане. Это новый термин для российской правовой системы. Несмотря на то, что его формулировка есть и в налоговом, и гражданском кодексах, он всё равно вызывает сложности с пониманием.
Самозанятые – это люди, которые занимаются каким-либо мелким предпринимательством, однако:
• не платят налоги с доходов и страховые взносы;
• не имеют штата работников;
• не работают на ИП или ОО.
Другими словами, это граждане, которые должны сами позаботиться о своей будущей пенсии. Для этого они могут перечислять средства в пенсионные фонды. В противном случае работа в статусе самозанятого гражданина никак не сказывается на страховой пенсии по старости.
Эксперимент по применению специального налогового режима будет проводиться в городе Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан. Период проведения – с 1 января 2019 года до 31 декабря 2028 года.
Если гражданин, который получает доходы от коммерческой (профессиональной) деятельности без оформления ИП, встанет на учёт в налоговую службу в качестве самозанятого, ему не надо представлять в налоговый орган отчётность, а налог будет платиться по ставке 4 или 6% ежемесячно.
Постановка на налоговый учет и уплата налога могут производиться с помощью бесплатного мобильного приложения «Мой налог».
Приложение позволит регистрироваться в налоговой службе, не приходя в центры регистрации, и осуществлять платежи фактически без налоговой отчётности и сдачи каких-то специальных справок и документов.
Введение нового спецрежима позволит снизить налоговую нагрузку и легализовать доходы, избежать проблем с контролирующими инстанциями.
Кто не сможет стать самозанятым:
1. Перейти в режим самозанятости могут лишь те, кто не привлекает наёмный труд.
2. Если у лица доход не превышает 2 млн 400 тыс. рублей в год. При превышении этого лимита условия для налога самозанятых уже не действуют.
3. Самозанятыми не смогут стать те, кто торгует товарами или услугам, которые произведены не им самим, а кем-то другим или другой компанией. То есть продавцы розничной торговли, в том числе торгующие в интернете, не смогут стать самозанятым гражданином.
К плюсам такой самостоятельной работы можно отнести то, что не нужно нести ответственность за людей и платить за них налоги. В такой работе сам себе начальник и зависеть можно только от покупателей товаров и услуг. И это очень удобно.
Также в законопроекте предусмотрена налоговая льгота, а именно после регистрации самозанятый имеет право на получение налогового вычета в размере 10 000 рублей для целей первоначальной оплаты налога (ст. 12 Федерального закона № 422-ФЗ).
Если самозанятый применяет ставку 4%, он может вычесть 1% от полученной суммы, а если 6% – вычет будет равен 2% от дохода, но не более 10 000 рублей.
Самозанятые граждане, в свою очередь, не хотят отдавать часть и без того небольших доходов, потому что с помощью них восполняют недостаток семейного бюджета. Из-за этого сектор серой экономики в России стремительно растёт благодаря фрилансерам, а власти постоянно грозятся начать выявлять и ловить самозанятых, чтобы наложить на них хотя бы штраф. Однако определённых правил, как отследить работающих на себя граждан, всё ещё нет.
Для поиска таких людей будут использоваться:
• площадки-агрегаторы и доски бесплатных объявлений. Здесь специалисты размещают резюме и ищут заказчиков;
• ФНС России добивается разрешения у банков просматривать информацию на картах физических лиц, и любые денежные поступления могут рассматриваться как незаконная предпринимательская деятельность. Поэтому уже сейчас самозанятые просят не перечислять деньги на карту, а рассчитаться наличкой при личной встрече;
• интернет. Фрилансеры часто пишут в соцсетях компромат на самих себя: сколько клиентов обслужили за месяц и как смогли обойти налоги. Вся информация в интернете сохраняется навсегда.
И это открытый список предполагаемых проверок.
Несмотря на минусы, самостоятельная занятость является хорошим вариантом альтернативной работы в нашей стране. Налоговым периодом признаётся календарный месяц. Налоговая декларация по данному налогу не представляется.
Налог, взимаемый с доходов физлиц, – это обязательный сбор, им облагаются почти все их доходы, но есть и льготы. Он удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика. На данный момент вопрос о повышении налога на доходы физических лиц остаётся открытым.
Но пока документ находится на стадии предварительного рассмотрения в Госдуме РФ.
На сегодняшний день ставки по НДФЛ таковы:
• 13% – зарплата и другие доходы, кроме облагаемых по ставке 35%, резидентов;
• 35% – выигрыши, призы и материальная выгода резидентов;
• 13% – зарплата нерезидентов-иностранцев с патентом, граждан из ЕАЭС, высококвалифицированных специалистов, беженцев и получивших в РФ временное убежище;
• 30% – другие доходы нерезидентов.
Дивиденды облагайте по ставке 13% у резидентов и по 15% – у нерезидентов.
Таким образом, реформы по изменению отчётностей НДФЛ намного упростят работу бухгалтера. Ситуация с самозанятыми гражданами ещё до конца не определена. Выводы можно сделать по окончании проектов. Но считаем, что государство идёт на встерчу гражданам и стимулирует людей «выйти из тени» и легализовать свои доходы.
Возможность выхода из тени самозанятых граждан обеспечивается развитием предпринимательства в стране, снижения административного давления на бизнес, в том числе исключения проверок, фактов доначисления налогов, штрафных санкций.
В ресторане за один столом сидела две мамы и столько-же дочерей. Официант подал к столу три кофе, и при этом всем досталось по чашке. Как это возможно?
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
