С 2020 года земельные участки общего назначения, находящиеся в собственности или постоянном (бессрочном) пользовании садоводческого либо огороднического некоммерческого товарищества, будут облагаться земельным налогом по ставке не более 0,3% от кадастровой стоимости.
К ним относятся земли, предусмотренные утвержденной документацией по планировке территории и предназначенные для общего использования владельцами садовых и огородных участков. Например, участки, занятые объектами СНТ/ОНТ, проездами, площадками, стоянками и т.п. До 2020 года если такие земли не использовались для садоводства или огородничества, то облагались налогом по ставке не более 1,5%.
Кроме того, участки с видами разрешенного использования «для ведения дачного хозяйства» и «для дачного строительства» признаны законом садовыми участками. Минфин России разъяснил, что с налогового периода 2020 года налоговая ставка в их отношении не может превышать льготную ставку 0,3% за садовые участки. Условие – они не должны использоваться в предпринимательской деятельности.
Конкретные ставки земельного налога определяются представительными органами муниципальных образований по месту нахождения участков.
В письме № 03-05-04-02/31408 Минфин России разъяснял, что за прошлый год ставка по земельному налогу в отношении дачных участков не может превышать ставку за садовые земельные участки при условии, что они не используются в предпринимательстве.
Но с прошлого года вступил в силу Федеральный закон № 217-ФЗ, который исключил из земельного законодательства понятие «дачный участок».
В связи с этим законом признаны садовыми земельные участки с видами разрешенного использования:
Исключение – земли для садоводства как вида сельхозпроизводства по выращиванию многолетних культур.
С 2020 года вступят в силу изменения в НК РФ (Федеральный закон № 63-ФЗ), согласно которым ставка земельного налога не может превышать 0,3% кадастровой стоимости в отношении участков для садоводства и не используемых в предпринимательской деятельности, а также земель общего пользования в садоводческих товариществах.
Соответственно, дополнен абзац третий подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ: с 2020 года он уточняет, что базовая ставка земельного налога 0,3% и менее не может распространяться на участки, приобретенные (предоставленные) для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), используемые в предпринимательской деятельности.
В п. 2 ст. 394 НК РФ с 2020 года убрали возможность установления дифференцированных ставок в зависимости от места нахождения участка в отношении муниципальных образований внутри Москвы в результате изменения его границ (если по закону г. Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов этих муниципальных образований).
С отчётного периода за 2020 год заполнять и представлять в ИФНС декларацию по земельному налогу организациям больше не нужно.
По аналогии с физлицами налоговики будут самостоятельно рассчитывать налог на землю на основании имеющихся у них сведений и рассылать плательщикам соответствующие сообщения.
Налогоплательщику-организации направят требование об уплате земельного налога, если:
• выявлена недоимка по результатам рассмотрения инспекцией представленных пояснений и/или подтверждающих документов;
• недоимка выявлена при отсутствии необходимых пояснений и/или документов.
Таким образом, последнюю декларацию по земельному налогу необходимо сдать за прошлый год.
Затем платить налог на землю нужно на основании сообщений из ИФНС, как это делают физлица.
Данные поправки предусмотрены п. 25–26 ст. 1 Закона № 63-ФЗ. Так, ст. 398 НК РФ о декларации по земельному налогу признана утратившей силу, но с 2021 года.
Согласно новой редакции п. 10 ст. 396 НК РФ (абз. 2 подп. «б» п. 24 ст. 1 Закона № 63-ФЗ), с 2020 года юрлица применяют льготы по земельному налогу в заявительном порядке.
К заявлению о предоставлении льготы можно приложить документы, подтверждающие право на них.
Форму такого заявления ФНС утвердила приказом № ММВ-7-21/377.
На основании новых абзацев 5-7 в п. 3 ст. 361.1 НК РФ (добавлены подп. «б» п. 66 ст. 2 Закона № 325-ФЗ) ИФНС получили право продлевать срок рассмотрения заявления на льготу по земельному налогу.
Общий срок составляет 30 рабочих дней, если инспекция не будет направлять запрос о земельном участке (участках) в другие ведомства. С 2020 года его могут продлить – максимум на 30 дней по решению руководителя ИФНС или его зама. И об этом инспекция должна известить организацию (ИП).
Потому налогоплательщик получит уведомление, из которого узнает, дали ему льготу или отказ.
В уведомлении о предоставлении льготы по земельному налогу должны быть указаны:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• основания её предоставления;
• объекты налогообложения;
• периоды, применительно к которым предоставляется налоговая льгота.
В сообщении об отказе от предоставления льготы должны быть:
• основания отказа;
• объекты налогообложения;
• период, с которого налоговая льгота не предоставляется.
С 2021 года установлены единые сроки уплаты (с периода 2020 г.) организациями транспортного и земельного налогов – не позже 1 марта следующего года. Для авансовых платежей – не позже последнего числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом.
Это означает, что местные власти больше не будут устанавливать срок уплаты земельного налога организациями.
Земельный налог в 2020 году для юридических лиц
Начиная с налогового периода 2020 г. отменена обязанность по представлению организациями налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам. Данная мера направлена на сокращение налоговой отчетности. Налоговые органы будут самостоятельно рассчитывать эти налоги на основе документов и иной имеющейся информации. С 1 января 2020 г. для налогоплательщиков – юридических лиц вводится заявительный порядок предоставления документов о налоговой льготе.
По налогу на имущество организаций налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, за исключением случаев, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. С 2020 года отменена обязанность по представлению налогоплательщиками налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу, а также вводятся возможность представления единой налоговой отчетности по налогу. Данные положения закреплены Федеральным законом №63-ФЗ.
Налогоплательщик, состоящий на учете на территории Иркутской области в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, вправе представлять налоговую декларацию в отношении всех объектов в инспекцию по своему выбору, направив об этом до 1 марта Уведомление в Управление ФНС России по Иркутской области. Изменение выбранного налогоплательщиком порядка представления налоговой декларации в течение налогового периода не допускается.
Чтобы точно понять, какие и какие перемены будут работать, нужно напомнить себе базовую информацию о земельном налоге.
Для начала стоит напомнить, что земельный налог по закону – главе 31 НК РФ – относится к тому виду, где ставки устанавливают не федеральные, а региональные власти. То есть все авансовые платежи и основной сбор уплачиваются по месту нахождения участков плательщиков.
А ими, по пункту 1 статьи 388 Налогового Кодекса РФ, признаются все физические и юридические лица, у которых есть такие права на земельный участок, как:
1. Право собственности.
2. Бессрочного пользования.
3. Пожизненного владения.
Однако, тут юрлицо имеет право на льготы, то есть освободиться от уплаты сбора. Это могут позволить себе:
• Организации из уголовно-исполнительной системы, относящиеся к Министерству юстиции РФ.
• Владельцы участков с дорогами общего пользования.
• Религиозные организации.
• Компании и предприятия, в которых работает не менее 50% инвалидов.
• Общества инвалидов, среди членов которых людей с особенностями более 80%.
• Компании, ведущие бизнес в особых экономических зонах и т. д.
Некоторые категории физических лиц тоже могут снизить сумму налога на 10 000 рублей.
Оплачивать этот налог нужно не во всех муниципальных образованиях, а только в тех, где он введён.
Тогда платить нужно за любой земельный участок, только если он не входит в следующий список:
• Изъятые из оборота законом.
• Места с объектами культурного наследия.
• Земли, входящие в состав лесного или водного фонда.
• Участок, на котором стоит многоэтажка.
Участки, не входящие в этот список, можно облагать налогом.
Чтобы рассчитать всё правильно, потребуется налоговая база. Ей тут будет кадастровая стоимость участков, которые признаются объектами налогообложения. Она внесена в Единый реестр недвижимости, и начинает использоваться для расчёта только с 1 января года, следующего за текущим, так как налоговым периодом здесь признаётся календарный год.
Если земельный участок только образовался в течение налогового периода, то расчёт будет производиться из той кадастровой стоимости, с которой его внесли в государственный реестр.
Основных ставок налога на землю в 2020 две, 0.3 и 1.5%, превышать которые муниципальным властям нельзя при установке своих ставок.
Ставки земельного налога для юридических лиц в 2020 году в виде 1.5% действует для всех земельных участков, кроме тех, что входят в следующий перечень:
• Участки сельхозназначения, которые находятся в сельхоз зонах.
• Земли, на которых находится жилищно-коммунальные объекты инфраструктуры.
• Ограниченные в обороте земли, требуемые законом для оборонных или таможенных нужд.
• Участки, используемые для личного подсобного хозяйства, животноводства и мелких сельскохозяйственных нужд, вроде садоводства и огородничества.
• Земельные участки общего назначения, предусмотренные в тексте Федерального закона №217-ФЗ.
Для всего описанного выше налоговая ставка не может быть больше 0,3%. То есть для всего, чем владеют физические лица, налог по ставке 1.5% не вычисляется, потому что такого имущества у них не будет. О том, как этим всем пользоваться и посчитать сумму налога, будет рассказываться далее.
Формула, которая используется для вычислений, будет следующей:
Сумма сбора = (кадастровая стоимость земельного участка – льготы) х процентная ставка.
Произвести расчёты будет просто. К примеру:
• Физическое лицо владеет участком стоимостью 2,5 миллиона рублей. Тогда налог, который нужно оплачивать раз в год, вычисляется как «2 500 000 х 0,3». Это 750 000 рублей.
• Юридическое лицо имеет землю, стоимостью 6,9 миллиона рублей. Налог нужно рассчитать как «6 900 000 х 1,5» и составит 10 350 000.
• Для справедливости произведём расчёт для физического лица, которое имеет право на льготы. Будем считать, что он Герой России, живёт в Москве, и у него есть земля, стоимость которой 3 100 000. Платёж будет рассчитываться так – (3 100 000 – 10 000)*0,1. В результате вычислений получится 309 000 рублей ежегодно.
Оплата земельного налога в 2020 году юридическими лицами производится и рассчитывается самостоятельно, физическим лицам налоговики присылают официальные расписки, по которым и нужно производить начисления средств. Исчисление суммы сбора производится также ФНС.
Дополнительно физические лица освобождены от авансовых платежей, а вот юридические лица должны делать их исправно. Для этого сумма годового налога просто делится на 4 части. И, используя пример, приведённый выше, указанному юридическому лицу нужно будет не сразу оплатить 10 350 000, а перечислять в ФНС по 2 587 500 рублей в апреле, июле, октябре и январе. Дополнительно у организаций есть обязанность по предоставлению налоговых деклараций по земельному налогу.
Земельный налог в 2020 году для физических лиц
Ставки земельного налога в соответствии с главой 31 НК РФ регулируются не на федеральном уровне, а местными властями. Поэтому конкретные суммы, наличие авансовых платежей и в целом необходимость уплаты налогового сбора меняются в зависимости от региона проживания налогоплательщика. Есть 2 базовые налоговые ставки: 0,3% и 1,5%. Муниципальные власти при расчете собственных ставок не могут превышать эти показатели. Затем непосредственно налог вычисляется исходя из кадастровой стоимости (за вычетом льгот), умноженной на ставку. Такая схема была принята в прошлом году, когда правительство запустило процесс переоценки земельного кадастра. При этом было внесено существенное изменение законом № 334-ФЗ. Ранее при несогласии с оценкой можно было изменить сумму выплат за 2 предыдущих периода. Теперь положительное решение муниципальных органов, будет влиять только на то, какой будет налог на землю в 2020 году. То есть на один отчетный период.
ФНС подготовила множество изменений, касающихся всей системы налогообложения. В основном они направлены на упрощение документальной стороны процесса. Собственно новые приказы, касающиеся уплаты налога на землю в 2020 году, затрагивают процессы оформления льгот и отчетности юридическими лицами, изменения налоговых ставок.
После изменений в п. 25–26 ст. 1 Закона № 63-ФЗ юридическим лицам в 2020 году больше не надо подавать декларацию с налогом на землю. Теперь выполнение всех расчетов берут на себя сотрудники ФНС, а юридическим лицам наряду с физическими просто будут высылаться уведомления.
Эти изменения касаются не только земельного налога, но и работы ФНС в целом.
Кроме того, изменится и крайний срок уплаты налога. За 2020 год надо будет заплатить не позднее 1 марта 2021 года. Однако местные власти сохраняют право назначить в регионе авансовые платежи и сдвинуть окончательную дату выплат, но не ранее, чем на 1 февраля.
В целом это упростит ведение бухгалтерской отчетности и снизит документальную нагрузку на ИП. Но все же за нюансами сроков оплаты надо следить в соответствии с регионом.
В 2020 году вступают в силу изменения в п. 10 ст. 396 НК РФ. Теперь льготы юридические лица могут оформлять по той же схеме, что и физические. Для этого будет необходимо подать заявление в ФНС по форме, предоставленной Приказом № ММВ-7-21/377. Сделать это можно будет даже через МФЦ.
К заявлению можно приложить документы, подтверждающие право на льготу. Но не обязательно. ФНС их может получить через межведомственную связь.
С другой стороны заявление в налоговой теперь может рассматриваться дольше. Если ФНС не отправляет запросы в другие ведомства, крайний срок – 30 рабочих дней. Однако он может быть увеличен вдвое при необходимости. В этом случае юридическое лицо получает уведомление, в котором объясняются причины задержки.
С 2020 года согласно письму Минфина № 03-05-04-02/31408 платить налог на землю садовых участков надо не выше, чем за дачные, то есть по налоговой ставке до 0,3%. Но при одном условии. Владелец земли не должен заниматься предпринимательской деятельностью на своей территории. В противном случае используется уже ставка до 1,5%.
С прошлого года понятие «дача» в законе больше нет. Теперь все это садовые участки.
Если факт нецелевого использования земли был установлен местными властями, то повышенная ставка будет применяться с отчетного периода, когда это произошло. В дальнейшем, если налогоплательщик исправит нарушение, то сможет вернуться к минимальной ставке в том же году.
Также был дополнен 1 п. 1 ст. 394 НК РФ. Ранее используя землю, выданную для индивидуального жилищного строительства для предпринимательской деятельности, можно было сэкономить на выплате налогов, пользуясь ставкой 0,3%. Теперь этой лазейки в законе больше не существует.
С 1 января 2020 года расширен список лиц, имеющих право на налоговый вычет размером в стоимость 6 сотен квадратных метров. Теперь в него входят также многодетные семьи. При этом вводится беззаявительный порядок получения льготы.
Теперь она предоставляется автоматически после оформления статуса:
• многодетной семьи;
• инвалидности: детской, 1 и 2 степени, участников боевых действий;
• пенсионера;
• владельца хозяйственных построек площадью меньше 50 кв.м.
Другое изменение коснулось самого процесса роста налога на землю. Теперь изменение кадастровой стоимости не может стать причиной резкого увеличения расходов. С 2020 года применяется новая формула расчета. Налог может расти не более чем на 10% от показателей прошлого года. При этом ограничивающий коэффициент действует исключительно в тех случаях, когда не был применен повышающий. Например, за несвоевременную застройку.
КБК земельный налог в 2020 году
Для юрлиц КБК земельного налога в 2020 году не менялся.
Перечисление налога осуществляется с использованием следующих кодов:
• 182 1 06 06031 03 1000 110 — для участков внутри границ городов федерального значения;
• 182 1 06 06032 04 1000 110 — если речь идет о территории иного городского округа без внутригородского деления;
• 182 1 06 06032 11 1000 110 — для территорий, расположенных в границах городских округов с внутригородским делением;
• 182 1 06 06032 12 1000 110 — для территорий, расположенных внутри городских районов.
При наличии участков вне городских пределов уплата налога производится по кодам:
• 182 1 06 06033 05 1000 110 — по межселенным территориям;
• 182 1 06 06033 10 1000 110 — по землям, относящимся к сельским поселениям;
• 182 1 06 06033 13 1000 110 — по участкам в пределах городских поселений.
С 01.01.2020 порядок определения КБК регулирует новый приказ Минфина от № 86н.
Правом на ввод налога и установление ставок по нему обладают органы местной власти. Совершать перечисления налога в бюджет собственникам следует по КБК, которые зависят от особенностей территориального положения участка.
Обязанности по уплате земельного налога существуют не только у граждан, но и у юрлиц, которые признаются собственниками участков. При этом использование льготных систем налогообложения не освобождает юрлиц от обязанности уплачивать налог на землю, которая принадлежит им на праве собственности.
С налога за 2020 год правила меняются, и организациям больше этого делать не придется. Земельный налог они, как и физлица, будут платить на основании уведомлений от ИФНС.
Природные ресурсы, в том числе и земля, представляют собой объект налогообложения. Владельцы земельных наделов — лица, владеющие ими на правах бессрочного пользования, пожизненно унаследованного владения, собственности, — обязаны перечислять в бюджет налог на землю.
Земельный налог носит местный характер и вводится в действие законодательными актами на муниципальном уровне (п. 1 ст. 387 НК РФ). Местные власти также вправе самостоятельно устанавливать сроки уплаты и действующие ставки налога. При этом принятые ими решения не должны ущемлять положение владельцев участков по сравнению с условиями, закрепленными в НК РФ.
С 2021 года за налоговый период 2020 года изменятся сроки уплаты авансов по налогу землю.
Действие земельного налога в городах федерального значения регламентируется НК РФ и законами этих городов (Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя).
Объектами выступают участки земли, которые находятся в рамках территорий муниципальных образований и городов со статусом федерального значения. Изъятые из оборота, входящие в состав лесного или водного фондов, объекты наследия культуры, а также земли в составе имущества собственников многоквартирных домов налогом не облагаются (п. 2 ст. 389 НК РФ). Если земля находится в аренде или на правах безвозмездного срочного пользования, пользователи таких территорий плательщиками не признаются (п. 2 ст. 388 НК РФ).
Льготы по земельному налогу в 2020 году
Льготы федерального уровня по земельному налогу определены в статьях 391 и 395 НК РФ. Согласно ст. 395 НК РФ, полностью освобождаются от земельного налога следующие субъекты:
1. учреждения УФСИН в отношении участков, предоставленных для выполнения возложенных на них функций;
2. организации в отношении земельных участков, занятых государственными автодорогами общего пользования;
3. религиозные организации в отношении участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
4. общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
5. организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25% (за исключением отдельных категорий участков);
6. учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов;
7. организации народных художественных промыслов в отношении участков, находящихся в местах традиционных промыслов и используемых для производства, реализации изделий народных промыслов;
8. граждане, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов в отношении участков, используемых для сохранения и развития образа жизни, хозяйствования и промыслов;
9. ряд иных категорий юридических лиц, указанных в ст. 395 НК РФ.
В ст. 391 НК РФ указан перечень собственников или владельцев, которые могут в 2020 году уменьшить налоговую базу при расчете земельного налога на 600 кв.м. площади участка:
1. Герои СССР и РФ, полные кавалеры ордена Славы;
2. инвалиды I и II групп инвалидности;
3. инвалиды с детства, дети-инвалиды;
4. ветераны и инвалиды ВОВ, ветераны и инвалиды боевых действий;
5. граждане, имеющие право на меры соц. поддержки по факту воздействия радиации на ЧАЭС, ПО "Маяк", вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;
6. граждане, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7. граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь, ставших инвалидами в результате испытаний, учений, связанных с любыми видами ядерных установок, в том числе оружия и космической техники;
8. пенсионеры, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
9. граждане, соответствующие условиям для назначения пенсии в соответствии с законодательством;
10. лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей.
Воспользоваться таким вычетом можно только в отношении 1 земельного участка. Если у гражданина есть несколько участков, они может сам сделать свой выбор, либо налоговый орган применит наиболее выгодный вариант расчета. Если общая площадь единственного участка для указанных лиц не превышает 600 кв.м. (6 соток), платить налог не придется.
При издании местных нормативных актах о ставках и порядке уплаты земельного налога, муниципальные образования могут вводить собственные льготы. Они не должны носить индивидуального характера, т.е. не могут распространяться только на одного плательщика.
Также ст. 394 НК РФ предусматривает установление дифференцированных ставок для участков разного целевого назначения.
Муниципальные власти не могут установить ставку земельного налога более 0.3% от кадастровой стоимости для:
1. земель сельскохозяйственного назначения;
2. участков под жилфондом и объектами инженерной инфраструктуры, в том числе по землям ИЖС;
3. участков, выделенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства;
4. земель для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
Для иных категорий участков ставка не может превышать 1.5% от кадастровой стоимости.
Также муниципальные власти могут вводить льготные ставки по месту расположения участка (например, в центре населенного пункта и на окраине), по категории земель и разрешенным видам пользования. Уточнять такие вопросы нужно в ИФНС по месту нахождения участка, либо в муниципальных органах.
Гражданам квитанции на оплату земельного налога присылает ИФНС, поэтому о праве на льготу нужно заявить заблаговременно. Для выбора участка, по которому будет предоставлен вычет на 600 кв.м., нужно подать в ИФНС уведомление до 1 ноября налогового периода.
Организации должны подтвердить право на льготу в ежегодной декларации и при подаче авансовых расчетов.
Земельный налог для пенсионеров в 2020 году
Статья налогового кодекса 395 освобождает от земельного налога коренные народы России, использующие землю в целях сохранения и развития традиций промыслов и хозяйства. Под эту категорию попадают почти все коренные народы Сибири, Дальнего Востока и Севера.
Также в большинстве регионов России в 2020 году действуют льготы для пенсионеров. Пример: неработающие пенсионеры в Москве платят лишь 50% земельного налога, если размер участка не превышает 1200 квадратных метров. Преференция распространяется лишь на 1 объект. Если у пенсионера несколько владений, он получит скидку лишь на один из них.
В Ростовской области действуют более выгодные условия: пенсионеров полностью освобождают от выплат за владения размером в 6 соток и меньше. Если участок имеет больший размер, от его площади отнимается 6 соток. Оставшаяся часть территории облагается налогом на общих основаниях.
Для получения льготы по земельному налогу необходимо предоставить налоговой инспекции следующие документы:
1. Паспорт гражданина РФ.
2. Документ, подтверждающий право владения земельным участком.
3. Пенсионное удостоверение.
4. Трудовая книжка.
В отдельных случаях могут потребоваться дополнительные документы. Чтобы узнать их точный список, обратитесь в отделение ИФНС, расположенное в том же месте, что и земельный участок.
Пенсионеры РФ могут не платить налоги за один из следующих объектов:
1. Жилой дом.
2. Гараж или место для парковки авто.
3. Комната или постройка для профессиональной творческой деятельности.
4. Квартира или комната.
5. Хозяйственное строение на садовом участке площадью до 50 квадратных метров.
Эта льгота распространяется лишь на один объект. При наличии нескольких домов, пенсионер может “освободить от налогов” лишь один из них.
Чтобы воспользоваться данной преференцией, необходимо выполнить следующие действия:
• обратиться в налоговую службу;
• выбрать объект, который освобождается от налога;
• составить заявление;
• предоставить ИНН, пенсионное удостоверение, паспорт.
Если гражданин не уточнит объект, на который должна распространяться льгота, эту работу выполнит государство.
В льготе на недвижимость могут отказать при наличии следующих обстоятельств:
• объект используется для получения коммерческой прибыли (сдается в аренду, служит мастерской, применяется как склад);
• стоимость постройки превышает 300 миллионов рублей;
• пенсионер не является единственным владельцем объекта.
Сроки уплаты земельного налога в 2020 году
Оплатите земельный налог не позднее 01.12.2021 за 2020 год.
Статья 397 НК РФ устанавливает лишь общие положения о сроках уплаты земельного налога для организаций. Крайняя дата внесения налогового платежа не может быть ранее, чем 1 февраля года, следующего за отчетным. Это значит, что местные власти не вправе требовать с налогоплательщиков внести налоги в бюджет до этой даты.
Учтите, что НК РФ предусматривает внесение авансовых платежей по земельному налогу. Условие закреплено в п. 2 ст. 397 НК РФ, и действует для всех юрлиц. Но местная власть вправе отменить данное обязательство. То есть, муниципалитет может отменить авансовые платежи, оставив лишь обязательные итоговый транш за год. Это решение должно быть закреплено в соответствующем нормативном акте. Если такового положения нет, то организациям муниципального образования придется платить авансы по земельному налогу в казну.
Налогоплательщику следует самостоятельно уточнить сроки перечисления сборов в бюджет. Ведь это его прямая обязанность. К учету принимайте те нормативы и положения, которые действуют на территории МО, где расположен участок земли. Если местоположение фирмы и ее облагаемого участка различаются, налогообложение производят по нормам муниципалитета, по месту нахождения надела.
Уточнить, в какой срок внести оплату по земельному налогу можно сразу несколькими способами, каждый из способов имеет свои нюансы.
Сведения о ставках, льготах и сроках уплаты земельного налога проще всего найти на официальном сайте ФНС. Для этого перейдите по ссылке и заполните поля для поиска. Регистрация не требуется.
Достаточно выбрать следующие параметры:
• вид налога;
• период, за который нужна информация;
• субъект РФ и муниципальное образование, по месту нахождения участка.
Имейте ввиду, что сведения на сайте ФНС систематически обновляются. Но все же сервис может содержать устаревшие данные. Настоятельно советуем сверить полученную информацию в местной администрации. Такой подход исключит работу по устаревшим нормам.
Получить сведения можно обратившись в инспекцию лично, либо направив электронный запрос. Подготовить обращение можно в произвольной форме. Налоговики обязаны предоставить полную и достоверную информацию о правилах обложения по любым фискальным обязательствам.
В заявлении укажите стандартные сведения:
• наименование ИФНС, куда подаете запрос;
• реквизиты заявителя и контакты для связи;
• в тексте обращения распишите вид налога, период и территориальную принадлежность участка, по которому требуется информация.
Официальный ответ от ФНС будет гарантом правильности применения фискальных норм. Что позволит исключить штрафы и прочие санкции контролеров.
Допускается направить аналогичный запрос в местную администрацию. Оформите обращение по аналогии с письмом в ФНС. Направьте документ по почте (заказным письмом), или передайте лично.
Допускается отправить запрос по электронной почте, но в таком случае, необходимо позаботиться о получении подтверждения о прочтении письма. Так как такое обращение могут оставить без внимания. Например, если письмо попадет автоматически в спам. Созвонитесь с администрацией, чтобы убедиться в получении заявки.
Крайняя дата внесения аванса и итогового транша по земельному налогу устанавливается муниципалитетом. Каждый орган власти закрепляет собственное решение в нормативно-правовом акте. И от того, какая формулировка была использована при этом, зависит срок оплаты.
Например, если в местном постановлении указано "ежемесячно до15 числа за прошедший месяц", то налогоплательщики обязаны вносить авансы по земельному налогу один раз в месяц. До 15 числа месяца, следующего за отчетным. То есть, такая трактовка считается равнозначной с формулировкой "ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем". То есть, в обоих случаях 15 число - это последний день внесения платежа в бюджет.
Если же день уплаты по календарю выпадает на выходной: субботу или воскресенье, то срок переносится на первые рабочий понедельник. Правило закреплено в ст.6.1 НК РФ.
Простые граждане, а также и частные предприниматели, признаются плательщиками земельного налога. Для данной категории населения крайние сроки уплаты закреплены в НК РФ. Все физические лица обязаны оплатить земельный налог не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным.
Никаких деклараций и отчетности физики не подают. Сумма налога рассчитывает ФНС. Ежегодно инспекция рассылает квитанции на уплату (по почте или электронно). Квитки приходят за месяц, до наступления срока уплаты. Если платежки нет, то следует обратиться в ИФНС.
Налог с продажи земельного участка в 2020 году
Если физлицо продает земельный участок, то у него возникает обязанность уплатить налог на доходы физлиц согласно нормам главы 23 Налогового кодекса РФ. Для того чтобы действительно возникла обязанность уплаты НДФЛ, должно совпасть 2 условия: и лицо, владевшее участком, и сам участок должны подпадать под действие норм, регулирующих порядок уплаты НДФЛ.
Что касается налогоплательщиков, то ими могут быть как граждане РФ, так и иностранцы, а вот сам участок должен находиться на территории России.
В рамках НДФЛ налогоплательщики в 2020 году делятся на 2 категории, причем вне зависимости от гражданства разграничение происходит по времени пребывания на территории РФ и выглядит так:
1. Резиденты — это те, кто проживает в РФ чуть больше полугода на протяжении 12 месяцев, а если точнее — более 183 дней. Выезд из страны для лечения или обучения на срок менее полугода не принимается во внимание.
2. Те, кто пребывает в России в течение меньшего срока, резидентами не считаются.
Те и другие обязаны уплатить НДФЛ, если получили доход от продажи земли в России.
Важно: в соответствии с письмом ФНС РФ № ОА-3-17/4698@ само по себе нахождение гражданина России в стране менее 183 дней в течение календарного года не является основанием для утраты им статуса резидента. Этот вопрос решается в каждом случае индивидуально, в зависимости от наличия постоянного места жительства на территории РФ.
Ставка НДФЛ установлена налоговым законодательством на уровне 13%. Но здесь есть исключения. Что касается продажи земельного участка, такая ставка применяется к налоговым резидентам, а лица, которые ими не являются, используют ставку 30%.
Получается, что если участок продали за 2 000 000 рублей и продавец не освобожден от обязательства уплатить НДФЛ, не имеет права ни на какие вычеты, то он должен будет заплатить 260 000 рублей (2 000 000 * 13%). А вот продавец-нерезидент заплатит уже 600 000 рублей (2 000 000 * 30%).
Получение денег от продажи недвижимости не всегда рассматривается как доход. Если собственник владел участком более 3 лет, а затем продал его, то он освобождается от уплаты налога. Это правило закреплено в п. 17.1 ст. 217 НК РФ. Ранее действовало именно такое правило, но теперь период владения объектом недвижимости, необходимый для освобождения от налога, увеличен до 5 лет. Так, по новым правилам для освобождения от уплаты НДФЛ необходимо быть собственником земельного участка более 5 лет.
Но если право собственности на участок было получено:
• по наследству или в дар от члена семьи или близкого родственника;
• при приватизации;
• в ходе исполнения договора пожизненного содержания с иждивением, то продажу с последующим освобождением от уплаты налога с продажи земельного участка можно осуществлять по-прежнему по истечении 3 лет.
Когда речь заходит о доходе от продажи земли, применяется имущественный вычет, регулируемый ст. 220 НК РФ. Если владелец не освобождается от уплаты НДФЛ после продажи участка, а это случается, когда он владел им менее 5 лет, то он может применить имущественный вычет в размере 1 000 000 рублей.
Механизм применения этого вычета выглядит так: сначала из суммы, полученной при продаже, вычитают размер вычета, а уже к оставшейся сумме применяют ставку налога.
При условии, что участок был продан за 2 000 000 рублей, налог составит: (2 000 000 – 1 000 000) * 13% = 130 000 рублей.
Но вместо 1 000 000 рублей можно из дохода от продажи земли вычесть сумму, потраченную на приобретение этого участка. Такой вариант подходит только в том случае, если сумму затрат можно подтвердить документально. Ну и целесообразно его применять, если затраты на приобретение участка превышали 1 000 000 рублей.
При условии, что участок был продан за 2 000 000 рублей, а куплен за 1 750 000 рублей, налог составит: (2 000 000 – 1 750 000) * 13% = 32 500 рублей.
Последний вариант ощутимо выгоднее, но он не подходит для приватизированных, полученных в дар и по наследству участков.
Еще одна особенность имущественного вычета: если участок находился в совместной собственности, например, 3 человек, доли которых равны, а продан был по одному договору, то каждый из совладельцев получит право только на треть имущественного вычета. А вот если совладельцы продадут свои доли по отдельности, тогда каждый получит право применить вычет в размере 1 000 000 рублей.
Декларацию должны подавать лица, продавшие свой участок и не освобожденные от уплаты НДФЛ. Те владельцы участков, которые продавали землю, принадлежавшую им более 3 лет, подавать декларацию не обязаны. Но бывают ситуации, когда и им приходят уведомления об уплате налога. Тут просто нужно предоставить в налоговую документы, из которых видно, что они освобождены от уплаты налога.
Для подачи декларации законом устанавливается граничный срок. Обычно ее подают после окончания налогового периода, т. е. календарного года, до 30 апреля следующего. По сути, у налогоплательщика есть 4 месяца, чтобы заявить о своих доходах.
Составляется декларация по специально утвержденной форме 3-НДФЛ. Здесь указывает размер полученного от продажи участка дохода и размер применяемого имущественного вычета. Расчет налогоплательщик проводит самостоятельно.
Вместе с декларацией налогоплательщик предоставляет в налоговую документы, которые подтверждают указанную в ней информацию, а именно:
• Чтобы подтвердить размер дохода, необходим договор купли-продажи.
• Если применяется вычет в размере суммы, уплаченной при покупке участка, то нужны еще и банковские выписки или расписка продавца о получении денег или другие аналогичные документы.
Необходимо иметь с собой оригиналы этих документов.
Исчисленную сумму налога следует заплатить до 15 июля. Иначе за каждый месяц просрочки будет насчитываться штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. А вот штраф за неподачу декларации равен 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, но в любом случае не меньше 1 000 рублей.
Налог с продажи земельного участка уплачивается в бюджет продавцом с учетом имущественного вычета. Кроме того, продавец может быть вообще освобожден от уплаты налога, если продал участок, которым владел более 3 лет. Продавец обязан уведомить налоговую о полученном доходе, даже если сумма налога после применения вычета будет равна нулю.
Декларация по земельному налогу в 2020 году
В 2020 году документы необходимо подготовить всем организациям, которые являются собственниками земельных участков.
Также есть два пункта, который являются основаниями для подготовки декларации и уплаты налога:
• Право владения участком, которое закреплено пожизненно и передается по наследству.
• Право пользования земельным участком без ограничения по срокам.
Все это закреплено в пункте 1 статьи 388 НК РФ.
У вас есть земельный участок, но его кадастровая стоимость не определена? К сожалению, это не повод уйти от оплаты налога. В таком случае необходимо рассчитывать нормативную цену по объекту. Она не будет превышать 75% от рыночной цены вашей земли. Это должен сделать представитель исполнительной власти вашего субъекта РФ. Чтобы получить соответствующий документ, необходимо обратиться в комитет по земельным ресурсам и землеустройству вашего города или района. Достаточно будет заявления в свободной форме, строгих нормативов по такому обращению нет.
Если вам сообщат, что нормативную цену определить невозможно или не хватает времени, то налоговая база по земельному участку признается нулевой. Рассчитывать налог нет необходимости, однако заполнить декларацию придется. В декларации указывается нулевая налоговая база и она считается таковой, пока стоимость участка не будет внесена в ЕГРН.
Важно иметь копии своих обращений в комитет по земельным ресурсам или другие компании, где вы запрашивали оценку своей земли.
Если по вашему земельному участку были применены льготы и налог равняется нулю, декларацию также придется подавать.
Декларация должна оказаться в налоговой не позднее 3 февраля 2020 года, согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ. Почему 3 февраля? Так как 1 февраля — это суббота, то сдача декларации допускается в ближайший к этой дате понедельник.
К счастью, сдавать декларацию можно не только на бумаге, поэтому визит в налоговую может быть и виртуальным. Отчитаться по своему земельному участку вы можете и в электронном виде. Однако, в соответствии с пунктом 3 статьи 80 НК РФ, если численность работников компании превышает 100 человек, то декларацию обязательно сдавать в электронном виде, бумажный формат не допускается.
Если вы не успеваете сдать декларацию по земельному налогу до установленного срока, вам, разумеется, грозит штраф, согласно статье 119 НК РФ. Все, кто сдаст документы после 3 февраля, будут оштрафованы на дополнительные 5% от суммы налога за каждый месяц опоздания. Кстати, начисление налога будет произведено как за полный, так и за неполный месяц. То есть, если вы сдадите документы 5 марта, штраф будет начислен за весь месяц. Приготовьтесь к тому, что штраф не будет меньше 1 000 рублей, но, согласно закону, он не может составлять более 30% от общей суммы вашего налога.
Логичный вопрос — куда сдавать документы? Заполненную декларацию необходимо отправить или принести в налоговую по местонахождению участка. Соответственно, если ваш земельный участок находится в Москве, то сдавать документы нужно в налоговую вашего района. Это прописано в пункте 4 статьи 398 НК РФ.
Вы владеете несколькими участками? В этом случае важно сразу определить, в каких муниципальных образованиях они находятся:
• Если земельные участки находятся в одном муниципальном образовании или они в ведомстве одной налоговой, то сдавать документы можно в одном экземпляре. Единственное, необходимо будет заполнить раздел 2 по каждому объекту отдельно.
• Если земельные участки находятся в ведомстве разных инспекций, то придется отчитываться отдельно по каждому. Соответственно, вы заполняете документы по объектам и передаете их в налоговые по местонахождению каждого участка.
При передаче налоговых деклараций по земельному участку важно не перепутать орган, куда вы их отправляете. Особенно это актуально, если вы сдаете документы впритык к срокам. Подобная ошибка вскроется не сразу, но будет стоить вам не только времени, но и штрафа.
Итак, самый ответственный момент — заполнение документов. Все бумаги необходимо не только оформить, но и тщательно проверить. Любая ошибка может привести к тому, что вам придется переделывать весь пакет документов.
Согласно приказу ФНС № ММВ-7-21/509@, декларацию необходимо заполнять по строго определенной форме.
Декларация по земельному налогу состоит из трех блоков: титульный лист и два раздела.
Первое, что нужно заполнить, разумеется, титульный лист. На нем вам необходимо указать следующие данные компании:
• Реквизиты вашей организации. Сюда входит название, ИНН, КПП.
• Номер корректировки: «0» — первичная декларация или «1», «2» и другие номера -уточненные декларации.
• Год и код отчетного периода. Годовой код будет «34».
• Код налогового органа. Вы можете уточнить его в налоговой или на сайте ФНС.
• Код места подачи декларации будет 270, так как вы сдаете документы по местоположению объекта.
• Данные о владельце: ФИО, номер телефона.
• Дата составления и подпись тех, кто сдает документы.
Этих данных достаточно для титульного листа. Проверьте бланк на ошибки и опечатки.
Далее вас ждет первый раздел. Здесь вы увидите строки для заполнения с 010 по 0140. В них вам необходимо прописать информацию по ОКТМО и КБК. Соответственно, ОКТМО необходимо вписать в строку под номером 020, а КБК — в 010. Дополнительные подсказки вы найдете слева от строк.
Строки с 021 по 027 предназначаются для суммы налогов и авансов за три квартала года, по которому вы отчитываетесь. Если сумм нет, то оставьте строки пустыми.
Если между строкой 021 и суммой сложения строк 023, 025, 027 вы получите отрицательный результат, то в строку 030 необходимо вписать сумма налога, которую требуется оплатить в бюджет, а в 040 — размер налога к уменьшению. Ниже вы найдете образец заполнения 1 раздела декларации.
Второй раздел предназначается для расчета налоговой базы по вашим земельным участкам. Если их несколько, то предстоит заполнить несколько копий этого раздела.
Кроме этого, придется оформить копии, если:
• У компании во владении более одного земельного участка.
• У компании во владении несколько долей по участкам.
• У компании во владении доля участков в разных муниципальных образованиях.
Во всех случаях придется заполнять отдельно второй раздел для каждого участка или доли.
Также важно заполнить несколько копий второго раздела, если в течение года менялись некоторые данные компании:
• Изменение качества или размера участка.
• Повышение коэффициентов по участку, который был куплен для жилищного строительства.
• Изменился код классификации по бюджету.
• Изменился кадастровый номер или стоимость земли.
• Изменилась налоговая база или размер ставки.
• Изменился код ОКТМО муниципального образования.
Оплата земельного налога в 2020 году
Физическим лицам земельный налог рассчитывает налоговая служба, после чего направляет по их адресу места жительства уведомление, в котором содержится информация о размере налога, сроке его оплаты и т.д.
Налоговые уведомления в 2020 году за прошлый год будут направлены жителям России в период с апреля по сентябрь.
В случае обнаружения ошибочных данных в уведомлении, необходимо написать в налоговую службу заявление (бланк заявления направляется вместе с уведомлением). После подтверждения этих данных будет сделан перерасчет суммы налога и в адрес налогоплательщика направлено новое уведомление.
Вступил в силу закон, согласно которому налогоплательщики в случае неполучения налоговых уведомлений обязаны самостоятельно сообщать в налоговый орган о наличии у них объектов недвижимого имущества, а также транспортных средств.
Вышеуказанное сообщение, с приложением копий правоустанавливающих документов, необходимо предоставить в ИФНС в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года следующего года.
Поэтому, в случае неполучения уведомления, ФНС рекомендует проявлять инициативу и обращаться в инспекцию лично (для онлайн записи на приём можно воспользоваться этим сервисом).
В случае, если гражданин самостоятельно сообщит о наличии у него транспортного средства, по которому не был начислен налог, расчет платежа будет произведен за тот год, в котором было подано указанное сообщение. Однако, данное условие действует только, если в налоговой отсутствовали сведения о сообщенном объекте. Если уведомление на уплату не было направлено по иным причинам (например, неверно указан адрес налогоплательщика, или оно было утеряно на почте), то расчет будет произведен за все три года.
За непредставление такого сообщения в установленный срок, гражданин будет привлечен к ответственности по п.3 ст. 129.1 и оштрафован в размере 20% от неуплаченной суммы налога, по тому объекту, по которому он не представил сообщение.
В 2020 году для всех регионов России установлен единый срок уплаты имущественных налогов – не позднее 1 декабря 2020 года.
Обратите внимание, что в случае нарушения сроков оплаты земельного налога, на сумму недоимки будет начислена пеня за каждый календарный день просрочки в размере одной трехсотой от действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Кроме этого налоговый орган может направить работодателю должника уведомление о взыскании задолженности за счет заработной платы, а также наложить ограничение на выезд из РФ. Штраф с физических лиц за неуплату налогов не взыскивается.
Заплатить земельный налог можно при помощи специального сервиса на официальном сайте налоговой службы.
Для этого необходимо:
1. Заполнить реквизиты налогоплательщика (для безналичной оплаты обязательно должен быть ИНН).
2. Указать вид оплачиваемого налога, адрес местонахождения, категорию земель, тип платежа (сам налог или пени) и сумму платежа.
3. Выбрать способ оплаты. Для оплаты наличными сформируйте платёжное поручение (кнопка – «Сформировать ПД»), после этого его можно распечатать и оплатить в филиале любого банка России.
4. Для оплаты безналичным способом выберите одну из доступных кредитных организаций, после чего вы будете перенаправлены на сайт компании для оплаты налога.
Пени по земельному налогу в 2020 году
Если лицо, обязанное уплачивать земельный налог, не уплачивает его или уплачивает не полностью, закон предусматривает ответственность. Если причиной неуплаты стали непредвиденные обстоятельства, чрезвычайная ситуация или стихийное бедствие, то неплательщику надо будет доказать это в судебном порядке, чтобы снизить сумму штрафа, ведь за умышленную неуплату предусмотрены выплаты в два раза выше, чем за неумышленную.
Основные положения для начисления пеней предусмотрены 122-й статьёй Налогового кодекса, которая регламентирует в 2020 году ответственность за полную или частичную неуплату земельного налога:
• Штраф за неумышленную неуплату — 20 % от суммы задолженности.
• Штраф за умышленную неуплату — 40 % от суммы задолженности.
Как показывает судебная практика, основанием для применения штрафных санкций обычно является не сам факт неуплаты, а доказанная вина должника. При этом допускается также перезачёт налога, если неплательщик имеет переплату — таким образом покрывается долг перед местным бюджетом за счёт прежних переплат, причём возможен перезачёт как за счёт земельного налога, так и за счёт других налогов. Таким образом, привлечь должника к ответственности можно тогда, когда доказана его вина и когда есть недоимка.
Как и большинство доказанных видов вины, недоимка по земельному налогу имеет свой срок давности. Он указан в первом пункте 113-й статьи Налогового кодекса и составляет три года. В течение этого срока могут начисляться пени, причём считается срок с того дня, как закончился налоговый период, за который выявлена задолженность. В частности, если налоговый период — это год, то пеня может быть начислена с 1 февраля следующего года. По прошествии трёх лет, начиная с 1 февраля соответствующего года, неплательщик уже не может быть привлечён к ответственности.
Правда, чрезмерно «предприимчивым» должникам не стоит рассчитывать на то, что они могут выждать в течение трёх лет, препятствуя камеральным проверкам и затягивая время. Если уполномоченные лица налоговой службы составят акт и обоснуют факт того, что должник мешает проведению камеральных проверок, то это даст им право приостановить проведение таких проверок. Вместе с этим перестаёт «начисляться» и срок давности.
За недоимку начисляются пени и штрафы по земельному налогу для физических лиц. Иногда эти термины используют как синонимы, хотя это ошибочно. Пеня — это ежедневная дополнительная сумма к выплате, а штраф — единовременная выплата за сам факт просрочки. Если у гражданина есть данная задолженность, то налоговый орган направляет ему уведомление с требованием оплатить налог и пени. Согласно 69-й статье Налогового кодекса, это надо сделать в течение трёх месяцев с того дня, как возникла недоимка, если её размер превышает пятьсот рублей. Если же это сумма меньше пятисот рублей или ровно в пятьсот рублей, то уведомление направляется в течение года.
Сами пени и штрафы начисляются следующим образом:
• Чтобы получить сумму пени, берут сумму задолженности, умножают на количество дней просрочки, затем на 1/300 и на ставку рефинансирования, которая в настоящее время составляет 8%.
• Штраф за умышленную неуплату составляет 40 % от суммы долга, за неумышленную — 20 %.
Лучше всего не доводить ситуацию до необходимости платить пеню и штраф, а уплачивать налог вовремя. Если же всё-таки возникла просрочка, то следует, во-первых, как можно скорее погасить задолженность, а во-вторых, если это было неумышленно, приложить все усилия к тому, чтобы доказать это — можно будет уменьшить сумму штрафа вдвое.
Авансовые платежи по земельному налогу в 2020 году
Уплата авансовых платежей по земельному налогу производится любым ее владельцем: компанией, обычным гражданином или частным предпринимателем. В соответствии с НК РФ определены также категории для льготного налогообложения.
Под сбор попадают земли, соответствующие следующим критериям:
• Находятся на территории, где действуют налоговые пошлины;
• Оформлены для пожизненного или бессрочного использования, находятся в собственности лица, отнесенному к категории налогоплательщиков;
• Приобретены с соблюдением всех законодательных норм.
В 2020 году предусмотрена поквартальная уплата соответствующих авансовых платежей, что подтверждается законами конкретного региона, руководствуясь общими территориальными нормами. При этом организации обязаны рассчитывать его самостоятельно, а ИП и граждане могут руководствоваться уведомлением с квитанцией, которые составляет и пересылает налоговая служба.
Пени по авансовым платежам по земельному налогу начисляются при полной или частичной неуплате суммы выплат в сроки, установленные законодательством. Налогоплательщик обладает возможностью рассчитать ее самостоятельно по общедоступной формуле, начиная со следующего дня, сразу после истечения 90 дней с отведенного для уплаты периода. Если было выявлено нарушение контролирующими органами, расчет производится ими уже с первого же дня просрочки.
Законодательство предусматривает ряд причин, по которым владелец освобождается от пени. Среди них обстоятельства, не зависящие от налогоплательщика и связанные с работой банка или самой налоговой службы.
Сроки уплаты авансовых платежей по каждому из кварталов определяются местными властями на год, отдельно для юридических и прочих лиц. Организации должны самостоятельно следить за выполнением собственных обязательств по земельным выплатам, в то время как ИП и обычные владельцы земли, получают специальные бланки уведомлений с квитанцией.
Срок уплаты устанавливается не раньше, чем предоставляется соответствующая сбору декларация. Несмотря на возможные отличия графика, установленного местными властями, обычно, конечным сроком перехода между кварталами устанавливается месяц, следующий за последним квартальным: апрель, июль и октябрь.
Организации являются отдельной категорией плательщиков налоговых сборов: процедура и сроки отличаются от физических лиц, что подтверждается муниципальными законами. Все нюансы уплаты авансовых платежей по земельному налогу полностью регулируются местными властями.
Несвоевременная его уплата приводит к начислению пени: ежедневного процента от суммы задолженности. При расчете денежной составляющей сбора для юридического лица, бухгалтерии придется использовать кадастровую стоимость участка и коэффициент ставки налога.
Расчет авансовых платежей по земельному налогу происходит сразу на весь год, а получившаяся сумма делиться поровну на кварталы. Изначально величина представляет собой произведение кадастровой стоимости участка на установленную в регионе налоговую ставку, получившееся число делят на 100%, переводя в денежную сумму.
При необходимости рассчитать выплату в неполном году (например, в случае покупки земли в середине года) применяется специальный коэффициент, равный отношению количества фактических месяцев владения к числу месяцев в квартале. Неполные месяцы округляются по правилам математики.
Согласно 31 главе НК, налоговой базой исчисления земельной выплаты являются статьи 53 и 54, где определено, что за неуплату полной суммы исчисления, владелец земли принуждается к уплате пени.
В ст. 122 НК РФ говорится об ответственности, которая наступает за неуплату любого сбора, но фактически за авансовый платеж по земельному налогу не сказано ничего. Можно сделать вывод, что ответственность за невыполнение своих обязательств перед государством, владелец понесет наказание согласно статьям 119 и 122 НК.
Следует иметь в виду, что каждый землепользователь по закону должен выплачивать государству определенный процент пошлины. Реализуется данная процедура в обязательном порядке и в соответствии с установленными НК РФ правилами.
Налог при покупке земельного участка в 2020 году
Законодательством предоставляются налоговые льготы при покупке земельного участка. Суть льготирования сводится в получение права на возврат части суммы, уплаченной при приобретении участка.
Необходимо иметь постоянный, документально подтвержденный доход, в пределах начисленного налога с доходов физических лиц производится возврат уплаченных сумм.
Сумма предела вычета вне зависимости от количества объектов неизменна – 2 миллиона рублей. Используя по максимуму возможность, можно вернуть в 2020 году сумму уплаченного налога с доходов в размере 260 тысяч рублей.
Возврат налога производится налоговой инспекцией. Для получения налоговой льготы необходимо предоставить:
• правоустанавливающие документы на земельный участок;
• договор купли-продажи и передаточный акт;
• документы, подтверждающие факт уплаты суммы по договору купли-продажи;
• справку о полученных доходах с места работы 2НДФЛ;
• паспорт собственника;
• заявление на возврат налога с указанием счета и банка-получателя;
• декларация 3 НДФЛ в количестве листов для имущественного вычета.
Документы проверяются инспектором ИФНС в виде камеральной проверки, при отсутствии оснований для возврата налогоплательщику высылается письменный отказ.
Обнаружение недостаточности сведений или документов является предпосылкой для продления проверки на период, требующий предоставления дополнительных данных.
Налоговая льгота – имущественный вычет предоставляется при документальном подтверждении произведенных расходов – квитанций, платежных поручений, кассовых ордеров и прочих документов, подтверждающих оплату.
Все бумаги входят в перечень приложений к декларации 3НДФЛ и заявлению на вычет.
Вычет предоставляется на основании декларации 3НДФЛ.
Подача декларации и возврат средств производится по окончании налогового периода – года, в котором был получен доход и не ранее года приобретения участка.
Заполнение декларации несложное и не требует наличия специальных знаний. Важным является только точность указания данных для предотвращения повторной подачи и продления времени проверки.
При возникновении трудностей с заполнением можно обратиться к консультанту – инспектору ИФНС. При заполнении декларации также можно обратиться к порядку заполнения.
Юридические лица имеют право приобретать в собственность земельные участки. Постановка на учет производится по месту расположения участка.
Данные в ИФНС поступают из регистрирующего органа. Налогоплательщик приобретает обязанность по уплате земельного налога и подаче деклараций.
Продажа земельных участков не является объектом налогообложения по НДС (пп.6 п.2 ст.146 НК РФ), что обязывает прием на учет земельного участка в сумме фактически произведенных затрат на покупку объекта недвижимости.
В учете объект регистрируется как основное средство, амортизация по земельным участкам не начисляется.
Земельный налог по кадастровой стоимости в 2020 году
Сумма налога = кадастровая стоимость земли * налоговая ставка * региональный коэффициент * число месяцев, которое участок находился в собственности лица в течение учетного года.
Эта формула удобна тем, что ее можно применить, когда земельный участок был продан, и оплачивать налог нужно не за полный год. В ином случае последнюю переменную стоит заменить на число 12.
На размер кадастровой стоимости в 2020 году напрямую влияет:
• площадь участка;
• расположение земли;
• актуальный уровень цен на рынке.
Определить точную стоимость для декларации можно на официальном ресурсе Росреестра. Для этого нужно найти на нем интерактивную карту. Кроме стоимости, по ней можно узнать об участке очень много полезного и важного.
Оплачивать земельный налог можно только по специальной квитанции. Любые попытки налоговых сборов наличными, например, в дачных хозяйствованиях – это мошенничество, будьте осторожны.
При определении земельного налога ставка налога умножается на кадастровую стоимость участка.
Точную величину ставки определяет муниципалитет. На его решение влияют многие факторы:
• категория земельного участка;
• состояние территории;
• перспективы освоения земли и мн. др.
Он же регулирует порядок и временные рамки уплаты налога.
В ряде регионов уплата происходит единовременно – за весь налоговый год. Но чаще всего муниципалитет устанавливает систему авансовых платежей.
В соответствии со 2 пунктом 8 статьи ГК РФ собственник земельного участка наделяется обязанностью платить земельный налог с момента прохождения процедуры государственной регистрации. Это правило касается как частных, так и юридических лиц.
Индивидуальные предприниматели также обязаны оплачивать земельный налог в полном размере, но только на землю, которая находится у них в собственности.
Скажем, если магазин, принадлежащий ИП, стоит на участке, арендуемом у государства, то за эту землю он платить не должен.
Ранее законодательство освобождало от уплаты земельного налога:
• пенсионеров,
• многодетные семьи,
• военных.
На сегодняшний день таких послаблений не предусмотрено, и описанные категории граждан имеют такие же обязательства, как и все остальные.
Исключением являются случаи, когда льготы устанавливает местный муниципалитет. Но такое встречается нечасто.
Земельный налог для ИП в 2020 году
Согласно ст. 388 НК РФ предприниматели обязаны уплатить земельный налог в бюджет, если земельный участок принадлежит им на основании одного из следующих прав:
При этом есть 3 группы условий, которые в 2020 году освобождают ИП от уплаты налога.
В 1 группе содержатся обстоятельства, связанные с особенностью земельного участка, который:
• принадлежит к объектам лесного фонда;
• изъят из оборота в соответствии с законодательством РФ;
• ограничен в обороте и занят памятниками культуры или водными объектами из водного фонда;
• относится к общему имуществу многоквартирного фонда.
Во 2 группе рассматривается право, на основании которого ИП владеет участком:
• право безвозмездного пользования;
• передача по договору аренды.
3 группа — это характеристика самого ИП: если он относится к представителям коренного малочисленного населения Крайнего Севера, Сибири, Дальнего Востока (в отношении промысловых земель, территорий для проживания и хозяйствования).
При наличии одного из перечисленных выше условий у ИП нет необходимости уплачивать налог на землю.
В соответствии с нормами, регулирующими порядок исчисления земельного налога, ИП не осуществляет самостоятельный расчет этого налога. За него это делает налоговый орган. Таким образом, ИП в части налога на землю приравнен к физлицам и должен платить его на основании уведомления, присланного ИФНС, в срок, установленный для уплаты налога физлицами.
Есть пять человек разных национальностей, которые проживают в 5 домах. Каждый дом имеет свой цвет, отличный от цвета других домов. Каждый из этих людей курит и предпочитает определенный сорт сигарет. У каждого из этих людей есть по одному домашнему животному. Каждый из этих людей пьет свой любимый вид напитка.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
