Этот вид налога установлен ст. 387 НК РФ и является местным. Это означает, что порядок и особенности его уплаты определяют власти муниципальных образований на основании Налогового кодекса. Средства от его уплаты поступают в местный бюджет. Земельный налог для юридических лиц очень важен для регионов, поскольку часто является одним из главных источников дохода.
Согласно ст. 388 НК РФ земельный налог организации платят с участков, которые находятся у них в собственности или постоянном бессрочном пользовании. Если участок получен юрлицом в аренду или по договору безвозмездного пользования, то налог с него не взимают. Режим налогообложения организации роли не играет.
Для юридических лиц, которые хотят уточнить: земельный налог - прямой или косвенный, напоминаем, что косвенными налогами в РФ Конституционный суд признал НДС и акцизы. Это надбавка к цене реализуемых товаров, которую покупатель платит вместе с их стоимостью, а продавец должен перечислить в бюджет. На косвенный характер налога указывает и порядок его возврата. Чтобы вернуть, например, НДС нужно документально доказать, что эту сумму возместили покупателю.
У земельного налога такой надбавки нет, поэтому он является прямым налогом.
Перечень лиц, которые могут не платить налог, установлен ст. 395 НК РФ. Не облагаются налогом участки, которые:
• предоставлены учреждениям уголовно-исполнительной системы для их непосредственной деятельности;
• находятся под зданиями и сооружениями религиозной и благотворительной направленности;
• заняты автомобильными дорогами общего пользования;
• предоставлены общественным организациям инвалидов для осуществления их уставной деятельности;
• находятся в местах традиционных народных художественных промыслов при условии, что они используются с целью изготовления и реализации таких изделий;
• используются коренными народами Севера, Сибири и Дальнего Востока для проживания, хозяйствования и промыслов;
• предоставлены инновационно-технологическим центрам.
Для некоторых организаций освобождение от земельного налога предоставляется на определенное время. К ним относятся следующие категории налогоплательщиков:
• Резиденты особой экономической зоны на 5 лет с момента возникновения права собственности на расположенные в ОЭЗ участки.
• Участники свободной экономической зоны на 3 года после оформления права собственности, если они выполняют договор об условиях ведения деятельности в СЭЗ.
• Резиденты промышленно-производственной ОЭЗ, которые занимаются судостроением, на 10 лет.
Местные власти могут устанавливать дополнительные льготы в виде освобождения от налога, например, для органов местного самоуправления, участников инвестиционных проектов, социально-ориентированных некоммерческих организаций и т.д.
До 2020 года организации заявляли о льготах в декларации, но с нынешнего года декларацию по земельному налогу сдавать не нужно. Чтобы воспользоваться льготой, заполняют заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС № ММВ-7-21/377@, причем подать его можно в любой налоговый орган, а не только по месту нахождения участка.
С 2020 года введена единая для всех дата уплаты, это 1 марта следующего за отчетным периодом года, прежде этот срок устанавливали местные власти. Авансовые платежи в 2020 году перечисляют в сроки, которые установлены местными органами. С 2021 года крайним сроком для их уплаты будет последнее число месяца, следующего за отчетным периодом. Для организаций отчетным периодом является квартал согласно п. 2 ст. 393 НК РФ, т.е. вносить аванс нужно будет не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября.
В 2020 году срок оплаты авансов по земельному налогу переносится для юридических лиц, которые заняты в пострадавших от коронавируса сферах деятельности и включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства до 01.03.2020 года. Они могут перечислить аванс не позднее 30 октября – за 1 квартал и 30 декабря - за 2 квартал.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
В нынешнем году организации определяют сумму налога самостоятельно. Порядок его исчисления установлен ст. 396 НК РФ. Сначала нужно выяснить кадастровую стоимость участка на 01 января года, за который уплачивают налог. Информация размещена на сайте Росреестра, узнать стоимость можно по кадастровому номеру участка. Если нужно получить сведения в бумажном варианте, оформляют онлайн-запрос на сайте.
Для определения необходимой суммы нужно кадастровую стоимость умножить на ставку налога. Ее размер устанавливают местные власти. Если он не определен, то используют значения в соответствии со ст. 394 НК РФ. Категория земель, вид разрешенного использования и их назначение указаны в свидетельстве о праве собственности и договоре купли-продажи. Полученный налог уменьшают на сумму уплаченных авансовых платежей, если они были.
Если участок находился в собственности неполный год, размер рассчитывают пропорционально количеству полных месяцев владения им, т.е. делят их на 12 и полученную сумму налога умножают на этот коэффициент.
Если регистрация покупки произошла до 15-го числа включительно, а продажи – после 15-го, то месяц считается полностью.
Таким образом, в примере продавец владеет участком с января по апрель включительно, а покупатель – с мая по декабрь.
С 01 января 2021 года сами инспекции начислять будут юридическим лицам земельный налог, и направлять уведомление о сумме, которую нужно оплатить. В документе будет указана кадастровая стоимость, применяемая ставка, число месяцев владения, заявленные льготы, таким образом, организация сможет проверить правильность начисления. Если с обозначенной суммой налогоплательщик не согласен он может представить в ИФНС пояснения и документы, которые обосновывают применение пониженных ставок, льгот или подтверждают освобождение от налога. Сделать это можно в течение 10 дней после получения уведомления.
Поскольку налог региональный, местные власти сами определяют его ставки в зависимости от категории земель и вида разрешенного использования.
Если муниципальное образование в 2020-2021 годах не определило собственные размеры ставок, то для расчета земельного налога нужно использовать указанные в таблице значения.
Налог перечисляют единовременно или вносят авансовые платежи в течение года, а в конце года доплачивают оставшуюся сумму. Уточнить информацию можно на сайте ИФНС того региона, где находится земельный участок. Авансовые платежи обычно составляют 1/4 от общей суммы налога.
Налог и авансы перечисляют в бюджет по месту нахождения земель согласно п. 3 ст. 397 НК РФ. Чтобы заплатить налог земельный налог для юридических лиц в 2020 году в платежном поручении в поле 104 указывают КБК в зависимости от вида муниципального образования, где расположен участок.
Если организация не уплатила налог или заплатила не полностью, например, неправильно рассчитала его размер, ей грозит ответственность по ст. 122 НК РФ. Штраф за это правонарушение составляет 20% от неуплаченной суммы при условии, что совершено оно не умышленно. Если же неуплата произошла намеренно, санкции возрастут до 40% от сокрытого налога.
В ресторане за один столом сидела две мамы и столько-же дочерей. Официант подал к столу три кофе, и при этом всем досталось по чашке. Как это возможно?
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
