Плата государству за землю — налог «со стажем». Оплачивать его должны все владельцы земельных участков, даже те, кто получит его в наследство. Только арендатор не должен вносить эту плату.
Изменения, которые ожидают землевладельцев с 1 января 2019 года, состоят в том, что налоговой базой отныне будет полная кадастровая стоимость. Ранее за основу бралась инвентаризационная стоимость, которая ниже рыночной. А вот кадастровая очень близка к ней. Эти изменения позволят быстрее пополнить региональные бюджеты.
Чтобы физическим силам налоговая «ноша» была посильной, переход будет постепенным. Налоговая база будет повышаться на 20% ежегодно в течение 5 лет.
Как же узнать кадастровую стоимость своего участка, чтобы рассчитать налог? Все просто — нужно узнать в Росреесте или перейти на одноименный официальный сайт.
Оплата совершается раз в год и происходит это в следующем периоде. Это значит, что за землю, которой пользовались в 2019 году, нужно будет заплатить до 1 декабря 2020 года.
Процентная ставка, которая на прямую влияет на сумму налога, в 2019 году не изменится.
Она равняется 0,3% от стоимости земли, если земельный участок используется для:
• сельскохозяйственных работ;
• собственного удовольствия (в качестве дачи, для разведения животных и т.д.);
• строительства на этой территории.
Прочие земли облагаются налогом в 1,5%. Ставка может быть подкорректированной региональными органами власти, но исключительно в меньшую сторону. Чаще всего такое бывает, когда земельный участок удален от города, имеет плохую инфраструктуру или специфическую почву.
Посетив официальный сайт налоговой службы, можно узнать конкретную ставку в определенном регионе.
Все, что нужно знать физическому лицу при расчете налога на землю в 2019 году, это использование исключительно кадастровой стоимости.
Формула расчета имеет вид:
Кадастровая стоимость земли*Доля в праве на владение участком*Ставка по налогу*Коэффициент владения землей
Кадастровую стоимость можно узнать в государственном кадастре. Упростить задачу кадастровая карта — новый ресурс в этой области.
Доля в праве на владение будет равняться 1, если владелец один. Если же он владеет только половиной земельного участка, то этот показатель будет равен 1/2.
Ставка по налогу в каждом регионе своя, потому ее можно уточнить у региональных органов управления.
Коэффициент владения землей берется только тогда, когда землей владею меньше года.
Зная все эти показатели, можно самому высчитать сумму. Также поможет с расчетом онлайн — калькулятор на сайте налоговой инспекции. Но в этом случае следует все равно точно знать кадастровую стоимость земли.
Если возникли какие-то трудности с расчетом, то можно лично посетить налоговую инспекцию и попросить ее сотрудников помочь в расчете.
Всем владельцам земельных участков будет полезно узнать, как уменьшить налог на землю для физических лиц.
Такое возможно благодаря нескольким вариантам:
1. Переоценка кадастровой стоимости.
2. Льготы для отдельных категорий населения.
Первый вариант подходит и для льготных категорий, и для физических лиц, оплачиваемых налог в полной мере. Суть процедуры состоит в том, что планируется проведение мер по переоценке кадастровой стоимости. Многие участки проходили оценку уже несколько лет назад. Этот показатель стал неактуальным, потому рационально провести новую оценку земли.
Следует отметить, что в последнее время рынок недвижимого имущество упал и кадастровая стоимость может быть уменьшена. А это значит, что и налог в итоге станет меньше.
Если физическое лицо хочет произвести переоценку или считает, что кадастровая стоимость его участка завышена, то он может обратиться в Росреестр. Будет произведена переоценка. Если такие сомнения есть уже сейчас, то следует поспешить. С 1 января 2019 года оспорить решение можно будет только в рамках текущего года. За прошлогодние ошибки уже никто не ответит.
Вот какой алгоритм действий ожидает физическое лицо в этом случай:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• подается заявление в Роскадастр о пересмотре стоимости земли;
• нужно приложить бумаги, которые подтвердят владение участком;
• прикрепить предыдущую справку — оценку земли;
• дополнить документом, который укажет на категорию использования земли;
• приложить межевой план земли и технический паспорт.
Статистика подтверждает, что большинство пересмотров происходит в пользу владельцев земли.
Еще одним вариантом уменьшения суммы являются льготы. Они распространяются не на все категории физических лиц.
Существуют основные категории, которые могут воспользоваться льготным налогообложением:
• пенсионеры;
• инвалиды 1 и 2 групп, дети — инвалиды;
• ветераны войны;
• жители Сибири;
• ликвидаторы аварии на ЧАЭС и другие граждане, имеющие государственную поддержку.
Какие же льготы по налогу на землю предоставляются этим физическим лицам? Им разрешено не платить взнос на 6 соток земли. Если их участок меньше этой площади, то они не платят вовсе. Если он больше, то уплачивать нужно только разницу. Например, пенсионер владеет землей в 8 соток, тогда база налогообложения в его случае будет: 800-600=200 (кв.м).
Важный момент — если у физического лица льготной категории таких участков несколько, то льгота распространяется только на один. Он вправе выбрать, на какой именно. Об этом в обязательном порядке нужно сообщить налоговым органам.
Если физическое лицо пропустило сроки уплаты или уплатило меньше положенного, то его ожидают штрафные санкции:
• 20% от суммы неуплаты, если гражданин пропустил сроки оплаты не умышлено;
• 40%, если это было сделано намеренно и систематически.
Также кроме штрафа может быть начислена и пеня за просроченный платеж. Если физическим лицом была построен объект на этой земле и он не сообщил об этом налоговым органам, то придется уплатить штраф в виде налога на землю в двойном размере.
Пенсионеры могут рассчитывать на льготное налогообложение при уплате налога на землю. Это особенно актуально в результате изменений, когда в основу берется кадастровая стоимость (более высокая). До этого пенсионеры уплачивали налог на общих основаниях.
Льгота представляет собой налоговый вычет, равный 6 соткам земли. Пенсионер не оплачивает земельный налог, если его участок меньше этой площади. Либо платит только разницу. При этом, как было указано выше, выбирается только один объект налогообложения для реализации этой схемы. Пенсионер может сам выбрать, какой участок выгодно сделать «льготным».
Важный нюанс — получать льготу могут только те пенсионеры, которые вышли на пенсию по возрасту. А те, которые сделали это раньше, получат льготу только, когда достигнут пенсионного возраста.
Для официального подтверждения пенсионеру нужно взять документы на землю, которые подтвердят его владение, паспорт, пенсионное удостоверение и написать заявление в налоговой инспекции. После рассмотрения заявления налог на землю будет рассчитываться в рамках льготной схемы.
Налог на землю является местным налогом, потому местные органы власти могут влиять на процедуру получения и оформления льгот. Предпочтительно обратиться в местную администрацию и уточнить алгоритм из первых уст.
Законодательство о налоге на землю подтверждает, что налог на арендованную землю платит исключительно ее владелец. Это значит, что пенсионер, если он является арендатором, не должен платит эту плату государству. Он оплачивает только арендную плату арендодателю. Последний же, как владелец земли, в свою очередь делает отчисления в местный бюджет.
Если пенсионер является арендодателем, то ему предоставляются льготы по аналогичной схеме, что и для пенсионеров, использующих участок в своих целях.
Существует также значимый нюанс — если пенсионер — арендатор пользуется землей, которая является собственностью государства, то с него плата взимается.
Важным моментом в такой ситуации является договор аренды. В нем должно быть четко указано, что арендатор обязан до определенного срока оплатить аренду, а владелец земли оплачивает за него налог на землю.
Налог на землю является обязательным и уклонение от его уплаты грозит серьезными денежными тратами. При возникновении вопросов о неправильном начислении или в случае других спорных моментов следует обратиться в местную налоговую службу или администрацию, потому что этот налог аккумулируется именно в местном бюджете.
Как обычные граждане, так и организации, владеющие собственным недвижимым имуществом в виде земельных участков, согласно положениям действующего законодательства, являются налогоплательщиками. Поэтому им вменяется обязанность уплачивать соответствующий налог в бюджет государства.
Обязательства по уплате земельного налога определены не только Налоговым кодексом РФ, но и Земельным кодексом и законодательными актами муниципального значения. Необходимость исполнения налоговых обязательств возникает у землевладельцев с момента регистрации прав собственности на участок.
Лица, использующие землю на правах безвозмездного пользования либо по арендному договору, не могут быть признаны налогоплательщиками, соответственно, обязательств по уплате земельных налогов перед государством не имеют.
Формирование налоговой ставки происходит на основании нормативных актов муниципальных образований и не может быть выше установленных процентных показателей.
Так, на 2019 год предельная величина ставки налога в 0,3% установлена в отношении земель следующих категорий:
• используемые под сельскохозяйственные нужды;
• приобретенные для ведения индивидуального подсобного хозяйства, включая животноводческую отрасль, садоводство и огородничество;
• занимаемые объектами жилищно-коммунальной сферы;
• обеспечивающие особые нужды (оборона, безопасность, таможенный контроль).
Целевое назначение земель должно соответствовать основополагающему виду деятельности организации. Можно получить коды статистики для подтверждения данных сведений, если вопрос о целевом использовании земель является спорным.
Ко всем иным категориям земельных участков применяемая процентная ставка налога устанавливается на уровне 1,5%.
Для проведения расчета используется кадастровая стоимость земельной территории, находящейся в собственности. Сведения о ней имеются в кадастровом паспорте объекта, который владелец получает при регистрации. Однако актуальной будет считаться стоимость, принятая на начало года, соответствующего налоговому периоду. Поэтому, если оформление прав собственности состоялось не в текущем налоговом периоде, необходимо уточнить кадастровую стоимость объекта.
В 2019 году получение подробной информации можно осуществить двумя способами:
1. На сайте Росреестра по данным публичной карты земель.
2. Отправив официальный запрос напрямую в Росреестр.
Если сделка по приобретению или продаже земельной территории была произведена в течение года, при расчете налога будет учтено количество месяцев владения землей, при этом за полный месяц берется тот временной отрезок, в котором оформление прав собственности было произведено до 15 числа.
Если участок располагается на территориях различных муниципальных образований, расчет налога производится с учетом применяемых ставок и льгот для каждого административного образования раздельно.
Для того чтобы понять, как осуществляется расчет налога, следует привести наглядные примеры.
Если местное законодательство предусматривает уплату авансовых платежей, формула для расчета налога будет следующей:
Налог = (1/4 * КС * ПС * К), где
• КС – кадастровая стоимость;
• ПС – применяемая процентная ставка;
• К – коэффициент полных месяцев владения земельным участком в квартале (фактическое количество месяцев, разделенное на 3).
Например, к уплате авансового платежа по земельному налогу за участок стоимостью 500000 рублей по ставке 0,3% подлежит 375 рублей.
Перечисление налогов производится по месту расположения земельного участка. Сроки отчетности устанавливаются местным законодательством. Так, за земли, относящиеся территориально к Москве, уплата должна быть произведена не позднее первого февраля года, следующего за отчетным периодом. Это означает, что уплатить земельный налог за 2019 год надлежит не позже 01.02.2020 года. Авансовые платежи следует уплачивать не позднее последнего числа в месяце, который является следующим после отчетного квартала. Таким образом, авансовый платеж за первый квартал года должен быть совершен не позднее 30 апреля. Сроки могут варьироваться в зависимости от субъектов и действующих правовых норм в части налогообложения.
Обратиться в налоговую может либо сам руководитель, действующий на основании Устава, либо уполномоченный сотрудник, которому выдается доверенность на сдачу документов в налоговую.
При несоблюдении сроков на организацию может быть наложен штраф в размере 20% от величины неуплаченного налога (в соответствии со ст. 122 НК РФ). Кроме этого, налоговое законодательство предусматривает начисление пени за каждый день просрочки (согласно ст. 75 НК РФ). Размер пени для юридического лица равен 1/300 ставки рефинансирования Центробанка РФ при просрочке сроком до 30 дней. Если период просрочки свыше 30 дней, применение пени производится в размере 1/150 от ставки рефинансирования Центрального Банка РФ на 2019 год.
В отличие от физических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые производят уплату налогов на основании уведомлений от налоговой инспекции, юридические лица должны самостоятельно произвести расчет налога и его своевременную уплату. При расчете размера налога в 2019 году учитывается применяемая ставка, которая зависит от категории земель, а также от месторасположения самого участка (вернее, от законодательных норм в конкретно взятом субъекте страны). Важно не только уплатить необходимые налоги, но и сделать это вовремя, так как в случае пропуска сроков организация рискует понести дополнительные расходы.
Если юридическое лицо находится на стадии создания и налоговое бремя еще не коснулось компании, следует ответственно подойти к выбору наименования организации. Существуют определенные названия фирм, приносящие удачу в бизнесе, особенно если название максимально отражает ключевую суть деятельности.
Ставка земельного налога в 2019 году
Министерство финансов дало пояснение, что с 1 января 2019 года исчисление земельного налога будет осуществляться при изменении кадастровой стоимости на участок. Кроме того, перерасчет сумм земельного налога, который был начислен ранее, для физических лиц будет производиться за 3 налоговых периода, которые предшествуют календарному отчетному году.
В качестве налогооблагаемой базы выступает любой земельный участок, расположенный на территории России, за исключением определенных категорий, указанных в ст. 389 НК РФ:
• территория дома, в котором имеется множество квартир;
• объектные базы, обладающие особым назначением;
• элементы культурного наследия, заповедники.
В качестве налоговой базы признается сумма, на основе которой и происходит исчисление ежегодного сбора — кадастровая стоимость недвижимого имущества, определяемая по кадастровому номеру. С начала 2019 года она будет равняться полной стоимости участка.
Оплата взносов за участок осуществляется гражданами, выступающими в качестве собственников, которые распоряжаются или на основе бессрочного пользования или владения по наследству. Лица, занимающиеся арендой земле или эксплуатирующие ее в срочном порядке, уплачивать этот взнос не обязаны.
Есть определенные категории граждан, которые получили освобождение от уплаты взноса за 600 квадратов любого участка, назначение земли при этом роли не играет. При превышении объектом указанной площади база будет исчисляться как часть участка, из которой вычитается 6 соток. Если владение меньше, полная уплата сбора не осуществляется.
Если в собственности налогоплательщика находится несколько участков, он вправе самостоятельно выбрать, к какому из них отнести данную льготу. В целях определения льготного объекта стоит обратиться в ФНС с заявлением. Рассчитывать на льготу имеют право пенсионеры, лица, находящиеся на государственной поддержке (инвалиды, ветераны и прочие, фигурирующие в п. 5 ст. 391 НК РФ).
Переход к новому принципу налогообложения, при котором во внимание принимается кадастровая стоимость, происходил постепенно на протяжении 5 лет, при этом ежегодно происходило увеличение на 20%. Эти нововведения регулируются ФЗ №334 «О внесении изменений в ст. 52 ч. 1».
Что касается % ставок, их определение производится на основании положений ст. 394 НК РФ. К примеру, в данной части новых значений не наблюдалось, поэтому налоговая величина составит 0,3% и в 2019 году.
Распространяется такая ставка на земли, имеющие следующее назначение:
• осуществление сельскохозяйственных мероприятий;
• ведение личного хозяйства;
• персональное эксплуатирование для иных целей (разведение скота, возведение построек);
• организация жилищного строительства.
Что касается остальных разновидностей земель, их налогообложение осуществляется в соответствии со ставкой 1,5%. К слову, эти показатели не являются строго фиксированными и могут подлежать изменениям со стороны властей, только лишь в меньшую сторону. Такое расхождение может быть связано с категорией объекта, нюансами его расположения, инфраструктуры и т. д. Традиционно снижение фискальной ставки происходит в отношении земель, удаленных от крупных населенных пунктов.
Мероприятия по расчету осуществляются на основе имеющихся показателей. Есть даже специальная формула:
Земельный налог = К (СТ) * СТ * КВ, где:
К (СТ) принято понимать показатель кадастровой стоимости участка земли, его значение может быть получено на специальной карте или в Росреестре,
СТ – параметр налоговой ставки, который может быть получен на официальном web-ресурсе Федеральной налоговой службы,
КВ – специальный коэффициент, отображающий владение участком земли, применяемый исключительно при владении землей в течение неполного годового периода.
В 2019 году для всех регионов страны установлен единый временной период уплаты налоговых взносов – не позднее 1 декабря следующего года, т. е. для 2019 — это 1 декабря 2020 г.
При несоблюдении сроков оплаты на сумму недоимки произойдет начисление пени в количестве 1/300 размера действующей ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Наряду с этим налоговая служба наделена правом направления в адрес работодателя должника соответствующего уведомления о взыскании суммы задолженности за счет зарплаты или запрета выезда с территории страны.
В ст. 122 НК РФ имеется несколько предусмотренных мер ответственности по факту нарушения сроков отчисления взносов. Так, вносится 20% от величины неуплаты, если нарушение произошло неумышленно, 40% оплачивается при намеренном. В автоматическом порядке нарушение срока считается умышленным, если иное не будет доказано в судебной инстанции.
Наряду со штрафными санкциями производится начисление пеней и применение других санкций. Если будет обнаружен факт сокрытия от уплаты сбора, владелец участка будет вынужден выплатить налог в двойном размере. Стоит также учесть, что на приобретенном участке нужно будет построить хотя бы одно здание в течение 10 лет и осуществить официальную регистрацию, в противном случае произойдет повышение налоговой суммы вдвое.
Есть вероятность, что по причине переоценки кадастровой стоимости сумма налога в 2019 году будет уменьшена. О том, что в данном направлении будет произведен пересмотр, сообщил Аверкиев, глава Министерства отношений имущественного характера, работающий на территории Московского региона. Дело в том, что во многих областях оценочные работы осуществлялись порядка 5-6 лет назад, обновление этих данных – острая необходимость.
Помимо этого, с 2019 года будет осуществлено реформирование непосредственно системы кадастровой оценки. В настоящее время подобную деятельность осуществляют многочисленные частные организации, поэтому регулирование единого подхода доступно далеко не всегда. Но у государства в планах поручение этой отрасли государственному бюро. Чиновники убеждены, что такой подход сможет систематизировать ценовые параметры.
Если гражданин убежден в завышении оценки его объекта, он имеет право обращения в органы Росреестра в целях переоценки имеющейся собственности. До 2019 года имелась возможность оспаривания решения, но с 1 января оценка такого типа утратит свою обратную силу, что прописано в ФЗ №334. По истечении 2019 года новые значения станут распространенными исключительно на последующие отрезки времени, а возврата за сборы, которые были рассчитаны неверно, не произойдет.
Есть определенные категории граждан, которые вправе рассчитывать на получение льготных условий по уплате земельного налога. Их список вариабелен в зависимости от региона. Чаще всего к данной группе относятся инвалиды, пенсионеры и прочие социально уязвимые категории граждан. Они вправе рассчитывать на получение скидок и полное освобождение от оплаты.
В целях снижения размера налога требуется подача заявления, связанная с переоценкой стоимости, в Роскадастр. Также за физическим лицом закрепляется право обращения в судебные органы со специальным иском об оценке участка. Предварительный запрос в ГКН комиссию при этом не требуется.
Для обращения в судебные инстанции стоит подготовить следующий документационный пакет:
• свидетельства о праве собственности;
• подтверждение принадлежности к категории пользователей земель;
• справка, свидетельствующая о существующей стоимостной оценке;
• техпаспорт;
• межевой план;
• квитанция, подтверждающая факт уплаты государственной пошлины (подача осуществляется в суд).
Как показывает практика, большая доля обращений решается в пользу собственников.
Декларация по земельному налогу в 2019 году
С 2019 года декларация по земельному налогу нужно подавать по новой форме (скачать ее можно ниже). Такие изменения были внесены в форму земельной декларации и порядок ее заполнения Приказом ФНС N ММВ-7-21/509@.
Порядок заполнения, утвержден приказом ФНС N ММВ-7-21/347@. Ниже вы можете с ним ознакомиться в последней редакции с учетом изменений.
Обновленная декларация по земельному налогу подается в налоговую инспекцию владельцами земельных участков - юридическими лицами. Результаты расчетов за 2019 год должны быть представлены в декларационной форме нового образца. Новая редакция налоговой декларации по земельному налогу за 2019 год, приведена в приказе ФНС № ММВ-7-21/509. Информация о том, что новую декларацию нужно применять при заполнении отчета за 2019 год, была доведена до налогоплательщиков и налоговиков письмом ФНС с датой издания № БС-4-21/18640@.
Гражданам, не занимающимся коммерческой деятельностью, такие отчетные формы сдавать в ИФНС не надо, так как расчет величины обязательств за них производят специалисты налогового органа. Налоговая декларация по земельному налогу отражает данные только по тем наделам, которые принадлежат предприятию на праве собственности. Так, если фирма владеет одним наделом и еще два арендует, налог она будет платить только по одному участку, отчитываться тоже будет только по нему.
Налоговым кодексом правила расчета величины земельного налога описаны в главе 31. Налоговое обязательство выводится налогоплательщиками раз в год за минусом произведенных на протяжении отчетного года авансовых перечислений. Итоговую сумму начисления отражает декларация по земельному налогу, бланк которой утверждается ФНС.
Структура декларации:
• Титульная страница – данные, приведенные в ней, идентифицируют налогоплательщика и период, за который произведены расчеты;
• Раздел 1 – в нем собираются сведения по итоговым начислениям, в разрезе каждого кода КБК указываются размеры налога к перечислению;
• в разделе 2 декларация по земельному налогу для юридических лиц содержит расчетные данные по базе налогообложения и величине обязательств перед бюджетом.
С учетом новшеств приказа № ММВ-7-21/509@, а также приказа № ММВ-7-21/118@, внесены изменения в приказ № ММВ-7-21/347@, в т.ч. приведена актуальная форма декларации, доступная для заполнения в электронном виде.
По земельному налогу 2019 для юридических лиц, декларация оформляется с учетом следующих нововведений 2019 года:
• утвержден новый штрих-код формы (07508011);
• изменился формат представления данных в электронном виде;
• в разделе 2 появилась строка 145, благодаря которой можно при подсчете налогового обязательства учесть изменение в рамках одного года кадастровой цены земельного надела. Декларация по земельному налогу за 2019 год отражает этот параметр через коэффициент Ки. Он применяется если по участку изменился вид разрешенного использования земли, или он был переведен в иную группу земель, либо в связи с увеличением/уменьшением площади земли;
• декларация по земельному налогу в обновленной версии может учитывать значение налоговой льготы, предоставляемой в форме снижения ставки налогообложения (если это предусмотрено региональным законодательством) – для этого показателя отведена строка 245 раздела 2;
• налоговая декларация по земельному налогу содержит сведения о категории земельного надела, который выступает в качестве объекта налогообложения - перечень кодов для таких категорий был обновлен (приложение № 5 к «Порядку заполнения»).
Чтобы отразить в расчетных данных коэффициент Ки, необходимо ввести в строку 145 десятичную дробь, выводимую в следующем порядке:
• подсчитывается количество месяцев в отчетном году, когда земля учитывалась по первоначальной кадастровой стоимости и обладала определенными качественными характеристиками;
• число месяцев действия определенной кадастровой оценки делится на 12 месяцев года;
• полученное значение вписывается в строку 145 с отражением 4 знаков после запятой.
Например, были изменены свойства земельного участка, вследствие чего откорректирована кадастровая оценка территории, о чем внесена запись в ЕГРН. Когда будет рассчитываться налог, в строке 145 раздела 2 декларации должно быть отражено значение коэффициента 0,4167 (5 мес. / 12). При этом в строке 050 обозначается кадастровая стоимость, действовавшая на начало отчетного года.
Для отражения обновленной оценочной стоимости потребуется заполнить еще один раздел 2. В нем в строке 050 надо указать новую стоимость, а в строке 145 форма декларации земельного налога будет содержать десятичную дробь 0,5833 (7 мес. / 12).
Оформление декларационной формы начинается с титульной страницы, после этого данные вносятся в расчетный блок (раздел 2), затем полученные результаты вычислений вводятся в раздел 1. Если какая-то строка остается без числовых или текстовых знаков, она не может быть пустой, ее заполняют прочерками. Суммы округляют до полных рублей.
На титульном листе:
• вписываются коды ИНН и КПП налогоплательщика;
• проставляется сквозная нумерация формата 001, 002 и 003;
• указывается, что документ является первичным (в поле «Номер корректировки это отражается сочетанием «0--»);
• указывается отчетный интервал (код «34», обозначающий календарный год);
• вписывается код подразделения ФНС, в которое будет отправлен документ;
• декларация по земельному налогу в 2019 году, как и прежде, должна содержать полное наименование налогоплательщика и его данные для связи (телефон);
• если отчет подается самим налогоплательщиком, это подтверждается кодом «1» в строке, удостоверяющей полноту и достоверность приведенной в документе информации; для представителя предусмотрен код «2».
Далее заполнение декларации по земельному налогу 2019 предусматривает обязательное отражение в разделе 1 номера КБК, по которому будет платиться налог, кода ОКТМО, общей расчетной суммы налогового обязательства за год и размеров перечислений в течение года в виде авансовых платежей с последующим выведением остатка налога к уплате.
Раздел 2 должен содержать сведения о кадастровой стоимости, периоде ее действия в указанном значении, периоде владения наделом, ставке налогообложения и применяемых видах налоговых льгот. Если предприятие владело объектом налогообложения не полный календарный год, в строке 140 рассчитывается коэффициент Кв (полные месяцы владения делят на 12 – число месяцев в году).
Земельный налог в 2019 году для физических лиц
Граждане России, как физические лица, начали активно платить налоги на земельные участки сравнительно недавно. По статистике, примерно 20-25% всех налоговых поступлений на земельные участки составляют физические лица. Такой низкий процент обусловлен тем, что для физлиц установлен минимальный размер налоговой ставки в размере 0,3%. В 2019 году налоговое законодательство в отношении физических лиц претерпит изменения, и уже в этом году подготовлены законодательные инициативы Правительства России и Государственной Думы.
Важное новшество налога на землю для физических лиц, является внедрение статьи 375 НК РФ, в которой говорится, что все объекты имущественного права, начиная с 2019 года, подлежат налоговому расчёту на основании кадастровой стоимости. Общими словами, балансовая стоимость прекращает своё существование в 2019 году как элемент расчёта. Однако, в силу действия кадастрового закона, те объекты земли, которые не имеют кадастрового номера, будут учитываться по балансовой стоимости. Эта мера не будет вечной, и в 2024 году вся недвижимость перейдёт на расчёт по кадастровой стоимости.
Второе новшество касается юридических лиц, для них местные муниципалитеты устанавливают ограничения по платежам по своему усмотрению. Чаще всего такое требование местные власти могли предъявить к имуществу крупных предприятий, как объектов налогообложения.
Кроме этого, заканчивается 5 летний период перехода на 100% кадастровую стоимость для расчёта налогов на недвижимость. Физические лица до конца 2019 года (до 1 декабря) получат квитанции об обязательной уплате налога в размере 80%. В 2020 году необходимо будет уплатить налог на землю для физических лиц в размере 100% за предыдущий 2019 год. Кроме этого установлен порядок, что с 1 января 2019 кадастровая стоимость не имеет обратной силы для налогов за прошедшие периоды. Простыми словами если вы обратились в Росреестр после 1 января 2019 с просьбой изменить кадастровую стоимость, и вам будет пересчитана цена, то новая оценка действует с 2019 года. Таким образом, декабрь будет последним месяцем, когда собственники земли могут заявление в комиссию Росреестра на пересмотр цены по прошлым периодам для налогового расчёта.
Размер удержаний не будет стандартным по всей России. Единственный стандарт, применяемый ко всем физлицам, это налоговая ставка в размере 0,3%. Выше этой ставки не имеет право назначать исполнительный орган власти на местах. За основу, как говорилось выше – берётся кадастровая оценка, которая зафиксирована в базе Росреестра.
Местные органы власти могут снижать процентную ставку на ЗУ в зависимости от требований местного и федерального законодательства. Если федеральный закон предусматривает ставку в размере 0%, например, для Героев России, то это требование единое для всех регионов РФ без изменений и дополнений.
Помимо этого, в ряде регионов существуют дополнительные льготные схемы поддержки малоимущих (ПМ) для оплаты налога на землю:
• Московская область. Льгота в размере 50%-100% для некоторых категорий граждан, чей доход не превышает двукратного размера по региону.
• Санкт-Петербург. Льгота в размере 100% только для одного собственника, имеющий один участков не более 2,5 тысяч кв. метров.
• Ленинградская область. Из налоговой части отнимается 100 тысяч рублей кадастровой стоимости. Льготное положение распространяется на пенсионеров, инвалидов и одиноких граждан.
• Свердловская область. Льгота в размере 100% на пенсионеров, которые не ведут трудовую деятельность.
• Ростовская область. Льгота пенсионерам в размере 100%, которые достигли пенсионного возраста по старости.
В каждом регионе существует дополнительный список льготников, которые могут воспользоваться своим правом на получении налогового вычета или быть полностью освобождённым от уплаты сбора в ФНС.
Кроме этого, законодатель установил обязанность для круга физических лиц, которые должны уплатить сборы в соответствии с требованиями законодательства:
• Прямой собственник ЗУ, который оформил право на недвижимость.
• Лицо, имеющее право бессрочного владения земельным участком.
• Лица, являющиеся наследниками.
Не распространяется требование по уплате налога на землю на физических лиц, получившие землю от собственника на безвозмездной основе, а также оформившие аренду с собственником по договорным обязательствам.
Если собственником земельного участка являются несовершеннолетние граждане, то за них налоги обязаны уплачивать законные представители – мать, отец, опекун, органы опеки и прочие. Местные органы вправе установить для этой категории граждан особый порядок начисление налогов.
Кадастровая стоимость является единственной базой для расчёта всех земельных участков, которые расположены на территории России, в том числе и для физических лиц.
Земельный налог для пенсионеров в 2019 году
Все российские пенсионеры имеют право на вычет по земельному налогу. Из расчета исключается кадастровая стоимость 600 кв.м. участка. От уплаты налога освобождается только 1 объект. Льготный тариф применяется автоматически, но в некоторых случаях придется заполнить заявление в ФНС или на сайте налоговой службы.
Выплата земельного налога регулируется Главой 31 Налогового кодекса РФ. Он претерпел значительные изменения. Все граждане пенсионного возраста были частично освобождены от уплаты налога, а размер скидки в большинстве случаев стал существенно выше.
Льготы на налог на землю для пенсионеров в 2019 году будут сохранены в неизменном виде. Разберем подробнее, как вычислить размер скидки и куда нужно обратиться для ее получения.
Земельный налог взимается с кадастровой стоимости участка. Для земель, отведенных под жилищное строительство или сельскохозяйственную деятельность, предельная ставка составляет 0,3%.
Налог на землю выплачивается в пользу региональных бюджетов. Местные власти могут самостоятельно определять ставку налогообложения и предоставлять скидки отдельным категориям граждан. Однако, федеральный закон устанавливает список обязательных льгот, которые предоставляются во всех регионах России.
Ранее пенсионеры не были включены в список льготников. Единственным послаблением был вычет в размере 10 тыс. руб., на который могли претендовать только инвалиды I и II группы, ликвидаторы аварии на ЧАЭС и ряд других категорий.
Ситуация изменилась с появлением Федерального закона № 436-ФЗ. Скидку по оплате земельного налога теперь получают все пенсионеры, независимо от их физического состояния и особых заслуг.
Изменился и порядок расчета скидки. Вычет в 10 тыс. руб. был отменен, но вместо него появилась новая льгота: налог уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. участка. Другими словами, оплачивается только площадь, превышающая размер в шесть соток.
Пример: пенсионер является собственником участка размером 10 соток. При расчете налога из этой величины вычитаются 600 кв.м. (6 соток). Таким образом, платить придется только за 4 сотки.
Если у гражданина в собственности есть несколько участков, льготный тариф можно использовать только для одного из них. Выбрать конкретный объект льготного налогообложения можно самостоятельно.
Даже если площадь участка меньше, чем 6 соток, вычет все равно будет считаться полностью использованным.
Помимо федеральных послаблений, жители некоторых регионов могут получить местные преференции. Например, жители Челябинска полностью освобождены от уплаты земельного налога. Похожее правило действует и в Санкт-Петербурге, но с ограничением: размер участка не может превышать 25 соток.
В некоторых регионах дополнительные скидки действуют для инвалидов, ветеранов и других граждан, относящихся к особым категориям. Правила предоставления региональных льгот постоянно меняются, так что лучше уточнять их в местном отделении налоговой службы.
Согласно пояснению Федеральной налоговой службы (ФНС), вычет может быть применен автоматически, как только гражданин достигнет пенсионного возраста. В этом случае льгота будет относиться к участку с самой большой суммой ежегодных платежей.
Пример: пенсионер владеет 2 дачными участками, за один из которых нужно заплатить 800 руб. в год, а за другой — 1 000 руб. в год. В этом случае вычет будет относиться к последнему участку.
Если пожилого человека не устраивает такой вариант, он может самостоятельно подать заявление в налоговый орган. В документе можно указать конкретный объект, к которому следует применить вычет. Срок рассмотрения заявки — 30 дней.
Подать заявление можно:
• в отделении ФНС, к которому прикреплен конкретный участок;
• почтовым отправлением;
• через личный кабинет на сайте nalog — для входа потребуется подтвержденная учетная запись на «Госуслугах».
Подавать документы нужно именно в то отделение ФНС, которое начисляет налог на конкретный участок.
Если есть возможность, подавать заявление лучше всего при личном обращении. Сотрудник налоговой инспекции выдаст образец заполнения бланка заявления и сразу же проверит все документы.
Если льготник не может попасть в нужный отдел ФНС, он может заполнить заявление на сайте nalog — это удобнее и быстрее, чем отправлять документы почтой. Войти в личный кабинет можно через единый механизм авторизации на «Госуслугах». При возникновении любых вопросов лучше сразу же звонить в свое отделение налоговой службы за разъяснениями.
Отметим, что все налоговые послабления в России носят заявительный характер. Это значит, что налоговая инспекция не обязана самостоятельно применять вычет при расчете налогооблагаемой базы. По этой причине заполнять заявление стоит даже в том случае, если гражданина устраивает «автоматический» порядок применения льготной ставки.
Помимо заявления, в список необходимых документов входят:
• паспорт;
• пенсионное удостоверение.
Если гражданин имеет право на получение дополнительных льгот в своем регионе, ему могут потребоваться дополнительные документы, подтверждающие его статус. Это может быть медицинская справка об инвалидности, орденская книжка и т.п.
Список лиц, имеющих право на получение преференций, определен в ст. 391 НК РФ. В частности, п. 10 гласит, что «Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка у пенсионеров, получающих пенсии». Этот текст появился в Налоговом кодексе после поправок, предусмотренных Федеральным законом № 436-ФЗ.
КБК земельный налог в 2019 году
Земельный налог, взимаемый в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербурга, Севастополь) - –82 1 06 06031 03 1000 110.
Земельный налог, взимаемый в границах городских округов - –82 1 06 06032 04 1000 110.
Земельный налог, взимаемый в границах городских округов с внутригородским делением - –82 1 06 06032 11 1000 110.
Земельный налог, взимаемый в границах внутригородских районов - –82 1 06 06032 12 1000 110.
Земельный налог, взимаемый в границах городских поселений - –82 1 06 06033 13 1000 110.
Земельный налог, взимаемый в границах межселенных территорий - –82 1 06 06033 05 1000 110.
Земельный налог, взимаемый в границах сельских поселений - –82 1 06 06033 10 1000 110.
Земельный налог является местным, поэтому получить его должен непременно бюджет соответствующей региональной единицы.
Его должны оплачивать собственники земельных участков:
• на праве собственности;
• получившие их в пожизненное пользование;
• находящихся в пожизненном наследуемом владении.
К арендаторам и тем, кто пользуется землей безвозмездно на срочной основе, этот налог не относится.
Чтобы определить налоговую базу, нужно знать следующие характеристики земельного участка, подвергающегося налогообложению:
1. Кадастровую стоимость (информация есть на сайте Росреестра).
2. Долю владельца в правах на данный участок.
3. Коэффициент владения (если участок находится в собственности неполный год).
Все эти данные перемножаются на налоговую ставку, которая зависит от воли региональных властей.
Физическим лицам все посчитает налоговый орган и направит уведомление по месту жительства с апреля по сентябрь. Оплатить полученное извещение нужно до начала октября.
Если вы обнаружили, что налоговое уведомление в чем-то ошибочно, нужно заполнить бланк заявления, которое вам пришлют вместе с уведомлением, и направить его в налоговую для уточнения и перерасчета. Когда налоговая все проверит, она пришлет вам новое уведомление.
Если этот документ задержится, потеряется или по еще каким-то причинам не попадет к адресату, не думайте, что земельный налог можно не платить – закон обязывает физлиц в таких случаях самостоятельно обратиться в налоговую, если, конечно, не хотите познакомиться со штрафами и пенями.
Чтобы прояснить для себя вопрос о вашей «чистоте» перед налоговым органом, можно выбрать один из способов:
• обратиться в ФНС по мету жительства;
• создать личный кабинет на официальном сайте налоговой;
• Единый портал госуслуг предоставляет и эти сведения;
• для должников, на которых подали в суд, информация содержится на сайте судебных приставов.
Уплата земельного налога в 2019 году
Вносить пошлину на объекты обязаны все граждане, юридические лица, распоряжающиеся какими-либо правами на участок, бессрочно пользующиеся им, получившие в наследство. Информация прописана в 389 статье Налогового Кодекса.
Федеральными органами постановлено – авансы требуется перечислять единожды за квартал, основной налог за 12 месяцев не будет уплачиваться до 1 февраля.
В региональных органах остается часть финансов, полученных от внесения налога на земельную площадь. Они составляют основу складывания бюджета на будущий год. Поэтому законодательство возлагает обязанность сбора пошлин и формирования сроков на местные власти и налоговиков.
В статье 397 НК РФ в пункте 1 указано, что общий налоговый период оплаты пошлины за объект не будет складываться раньше предоставления декларации в налоговые органы, то есть сдают ее до 1 февраля. Региональные структуры вправе формировать свои сроки и периоды сдачи отчета. Тогда помимо годовой уплаты, фирмы должны оплачивать пошлину каждый квартал.
Сроки оплаты пошлин во всех областях складываются свои. Конкретные данные указаны в актах муниципальных органов. В них содержатся периоды оплаты средств. Также за сведениями обращаются в местную налоговую инспекцию. Можно посмотреть на официальной странице ФНС. Там воспользоваться сервисом, который поможет ознакомиться с условиями налогообложения в любой точке России и сроки внесения денег. Там же написаны сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу в 2019 году.
В Москве органы власти декларируют срок оплаты налога для физических лиц до 10 февраля.
Для компаний, ИП, фирм сформирован другой срок выплаты земельного аванса. Они обязаны внести деньги до 1 декабря года, который последует за прошлым. Пошлина за отчетный период платится до декабря 2019 года. Авансовые платежи для юрлиц не предусматриваются.
Пошлину уплачивают предприятия или физлица, у которых во владении имеется земельный участок пожизненного пользования или имущество, приобретенное в наследство.
Некоторые фирмы вправе пользоваться определенными льготами, только прежде нужно написать заявление:
1. Организация инвалидов, где свыше 80% принадлежит инвалидам и уполномоченным лицам. Даются скидки на земельные объекты, используемые для основной деятельности.
2. Компании, в которых уставный капитал сложен из вкладов ООО, число инвалидов свыше 50%. Скидки распространены на те земли, на которых осуществляется сбыт и производство товаров.
3. Фирмы народных промыслов. Освобождение касается тех объектов, которые используются для производства и реализации продукции художественного направления.
4. Уголовные органы и структуры Министерства юстиции. Освобождение дается на участки, применяемые для осуществления главной функции организации.
Помимо установленных органами федерального значения льгот, существуют местные поблажки в виде:
• определенной суммы, которая не облагается сбором;
• снижение величины пошлины;
• пониженная ставка на налог.
Существует перечень участков, которые законодательством полностью освобождаются от обязанности оплачивать платежи:
• извлеченные из оборота, то есть территории, находящиеся в федеральном владении;
• ограниченные в обороте – территории муниципальных органов или государственных;
• объекты, которые передали в пожизненное пользование;
• территории, использующиеся по контракту аренды;
• лесные участки;
• места, находящиеся под жилыми многоэтажными домами.
Когда юрлицом нарушены сроки уплаты налога на землю, ей начислят пени. Они устанавливаются за каждый день просрочки платежа. При неуплате после 20 сентября штраф за опоздание сверх месяца начисляется в размере 1/150 ставки рефинансирования от величины пошлины. Если просрочено до истечения 30 дней, то пеня установится в размере 1/300.
Помимо пени предусмотрены штрафные санкции — 20% от неуплаченного квартального налога. Когда компания намеренно уклоняется от оплаты, то штраф вырастает до 40% от суммы долга.
Помимо этого, сотрудников формы могут привлечь к административной и даже уголовной ответственности.
В ряде ситуаций можно избежать начисления пени:
• имущество арестовали по распоряжению ИФНС;
• заморожен счет предприятия;
• наложен арест на деньги или объект по постановлению суда.
Это делают в территориальном органе по месту расположения территории. Когда земельные площади располагаются в разных пунктах, выплату производят по каждому в раздельности.
Фирмы вправе лично рассчитать, какую сумму им нужно выплатить. Необходимо учитывать кадастровую стоимость на земельную территорию. Если руководитель фирмы не знает ее, то сведения можно отыскать на страничке Российского реестра. Потом необходимо узнать размер процентной ставки, она будет от 0,3 до 1,5% в зависимости от того, к какой категории принадлежит облагаемая площадь.
Если участки являются собственностью и используются под застройки домов, то сумма налога будет исчисляться с учетом повышающего коэффициента – первый, второй и третий годы он составит 2, следующие четыре будет равен четырем. Коэффициент нужно применить до регистрации права на объект.
Окончательно расчет налога на участки проводится так: налоговая ставка умножается на кадастровую цену земли.
Если земельная территория состоит в долевом использовании, то потребуется кадастровую цену разделить на стоимость долей. Чтобы это сделать, стоимость участка умножают на часть, которая принадлежит компании в процентном соотношении.
Когда объект находится в общем владении, цену на кадастр нужно разделить на число фирм. Пример – территорией владеют 5 предприятий в размере 1/5 доли. Цена земли одной конторы определяется как одна пятая часть от кадастровой стоимости.
Сумма налогового платежа не должна превышать 15% от стоимости кадастра на земельный объект. После того, как фирма уплатила сбор, она должна сдать грамотно составленную налоговую декларацию в местную инспекцию. Бланк отчетности можно скачать на официальной странице.
Сроки уплаты земельного налога в 2019 году для юридических лиц определяются самостоятельно муниципальными образованиями. Но местное законодательство не должно вступать в противоречия с НК РФ. Также уплачивать сбор можно ежеквартально. Предприниматели, фирмы получают уведомления от налоговых органов по результату года не позже 1 декабря следующего отчетного года. Сдача декларации должна осуществляться до 1 февраля. Можно скачать специальные бланки для заполнения.
Льготы по земельному налогу в 2019 году
Плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного либо бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения, что указано в п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации.
Не признаются налогоплательщиками физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, по сведениям государственного кадастра недвижимости.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Сведения о такой стоимости предоставляются территориальным органом Росреестра. Предварительно необходимо подать письменное заявление.
Налоговая база в отношении земельного участка, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся его собственниками, пропорционально долей в общей долевой собственности, а в случае нахождения в общей совместной собственности — в равных долях.
Ранее действовали правила, прописанные в НК РФ. В пункте 5 статьи 391 обозначены категории граждан, которые могли воспользоваться правом на налоговые послабления:
• Герои СССР и РФ;
• полные кавалеры ордена Славы, ветераны и инвалиды ВОВ.
В 2019 году россиянам положены федеральные и местные льготы на землю. В первом случае освобождаются от налогообложения физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины этих народов. Такое решение приняло правительство с целью сохранения и развития традиционного образа жизни народов.
Местные льготы можно будет оформить лицам, чьи права защищены нормативными актами, принятыми органами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). В указанных регионах будут устанавливаться в 2019 году налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая величину налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.
Госдума Российской Федерации приняла решение о внесении поправок в Налоговый кодекс относительно предоставления дополнительных льгот при уплате земельного налога для пенсионеров. Пенсионеры смогут в 2019 году не платить налог на землю за дачные участки, площадь которых составляет менее 600 м2 (6 соток).
В результате пересмотра кадастровой стоимости земли во многих регионах резко возрос и размер земельного налога. На основании нового законопроекта россияне будут платить в 2019 году меньше, чем 3 года назад.
Согласно ст. 391 Налогового кодекса «Порядок определения налоговой базы», налоговая база – это кадастровая стоимость земельного участка на определённую дату. Она измеряется в рублях. До принятия нового закона, некоторым категориям налогоплательщиков предоставлялась льгота по уплате налога: налоговая база уменьшалась на необлагаемую налогом сумму, равную 10 тысяч рублей.
Если налоговая база (кадастровая стоимость) участка составляет 500 тысяч рублей, то земельным налогом облагалась сумма в 490 тысяч рублей. С 2019 года вместо необлагаемого земельным налогом минимума в 10 тысяч рублей установлена необлагаемая налогом величина кадастровой стоимости: 600 квадратных метров. Уменьшение налоговой базы производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.
Федеральная льгота предусматривает уменьшение выплат на величину кадастровой стоимости 600 кв. м участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков.
Право на налоговый вычет реализуется посредством представления налогоплательщиком в любой налоговый орган уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет.
При непредставлении Уведомления налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога. Если при применении налогового вычета налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база будет равна нулю.
Лицам, указанным в пункте 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, не требуется дополнительно подавать заявление о предоставлении налоговой льготы в виде вычета, если в налоговой уже есть соответствующие документы, подтверждающие их право собственности и право на налоговую льготу.
Органы местного самоуправления, соответствующие органы власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя имеют право устанавливать дополнительные налоговые льготы по земельному налогу, не предусмотренные федеральным законодательством.
Лицам, которым по закону положены льготы по налогу на землю, имеют право подать в любой налоговый орган заявление о предоставлении данной субсидии.
Если заявление о предоставлении налоговой льготы направлялось в налоговый орган и в нём не указывалось на то, что льгота будет использована в ограниченный период, повторно представлять заявление не требуется.
Подать заявление о предоставлении налоговой льготы в налоговый орган можно любым удобным способом:
• через «Личный кабинет налогоплательщика»;
• по почте;
• путем личного обращения в любую налоговую инспекцию;
• через уполномоченный МФЦ, с которым налоговым органом заключено соглашение о возможности оказания соответствующей услуги.
В 2019 году сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками — физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В случае возникновения либо прекращения у налогоплательщика в течение налогового/отчетного периода права собственности на земельный участок, исчисление суммы налога будет производиться с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом/отчетном периоде.
Если возникновение права собственности на землю произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения указанного права. Аналогичный порядок исчисления льгот соблюдается и при прекращении права собственности на землю.
Если возникновение права собственности на участок либо его долю произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения/прекращения указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Сроки уплаты земельного налога в 2019 году
Крайние сроки оплаты земельного налога для организаций и граждан тоже сопряжены с несколькими особенностями. Они зависят от статуса плательщика.
Традиционно сбор подлежит уплате раз в квартал или одним перечислением в начале отчетного года. Определить сумму налога и задекларировать ее в ИФНС нужно до 1 февраля следующего года (например, за 2019 год – до 1 февраля 2020 года). До этой же даты организация должна полностью рассчитаться с бюджетом.
При этом временные рамки со стороны налоговой службы регламентируются постановлениями субъектов РФ, но не могут быть жестче, чем установленные в ст. 397 НК РФ.
Если предприятие изъявит желание, оно сможет внести разовый платеж, погасив все долги за целый год либо же вносить авансовые взносы ежеквартально. Однако окончательно сделать это необходимо до момента подачи годовой декларации. Поэтому налоговые службы регионов стремятся установить временной лимит, максимально совпадающий со временем заполнения отчетности перед ФНС (до 1 февраля).
Рядовые граждане вносят сбор в соответствии со специальными правилами, и предельный срок приходится на завершение следующего за отчетным периодом года. В большинстве субъектов РФ оплата должна быть осуществлена до 01 декабря следующего годового периода.
Граждане могут узнать точные реквизиты в местной администрации, обращаться в ФНС не нужно. Такой подход способствует сокращению временных затрат и позволяет уточнить все детали максимально просто.
Юридические лица для решения этой задачи обращаются в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения участка. Если организация располагает несколькими объектами недвижимости, расположенными в разных территориальных единицах, она платит по каждому участку отдельно в разные муниципальные бюджеты.
Что касается физических лиц, они обязуются вносить оплату по месту своей прописки – официальной государственной регистрации.
Если владелец земельной территории пренебрег требованием об обязательной уплате земельного налога, местные власти могут применить следующие штрафные наказания:
• при просрочке до 30 дней – начисление пени, равной одной трехсотой части от ставки рефинансирования (практика показывает, что такие нарушения встречаются чаще всего);
• при допущении задержки в большее количество дней, нежели 30, пеня составит 1/150 ставки.
При проведении расчета организации могут ошибочно или намеренно снижать налоговую базу. В этой ситуации штрафная санкция составляет 20% от доли долга, которая не была уплачена (в первом случае) и в размере 40% во второй ситуации при наличии умысла.
Проштрафившийся гражданин или предприятие привлекается к налоговой ответственности вне суда. Однако они вправе сделать обращение в фискальный орган в целях оспаривания принятого ответственным лицом решения. Но доказать правоту нужно документально, представив в инстанцию множество подтверждающих бумаг.
По закону граждане не обязаны определять сумму земельного налога. Для них порядок уплаты фискальных обязательств предельно прост:
1. Сообщить в ФНС о приобретении или продаже участка (сегодня налоговая подобные данные получает из ЕГРН автоматически, граждане могут лишь уточнять информацию).
2. Дождаться уведомления из местной ИФНС и оплатить его по указанным банковским реквизитам.
3. В случае отсутствия официального уведомления до 1 ноября, плательщик должен сам обратиться в налоговую для разъяснения ситуации. Это позволит избежать накопления фискальных долгов и выставления неоправданных штрафов.
Таким образом, сроки подачи налоговых деклараций и фактической уплаты земельных налогов для физических и юридических лиц неодинаковы. Этот нюанс нужно обязательно учитывать в процессе исполнения данного обязательства. В противном случае предприятия и частные лица вынуждены платить штрафы в фиксированной величине или процентном соотношении. Грамотный подход к расчетам гарантирует отсутствие проблем с законодательством и соблюдение всех его норм.
Налог с продажи земельного участка в 2019 году
Налог с продажи земельного участка обязаны платить все граждане страны и даже нерезиденты. Налоговой базой в обоих случаях выступает полученный человеком доход от сделки – так гласит 210 статья НК. Ввиду того, что не каждый продавец земли желает получить выгоду от купли-продажи, законом определён целый ряд случаев, когда ставка налога снижается либо необходимость платить 13% НДФЛ и вовсе отпадает. Рассмотрим все эти моменты подробней.
Эта обязанность лежит на плечах любого гражданина, который некоторое время был полноправным владельцем земельного участка (при этом не имеет значения, каким образом эта земля ему досталась), а потом решил продать его другому человеку. В первую очередь в учёт берётся период владения землёй.
Если человек решит продать землю, приобретённую до этой даты, владеть территорией достаточно 3 года, чтобы налог платить не пришлось вообще. Если же земля получена позже, минимальный срок владения ею приравнивается к 5 годам.
Только на таких условиях гражданин может быть освобождён от необходимости платить НДФЛ с полученной прибыли после регистрации сделки. Период в 5 лет считается с даты внесения данных в реестр и прописывается в свидетельстве из ЕГРП. Если же предмет сделки был получен в дар или достался продавцу по наследству – отсчёт ведётся с момента вступления в право наследования. Вместе с тем законом определена группа лиц, которые не обязаны придерживаться этого минимального срока.
В число льготников входят:
• Владельцы ранее приватизированных участков;
• Собственники земли, которую они получили на основании заключённого с пожилым человеком договора о пожизненном уходе и содержании;
• Граждане, которые получили участок в подарок от близкого человека или в наследство от кровного родственника.
Эти граждане могут продать участок без необходимости платить подоходный налог, если они владели территорией меньше 3х лет. Реализация до истечения этого срока будет служить основанием для уплаты НДФЛ. Для остальных категорий населения срок минимального владения установлен на уровне 5 лет с целью минимизации числа мошеннических и спекулятивных сделок по перепродаже территории. Налоговый сбор нужно платить только за продажу участков, расположенных исключительно в пределах РФ.
Налог с продажи земельного участка в 2019 году для физических лиц остаётся неизменным – 13%. Он не будет взиматься, если человек владеет имуществом больше минимального срока, а стоимость участка установлена на уровне меньше 5 миллионов рублей.
Вторая ситуация, в которой продавец не должен исчислять НДФЛ – он купил участок по меньшей стоимости, нежели установил при продаже и есть документальные тому доказательства.
Уменьшить итоговую сумму налога к уплате могут лица, у которых есть право на получение социальной льготы. Подтверждённая группа инвалидности, статус героя страны, военные, принимающие участие в боевых действиях и пр. – всё это даёт право претендовать на снижение величины налога на 10 тысяч рублей.
Также освобождаются от необходимости уплаты граждане, которые продали единственный участок, выступающий собственностью семьи, а на полученные деньги был возведён жилой дом. Конечно всё это должно быть подтверждено соответствующими документами.
Продавцу необходимо выполнить ряд пошаговых действий:
1. Он формирует цену на объект и уточняет кадастровую стоимость объекта;
2. В качестве облагаемой налогом базы берётся величина полученного от сделки дохода;
3. После этого кадастровая стоимость умножается на фиксированный коэффициент 0,7. Полученное значение требуется сравнить с налогооблагаемой базой;
4. Согласно внесённым в НК изменениям, стоимость участка не может быть установлена на уровне ниже нежели 70% от действующей кадастровой стоимости. Например, если цена участка 2,5 миллиона рублей, минимальная налогооблагаемая база в этом случае будет равняться 1,75 млн. (2,5 * 0,7).
Узнать действующую кадастровую стоимость можно из кадастрового паспорта.
Обращаем ваше внимание на тот факт, что ставка для физических лиц-резидентов страны всегда неизменна и равна 13%.
Резидентом страны считается лицо, которое 184 из 365 дней в году провело на территории РФ. Все лица, которые проживают в стране меньше этого срока, пусть даже 183 дня из требуемых 184, резидентами не считаются.
Поэтому для них применяется повышенная ставка налога в размере 30%.
Как только стороны заключили договор купли-продажи и зарегистрировали его в Росреестре, продавцу земли необходимо:
• Определить период владения землёй;
• Уточнить кадастровую стоимость предмета сделки;
• Используя формулу, высчитать сумму налога по установленной ставки;
• Оплатить её в налоговой, получив на руки квитанцию о совершении операции.
Чтобы заполнить декларацию, необходимо лично посетить Федеральную налоговую службу, захватив с собой оригинал и копию договора купли-продажи. При себе обязательно иметь паспорт и документы, доказывающие, что ранее участок находился в собственности продавца. Дальше обязанность продавца – подать налоговую декларацию. Сделать это можно не только путём личного визита в офис, но и отправив заполненную декларацию через портал Госуслуг, что значительно экономит время. Бланк 3-НДФЛ удобней всего взять непосредственно у налогового инспектора, заполнить его можно под контролем уполномоченного органа. Это позволит избежать вероятных ошибок. Если в декларации нет неточностей и пакет документов полный, все эти данные передаются на проверку налоговому инспектору. К документам в обязательном порядке следует прикрепить квитанцию об оплате налога. Допускается погашение на большую сумму, нежели требовалось – так часто делают налогоплательщики для перестраховки. В таком случае нужно всего лишь написать заявление с просьбой вернуть лишнюю сумму и направить его начальнику ФНС.
В 2019 году изменений касаемо срока уплаты налога не произошло, поэтому дата подачи 3-НДФЛ декларации и непосредственно уплаты средств в казну остались прежними. Подавать декларацию разрешается на протяжении первых 4 месяцев нового года, вплоть до 30 апреля того года, который идёт сразу после заключения сделки. В документ обязательно включают личные данные налогоплательщика, прописывают сумму к оплате после имущественного вычета (если гражданин имеет на него право). Вычисление величины налога – это полностью обязанность продавца земли.
Декларация 3-НДФЛ носит характер строгой отчётности, на основании которой налоговая служба получает данные о полученной гражданином прибыли. Поэтому подавать её нужно обязательно.
Возникающее на основании этой декларации налоговое обязательство требуется погасить до 15 июля. Необходимо понимать, что каждый день просрочки чреват необходимостью уплачивать пеню. Не подать бланк декларации на проверку карается штрафом. Даже если гражданин входит в число лиц, освобождённых от уплаты налога, он всё равно должен подать в ФНС декларацию, к которой прикрепить дающие право на льготы документы. Скрываться нет смысла, ввиду того, что штрафы за уклонение от налогов весьма существенны.
Сумма штрафа равна не меньше тысячи рублей за несданную в установленные сроки декларацию, в том числе и нулевую.
Поэтому так важно придерживаться установленных норм. При необходимости можно использовать портал Госуслуг для передачи декларации, если лично посетить отделение ФНС не предоставляется возможным.
Все граждане обязаны платить налоги за продажу того или иного дорогостоящего имущества. Под эту категорию подпадает и продажа земли другому лицу. Процедура оплаты регулируется НК страны и имеет некоторые особенности, которые необходимо соблюдать. В самом начале необходимо разобраться, обязательна ли уплата налога или есть возможность воспользоваться правом на льготу. Для этого требуется подсчитать, сколько времени гражданин был владельцем земли. Вполне вероятно, что в результате окажется, что продажа имущества госпошлиной не облагается. Для случаев, когда необходимо выплатить налог, предусмотрено несколько удобных методов совершения платежа. К примеру, для многих граждан оптимальным вариантом является безналичный расчёт через один из государственных сервисов – официальный сайт ФНС или же сайт Госуслуг. Также простой способ оплаты налогов – обращение в местное отделение налоговой для получения декларации и дальнейшей оплатой через отделение банка. В любом случае нужно знать, что все граждане РФ должны следовать букве закона и оплачивать подоходный налог, если обратное не предусмотрено федеральным законом.
Расчет земельного налога в 2019 году
Если вы владели земельным участком не полный налоговый период и в течение него изменилась кадастровая стоимость, налог на щемлю нужно считать с учетом сразу двух коэффициентов: КВ и КИ. Какой из них применять первым, НК РФ не определяет. ФНС же считает, что в случае необходимости одновременного применения КВ и КИ, значение каждого из которых отлично от единицы, значение коэффициента КИ должно учитывать период владения (письмо ФНС № БС-4-21/11418@, вместе с письмом Минфина № 03-05-04-02/38570).
Вот какой пример приводят налоговики:
Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января 2019 года составляет 10 000 000 руб. Кадастровая стоимость согласно ЕГРН изменилась 16.02.2019, новая стоимость — 8 000 000 руб. Налоговая ставка установлена в размере 1,5%. Дата прекращения права собственности — 23.03.2019.
Земельный налог за 2019 год рассчитывается путем суммирования:
• произведения кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января 2019 года (10 000 000 руб.) на КВ (3 мес./12 мес.), на КИ (2 мес./3 мес.) и на налоговую ставку (1,5%)/100 — это 25 000 руб.,
• произведения измененной кадастровой стоимости земельного участка (8 000 000 руб.) на КВ (3 мес./12 мес.), на КИ (1 мес./3 мес.) и на налоговую ставку (1,5%)/100 — это 10 000 руб.
Таким образом, сумма налога составит 35 000 руб.
Расчет земельного налога в 2019 году для юридических лиц
В качестве объектов налогообложения рассматриваются и участки земли. Их владельцев обязывают перечисляют в бюджет местных уровней начисленные суммы налогов. Плательщиками выступают как граждане, так и предприятия. При этом порядок администрирования и сам расчет земельного налога для юридических лиц имеют свои особенности.
Организации, обладающие участками земли в пределах тех территорий муниципалитета, где действует земельный налог, рассматриваются как его плательщики, в том числе и следующие (ст. 388 НК РФ):
• собственники земли;
• лица, использующие землю бессрочно или на основании пожизненного наследования;
• управляющие компании с принадлежащими им участками земли, которые входят в состав паевого имущества.
Рассмотрим, как рассчитывается земельный налог для юридических лиц и предполагается ли наличие льгот для некоторых категорий плательщиков.
Организации не платят налог на землю при условии, что у них имеется право на безвозмездное срочное владение участком или переданное в соответствии с арендным договором.
Кроме того, от уплаты освобождены (ст. 395 НК РФ):
• учреждения Минюста РФ, использующие земельные участки по назначению;
• владельцы земельных участков, занятых автомобильными дорогами;
• религиозные объединения;
• организации инвалидов с долей их участия не менее 80%, общества с уставным капиталом, где доля организаций инвалидов составляет не менее 25%;
• учреждения художественных промыслов;
• прочие учреждения согласно положениям ст. 395 НК РФ.
Порядок уплаты налога, сроки платежей, процентные ставки регулируются нормами местного законодательства. При этом принятые положения не должны выходить за рамки действующего НК РФ.
Положения ст. 393 НК РФ определяют налоговый период расчета платежей, равный 1 году. Отчетные периоды могут наступать ежеквартально, если соответствующие условия приняты местным законодательством.
Срок уплаты налога и предоставления декларации - 1 февраля следующего за расчетным годом. Муниципальные образования вправе установить ежеквартальные авансовые платежи.
Ст. 394 НК РФ установлены ставки налога следующие:
• 0,3% применительно к участкам сельского хозяйства, подсобных наделов, садоводства, организаций животноводства, к землям жилищного фонда и предназначенных для обеспечения безопасности государства.
• 1,5% - для прочих категорий земель.
Органы местного законодательства могут принять решение об использовании иных ставок налога на своей территории, но не выше общепринятых.
Как рассчитать земельный налог для юридических лиц, зависит от ряда нюансов. В основе формирования суммы платежа лежит кадастровая стоимость земли. Сумма показателя определяется исходя из требований земельного законодательства РФ. Если плательщику принадлежит лишь часть участка, налоговая база рассчитывается пропорционально доли владения от кадастровой стоимости.
В некоторых случаях в размере кадастровой стоимости могут быть зафиксированы изменения. Как считать земельный налог для юридических лиц, учитывая, что субъект является владельцем участка уже несколько лет? Рассчитывать платежи согласно новым показателям потребуется за период, наступивший не ранее даты внесенных изменений.
Налог на землю уплачивается согласно расчету с учетом установленной кадастром стоимости участка и размером действующей ставки налога.
Пени по земельному налогу в 2019 году
Сумма земельного налога для физических лиц, как правило, небольшая, и многие пренебрежительно к ней относятся и пропускают установленный законодательством срок для уплаты. Однако просрочка срока влечет как минимум штраф и пеню, а при большой сумме долга — взыскание платежей в суде.
Регламентация земельного налога содержится в главе 31 Налогового кодекса, а также в огромном количестве местных нормативно-правовых актов муниципалитетов, но неуплата земельного налога грозит санкциями именно из НК РФ.
Физические лица освобождены от обязанности самостоятельно рассчитывать этот платеж и заполнять и подавать декларацию — это вменено только организациям. За обычных граждан расчет производит ИФНС, формирует соответствующее уведомление и направляет его адресату за несколько месяцев до наступления срока уплаты.
Если гражданин пользуется «Личным кабинетом налогоплательщика», он может настроить получение электронных писем от ИФНС, и уведомления будут приходить ему туда, а почтовые письма высылаться не будут.
Если проигнорировать письмо инспекции и нарушить срок, то гражданина ждет штраф за неуплату налога на землю, а также начисление пени.
Штраф назначается согласно принципам ст.122 НК РФ, а пеня — ст.75.
В случае крупной суммы инспекция вправе принудительно взыскать накопившиеся долги различными способами, предусмотренными законодательством, в т.ч. привлечь к делу судебных приставов.
Первое, что предпримет инспекция при неуплате земельного налога физическими лицами, это вынесет постановление об установлении штрафа в размере:
• 20% от суммы долга;
• 40% от суммы долга, если будет выявлено, что нарушение произведено намеренно.
Минимальный штраф составляет 1 000 рублей.
Также за каждый день просрочки будет начисляться пеня — 1/300 от ключевой ставки Центробанка.
Разумеется, при небольших суммах ИФНС не предпримет иных действий для взыскания платежей, а вот при крупной сумме (как правило, таковые по земельному налогу бывают у больших предприятий) применяются меры из ст.73 — 77 НК РФ — вплоть до ареста имущества. В отношении обычного гражданина может применять ст.48 НК — принудительное взыскание в судебном порядке.
Если гражданин не отреагировал ни на уведомление, ни на требование, ИФНС может подать на него в суд для погашение долга за счет имеющейся собственности и счетов, если общая сумма всех недоимок и неустоек больше 3 000 рублей. Иск направляется в суд в течение полугода со дня нарушения срока уплаты, копия обязательно высылается и ответчику.
Если же сумма долгов меньше 3 000, то ИФНС ждет 3 года с даты нарушения срока самого первого платежа — как только долги превысят 3 000, в течение полугода можно подавать иск в суд.
Взыскание коснется всего имущества гражданина в следующей очередности:
• деньги на счетах и кошельках;
• наличные деньги;
• иное имущество, кроме вещей личного обихода самого гражданина и его семьи (сюда входит и жилье, в котором проживают эти лица).
По вынесенному судебному постановлению возбуждается исполнительное производство — начинают работу судебные приставы, которые и занимаются непосредственным взысканием накопившихся задолженностей. Гражданин считается исполнившим свои обязанности перед ИФНС со дня погашения долгов.
Если гражданин не может выплатить недоимки и штрафы, он может пойти 2 путями:
• получить отсрочку или рассрочку в порядке главы 9 НК РФ;
• возбудить банкротство в судебном порядке.
Второй способ имеет существенный минус — зачастую непосильные для банкрота расходы на процедуру.
В ст.59 НК РФ перечислены ситуации, при которых долги перед бюджетом «прощаются» и списываются. Для физических лиц это:
• банкротство гражданина в судебном порядке — в части платежей, которые не удалось погасить после расчета по имеющемуся имуществу;
• смерть гражданина;
• решение суда о невозможности взыскать платежи принудительно из-за пропуска инспекцией срока для подачи иска (полгода) без возможности восстановить срок;
• решение пристава о прекращении исполнительного дела, если с даты возникновения долгов прошло больше 5 лет, при условиях:
• сумма долгов меньше 500 000 рублей;
• или суд прекратил дело о банкротстве из-за невозможности гражданина оплатить расходы на процедуру.
При этом важны и другие сроки давности:
• срок для привлечения к ответственности (т. е. для назначения штрафа) — 3 года со следующего дня после пропуска срока для уплаты; установлен ст.113 НК РФ.
• срок давности взыскания недоимки по земельному налогу — 6 месяцев.
В случае начисления пени, как и при назначении штрафа, гражданину высылается общее требование об уплате всех этих платежей — в таблице указываются в отдельных столбцах размеры пени и штрафа.
К такому документу прикладывается извещение для оплаты сумм в банке.
Земельный налог по кадастровой стоимости в 2019 году
Все физические и юридические лица, в чьей собственности пребывает земля различного предназначения, обязаны по действующему законодательству платить земельный налог. Этот платеж является общеобязательным и имеет прямой характер. Поскольку оплата налога имеет массовый характер, то очень многих и волнует вопрос того, какая методика расчета налога, кто и куда его платить, а кто имеет право на льготы. Давайте поговорим о том, как проводится расчет земельного налога по кадастровой стоимости и в чем отличия алгоритма оплаты для обычных граждан и для компаний.
Все налоги, которые обязаны взиматься у налогоплательщиков, должны регламентироваться Налоговым Кодексом, а также другими частными нормативно-правовыми актами. Земельный налог не исключение и для него отведен специальный раздел в НК. По своей сути, земельный налог – это общеобязательный платеж, который должен осуществить по окончанию отчетного периода каждый собственник земельного налога. Очень часто можно встретить вопрос о том, а каким налог является по территориальному признаку: он наполняет местный, региональный или федеральный бюджет?
Напомним, что налоги могут быть:
• Федеральными, то есть они являются общеобязательными для всех и регламент уплаты и начисления установлен исключительно НК для всех регионов страны;
• Региональными, когда сборы и платежи взимаются только у жителей определенного региона, а регламент их уплаты регламентируются не только НК, но также и дополнительными региональными нормативно-правовыми документами;
• Местными, когда сборы наполняют местный бюджет и устанавливаются не только нормами НК, но и местными актами.
Так вот земельный налог является исключительно местным.
Это позволяет местным органам власти самостоятельно принимать решение о том, с какой периодичностью взимается платеж, кто его платит, а кто нет и какая ставка действует. Таким образом, земельный сбор всегда наполняет местный бюджет, он не перераспределяется между субъектами РФ и направляется исключительно на улучшение экономики конкретного города, села и т.д.
Налог может взиматься:
1. в бюджеты городских округов;
2. в бюджеты муниципальных районов;
3. в бюджеты городских и сельских поселений и т.д.
Если говорить о сроках уплаты, то здесь все зависит от того, кто платит: физическое лицо или юридическое. Также не стоит забывать о том, что местные органы самоуправления имеют полномочия самостоятельно принимать решение об уплате сбора.
Но в большинстве регионов действуют такие правила:
• Физическое лицо платить налог до декабря следующего за отчётным периодом года. Таким образом, гражданин уплачивает сбор за весь год и по итогу его истечения;
• Юридическое лицо платить, как правило, поквартально, и с помощью авансовых платежей. Для юридического лица действуют такие сроки уплаты налога:
1. За первый квартал – предельный срок до апреля;
2. За второй квартал – предельный срок оплаты до июля;
3. За третий квартал – до конца октября;
4. За 4-й квартал с учетом всего года – до января уже не отчетного, а следующего года.
Не стоит забывать о том, что у налогоплательщика есть право продлить срок уплаты, если конечный день периода по оплате был нерабочим или праздничным днем. В таком случае предельный срок – это первый же рабочий день после нерабочего. Рассматривая алгоритм уплаты налога на землю в обязательном порядке необходимо рассмотреть методику расчета и уплаты авансовых платежей, которая работает для компаний.
Авансовый платеж – это величина налога, которую налогоплательщик должен уплатить за базовый период. Авансовый платеж по налогу на землю равен 1/4 от общей суммы налога и предполагает поквартальную уплату.
Именно поэтому самыми важными вопросами при расчете авансового платежа является:
• Определение ставки налога, которая применима именно к данной земле. Для каждого участка земли с разным предназначением может быть установлена разная процентная ставка;
• Определение налоговой базы.
Если с первым вопросом более или менее понятно – просто узнаем ставку в органах местного самоуправления (обычно она в пределах от 0,3 до 1,5%), то вот со вторым не очень. Очень часто многие налогоплательщики задаются вопросом о том, а как найти налоговую базу. Все ж привыкли, что база – это разница между доходами и расходами. Так вот нет. При налоге на землю налоговой базой является исключительно кадастровая стоимость земли.
Кадастровая стоимость – это официальная величина, которую определяет специалист и которую вносят в единый реестр, который веден специально действующий орган Росреестр. Узнать кадастровую стоимость можно несколькими удобными способами, она даже может быть указана в праве собственности на землю.
Но самым удобный способом является способ использования официально сайта Росреестра, где по кадастровому номеру можно узнать данный показатель.
Обратите внимание: кадастровая стоимость не является постоянной величиной, и ее переоценивают 1 раз в 3-5 лет, поэтому периодически необходимо проверять данную информацию.
Теоретический алгоритм того, как рассчитывается земельный налог по кадастровой стоимости:
1. На первоначальном этапе необходимо определить ставку и стоимость. Обе величины являются установленными и в определенном промежутке времени не изменяются;
2. Перемножаем ставку и налоговую базу, определяя налоговое обязательство на год;
3. Делим полученную сумму на 4 части и в первый квартал уплачиваем только одну четвертую часть;
4. По итогу 4 квартала уточняем, не произошло ли изменение налоговой базы, и уплачиваем оставшуюся часть в местный бюджет.
Для того, чтобы лучше понять данный алгоритм, рассмотрим его на примере.
Это методика расчета для юридических лиц в 2019 году, для физических она ничем кардинально не отличается: только не нужно делить на 4 части, а сразу уплачивать единым платежом. Еще у юридических компаний возникает вопрос о том, а что же делать, если кадастровая стоимость в течение отчетного периода изменилась, и сумма налоговых обязательств изменилась? В таком случае, просто в 4 квартале необходимо сделать перерасчет и доначислить или, наоборот, уменьшить сумму данных обязательств.
По Налоговому Кодексу есть перечень утвержденных компаний, кому положена льгота по земельному налогу. При этом местные органы власти имеют полномочия расширить круг таких льготников.
Перечень юридических лиц, кому по НК положена льгота:
• Всем организациям и предприятиям, которые находятся в подчинении Министерства юстиции;
• Разнообразным религиозным организациям, которые имеют в собственности земли, где расположились строения, здания и хозяйственные постройки;
• Учреждениям, функциональными обязанностями которых является контроль и уход за автомобильными трассами государства;
• Благотворительные и общественные компании;
• Субъектам хозяйственной деятельности, которые зачислены к таковым, что занимаются культурным промыслом;
• Предприятиям, функционирующим в рамках определенной зоны. Такие зоны утверждаются нормативными документами. Есть ограничение на действие льготы – не более 5 лет.
При этом льгота заключается не просто в предоставлении скидки, как принято в налоговом законодательстве, а в полном освобождении от земельного налога.
В свою очередь, есть и перечень физических лиц, имеющих льготу:
1. Инвалиды;
2. Герои, как РФ, так и СССР;
3. Ветераны войны, а также ветераны боевых действий;
4. Чернобыльцы;
5. Люди, которые принимали участие в испытаниях ядерного оружия или ядерных установок.
При этом интересным фактом является то, что здесь физические лица не освобождаются от уплаты, а лишь получают некую скидку при расчете налоговой базы.
Авансовые платежи по земельному налогу в 2019 году
Использование земель в РФ регулирует Земельный кодекс, разграничивая их по различным критериям, например, по назначению. Плата за пользование этим природным ресурсом и является земельным налогом, относящимся к местным и пополняющим бюджет регионов. Поэтому решения по его введению принимают властные структуры субъектов РФ. Устанавливая ставки налога и сроки уплаты, они руководствуются гл. 31 НК РФ.
Налог платят компании, предприниматели и граждане, если пользуются землей, приобретают ее либо владеют на тех территориях, где он действует. Компании исчисляют налог сами, для частных лиц и предпринимателей расчет и пересылку уведомлений с суммой к уплате взяли на себя ИФНС.
Ставки налога зависят от назначения земель. К примеру, по ставке 0,3%, исчисляют налог и авансовые платежи по земельному налогу для угодий сельхозназначения, ЖС, садоводческих товариществ и нужд обороны страны. Для других категорий участков применяется ставка до 1,5%, являющаяся максимальной. Однако местными документами, принятыми властями регионов, она может быть снижена.
Законодательством РФ для предприятий предусмотрено дробление на авансовые платежи по земельному налогу, уплачиваемые поквартально. Обычно подобное условие подтверждается региональными законами. В них же утверждаются и сроки оплаты. Регионы вправе не вводить авансовые платежи, поэтому, выясняя характер и срок оплаты авансовых платежей по земельному налогу, руководствуются территориальными нормами.
Налоговый период – год. Базой выступает цена участка земли по кадастру, установленная на 1 января года, за который исчисляется и уплачивается налог. Справиться о кадастровой стоимости можно в органе Росреестра.
Годовая сумма налога исчисляется по формуле:
Zнг = Ск Х Сн, где:
Ск – стоимость участка по кадастру,
Сн – ставка налога.
При приобретении или продаже земельного участка среди года налога вычисляется, исходя из числа полных месяцев владения в году:
Zнг = Ск Х Сн / 12 Х Кпм, где:
12 – месяцы,
Кпм – число полных месяцев владения.
На основе указанных формул рассчитывают авансовые платежи по налогу на землю. Если авансы предусмотрены местными законами, то начисляться и уплачиваться они должны по окончании 1-го, 2-го и 3-го кварталов.
Формула расчета такова:
Азн = Ск Х Сн Х 1/4, где:
Азн – тот самый, необходимый для уплаты, аванс.
Авансовые платежи на участки, приобретенные или проданные на протяжении года, рассчитываются с учетом числа полных месяцев владения ресурсом. Полным в этом случае считают месяц, если право владения оформлено до 15-го числа включительно, регистрация объекта после 15-го числа исключает этот месяц из расчета аванса. Так, если регистрация права на владение участком произошла 20 октября, то в 4-м квартале число полных месяцев для расчета налога составит 2.
Теми же правилами руководствуются при прекращении прав собственности на землю: полный месяц составит регистрация этого действия до 15-го числа. К примеру, при реализации участка 15 октября, число полных месяцев владения составит равно 10, а 16-го октября – 9.
Сумма аванса за неполный год исчисляется по формуле:
• Анг = (Ск Х Сн / 4) Х (Кпм / 3), где Анг – это аванс за неполный год.
Оплата авансовых платежей по земельному налогу компаниями осуществляется на основе региональных законодательных актов. Именно муниципальными законами устанавливается срок оплаты авансовых платежей по земельному налогу. С определенной долей уверенности можно ориентироваться лишь по срокам уплаты налога за год, поскольку властные структуры регионов следуют требованию федерального закона устанавливать срок уплаты налога за год не ранее срока представления декларации по земельному налогу, т. е. 1 февраля.
Итак, авансовые платежи по земельному налогу, сроки уплаты которых зависят от региональных законов, производятся в разных регионах в разные сроки.
Коэффициент земельного налога в 2019 году
В стандартной ситуации граждане платят за свои участки налог, зависящий от его действующей ставки и стоимости надела, закрепленной в кадастре. Однако в НК РФ описаны случаи, в которых ИФНС применит при расчете земельного налога повышающий коэффициент.
Осенью граждане-собственники наделов земли получают из местных инспекций уведомление. В нем просто прописана сумма, которую нужно заплатить. Общий вид уведомления и формула расчета начислений приведены в специальном сервисе ФНС.
Как видно из формулы, повышающий коэффициент кратно увеличивает общую сумму к уплате. Согласно пп.15-16 ст. 396 НК его значение может составлять 2 и 4.
Значения повышающих коэффициентов земельного налога на 2019 год и условия их применения приведены в ст.396 НК. Так, согласно п.15-16 указанной статьи, при расчете могут использоваться коэффициенты 2 и 4 в отношении участков, эксплуатация которых предполагает жилищное строительство или ИЖС.
Коэффициент 2 для земельного налога применяется к участкам для жилищного строительства (не ИЖС!) от их гос. регистрации и до даты регистрации прав на построенную недвижимость. Максимальная длительность этого периода не должна составлять более 3 лет.
В абз.1 п.15 ст.396 НК есть существенное уточнение: если стройка завершилась раньше, чем истекли 3 года, повышение ставки отменяется, а излишне уплаченный налог можно вернуть или зачесть.
— к участкам под ИЖС, если спустя 10 лет после их регистрации недвижимость не построена, а точнее, не зарегистрирована.
Повышающий коэффициент 4 для земельного налога используется в одном случае: когда стройка на участке растянулась дольше, чем на 3 года (абз.2 п.15 ст.396 НК). К ИЖС это правило не относится.
Если физ. лицам и ИП считает налоговая, то юр. лица делают это самостоятельно. И сдают специальную декларацию. Ее форма утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-21/347@.
При заполнении такой декларации юр. лица рассчитывают несколько коэффициентов:
• Кв — вычисляется, когда срок права собственности на землю в отчетном периоде составляет не полный год;
• Ки — определяется, когда в течение года кадастровая стоимость надела меняется;
• Кл — высчитывается исходя из того, сколько месяцев в налоговом периоде налогоплательщик использовал налоговую льготу.
Как видно из описания, эти показатели не являются повышающими. Все три коэффициента рассчитываются как отношение количества полных месяцев владения объектом, действия кадастровой стоимости или отсутствия льготы к общему количеству месяцев в отчетном периоде. За физ. лиц все сложные расчеты с применением коэффициентов проводят налоговые инспекторы.
Месяц засчитывается как полный, если возникновение права собственности произошло до 15 числа включительно или, наоборот, прекращение права возникло после 15 числа соответствующего месяца. Это же правило распространяется и на применение повышающих коэффициентов.
Итак, как мы сказали в предыдущих подпунктах, необходимость применения коэффициент кратности ставки земельного налога на период постройки недвижимости зависит от 2 показателей:
• назначения использования земли;
• срока, прошедшего с момента регистрации прав на участок.
Граждане, купившие землю под ИЖС, находятся в более выгодном положении. У них есть целых 10 лет на возведение дома. Только по истечении этого срока налог вырастет в 2 раза.
При прочем жилищном строительстве контрольный срок — 3 года, в течение которого применяется коэффициент 2, а после, если недвижимость так и не зарегистрирована, — уже 4.
Повышающие коэффициенты применяются исключительно к участкам, приобретенным или переданным в собственность для жилищного строительства и ИЖС. Если назначение земли другое, повышения нет.
Применение коэффициента прекращается после регистрации прав на возведенный на земле объект недвижимости.
Налог на постройки на земельном участке в 2019 году
По новому закону, любая постройка, которая будет у вас на участке, будет облагаться налогом. Суммы эти будут разные и узнать сколько вам нужно будет за них платить, вы можете узнать после того, как ее зарегистрируете.
Исключение в данном плане, составляют только пенсионеры, так как у них один дом в котором они живут, не будет облагаться налогом, плюс еще одно любое строение, общая площадь которого, не должна превышать 50 квадратных метров общей площади.
Ну а все остальные сооружения у пенсионера кроме этих двух, так же будут облагаться налогом, как и у всех обычных лиц которые являются гражданами РФ.
По закону в 2019 году все граждане РФ, которые на своем участке имеют капитальные (с фундаментом) постройки нежилого типа должны платить налог.
Им облагаются такие постройки, как беседка (постоянная с фундаментом и имеющая приличные габариты), гаражи, летние кухни, сараи.
Что касается теплиц, легких переносных беседок, туалетов без фундамента - такие постройки не облагаются налогом. Так как сегодня они у вас есть - а завтра вы их снесли.
Также не стоит забывать о регистрации собственности. Как и гаражей ранее. После чего вы будете оплачивать выставленный налог. Исключением являются лишь пенсионеры, которые имеют льготы. И в данном случае, если у них есть одно капитальное строение - они не будут платить за него. А вот за все остальное - придется, тот же погреб с фундаментом и капитальной застройкой.
Не каждая хозяйственная постройка облагается налогом.
Согласно разъяснениям Минфина России для исчисления налога на имущество физлиц к хозпостройкам относятся объекты недвижимости на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества и садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Речь идет о хозяйственных, бытовых строениях, сооружениях вспомогательного использования и аналогичных объектах. Дома, жилые строения и гаражи не являются хозпостройками.
Если площадь такой постройки не более 50 кв.м, то налог с нее не взимается, при условии, что ее собственник обратился в налоговый орган за предоставлением соответствующей налоговой льготы.
При этом льгота применяется только для одной хозпостройки (независимо от ее расположения в пределах страны), не используемой в предпринимательской деятельности.
Представительные органы муниципальных образований имеют полномочия расширить условия применения льготы (например, в отношении неограниченного числа хозпостроек в пределах муниципального образования или на хозпостройки площадью более 50 кв.м). Ознакомиться с перечнем налоговых льгот можно в сервисе "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам". Хозпостройки, не попадающие под действие льгот, в т.ч. площадью более 50 кв.м, облагаются налогом в общем порядке на основании поступившей в налоговые органы информации о зарегистрированных правах физлиц на такие объекты (в т.ч. сведений из органов Росреестра, от нотариусов при оформлении прав на наследство).
Постройки, которые не регистрируются в Едином государственном реестре недвижимости (теплицы, хозблоки, навесы, некапитальные строения, временные сезонные сооружения и т.п.), не являются объектом налогообложения.
С 4 августа изменилось понятие капитального строения и сооружения. Теперь прямо указано, что к таким объектам не относятся неотделимые улучшения земельного участка (замощение, покрытие и другие).
Поправка вполне в духе судебной практики, которая не признает объектом недвижимости бетонные площадки или замощения, не отвечающие признакам сооружения. При этом суды в последнее время не отождествляют понятия "объект капитального строительства" "объект недвижимости". Кроме того, в ГрК РФ появилось понятие некапитальных строений и сооружений. К ним относятся строения и сооружения (в том числе киоски, навесы и т.п.), которые не имеют прочной связи с землей. Конструктивные характеристики этих объектов позволяют перемещать, демонтировать, собирать их без несоразмерного ущерба назначению и без изменения основных характеристик.
Также внесены и другие изменения, например в части градостроительного зонирования, оптимизации требований к проектной документации. Установлены зоны с особыми условиями использования территории, введены и многие другие новшества.
Земельный налог в Крыму в 2019 году
Сегодня, по сведениям Росреестра, земельными участками владеют 150 тысяч крымчан. А наделов насчитывается 185 тысяч.
Базой для земельного налога будет являться нормативная цена земли. Кадастровая оценка на землю в Крыму по плану будет вводиться с 1 января 2019 года. То есть по кадастровой оценке граждане будут получать уведомления только в 2020 году.
Нормативная цена земли невелика и условно за 6-10 соток земли налог составит около 300 рублей. В разных регионах размер налога будет немного отличаться. Но для тех, у кого в собственности гектар земли и больше, «эти цифры будут на порядок выше».
По предварительным данным, после сбора земельного налога дополнительные поступления в бюджет составят около 50 миллионов рублей.
Новым в части земельного налога стало также применение льгот. Ими могут воспользоваться Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны и инвалиды ВОВ, ветераны и инвалиды боевых действий, чернобыльцы, пенсионеры.
Когда в Крыму начнут начислять земельный налог по кадастровой стоимости (это произойдёт с 2020 года), его размер для некоторых может существенно увеличиться. Если собственник земельного участка будет не согласен с кадастровой оценкой земли, у него есть право обратиться в суд, который назначит экспертизу.
Следующее нововведение, о котором напомнили в налоговики, – внедрение контрольно-кассовой техники (ККТ). Как помним, первый этап замены ККТ завершён 1 июля прошлого года. Смысл в том, что новая кассовая техника в режиме онлайн отправляет в единую базу данных информацию обо всех покупках. У работников налоговой службы есть данные, когда и что купил человек, а также продукцию какого производителя. Кстати, за полгода после внедрения новой ККТ на территории России выручка от продаж увеличились на 60%. То есть много наличных денег прячется в тени.
Следующий этап касается организаций и индивидуальных предпринимателей, которые в прошлом году имели законное право не менять кассовую технику. В этом году они обязаны её сменить. Затронет это тех, кто имеет наёмных работников, ведёт торговлю и предоставляет услуги в сфере общественного питания.
Анализ деятельности её участников выявил злоупотребления по использованию налоговых преференций. Решено ужесточить контроль.
Порядка 400 участников свободной экономической зоны попадут под наш тотальный контроль. То есть будут отменяться льготы, будут осуществляться действия, направленные на исключения из свободной экономической зоны, и через суд будет возмещаться ущерб, причинённый государству. То есть эта категория налогоплательщиков, которая не вкладывала ни копейки, но пользовалась льготами. Мы будем пресекать их деятельность совместно с правоохранительными органами, с Советом министром и депутатским корпусом.
По его данным, сегодня участниками СЭЗ являются более 1200 инвесторов – все они активно пользуются существенными льготами по уплате страховых взносов, налогов на прибыль и имущество. За всё время работы СЭЗ её участники получили более 7 млрд. рублей налоговых преференций.
Земельный налог для ИП в 2019 году
Всем известно, что все зарегистрированные в РФ индивидуальные предприниматели платят налоги. Налоги — это обязательные взносы и платежи, которые ИП оплачивает в пользу государства. В нашей сегодняшней публикации рассмотрим земельный налог для ИП в 2019 году.
Всем владельцам земельных участков стоит обратить внимание на то, что они обязательно должны оплачивать часть своего дохода в счет земельного налога. Напомним, что земельный налог относится к местным налогам. Это означает, что целью взимания данного налога является наполнение бюджетов органов местного самоуправления.
Местная власть имеет полномочия определять:
• ставку налога;
• срок уплаты налога;
• порядок уплаты налога;
• налоговые льготы.
Объектами налогообложения в данном случае выступают участки земли, расположенные в области городов муниципального образования.
Говоря конкретнее, это участки земли, которые находятся:
• в пожизненном (наследуемом) использовании;
• в постоянном использовании.
Более подробная информация по этому вопросу содержится в Налоговом кодексе (статья 389).
Плательщиком земельного налога являются обладатели земельных участков, осуществляющие на налогооблагаемой территории какую-либо деятельность.
Таким образом, плательщиками земельного налога являются:
1. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.
2. Юридические лица.
В случае с земельными участками, входящими в имущество паевого фонда, плательщиками земельного налога признаются управляющие компании.
Земельный налог не платят те лица, которым земельные участки были переданы в безвозмездное срочное пользование или по договору аренды.
В соответствии с действующим законодательством РФ, несмотря на то, что ставки на земельный налог находятся в компетенции муниципальных образований, максимальная ставка не может быть более 0,3% в отношении таких налогооблагаемых территорий:
• личного подсобного хозяйства;
• жилищного фонда;
• земель сельскохозяйственного назначения.
В отношении земельных участков другого назначения ставка земельного налога не может быть выше 1,5%.
Все изменения, внесенные в Налоговый кодекс (в том числе и в пункт 1 статьи 398 НК РФ) и в статью 2 ФЗ № 347-ФЗ.
Индивидуальным предпринимателям не нужно сдавать декларации по земельному налогу.
Налог за землю (которая находится в собственности у индивидуального предпринимателя) ИП будут теперь платить на основании требования налогового уведомления до 1 октября года, следующего за отчетным, то есть до 1 октября 2020 года ИП должны уплатить земельный налог за 2019 год.
Срок уплаты земельного налога для обычных физических лиц устанавливают местные власти и указывают его в налоговом уведомлении.
В отличие от ИП, за юридическими лица осталась обязанность по предоставлению декларации по земельному налогу. Срок подачи декларации за 2019 год - до 1 февраля 2020 года.
Срок уплаты земельного налога юридическими лицами устанавливается местными властями, в некоторых регионах земельный налог необходимо уплачивать поквартально.
При расчете налога за землю берется кадастровая стоимость, которая была определена на дату регистрации её изменения в ЕГРН.
С учётом такого нового порядка величина налога определяется, исходя из коэффициента владения (Кв):
• Кв = Км/Кпм;
• Км - количество полных месяцев со дня внесения в ЕГРН сведений о кадастровой стоимости;
• Кпм - Количество календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
КБК для уплаты земельного налога зависит от месторасположения земельного участка.
На 2019 год определены следующие КБК: 182 1 06 0603X XX 1000 110, где показатель X XX зависит от местонахождения участка:
Для земельного участка, расположенного в границах внутригородских муниципальных образований городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя:
Право на применение льгот по земельному налогу определено статьей 395 налогового кодекса РФ. Помимо категорий, перечисленных в данной статье НК РФ, законодательством дано право муниципальным властям самостоятельно решать каким категориям граждан предоставлять льготу по уплате земельного налога.
Законом № 286-ФЗ внесены изменения в НК РФ в части подтверждения права на льготу по земельному налогу. Для получения льготы нет необходимости подавать в ИФНС документы, подтверждающие возможность применить данную льготу.
Приказом ФНС РФ № ММВ-7-21/897 утверждена новая форма заявления о предоставлении льготы по земельному налогу.
Благодаря этой форме владелец земельного участка вправе выбрать, предоставлять в ИФНС правоустанавливающие документы на участок и на получение льготы, или указать в заявлении реквизиты этих документов.
Если вы укажите реквизиты правоустанавливающих документов, без их приложения к заявлению, работники ИФНС самостоятельно отправят запрос в инстанции, выдавшие эти документы. Далее, если вы зарегистрированы в личном кабинете налогоплательщика, то сведения по рассмотрению заявки на льготу, возможно получить, зайдя в личный кабинет.
Если учетной записи в личном кабинете на сайте ФНС у вас до сих пор нет, то ответ вы получите одним из способов:
• лично в налоговой инспекции или в МФЦ;
• по почте.
Размер штрафа за неуплату земельного налога зависит от того, является ли неуплата умышленной или нет. Причем доказывать это придется через суд.
За неумышленную неуплату или недоплату земельного налога придется заплатить штраф в размере 20% от суммы налога или размера недоплаты. За умышленную неуплату земельного налога размер штрафа увеличивается в два раза и составляет 40% от суммы неуплаченного земельного налога.
В случае переплаты, излишне уплаченная сумма автоматически будет зачтена в счет уплаты следующего платежа.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
