Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. Связаться с автором
Приветствую Вас дорогие читатели, сегодня я подготовила для вас статью про земельный налог и все что с ним связано, мы разберем все изменения, которые произошли в 2020 году и произойдут в 2021. Статья получилась большая, поэтому я разбила её на темы для более удобной навигации:
2021 год для налогоплательщиков начнется с ряда значимых изменений в налоговом законодательстве Российской Федерации. Множество важных поправок коснутся транспортного и земельного налога организаций.
Начиная с отчетности за 2020 год организациям представлять декларации по транспортному и земельному налогам по сроку 01.02.2021 не придется. При этом организации по-прежнему будут рассчитывать данные налоги, в том числе и авансовые платежи, и вносить их в бюджет.
Указанные изменения внесены в Налоговый Кодекс РФ Федеральным Законом РФ № 63-ФЗ.
В Республике Алтай данное нововведение затронет порядка 1022 налогоплательщиков-юридических лиц.
Кроме того, в 2021 году установлены единые сроки уплаты транспортного и земельного налогов для организаций не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за налоговый период 2020 года организациям необходимо перечислить транспортный и земельный налог не позднее 01.03.2021.
Авансовые платежи по налогам подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
С 01.01.2021 законодательные органы субъектов РФ не вправе определять сроки уплаты транспортного и земельного налогов. Указанные сроки установлены Налоговым Кодексом РФ.
Изменения внесены в Налоговый Кодекс РФ Федеральным Законом РФ № 325-ФЗ.
Федеральный закон N 325-ФЗ внес изменения в НК РФ в части земельного налога, которые касаются налогоплательщиков-организаций.
При наличии у организации в собственности земельного участка и при отсутствии от налогового органа сообщения об исчисленной сумме земельного налога по нему, организации нужно направить в ИФНС сообщение о наличии земельного участка. К такому сообщению нужно будет приложить копии правоустанавливающих документов на земельный участок и представить их в налоговый орган в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть если земельный участок приобретен в 2020 году, и налог по нему ИФНС не исчислила, то до конца 2021 года о его наличии надо сообщить.
В случае невыполнения этой обязанности организацию могут оштрафовать на сумму в размере 20% от неуплаченной суммы налога в отношении земельного участка, по которому не представлено сообщение.
Поправки вступают в силу с 1 января 2021 года.
Отметим, что данные изменения связаны с тем, что с отчетности за 2020 год организациям не нужно сдавать декларации по земельному налогу.
Власти муниципалитетов больше не будут устанавливать сроки уплаты земельного налога.
С 2021 года организации будут платить налог не позднее 1 марта следующего года. Авансовые платежи нужно будет платить в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, если их уплата предусмотрена местным законом (п. 2 ст. 397 НК РФ).
С 1 января 2020 года установлено, что ставка земельного налога 0,3% не может применяться к земельным участкам, приобретенным для индивидуального жилищного строительства и используемым в предпринимательской деятельности.
С 1 июля 2020 года установлена обязанность органов, осуществляющих государственный земельный контроль, представлять в налоговые органы сведения о неиспользовании по целевому назначению земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, в целях применения повышенной налоговой ставки в отношении таких земельных участков.
С 1 января 2020 года установлено, что по земельному участку, который организация получила по наследству, земельный налог исчисляется со дня открытия наследства (по общему правилу, им считается день смерти гражданина).
Земельный налог в 2020-2021 годах для юридических лиц
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Этот вид налога установлен ст. 387 НК РФ и является местным. Это означает, что порядок и особенности его уплаты определяют власти муниципальных образований на основании Налогового кодекса. Средства от его уплаты поступают в местный бюджет. Земельный налог для юридических лиц очень важен для регионов, поскольку часто является одним из главных источников дохода.
Согласно ст. 388 НК РФ земельный налог организации платят с участков, которые находятся у них в собственности или постоянном бессрочном пользовании. Если участок получен юрлицом в аренду или по договору безвозмездного пользования, то налог с него не взимают. Режим налогообложения организации роли не играет.
Для юридических лиц, которые хотят уточнить: земельный налог - прямой или косвенный, напоминаем, что косвенными налогами в РФ Конституционный суд признал НДС и акцизы. Это надбавка к цене реализуемых товаров, которую покупатель платит вместе с их стоимостью, а продавец должен перечислить в бюджет. На косвенный характер налога указывает и порядок его возврата. Чтобы вернуть, например, НДС нужно документально доказать, что эту сумму возместили покупателю.
У земельного налога такой надбавки нет, поэтому он является прямым налогом.
Перечень лиц, которые могут не платить налог, установлен ст. 395 НК РФ. Не облагаются налогом участки, которые:
• предоставлены учреждениям уголовно-исполнительной системы для их непосредственной деятельности;
• находятся под зданиями и сооружениями религиозной и благотворительной направленности;
• заняты автомобильными дорогами общего пользования;
• предоставлены общественным организациям инвалидов для осуществления их уставной деятельности;
• находятся в местах традиционных народных художественных промыслов при условии, что они используются с целью изготовления и реализации таких изделий;
• используются коренными народами Севера, Сибири и Дальнего Востока для проживания, хозяйствования и промыслов;
• предоставлены инновационно-технологическим центрам.
Для некоторых организаций освобождение от земельного налога предоставляется на определенное время. К ним относятся следующие категории налогоплательщиков:
• Резиденты особой экономической зоны на 5 лет с момента возникновения права собственности на расположенные в ОЭЗ участки.
• Участники свободной экономической зоны на 3 года после оформления права собственности, если они выполняют договор об условиях ведения деятельности в СЭЗ.
• Резиденты промышленно-производственной ОЭЗ, которые занимаются судостроением, на 10 лет.
Местные власти могут устанавливать дополнительные льготы в виде освобождения от налога, например, для органов местного самоуправления, участников инвестиционных проектов, социально-ориентированных некоммерческих организаций и т.д.
До 2020 года организации заявляли о льготах в декларации, но с нынешнего года декларацию по земельному налогу сдавать не нужно. Чтобы воспользоваться льготой, заполняют заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС № ММВ-7-21/377@, причем подать его можно в любой налоговый орган, а не только по месту нахождения участка.
С 2020 года введена единая для всех дата уплаты, это 1 марта следующего за отчетным периодом года, прежде этот срок устанавливали местные власти. Авансовые платежи в 2020 году перечисляют в сроки, которые установлены местными органами. С 2021 года крайним сроком для их уплаты будет последнее число месяца, следующего за отчетным периодом. Для организаций отчетным периодом является квартал согласно п. 2 ст. 393 НК РФ, т.е. вносить аванс нужно будет не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября.
В 2020 году срок оплаты авансов по земельному налогу переносится для юридических лиц, которые заняты в пострадавших от коронавируса сферах деятельности и включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства до 01.03.2020 года. Они могут перечислить аванс не позднее 30 октября – за 1 квартал и 30 декабря - за 2 квартал.
В нынешнем году организации определяют сумму налога самостоятельно. Порядок его исчисления установлен ст. 396 НК РФ. Сначала нужно выяснить кадастровую стоимость участка на 01 января года, за который уплачивают налог. Информация размещена на сайте Росреестра, узнать стоимость можно по кадастровому номеру участка. Если нужно получить сведения в бумажном варианте, оформляют онлайн-запрос на сайте.
Для определения необходимой суммы нужно кадастровую стоимость умножить на ставку налога. Ее размер устанавливают местные власти. Если он не определен, то используют значения в соответствии со ст. 394 НК РФ. Категория земель, вид разрешенного использования и их назначение указаны в свидетельстве о праве собственности и договоре купли-продажи. Полученный налог уменьшают на сумму уплаченных авансовых платежей, если они были.
Если участок находился в собственности неполный год, размер рассчитывают пропорционально количеству полных месяцев владения им, т.е. делят их на 12 и полученную сумму налога умножают на этот коэффициент.
Если регистрация покупки произошла до 15-го числа включительно, а продажи – после 15-го, то месяц считается полностью.
Таким образом, в примере продавец владеет участком с января по апрель включительно, а покупатель – с мая по декабрь.
С 01 января 2021 года сами инспекции начислять будут юридическим лицам земельный налог, и направлять уведомление о сумме, которую нужно оплатить. В документе будет указана кадастровая стоимость, применяемая ставка, число месяцев владения, заявленные льготы, таким образом, организация сможет проверить правильность начисления. Если с обозначенной суммой налогоплательщик не согласен он может представить в ИФНС пояснения и документы, которые обосновывают применение пониженных ставок, льгот или подтверждают освобождение от налога. Сделать это можно в течение 10 дней после получения уведомления.
Поскольку налог региональный, местные власти сами определяют его ставки в зависимости от категории земель и вида разрешенного использования.
Если муниципальное образование в 2020-2021 годах не определило собственные размеры ставок, то для расчета земельного налога нужно использовать указанные в таблице значения.
Налог перечисляют единовременно или вносят авансовые платежи в течение года, а в конце года доплачивают оставшуюся сумму. Уточнить информацию можно на сайте ИФНС того региона, где находится земельный участок. Авансовые платежи обычно составляют 1/4 от общей суммы налога.
Налог и авансы перечисляют в бюджет по месту нахождения земель согласно п. 3 ст. 397 НК РФ. Чтобы заплатить налог земельный налог для юридических лиц в 2020 году в платежном поручении в поле 104 указывают КБК в зависимости от вида муниципального образования, где расположен участок.
Если организация не уплатила налог или заплатила не полностью, например, неправильно рассчитала его размер, ей грозит ответственность по ст. 122 НК РФ. Штраф за это правонарушение составляет 20% от неуплаченной суммы при условии, что совершено оно не умышленно. Если же неуплата произошла намеренно, санкции возрастут до 40% от сокрытого налога.
Налог с продажи земельного участка в 2020-2021 годах
Когда человек или компания продают земельный участок, они получают доход, с которого обязаны уплатить установленный законодательством налог на доходы. Человеку придется заплатить налог на доходы физического лица (НДФЛ), а индивидуальный предприниматель или юрлицо будут платить налог в зависимости от того, какую систему налогообложения они выбрали для своей деятельности.
Обязанность уплатить налог установлена налоговым кодексом. Порядок уплаты налога физическими лицами регулируется главой 23 НК РФ, юрлицами — главой 25, главой 26.1, главой 26.2 НК РФ. Но сейчас мы подробно разберем только налоги для физических лиц.
Когда продают землю, налог платит продавец, и неважно — физлицо это, ИП или фирма. Гражданство также не важно. Главное, чтобы сам участок обязательно находился на территории Российской Федерации. То есть налог платят, если плательщик и объект подпадают под действие налогового законодательства РФ.
При расчете НДФЛ в 2020-2021 годах налогоплательщики делятся на две группы:
1. Резиденты — те, кто 183 календарных дня за последние 12 месяцев находились на территории РФ. Применительно к налогообложению при продаже участка этот период учитывается перед месяцем, в котором состоялась продажа участка.
2. Нерезиденты — те, кто за последние 12 месяцев провели на территории РФ меньше 183 календарных дней.
От этого деления зависит налоговая ставка:
• для резидентов налоговая ставка составляет 13%;
• для нерезидентов налоговая ставка составляет 30%.
Если собственник — индивидуальный предприниматель, который использовал участок в предпринимательской деятельности, например чинил обувь в мастерской, стоящей на участке, или при регистрации указал деятельность «продажа недвижимости», доход от такой продажи будет признан доходом от предпринимательской деятельности. В этом случае полученная от продажи сумма будет облагаться налогом на доходы физических лиц независимо от срока владения такими объектами.
Но если предприниматель занимается другой деятельностью, например печет пироги или шьет пальто, и все это происходит не на проданном участке, доход от продажи будет считаться по правилам, которые действуют для физических лиц.
Продавца-физлицо могут освободить от налога в зависимости от того, когда он приобрел участок и сколько лет тот находился в его собственности.
По общему правилу срок владения составляет пять лет или три года, если земельный участок получен в собственность по наследству или договору дарения от члена семьи или близкого родственника, по договору ренты или приватизирован.
По закону близкими родственниками считаются супруги, родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, дедушки, бабушки и внуки. А вот дяди и тети, например, в эту категорию не попадают.
Срок владения участком определяется с даты государственной регистрации права собственности продавца на него.
Если продавец владел участком дольше тех сроков, о которых я сказала выше, он освобождается от уплаты НДФЛ.
Ставка налога для юрлиц и ИП зависит от выбранной ими системы налогообложения. Допустим, земельный участок продает компания. Расскажу кратко, сколько ей придется заплатить налогов на разных режимах.
На общем налоговом режиме — ОСНО — компания должна включить полученный от продажи земли доход в расчеты по налогу на прибыль: выручку от продажи земельного участка в доходы, а покупную стоимость земли — в расходы.
На упрощенной системе налогообложения — УСН — компания должна включить выручку от продажи земельного участка в состав доходов. Если земельный участок изначально покупали для перепродажи, его стоимость можно списать как расходы на товар.
ИП платят в зависимости от того, для каких целей приобрели землю.
Если ИП при регистрации заявил такой вид деятельности, как продажа земельных участков, или если использует участок для предпринимательской деятельности, доходы от продажи земельных участков учитывают в составе доходов по налогу при УСН.
Если компания или ИП работает на едином налоге на вмененный доход, но совмещает этот режим с УСН, тогда доход от продажи участка будет облагаться «упрощенным» налогом.
Организации подают налоговые декларации по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. ИП должны подать декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если компания или предприниматель прекращают заниматься деятельностью, в отношении которой применялась УСН, декларацию им следует подать не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором они уведомили налоговую о прекращении такой деятельности.
Если компания или предприниматель утрачивают право применять УСН, то декларация подается не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором они лишились такого права.
Налоговым периодом признается календарный год.
Эта льгота предусмотрена только для физлиц-продавцов, которые владели землей менее установленного минимального срока и не использовали ее в предпринимательской деятельности.
Доход от продажи земельного участка можно уменьшить на сумму расходов, которые связаны с его покупкой и могут быть подтверждены документально: стоимость самого участка, госпошлина, уплаченная нотариусу, риелторские услуги, проценты по кредиту.
Бывают случаи, когда человек получает земельный участок в дар или по наследству от дяди или бывшего супруга. Получить участок — значит получить доход, с которого нужно заплатить НДФЛ по ставке 13%. Если такой участок впоследствии продавать и не выдержать минимальный срок владения, придется тоже заплатить налог. Но его можно уменьшить на ту сумму, с которой платили НДФЛ. Или уменьшить свой доход на расходы дарителя или наследодателя, которые он понес, когда приобретал землю. Но так можно сделать, только если сам наследодатель или даритель не учел эти расходы в целях налогообложения.
НДФЛ — налог на доходы физических лиц — рассчитывается исходя из полученного человеком дохода.
НДФЛ рассчитывается в зависимости от ставки. Так, налоговые резиденты должны уплачивать 13% от полученного дохода, а нерезиденты — 30%.
Налоговая база для расчета НДФЛ с вырученной от продажи земельного участка суммы по общему правилу включает в себя полученные от покупателя деньги за проданную землю.
Если сумма дохода от продажи меньше кадастровой стоимости с коэффициентом, придется платить налог с суммы кадастровой стоимости, уменьшенной на коэффициент, а не с суммы продажи. То есть специально занижать сумму продажи, чтобы уйти от налогов, бесполезно — платить все равно придется.
В расчет берут кадастровую стоимость участка на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности на нее. Если земельный участок сформирован в течение года, учитывается его кадастровая стоимость на дату его постановки на государственный кадастровый учет.
Земельный участок и расположенный на нем жилой дом — разные объекты. При продаже налог платят со всего полученного дохода. Но в случае когда право собственности у продавца на эти объекты возникло не одномоментно, необходимо проверить, в течение какого срока каждый из этих объектов находился во владении продавца.
Дело в том, что земельный участок находился в собственности Алексея больше пяти лет, значит, к доходу за землю применяется льгота. А вот домом продавец на момент совершения сделки владел меньше минимального установленного срока: с момента регистрации права до момента перехода права прошло всего 11 месяцев. Поэтому НДФЛ с дохода, который он получил за дом, придется заплатить.
Уплата земельного налога в 2020-2021 годах
Сумма сбора рассчитывается за год. А что делать, если право владения (бессрочного пользования) возникло у вас в течение месяца, а не с самого его начала? Если участок у вас во владении (бессрочном пользовании) не полный год – рассчитайте сумму исходя из количества полных месяцев владения участком. При этом полным будет считаться месяц, когда вы приобрели землю до 15 числа либо продали ее после 15 числа.
При расчете учитывайте также тот факт, являетесь ли вы собственником всего участка либо его доли – в этом случае налог рассчитывается исходя из доли участка по отношению к всей его кадастровой стоимости.
Опасно использовать участок земли не по назначению. Редакция обобщила практику Московского округа, когда контролеры пытаются оштрафовать компанию за использование земли не по назначению.
Для организаций – застройщиков (касается только жилищного строительства) применяется коэффициент 2 в течение трехлетнего срока с момента регистрации права собственности на землю до даты регистрации права собственности на построенный объект. Построили ранее 3-летнего срока? Пересчитайте сумму сбора с коэффициентом 1 и переплаченные суммы налога на землю инспекция обязана будет вернуть. Иными словами – получили землю, начали строительство жилого дома и успели в срок 3 года – вам пересчитают с коэффициентом 1. Не уложились в установленный срок – платите удвоенную сумму в трехлетний период и далее с коэффициентом 4, и так до даты регистрации права собственности на жилой объект. Наверное, для застройщиков есть резон не затягивать строительные сроки.
Если местным законодательством предусмотрена уплата авансовых платежей в течение года, то их сумма рассчитывается как одна четвертая от суммы сбора. Платеж за четвертый квартал рассчитывается как сумма, исчисленного налога за вычетом произведенных авансовых платежей в календарном году.
За 2020 год – платеж нужно произвести не позднее 1 марта 2021 года. Авансовые платежи проводят 1 апреля - за первый квартал, 1 июля и 1 октября - за второй и третий кварталы, соответственно.
С отчетного периода за 2021 год для юридических лиц отменяется обязанность подавать декларации. То есть последний раз декларацию сдают за 2020 год. Компании должны самостоятельно начислять и уплачивать налог на землю в сроки, которые устанавливают муниципалитеты (письмо Минфина РФ №03-05-05-02/44672). Если вы не заплатили в срок, ждите уведомление с расчетом сумм от инспекторов. Теперь документ носит информационный характер для налогоплательщика и служит основанием для взыскания недоимки.
Если Вы приобретете участок в 2020 году, а налоговики не пришлют уведомление об уплате налога, уведомите инспекцию о покупке самостоятельно - предоставьте копии правоустанавливающих документов. Сделайте это до конца следующего года, иначе рискуете получить штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного сбора. Это нововведение действует с 1 января 2021 года.
Если вы физическое лицо, и получили земельный участок в наследство – рассчитайте и уплатите налог с момента смерти предыдущего собственника (дата открытия наследства).
Право устанавливать срок уплаты сбора у городов федерального значения и муниципалитетов сохраняется последний год. Начиная с 1 января 2021 года компании, независимо от местонахождения, должны платить не позднее 1 марта следующего года.
Проверьте, отменили ли власти вашего региона авансовые платежи. Если нет, то их надо произвести до конца месяца, следующего за отчетным периодом (п.2 ст. 387 и ст.389 НК РФ).
С 1 января 2020 года запрещается применять ставку 0,3 процента к тем участкам, которые вы приобрели для индивидуального жилищного строительства и используете в предпринимательской деятельности (п.1 ст.394 НК РФ).
Запрещается вводить разные ставки в зависимости от расположения участка (актуально только для Москвы). Если инспекторы по земельному контролю выявят факты нецелевого использования земель сельскохозяйственного назначения, то проинформируют об этом налоговиков. С 1 июля 2020 года к таким участкам будут применять повышенные ставки.
Если компания планирует приобрести земельный участок, финансовому директору стоит заранее ознакомиться с условиями сделки и содержанием договора купли-продажи. Это решение подскажет, на каких положениях документа стоит сконцентрировать внимание, а также какие формулировки лучше сразу пересмотреть, чтобы избежать дополнительных расходов.
КБК земельного налога в 2020-2021 годах
Для оплаты земельного налога в банковской платежке необходимо правильно указать обязательный реквизит – КБК (код бюджетной классификации), в цифровых блоках которого зашифрованы основные данные платежа в госказну.
Как расшифровать состав КБК земельного налога в 2020-2021 годах, какие идентификаторы должны использовать юридические и физические лица при оплате данного вида налога, причитающихся пеней и штрафов по нему, расскажем в этом обзоре.
Обязанность уплачивать земельный налог распространяется на всех граждан РФ и организации, в собственности которых есть земельные участки, используемые как под коммерческие, так и под бытовые нужды.
Для физлиц (включая ИП) расчетную операцию по сумме налога производят специалисты местного отделения ФНС, после чего в адрес плательщика налога направляется уведомление о сумме налога и сроках его уплаты. Субъекты предпринимательства самостоятельно рассчитывают налог и авансовые платежи по нему, уплачивая его по месту нахождения участка.
При заполнении платежки в банк КБК земельного налога указывается в поле 104. В составе идентификатора 20 символов, разделенных на четыре блока.
Их расшифровка позволяет определить назначение и последующее распределение платежа, идентифицировать плательщика и получателя налога:
• Первый блок состоит из 3-х символов (с 1-го по 3-й). Указывает на получателя платежа. Комбинация «182» означает получателя - ФНС (указывает на налоговый платеж);
• Второй состоит из 10 символов (с 4-го по 13-й).содержит информацию о финансовой классификации платежа:
• симв. 4 идентифицирует вид доходов («1» – платеж по налогу),
• симв. 5-6 это назначение платежа («06» – имущественный налог),
• симв. 7-8 расшифровывает статьи доходов,
• симв. 9-11 уточняют подстатьи доходов согласно БК России,
• симв. 12-13 идентифицирует статус бюджета (федеральный, региональный, муниципальный);
• Третий блок состоит из 4 символов (с 14-го по 17-й). Возможные комбинации в КБК земельного налога: «1000» – налоги и сборы, «2100» – пени, «3000» – штрафы;
• Четвертый блок состоит из 3 символов (с 18-го по 20-й). Соответствует виду поступления. Комбинация для земельного налога – «110» (налоговые поступления).
При заполнении платежного документа нужно точно указывать КБК, поскольку ошибка даже в одном из 20-ти символов кода может привести к тому, что платеж будет зачислен в уплату не земельного, а какого-либо иного налога, либо возвращен банком, как невыясненный платеж, что чревато последствиями, особенно если платеж осуществляется в последние дни установленного срока.
Основной фактор, от которого зависит состав КБК на земельный налог 2020 для юридических лиц – административный признак месторасположения участка, находящего в собственности юрлица (по границам муниципальных образований).
Оплата земельного налога производится в соответствии со ст. 397 Налогового Кодекса РФ. Точные сроки устанавливаются региональными нормативными актами. С 2021 года крайний срок уплаты налога будет единым для всех регионов – 1 марта следующего за отчетным года.
Как и для юрлиц, состав КБК для физиков и ИП, зависит от вида того муниципального образования, в пределах которого расположен принадлежащий плательщику участок.
Физлицами оплата земельного налога осуществляется не позже 1 декабря года, следующего за отчетным. За просрочку платежа владельцу земельного участка придется оплачивать пени.
Правильно указать в банковской платежке коды-идентификаторы земельного налога вам поможет предлагаемая таблица, в которой приведены КБК с учетом территориальной принадлежности земельного участка к различным видам муниципальных образований.
Для уплаты пени и штрафов за просроченные или неуплаченные платежи Минфином РФ утверждены отдельные коды-идентификаторы по земельному налогу.
КБК для пени по земельному налогу для физических и юридических лиц различаются. В приведенной сводной таблице вы сможете найти конкретный КБК для уплаты пени или штрафа по земельному налогу, соответствующий необходимому виду муниципального образования.
Земельный налог для физических лиц в 2020-2021 годах
Земельный налог – это налог, взимаемый с физических лиц, обладающих земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налог не взимается с физических лиц в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования или переданных им по договору аренды.
Не подлежат налогообложению земельные участки следующих категорий:
• входящие в состав общего имущества многоквартирного дома;
• ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками.
Земельный налог относится к категории местных налогов и как следствие - ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Оплатить земельный налог, так же как и другие налоги физических лиц, необходимо до 1-го декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). В случае неуплаты налога до указанной даты, на сумму налога будет производиться начисление пени в размере 1/300 ключевой ставки Центрального Банка РФ.
Рассчитать земельный налог в 2020-2021 годах можно по формуле:
Земельный налог = КСТ * Д * СТ * КВ, где:
• КСТ – кадастровая стоимость земельного участка;
• Д – размер доли в праве на земельный участок;
• СТ – налоговая ставка;
• КВ – коэффициент владения земельным участком (применяется только в случае владения земельным участком в течение неполного года).
Кадастровую стоимость земельного участка рассчитывает Росреестр (Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии). Налоговая ставка устанавливается нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Таким образом, налоговая ставка отличается в разных населенных пунктах (муниципальных образованиях). К примеру, ставка земельного налога в Москве 0,025% на так называемую «дачную землю», в то время как московской области преобладает ставка 0,3%. Кроме отличия ставки по муниципальной принадлежности участка, ставка меняется в зависимости от категории земли.
Существует верхняя граница налоговой ставки, закрепленная на федеральном уровне. 0,3% в отношении земельных участков:
• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
• приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
• ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (ст. 27 Земельного Кодекса Российской Федерации);
1,5% в отношении прочих земельных участков.
В ситуации, когда владение земельным участок было в течение неполного года, к примеру, при продаже или покупке участка, для расчета налога, применяется коэффициент владения. Коэффициент владения земельный участком это отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде – 12 месяцев. При покупке земельного участка, месяц считается полным, если право собственности возникло до 15-го (включительно) числа месяца покупки. В случае продажи, месяц считается полным, если право собственности было прекращено после 15-го числа соответствующего месяца. В иных случаях месяц считается неполным и не учитывается при определении коэффициента владения.
Узнать кадастровую стоимость земельного участка можно воспользовавшись онлайн сервисом Росреестра под названием «Публичная кадастровая карта». На этом сайте находится интерактивная карта всех субъектов РФ. После выбора интересующего вас участка земли будет показана подробная информация по нему: тип, кадастровый номер, статус, адрес, категория земель, форма собственности, кадастровая стоимость, площадь и т.п. Поиск участка возможен по GPS координатам, однако не всегда этот функционал работает корректно. Вся информация о земельном участке доступна бесплатно и без регистрации.
Президентом РФ был подписан федеральный закон № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». В соответствии с этим законом вводится налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади земельного участка. Фактически речь идет о так называемых 6 сотках. Под данную льготу попадают все пенсионеры, а так же следующие категории граждан: Герои Советского Союза, Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий и т.д.
Налоговый вычет предоставляется только на величину кадастровой стоимости 6 соток. Если площадь земельного участка больше, то налог будет рассчитан за оставшуюся площадь. К примеру, если площадь земельного участка принадлежащего пенсионеру 20 соток, то налог будет начислен только за 14 соток. Еще одна особенность данного закона - вычет применятся только по одному земельному участку по выбору «льготника» независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка. Для того, чтобы самостоятельно выбрать земельный участок, к которому будет применена льгота, необходимо обратиться в любую ИФНС с Уведомлением о выбранном участке. Если уведомление не поступит от налогоплательщика, то вычет будет автоматически применен в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.
Авансовые платежи по земельному налогу в 2020-2021 годах
Земельный кодекс предусматривает использование земли на платной основе. И этой платой является земельный налог. Его должны оплачивать организации и ИП, а также обычные граждане.
Основными требованиями при возникновении необходимости уплаты являются:
• расположение земель на территории, где введен налог;
• земли находятся в собственности, в бессрочном пользовании или пожизненном владении плательщика налога;
• основания для приобретения земли предусмотрены законодательством РФ.
Не облагают налогом земли, указанные в ст. 389 НК РФ.
Налоговым периодом является календарный год. Организации производят расчет налога самостоятельно, для физических лиц и ИП расчет и предоставление уведомления для оплаты осуществляет ИФНС.
Начиная с земельного налога за 2020 год юрлица тоже будут получать от налоговой сообщения с рассчитанной суммой, а сдавать декларации перестанут. Однако это не означает, что им больше не потребуется рассчитывать налог самостоятельно. Эта обязанность сохранится за организациями и далее. Ведь они должны знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если таковые установлены местными властями). А сообщение от налоговой носит скорее информационный характер, чтобы компания могла сверить свои начисления с теми, что сделаны по данным налоговиков. И получит она его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина № 03-05-05-02/44672).
Авансовый платеж в 2020-2021 годах равен 1/4 от исчисленной за год суммы налога.
Для организаций предусмотрена выплата авансовых платежей по налогу ежеквартально (п. 2 ст. 393 НК РФ). Это положение должно быть подтверждено в принятом на муниципальном уровне НПА. Сроки оплаты авансов оговариваются в нем же. Но муниципальные власти могут и не вводить уплату авансовых платежей (п. 3 ст. 393 НК РФ).
Для выяснения подробностей по срокам и характеру оплаты налога и авансовых платежей нужно руководствоваться законодательными актами по месту нахождения земельного участка. На территории Москвы, например, для уплаты авансовых платежей установлен срок, не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.
При несвоевременной оплате авансовых платежей начисляется только пеня. Штрафы начисляют лишь при несвоевременной оплате налога по окончании года. По авансовым платежам штрафы не начисляют.
Окончательный срок оплаты налога тоже устанавливают местные власти. При этом он не может быть установлен ранее крайнего срока сдачи декларации (до 2020 года), т. е. ранее 1 февраля следующего за отчетным года. Оплату налога организации осуществляют в ИФНС, в ведении которой находится этот участок земли.
Для ИП и физических лиц предусмотрена оплата земельного налога после получения соответствующего уведомления от ИФНС. Для них авансовые платежи отсутствуют.
Для ИП обязанность оплаты земельного налога существует независимо от того, какой вид налогообложения он использует.
В тех муниципальных образованиях, где приняты законы об авансовых платежах по земельному налогу, определены и сроки их выплаты организациями. Авансовые платежи по налогу рассчитывают по окончании каждого квартала. В конце налогового периода определяют оставшуюся неуплаченной величину налога и производят оплату. До окончания года установить, переплачен ли налог, организация не может.
При смене владельца земельного участка приобретение права на него наступает в момент перерегистрации на нового владельца. Это право появляется только при внесении записи в Единый госреестр прав на недвижимое имущество (ЕГРП). Уплата земельного налога зависит от даты перехода права собственности: если до 15-го числа, то налог платит покупатель, если после 15-го числа, то оплату налога осуществляет продавец.
Расчет земельного налога в 2020-2021 годах
Начнем с того, что из всех категорий налогоплательщиков – организаций, ИП и физических лиц – самостоятельно рассчитывать сумму земельного налога должны только организации. И граждане, и предприниматели (последние, напомним, также относятся к физическим лицам), уплачивают земельный налог на основании уведомлений, полученных от ИФНС (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Юридические лица становятся плательщиками земельного налога, как правило, после приоб-ретения в собственность земельного участка (п. 1 ст. 388 НК РФ). Сведения о том, что ком-пания купила землю, попадут в инспекцию по месту нахождения участка от органа Росреест-ра (п. 4 ст. 85 НК РФ). Так что самой организации уведомлять об этом налоговиков не при-дется.
Земельный налог относится к местным налогам. И порядок его уплаты во многом определя-ется местным законодательным актом. Так, им устанавливается необходимость уплаты аван-совых платежей (п. 2 ст. 397 НК РФ). Организации должны платить авансы по земельному налогу, если на местном уровне определены отчетные периоды по земельному налогу – I, II, III кварталы календарного года (п. 2 ст. 393 НК РФ) – и установлены сроки уплаты авансов. Если же отчетные периоды в местном законе не прописаны, значит, компании в 2020-2021 годах в данном муниципальном образовании не обязаны платить авансовые платежи, а долж-ны уплатить только налог по окончании года.
Земельный налог рассчитывается по формуле (п. 1 ст. 396, ст. 390 НК РФ):
Налог = Кадастровая стоимость земельного участка на 1 января года х Ставка налога.
Ставки устанавливаются также на местном уровне. Их максимальные пределы ограничены НК РФ с учетом категории земель. Так, к примеру, в отношении земель сельскохозяйствен-ного назначения ставка должна быть в пределах 0,3% (пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).
Авансовый платеж по налогу считается как его «квартальная величина». То есть:
Авансовый платеж = Сумма налога х 1/4
Если организация уплачивает в течение года авансовые платежи, то она должна уменьшить на них сумму налога за год (п. 5 ст. 396 НК РФ).
Если же земельным участком компания владеет не весь год, то сумму налога она считает пропорционально периоду владения. Для этого нужно определить, сколько полных месяцев участок был в собственности организации в течение календарного года.
Как полный месяц учитывается (п. 7 ст. 396 НК РФ):
• месяц покупки земли, если право собственности на нее оформлено до 15 числа месяца;
• месяц продажи земли, если право собственности на покупателя оформлено позднее 15 числа месяца.
Пени по земельному налогу в 2020-2021 годах
Поправками, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным законом № 63-ФЗ, предусмотрено, что начиная с 2021 года направление налогоплательщикам-организациям сообщений об исчисленных суммах транспортного и земельного налогов не зависит от своевременности исполнения организацией обязанности по уплате налогов. Их направление нацелено лишь на информирование налогоплательщика об исчисленных налоговым органом суммах налогов за определенный период для дальнейшего взыскания недоимки при ее выявлении. По сути, речь идет о сверке исчисленных и уплаченных налоговых платежей.
Однако по-прежнему действуют нормы об обязанности организаций самостоятельно уплачивать авансовые платежи по транспортному и земельному налогам за отчетные периоды, если региональными или муниципальными актами не предусмотрено иное (п. 2 ст. 363 НК РФ), а также об обязанности по истечении налогового периода уплатить сумму налога в установленные сроки (п. 1 ст. 397 НК РФ). Следовательно, как и ранее, пени в соответствии со ст. 75 НК РФ будут начисляться за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным дня его уплаты по день исполнения данной обязанности включительно.
Если лицо, обязанное уплачивать земельный налог, не уплачивает его или уплачивает не полностью, закон предусматривает ответственность. Если причиной неуплаты стали непредвиденные обстоятельства, чрезвычайная ситуация или стихийное бедствие, то неплательщику надо будет доказать это в судебном порядке, чтобы снизить сумму штрафа, ведь за умышленную неуплату предусмотрены выплаты в два раза выше, чем за неумышленную.
Основные положения для начисления пеней предусмотрены 122-й статьёй Налогового кодекса, которая регламентирует ответственность за полную или частичную неуплату земельного налога:
• Штраф за неумышленную неуплату — 20 % от суммы задолженности.
• Штраф за умышленную неуплату — 40 % от суммы задолженности.
Как показывает судебная практика, основанием для применения штрафных санкций обычно является не сам факт неуплаты, а доказанная вина должника. При этом допускается также перезачёт налога, если неплательщик имеет переплату — таким образом покрывается долг перед местным бюджетом за счёт прежних переплат, причём возможен перезачёт как за счёт земельного налога, так и за счёт других налогов. Таким образом, привлечь должника к ответственности можно тогда, когда доказана его вина и когда есть недоимка.
Как и большинство доказанных видов вины, недоимка по земельному налогу имеет свой срок давности. Он указан в первом пункте 113-й статьи Налогового кодекса и составляет три года. В течение этого срока могут начисляться пени, причём считается срок с того дня, как закончился налоговый период, за который выявлена задолженность. В частности, если налоговый период — это год, то пеня может быть начислена с 1 февраля следующего года. По прошествии трёх лет, начиная с 1 февраля соответствующего года, неплательщик уже не может быть привлечён к ответственности.
Правда, чрезмерно «предприимчивым» должникам не стоит рассчитывать на то, что они могут выждать в течение трёх лет, препятствуя камеральным проверкам и затягивая время. Если уполномоченные лица налоговой службы составят акт и обоснуют факт того, что должник мешает проведению камеральных проверок, то это даст им право приостановить проведение таких проверок. Вместе с этим перестаёт «начисляться» и срок давности.
За недоимку начисляются пени и штрафы по земельному налогу для физических лиц. Иногда эти термины используют как синонимы, хотя это ошибочно. Пеня — это ежедневная дополнительная сумма к выплате, а штраф — единовременная выплата за сам факт просрочки. Если у гражданина есть данная задолженность, то налоговый орган направляет ему уведомление с требованием оплатить налог и пени. Согласно 69-й статье Налогового кодекса, это надо сделать в течение трёх месяцев с того дня, как возникла недоимка, если её размер превышает пятьсот рублей. Если же это сумма меньше пятисот рублей или ровно в пятьсот рублей, то уведомление направляется в течение года.
Сами пени и штрафы в 2020-2021 годах начисляются следующим образом:
• Чтобы получить сумму пени, берут сумму задолженности, умножают на количество дней просрочки, затем на 1/300 и на ставку рефинансирования, которая в настоящее время составляет 8%.
• Штраф за умышленную неуплату составляет 40 % от суммы долга, за неумышленную — 20 %.
Поскольку выросла кадастровая стоимость земельных участков, земельный налог также вырос — где-то в полтора раза, где-то в два, а где-то и в три. Это привело и к росту штрафов и пеней за неуплаты. В некоторой степени защищены интересы льготников, которые имеют резерв в размере десяти тысяч рублей, которые не облагаются налогом. Кроме того, завышенную более чем на 30 % относительно рыночной кадастровую стоимость можно оспорить, обратившись к экспертам и в Росреестр. И хотя суммы пеней по земельному налогу для физических лиц обычно не так высоки, штраф может составлять весьма крупную сумму.
Лучше всего не доводить ситуацию до необходимости платить пеню и штраф, а уплачивать налог вовремя. Если же всё-таки возникла просрочка, то следует, во-первых, как можно скорее погасить задолженность, а во-вторых, если это было неумышленно, приложить все усилия к тому, чтобы доказать это — можно будет уменьшить сумму штрафа вдвое.
Льготы по земельному налогу в 2020-2021 годах
Начиная с отчетности за 2020 год организации не обязаны подавать декларации по транспортному и земельному налогам (письмо Федеральной налоговой службы № БС-4-21/24690@ “О применении налоговых льгот организациями по транспортному и земельному налогам с налогового периода 2020 года”). В связи с этим ФНС России приказом № ММВ-7-21/377@ "Об утверждении формы заявления налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу, порядка ее заполнения и формата представления указанного заявления в электронной форме" утвердила форму заявления о предоставлении льгот по указанным налогам. Заявления подаются в налоговый орган в целях предоставления льгот за 2020 год и более поздние налоговые периоды. По результатам рассмотрения заявления о льготе налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление о предоставлении льготы либо сообщение об отказе.
В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогам, а по истечении налогового периода – суммы налогов.
Разъяснено, что Налоговый кодекс не связывает уплату авансовых платежей и применение налоговых льгот с обязательным представлением заявления о льготе и получением уведомления о ее предоставлении до окончания срока уплаты авансовых платежей за первый квартал налогового периода.
В тоже время, начиная с 1 января 2021 года налоговые органы направляют налогоплательщикам (ОП) по месту нахождения их транспортных средств / земельных участков сообщения об исчисленных суммах налогов на основе информации, имеющейся у налогового органа, в том числе результатов рассмотрения заявления о льготе.
Таким образом, если налоговый орган на дату составления сообщения не обладает информацией о налоговой льготе, в сообщение включат суммы налогов без учета этой льготы. Налогоплательщик вправе в течение 10 дней со дня получения сообщения представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие льготы, в частности, заявление за соответствующий период, если ранее оно не направлялось.
Если по итогам рассмотрения пояснений и (или) документов будет выявлена недоимка (например, из-за применения неподтвержденной льготы), налоговый орган направит налогоплательщику требование об уплате налога и примет меры по взысканию недоимки.
Пунктом 5 статьи 391 Налогового Кодекса РФ установлено, что налоговая база в 2020-2021 годах уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
В соответствии с пунктом 6 статьи 391 НК РФ уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную пунктом 5 указанной статьи, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.
При этом порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, определённой в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю в соответствии с пунктом 7 статьи 391 Налогового Кодекса РФ.
В отношении применения данной налоговой льготы в виде не облагаемой налогом суммы в размере 10000 руб. следует учесть, что если налогоплательщику принадлежат несколько земельных участков, находящихся на территории одного муниципального образования, то при исчислении земельного налога налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму только в отношении одного из этих земельных участков, по выбору налогоплательщика.
Если налогоплательщик, обладающий правом на льготу в виде уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, имеет по одному земельному участку в нескольких муниципальных образованиях, то уменьшение налоговой базы должно осуществляться в отношении каждого из этих участков.
Согласно п.2 ст.387 Кодекса представленным органам муниципальных образований предоставлено право, своими нормативными актами устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий для отдельных категорий плательщиков.
В соответствии со статьей 5 Решения Курского городского Собрания N 172-3-РС "Об установлении на территории муниципального образования "Город Курск" земельного налога" (далее по тексту Решение собрания № 17-3-РС) вышеуказанные категории налогоплательщиков освобождены от уплаты земельного налога в полном размере.
Также на территории муниципального образования "Город Курск" освобождены от уплаты земельного налога - дети, находящиеся на иждивении, родители и супруги военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, погибших при исполнении служебных обязанностей.
Кроме того, согласно указанному Решению собрания № 17-3-РС освобождены от уплаты налога на землю в размере 50 процентов:
- пенсионеры по возрасту, которым назначены пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- лица, имеющие трех и более детей.
В соответствии с пунктом 6 статьи 391 Кодекса предоставление льготы по уплате земельного налога производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.
При этом порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представленных органов муниципальных образований.
Следует отметить, что в соответствии со статьей 21 Кодекса использование налоговых льгот является правом налогоплательщика. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы или приостановить её использование на один или несколько налоговых периодов.
Таким образом, использование налоговых льгот носит заявительный характер.
Земельный налог для пенсионеров в 2020-2021 годах
Пенсионеры освобождаются от уплаты земельного налога на дачные участки площадью не более шести соток. Такой закон принят окончательно.
Госдума приняла закон о включении пенсионеров в перечень лиц, которым может быть предоставлен имущественный вычет по земельному налогу. Эту реформу президент РФ анонсировал на недавней пресс-конференции.
Таким образом, пенсионеры пополнят ряд льготных категорий граждан, которым предоставляется налоговый вычет в размере 10 тыс. рублей при уплате земельного налога. К этой категории сейчас относятся, в частности, инвалиды I и II группы, ликвидаторы аварии на ЧАЭС, Герои Советского Союза и Герои России.
Новация в 2020-2021 годах касается пенсионеров, получающих пенсию в порядке, установленном законодательством РФ, а также всех мужчин, достигших возраста 60 лет, и женщин, достигших возраста 55 лет. При этом налоговый вычет будет представляться не на 10 тыс. рублей, а на величину кадастровой стоимости участка в размере 6 соток. Налоговый вычет будет производиться в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.
Как объяснил глава комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров, такая мера необходима в связи с тем, что цены на землю, а соответственно, и налог на нее, выросли в несколько раз из-за переоценки земельной кадастровой стоимости.
Платежное поручение на земельный налог в 2020-2021 годах
Особенности уплаты земельного налога зависят от категории плательщика — физическое лицо это или организация.
Физлица, в т. ч. ИП платят налог на основании налогового уведомления, полученного из ИФНС (п. 4 ст. 397 НК РФ). Крайний срок уплаты налога для них — 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).
Порядок и сроки уплаты земельного налога для организаций устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения — Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Например, местный НПА или закон субъекта может устанавливать или не устанавливать авансовые платежи, а также определять сроки их внесения в бюджет.
Единственное ограничение НК РФ вводит относительно срока уплаты налога по итогам года: он не может быть установлен ранее крайнего срока представления декларации, который приходится на 1 февраля (п. 1 ст. 397, п. 3 ст. 398 НК РФ).
Платежные поручения на земельный налог в 2020-2021 годах оформляются в соответствии с двумя документами:
• положением Банка России № 383-П;
• приказом Минфина России № 107н.
Поэтому рассмотрим лишь следующие его реквизиты:
1. Статус плательщика (поле 101) — здесь нужно поставить 01, что соответствует статусу «Налогоплательщик».
2. Очередность платежа (поле 21) — проставляем цифру 5, т. к. уплата налогов происходит в пятую очередь.
3. КБК (поле 104) — указываем код бюджетной классификации.
4. ОКТМО (поле 105) — проставляем код муниципального образования, на территории которого расположен участок.
5. Основание платежа (поле 106) — здесь следует поставить «ТП» (если платеж текущий) или «ЗД» (если погашается задолженность).
6. Налоговый период (поле 107) — здесь через точку указываем код периодичности платежа, например «КВ», если авансы платятся поквартально, затем 2 цифры — номер квартала и 4 цифры — год. Для примера: запись по авансу за 1-й квартал 2020 года будет выглядеть как «КВ.01.2020».
7. Номер документа (поле 108) — здесь по текущим платежам, а также при погашении задолженности без требования ИФНС ставим 0, если же это платеж по требованию инспекции — номер требования.
8. Дата документа (поле 109) — здесь для текущих квартальных платежей по земельному налогу или в случае добровольного погашения задолженности при отсутствии требования ставим 0, для налога за год указываем дату подписания налоговой декларации, при платежах по требованиям — дату требования.
Платежное поручение на уплату земельного налога составляют только организации. Физлица и ИП уплачивают налог на основании налоговых уведомлений, сформированных ИФНС по итогам года.
Отчетность по земельному налогу в 2020-2021 годах
Отчетностью по земельному налогу (ЗН) по налоговый период является соответствующая декларация. При этом обязанность ее сдачи лежит не на всех плательщиках ЗН, а только на организациях (п. 1 ст. 398 НК РФ). Физлицам, в т. ч. зарегистрированным в качестве ИП, налог рассчитывают налоговые органы и предъявляют его к уплате, присылая налоговое уведомление.
Начиная с налога за 2020-2021 года юрлица будут получать от налоговой сообщения с рассчитанной суммой, а подавать в ИФНС декларации по ТН перестанут. Однако это не означает, что им больше не потребуется рассчитывать налог. Эта обязанность сохранится за организациями и далее. Ведь они должны знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если таковые установлены в регионе). А сообщение от налоговой носит скорее информационный характер, чтобы компания могла сверить свои начисления с теми, что сделаны по данным налоговиков. И получит она его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина № 03-05-05-02/44672).
Декларация по земельному налогу представляется организациями по истечении года (п. 1 ст. 398, п. 1 ст. 393 НК РФ). В течение года отчитываться не нужно даже в том случае, если местные власти, вводя налог, установили отчетные периоды. В этом случае вы уплачиваете авансовые платежи, но никаких расчетов в ИФНС не подаете.
Крайний срок сдачи декларации — 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ). Если этот день выпадает на выходной, срок сдачи переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
В общем случае декларация по земельному налогу подается в ИФНС по месту нахождения земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ), однако крупнейшие налогоплательщики сдают ее в ту инспекцию, в которой состоят на учете в этом качестве (п. 4 ст. 398 НК РФ).
Если земельных участков у организации несколько, они находятся в разных муниципальных образованиях, но все эти территории контролирует один налоговый орган, допускается представлять одну общую декларацию, в которой на каждый участок заполняется отдельный раздел 2. Это подтверждает ФНС РФ в письме № БС-4-11/13839.
Применяется форма и порядок заполнения декларации, утв. приказом ФНС России № ММВ-7-21/509@.
Она включает:
1. Титульный лист.
2. Раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет».
3. Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».
Титульный лист заполняется в порядке, обычном для всех деклараций, поэтому на нем мы останавливаться не будем и рассмотрим подробно лишь показатели разделов 1 и 2.
Раздел 1 предусматривает 2 блока строк 010–040. Это необходимо для того, чтобы заполнить декларацию по земельным участкам, находящимся в пределах одного муниципального образования, но имеющим различные коды ОКТМО, или если налог по ним перечисляется на разные КБК (в зависимости от категории земель). На несколько участков с одинаковыми ОКТМО и КБК заполняется один блок.
В разделе отражаются:
• в строке 010 — КБК;
• в строке 020 — код ОКТМО;
• в строке 021 — сумма исчисленного налога, подлежащего уплате по соответствующим КБК и ОКТМО (это сумма строк 250 всех разделов 2 с соответствующими КБК и ОКТМО);
• в строках 023, 025 и 027 — авансовые платежи за I, II и III кварталы соответственно;
• в строках 030 и 040 — сумма налога к доплате/уменьшению (это положительная/отрицательная разница между исчисленным налогом и авансовыми платежами).
Раздел 2 заполняется отдельно (п. 5.1 Порядка заполнения декларации):
• по каждому земельному участку;
• по каждой доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения);
• по каждой доле в праве на земельный участок.
В самом верхнем поле (после ИНН и КПП) нужно указать кадастровый номер земельного участка.
Далее отражаются:
• в строке 010 — КБК;
• в строке 020 — ОКТМО;
• в строке 030 — код категории земель (берется из справочника категорий земли, приведенного в приложении № 5 к Порядку заполнения декларации);
• в строке 040 — период строительства;
• в строке 050 — кадастровая стоимость (доля) участка;
• в строке 060 — доля налогоплательщика в праве на участок;
• в строках 070–100 приводятся сведения о льготах по налогу;
• в строке 110 — налоговая база с учетом льгот;
• в строке 120 — ставка налога;
• в строке 130 — количество полных месяцев владения участком в течение года;
• в строке 140 — коэффициент Кв, который нужен для исчисления налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода;
• в строке 145 — коэффициент Ки — для исчисления налога в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости участка. Значения коэффициентов приводятся в виде десятичной дроби с 4 знаками после запятой;
• в строке 150 — сумма исчисленного налога: стр. 170 = (стр. 110 x стр. 120 x стр. 140 x стр. 145) : 100.
Строки 160–245 заполняются при использовании различных льгот.
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет с учетом льгот, отражается по строке 250.
Перед сдачей декларации целесообразно самостоятельно проверить правильность ее заполнения с помощью контрольных соотношений из письма ФНС России № БС-4-21/20998@.
Земельный налог для ИП в 2020-2021 годах
В новом Федеральном законе № 325-ФЗ содержатся нормы Кодекса, которые касаются порядка уплаты земельного налога. Большинство нововведений начнет действовать с 01.01.2020.
Сроки для уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему теперь регулируются только НК РФ. Органы власти муниципальных образований, а также городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя лишены полномочий устанавливать на подведомственной им территории иные сроки внесения платежей по этому налогу. При этом за местными органами власти сохранилось право определять порядок уплаты земельного налога, а именно – с авансовыми платежами либо без них.
В соответствии с поправками налог по итогам года необходимо уплатить не позднее 1 марта следующего года, а авансовые платежи (если они предусмотрены нормативным актом органа власти) – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Напомним, что отчетные периоды по земельному налогу – первый квартал, второй квартал, третий квартал.
Сейчас местные органы власти вправе по своему усмотрению определять сроки для внесения платежей по налогу. Но срок для уплаты налога по итогам года не может быть установлен ранее 1 февраля.
Впервые по новым правилам налог нужно перечислить в 2021 году за 2020 год.
Налогообложение сельскохозяйственных участков, а также участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, осуществляется по пониженной ставке. Местные органы власти должны установить ее в размере не более 0,3%. В случае нецелевого использования участка налог необходимо рассчитывать с применением ставки, предусмотренной для “прочих” земель.
В настоящее время проверку соблюдения земельного законодательства в части целевого использования с/х земель осуществляют органы Россельхознадзора. Если специалисты упомянутого ведомства выявят, что земельный участок используется не по назначению, составляется протокол об административном нарушении. Его копию направляют в налоговую инспекцию. На этом основании инспекция вправе доначислить плательщику земельный налог.
Законом № 325-ФЗ указанные положения теперь закреплены в новом п. 18 ст. 396 НК РФ, вступающим в силу с 01.07.2020.
Новой нормой регламентированы сроки, в течение которых проверяющие Россельхознадзора обязаны сообщать в налоговый орган сведения о:
• выданных налогоплательщикам предписаниях об устранении нарушений, связанных с использованием с/х участка не по назначению;
• устранении налогоплательщиком выявленных нарушений;
• об отмене вынесенных предписаний.
Отметим, что поправками не установлены какие-либо специальные нормы относительно особенностей расчета налога по повышенной ставке. Полагаем, пересчет налога нужно будет производить так же, как и сейчас, то есть с периода, в котором выявлено нарушение, и до начала периода, в котором оно устранено либо отменено предписание о его устранении.
Поправками введено ограничение на применение пониженной ставки налога в отношении участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства. Так, если участок, приобретенный для целей такого строительства, используется в предпринимательской деятельности, уплата налога по пониженной ставке будет признаваться неправомерной.
Споры плательщиков с налоговыми органами по поводу применения пониженной ставки земельного налога в случае, когда участок имеет вид разрешенного использования “для индивидуального жилищного строительства”, но фактически покупается для перепродажи, зачастую приводили к судебным разбирательствам. Арбитражная практика по этому вопросу складывается в пользу налоговых органов. Суды разделяют точку зрения финансового ведомства и приходят к выводу, что пониженная ставка предназначена для уплаты налога физлицами, которые используют такие участки непосредственно для жилищного строительства. Поэтому неправомерно распространение подобной льготы на ИП и организации, целью деятельности которых является получение прибыли.
Нововведения нужно применять с расчета земельного налога за 2020 год.
С 01.01.2020 не только физлица (в т.ч. ИП), но и организации, которые хотят воспользоваться льготами по земельному налогу, должны обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением. Заявление и документы, подтверждающие право на льготу, можно подать на бумажном носителе (лично или по почте) либо в электронном виде (через оператора электронного документооборота).
Земельный налог для СНТ в 2020-2021 годах
Федеральная налоговая служба уточнила, по какой ставке земельного налога в 2020 году будут облагаться земельные участки общего назначения, находящиеся в собственности или в пользовании садоводческого (огороднического) некоммерческого товарищества.
Напомним, что со следующего года вступят в силу поправки в НК РФ, согласно которым ставка земельного налога не может превышать 0,3 % кадастровой стоимости в отношении участков для ведения садоводства и не используемых в предпринимательской деятельности, а также земель общего пользования в садоводческих товариществах. Указанные изменения внесены в НК РФ Федеральным законом № 63-ФЗ.
К последней категории относятся земли, предусмотренные утвержденной документацией по планировке территории и предназначенные для общего использования владельцами участков. Например, проезды, площадки, стоянки и т.д. В настоящий момент, если такие земли не используются для садоводства или огородничества, то они облагаются налогом по ставке не более 1,5%. Со следующего года ситуация изменится.
В связи с этим, как поясняет ФНС, с 2020 года земельные участки общего назначения, находящиеся в собственности или постоянном (бессрочном) пользовании СНТ/ОНТ, будут облагаться земельным налогом по ставке не более 0,3% от кадастровой стоимости.
Земельный налог уплачивается по ставкам, установленным муниципальным образованием, на территории которого располагается участок (ст. 394 НК РФ). По действующим правилам предельная ставка в 0,3% устанавливается в отношении участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения.
Также предельная ставка 0,3% устанавливается в отношении участков, занятых жилищным фондом, приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства. Для всех других участков предельная налоговая ставка составляет 1,5%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от места нахождения объекта налогообложения.
Сроки уплаты земельного налога для организаций устанавливаются правовыми актами муниципальных образований. Срок уплаты земельного налога для организаций не может быть установлен ранее срока предоставления налоговых деклараций. Декларации при этом необходимо предоставлять не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ).
С 2021 года налоговые инспекции будут направлять организациям-плательщикам сообщение об исчисленной сумме земельного налога. Сообщение будет передаваться в электронной форме по ТКС, либо через личный кабинет налогоплательщика. При невозможности передачи сообщения указанными способами инспекция его направит по почте заказным письмом.
Коэффициенты к ставке земельного налога в 2020-2021 годах
За неиспользование земельного участка для жилищного строительства придется заплатить больше. Для более эффективного землепользования Налоговый кодекс РФ позволяет применять повышающие коэффициенты при расчете налога за земельные участки, предназначенные для жилищного строительства (кроме участков для индивидуального жилищного строительства).
Например, налог исчисляется с коэффициентом 2 с момента государственной регистрации прав на земельный участок. Если за три года на участке ничего не построено, то налог рассчитывается с коэффициентом 4. Если же собственник зарегистрировал права на построенный объект до истечения трехлетнего срока строительства, то налог пересчитывается с коэффициентом 1. Излишек можно зачесть в счет будущей платы за землю или написать заявление на возврат.
Такие же правила налогообложения применяются в отношении земельных участков с разрешенным использованием «для комплексного освоения территории в целях жилищного строительства», если их кадастровая стоимость соответствует землям, предназначенным для жилищного строительства.
Кроме того, если земельный участок предназначен для строительства нескольких очередей жилых домов (корпусов, кварталов), то применение повышающего коэффициента при расчете налога прекращается с момента регистрации права хотя бы на один построенный объект недвижимости.
Соответствующие разъяснения направлены налоговым органам и содержатся в письмах Минфина России № 03-05-04-02/53545 и № 03-05-04-02/54184, которые размещены в рубрике «Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов» на сайте ФНС России.
Все земельные участки, независимо от способа приобретения, облагаются земельным налогом. Землю можно купить, получить по наследству или вступить в право бессрочного пользования. Главный контролирующий документ для физических и юридических лиц – Налоговый кодекс России, при этом сам налог устанавливается на местном уровне органами регионального управления. Это значит, что если вы проживаете в Москве и владеете земельным участком в Ростове, то платить налог нужно в соответствующие органы Краснодарского края.
Коэффициент Кв в земельном налоге применяется к налогоплательщикам, которые владеют участком меньше года. Для того, чтобы рассчитать его, не обязательно обращаться к специалистам, достаточно начальных знаний математики и калькулятора.
Как самому рассчитать Кв? Основная формула: количество месяцев, в течение которых участок находится во владении, нужно разделить на 12 (количество месяцев в году). Например, если физлицо 5 месяцев владеет земельным участком, то КВ для него будет считаться так: 5/12= 0,416.
Попробуем самостоятельно сделать расчет земельного налога с повышающим коэффициентом Кв. Чтобы высчитать размер налога, возьмем кадастровую стоимость, умножим ее на региональную налоговую ставку и долю владения, затем еще раз умножим на Кв. Формула довольно простая, ее легко применять самостоятельно, обладая всеми необходимыми данными.
Физическим лицам и индивидуальным предпринимателям нет нужды применять эту формулу, ведь за них сумму налога считает Федеральная налоговая служба. Получив уведомление, достаточно просто оплатить указанную в нем сумму. Юридические же лица самостоятельно подают декларацию с рассчитанным налогом. Для того, чтобы не ошибиться в окончательной сумме, можно воспользоваться услугами специалиста или одним из множества налоговых онлайн калькуляторов.
Коэффициент изменений земельного налога (Ки) отражает все перемены, которые произошли с землей в собственности. Например, менялась ли стоимость и площадь участка, переводили ли землю в другую категорию и изменилось ли назначение имущества в течение года.
Рассчитать Ки для земельного налога очень просто. Стандартная формула: 10/12 = 0,8333, где 10 и 12 – это количество месяцев.
Уплата земельного налога должна производиться одновременно с подачей соответствующей декларации. Последний срок для предприятий наступает 1 февраля. Если этот день — входной, срок продлевается до первого рабочего дня. Если в течение года ваша компания направляла в ФНС авансовые платежи, вместе с декларацией вы заплатите только остаток суммы. Просрочки оплаты грозят штрафами и пеней. Последняя составляет 5% от неуплаченного налога. За каждый месяц просрочки взимается 1000 рублей пени. В сумме Налоговая служба может взимать до 30% от налога, который компания все равно должна заплатить. Данная мера регламентирована статьей 119 НК РФ.
За неуплату земельного налога должностные лица могут привлекаться к административной ответственности. Им выносится официальное предупреждение или назначается штраф 300-500 рублей. Штраф для предприятия составляет 20-40% от величины налога.
Данная ответственность предусмотрена в любом случае — как при умышленной, так и неумышленной неуплате налога. Факт умышленного или ошибочного правонарушения устанавливается в ходе судебного разбирательства. За неуплату по ошибке взимают 20% налога, за умышленную — 40%.
Не платить земельный налог нельзя, но можно уменьшить коэффициент земельного налога на 2020-2021 года и последующие. Компания может обратиться в местный орган, в компетенцию которого входит изменение вида разрешенного землепользования, где нужно подать заявление на исключение жилищного строительства из возможных способов использования участка. При положительном решении ставка будет снижена.
Налог на постройки на земельном участке в 2020-2021 годах
Обязанность уплачивать налог на дачную недвижимость возложена на граждан Налоговым Кодексом РФ. Федеральным Законом № 284-ФЗ был дополнен Х раздел НК РФ – в него была внесена глава 32, включившая в себя ст.ст.400-409 о налоге на имущество граждан.
Данные статьи регламентируют основные критерии:
• объекты, подлежащие налогообложению;
• налоговую базу и порядок ее определения с учетом кадастровой и инвентаризационной стоимости объекта;
• налоговые ставки и порядок их исчисления применительно к назначению объекта;
• налоговые льготы и перечень лиц, под них подпадающих;
• налоговый период и сроки уплаты начисленных сумм.
Фактически, владельцы дачных участков обязаны будут уплачивать два вида налогов:
• земельный — из расчета площади земельного участка;
• имущественный — за объекты, возведенные на дачном участке.
Несмотря на то, что в январе этого года все новостные изданию широко обсуждали введенные налоги на дачные постройки, вопросы, связанные с данным налоговым бременем все еще возникают у владельцев дачной недвижимости.
Обсуждая налог на хозяйственные постройки, наибольшую заинтересованность вызывают размер налоговой ставки, а также точный перечень объектов, подпадающих под налоговое бремя.
Ст. 406 НК РФ устанавливает базовую ставку имущественного налога, которые могут корректироваться на уровне регионов.
В отношении хозпостроек и сооружений, не превышающих 50 кв. м, а также жилых домов, расположенных в 2020-2021 годах на дачном участке, установлена ставка в пределах 0,1% от кадастровой стоимости объекта. Местные власти вправе уменьшить эту ставку вплоть до нуля, или увеличить, но не более, чем в 3 раза (то есть до 0,3%), а также устанавливать дифференцированные тарифы в зависимости от вида имущества, места нахождения, кадастровой стоимости и т.д.
При расчете налога из суммарной инвентаризационной стоимости объектов (с учетом коэффициента-дефлятора) максимальные базовые ставки составляют:
• до 0,1% — к объектам стоимостью до 300;
• свыше 0,1 до 0,3% — для объектов стоимостью более 300 000 до 500 000 руб.;
• свыше 0,3% до 2,0% — при стоимости более 500 000 руб.
Там, где местный закон о налоге на имущество не принят, применяются ставки в расчете 0,1% от инвентаризационной стоимости до 500 000 руб. и 0,3% от более высокой стоимости объектов.
В п.1 ст.401 НК РФ обозначен полный перечень построек, возведенных на дачном участке, подпадающих под имущественное налоговое бремя.
С введением в действие вышеуказанного Закона, фактически, в перечень объектов, на которые начисляются налоги на строения на земельном участке входят:
• жилые строения:
• дома,
• летние или гостевые домики;
• вспомогательные и технические строения:
• гараж,
• парковочное место,
• баня, летний душ и туалет;
• садово-парковые сооружения:
• беседки;
• оранжереи и теплицы.
Расширение перечня объектов, подпадающих под новый налог, еще не говорит о том, что начисление будет производиться на абсолютно все постройки на участке. Законом предусмотрены особые требования, при наличии которых за строение начисляется налог собственнику.
Так, налог за постройки на участке не начисляется:
• на отдельно стоящее строение, площадью до 50 м2 при условии оформления на него специальной налоговой льготы;
• на архитектурные объекты некапитального типа – хозяйственные и садово-парковые постройки возведенные без фундамента. К ним относятся:
• мини-теплицы, не используемые для выращивания овощей и фруктов с целью их реализации,
• садовые навесы,
• легкие беседки,
• летний душ, туалет,
• придомовые навесы, используемые для затенения участка.
Таким образом:
• налог на теплицу будет начислен:
• если она выстроена на капитальном фундаменте,
• если таковая используется для выращивания овощей в коммерческих целях (в этом случае налог начисляется даже на безфундаментные конструкции);
• налог на баню начисляется на отдельно стоящее сооружение, а также при условии, что она установлена на капитальный фундамент;
• налог на сарай, а также на иные хозяйственные постройки начислят:
• если он установлен на ленточный или монолитный фундамент,
• в случае если постройка используется в коммерческих целях.
Налог на сарай и иные хозяйственные и садово-парковые постройки на дачном участке исчисляется исходя из кадастровой и инвентаризационной стоимости каждого строения. Порядок исчисления налоговой ставки определен в ст. 406 НК РФ, в которой отражена подробная таблица налоговых коэффициентов.
Однако следует отметить, что указанные в таблице ставки не являются окончательными. Самостоятельно рассчитать по ней сумму налога собственник не сможет, поскольку в Законе предусмотрено применение дополнительных региональных коэффициентов, которые при включении в расчет ставки могут снизить или повысить среднерасчетный (указанный в таблице) показатель. ИФНС сама рассчитывает налог на основании поступивших из регистрационных органов сведений и присылает квитанцию с суммой к уплате налогоплательщику.
За налоговый период, согласно требованиям ст. 405 НК РФ, принят календарный год.
Начисление налога производится за истекший календарный год. Уплата налога должна быть произведена до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.
Статьей 407 НК РФ установлены категории налогоплательщиков, которые освобождаются от уплаты налога на хозяйственные постройки на дачном участке.
Кроме налогоплательщиков, относящихся к льготной категории, право на специальную налоговую льготу имеет каждый собственник дачной недвижимости, на участке которого возведены хозяйственные строения некоммерческого назначения. Льгота распространяется только на один из расположенных на дачном участке объектов, при условии что его площадь составляет не более 50 м2.
Для получения льготы на налог на бани и сараи, площадь которых не превышает 50 м2, собственнику необходимо обратиться с личным заявлением в налоговую инспекцию по месту регистрации дачного участка.
Согласно требованиям Закона, обязавшего собственников дачной недвижимости зарегистрировать все архитектурные формы, расположенные на участке, в период «дачной амнистии» активно ведется их регистрация. В Реестр вносят все строения, возведенные в границах участка, и автоматическое начисление налога на дачные хозпостройки будет проходить на все зарегистрированные на участке постройки, без учета льготы, предусмотренной для всех собственников (одно строение, площадью до 50 м2).
Если собственник зарегистрировал в Госреестре хозяйственные постройки на дачном участке, необходимо, обратившись в налоговую инспекцию по месту проживания, до 1 ноября отчетного года подать заявление на предоставление данной льготы и исключение этого объекта из Реестра.
Земельный налог на сельскохозяйственные земли в 2020-2021 годах
Ставка налога на участок земли зависит от его назначения и способа его использования. Налог на землю сельхозназначения не изменился, а условия, при которых может быть применена пониженная ставка, остались прежними.
Эта пониженная ставка применяется, если соблюдаются одновременно два условия:
- земля должна быть отнесена к землям в составе зон сельхозиспользования в населённых пунктах или к землям сельхозназначения;
- земля должна быть использована для сельскохозяйственного производства.
Земельными наделами сельскохозяйственного назначения по статье 77 ЗК признаются участки, располагающиеся за чертой населённого пункта, которые предоставлены (или предназначены) для использования в целях сельского хозяйства.
В составе земель сельсхозназначения в 2020-2021 годах выделяются (п. 2 ст. 77 ЗК РФ):
- участки, на которых имеются коммуникации, лесные насаждения, внутрихозяйственные дороги, используемые с целью обеспечения защиты участка от воздействия вредных (негативных) антропогенных, техногенных и природных явлений;
- земли, на которых расположены строения, используемые для хранения, производства и первичной переработки сельхозпродукции;
- участки, занятые водными объектами;
- сельскохозяйственные угодья.
Градостроительным регламентом некоторые наделы, входящие в состав населённых пунктов, могут быть отнесены к зоне сельскохозяйственного использования (ст. 85 Земельного кодекса). При этом границы такой зоны должны соответствовать требованиям принадлежности этого участка только к одной зоне. Владение таким участком при надлежащем его использовании также позволяет пользоваться пониженной ставкой налога.
Ставку налога на землю устанавливают муниципальные образования. При этом они не вправе устанавливать ставки выше тех, что прописаны в Налоговом кодексе. А Налоговым кодексом для сельскохозяйственных земель установлена ставка 0,3 процента. Для прочих категорий земель применяется ставка 1,5 процента.
Земельный налог на земли сельхозназначения с пониженной ставкой уплачивается, только если соблюдены условия, описанные выше. Если участок куплен, например, для последующей продажи, или используется в других целях, или расположен не в сельскохозяйственной зоне, пониженную ставку нельзя применять. Такие земли облагаются по общей ставке – 1,5 процента.
Исчерпывающий перечень признаков, при наличии которых госорганы сочтут использование надела не для ведения сельскохозяйственного производства, приведён в постановлении Правительства РФ N 369.
Минфин России в своём разъяснении № 03-05-04-02/34879 уточнил: если уполномоченным органом было признано, что участок используется не для сельскохозяйственного производства, в отношении такого участка налогообложение должно производиться по ставке, которую муниципальное образование установило для прочих земель (она не может быть выше 1,5 процента). Такая ставка должна применяться с налогового периода, в котором было вынесено решение об обнаружении факта нарушения, до начала периода, когда это нарушение было устранено.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
