Обязанность уплачивать налог на дачную недвижимость возложена на граждан Налоговым Кодексом РФ. Федеральным Законом № 284-ФЗ был дополнен Х раздел НК РФ – в него была внесена глава 32, включившая в себя ст.ст.400-409 о налоге на имущество граждан.
Данные статьи регламентируют основные критерии:
• объекты, подлежащие налогообложению;
• налоговую базу и порядок ее определения с учетом кадастровой и инвентаризационной стоимости объекта;
• налоговые ставки и порядок их исчисления применительно к назначению объекта;
• налоговые льготы и перечень лиц, под них подпадающих;
• налоговый период и сроки уплаты начисленных сумм.
Фактически, владельцы дачных участков обязаны будут уплачивать два вида налогов:
• земельный — из расчета площади земельного участка;
• имущественный — за объекты, возведенные на дачном участке.
Несмотря на то, что в январе этого года все новостные изданию широко обсуждали введенные налоги на дачные постройки, вопросы, связанные с данным налоговым бременем все еще возникают у владельцев дачной недвижимости.
Обсуждая налог на хозяйственные постройки, наибольшую заинтересованность вызывают размер налоговой ставки, а также точный перечень объектов, подпадающих под налоговое бремя.
Ст. 406 НК РФ устанавливает базовую ставку имущественного налога, которые могут корректироваться на уровне регионов.
В отношении хозпостроек и сооружений, не превышающих 50 кв. м, а также жилых домов, расположенных в 2020-2021 годах на дачном участке, установлена ставка в пределах 0,1% от кадастровой стоимости объекта. Местные власти вправе уменьшить эту ставку вплоть до нуля, или увеличить, но не более, чем в 3 раза (то есть до 0,3%), а также устанавливать дифференцированные тарифы в зависимости от вида имущества, места нахождения, кадастровой стоимости и т.д.
При расчете налога из суммарной инвентаризационной стоимости объектов (с учетом коэффициента-дефлятора) максимальные базовые ставки составляют:
• до 0,1% — к объектам стоимостью до 300;
• свыше 0,1 до 0,3% — для объектов стоимостью более 300 000 до 500 000 руб.;
• свыше 0,3% до 2,0% — при стоимости более 500 000 руб.
Там, где местный закон о налоге на имущество не принят, применяются ставки в расчете 0,1% от инвентаризационной стоимости до 500 000 руб. и 0,3% от более высокой стоимости объектов.
В п.1 ст.401 НК РФ обозначен полный перечень построек, возведенных на дачном участке, подпадающих под имущественное налоговое бремя.
С введением в действие вышеуказанного Закона, фактически, в перечень объектов, на которые начисляются налоги на строения на земельном участке входят:
• жилые строения:
• дома,
• летние или гостевые домики;
• вспомогательные и технические строения:
• гараж,
• парковочное место,
• баня, летний душ и туалет;
• садово-парковые сооружения:
• беседки;
• оранжереи и теплицы.
Расширение перечня объектов, подпадающих под новый налог, еще не говорит о том, что начисление будет производиться на абсолютно все постройки на участке. Законом предусмотрены особые требования, при наличии которых за строение начисляется налог собственнику.
Так, налог за постройки на участке не начисляется:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• на отдельно стоящее строение, площадью до 50 м2 при условии оформления на него специальной налоговой льготы;
• на архитектурные объекты некапитального типа – хозяйственные и садово-парковые постройки возведенные без фундамента. К ним относятся:
• мини-теплицы, не используемые для выращивания овощей и фруктов с целью их реализации,
• садовые навесы,
• легкие беседки,
• летний душ, туалет,
• придомовые навесы, используемые для затенения участка.
Таким образом:
• налог на теплицу будет начислен:
• если она выстроена на капитальном фундаменте,
• если таковая используется для выращивания овощей в коммерческих целях (в этом случае налог начисляется даже на безфундаментные конструкции);
• налог на баню начисляется на отдельно стоящее сооружение, а также при условии, что она установлена на капитальный фундамент;
• налог на сарай, а также на иные хозяйственные постройки начислят:
• если он установлен на ленточный или монолитный фундамент,
• в случае если постройка используется в коммерческих целях.
Налог на сарай и иные хозяйственные и садово-парковые постройки на дачном участке исчисляется исходя из кадастровой и инвентаризационной стоимости каждого строения. Порядок исчисления налоговой ставки определен в ст. 406 НК РФ, в которой отражена подробная таблица налоговых коэффициентов.
Однако следует отметить, что указанные в таблице ставки не являются окончательными. Самостоятельно рассчитать по ней сумму налога собственник не сможет, поскольку в Законе предусмотрено применение дополнительных региональных коэффициентов, которые при включении в расчет ставки могут снизить или повысить среднерасчетный (указанный в таблице) показатель. ИФНС сама рассчитывает налог на основании поступивших из регистрационных органов сведений и присылает квитанцию с суммой к уплате налогоплательщику.
За налоговый период, согласно требованиям ст. 405 НК РФ, принят календарный год.
Начисление налога производится за истекший календарный год. Уплата налога должна быть произведена до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.
Статьей 407 НК РФ установлены категории налогоплательщиков, которые освобождаются от уплаты налога на хозяйственные постройки на дачном участке.
Кроме налогоплательщиков, относящихся к льготной категории, право на специальную налоговую льготу имеет каждый собственник дачной недвижимости, на участке которого возведены хозяйственные строения некоммерческого назначения. Льгота распространяется только на один из расположенных на дачном участке объектов, при условии что его площадь составляет не более 50 м2.
Для получения льготы на налог на бани и сараи, площадь которых не превышает 50 м2, собственнику необходимо обратиться с личным заявлением в налоговую инспекцию по месту регистрации дачного участка.
Согласно требованиям Закона, обязавшего собственников дачной недвижимости зарегистрировать все архитектурные формы, расположенные на участке, в период «дачной амнистии» активно ведется их регистрация. В Реестр вносят все строения, возведенные в границах участка, и автоматическое начисление налога на дачные хозпостройки будет проходить на все зарегистрированные на участке постройки, без учета льготы, предусмотренной для всех собственников (одно строение, площадью до 50 м2).
Если собственник зарегистрировал в Госреестре хозяйственные постройки на дачном участке, необходимо, обратившись в налоговую инспекцию по месту проживания, до 1 ноября отчетного года подать заявление на предоставление данной льготы и исключение этого объекта из Реестра.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
