С 2020 года земельные участки общего назначения, находящиеся в собственности или постоянном (бессрочном) пользовании садоводческого либо огороднического некоммерческого товарищества, будут облагаться земельным налогом по ставке не более 0,3% от кадастровой стоимости.
К ним относятся земли, предусмотренные утвержденной документацией по планировке территории и предназначенные для общего использования владельцами садовых и огородных участков. Например, участки, занятые объектами СНТ/ОНТ, проездами, площадками, стоянками и т.п. До 2020 года если такие земли не использовались для садоводства или огородничества, то облагались налогом по ставке не более 1,5%.
Кроме того, участки с видами разрешенного использования «для ведения дачного хозяйства» и «для дачного строительства» признаны законом садовыми участками. Минфин России разъяснил, что с налогового периода 2020 года налоговая ставка в их отношении не может превышать льготную ставку 0,3% за садовые участки. Условие – они не должны использоваться в предпринимательской деятельности.
Конкретные ставки земельного налога определяются представительными органами муниципальных образований по месту нахождения участков.
В письме № 03-05-04-02/31408 Минфин России разъяснял, что за прошлый год ставка по земельному налогу в отношении дачных участков не может превышать ставку за садовые земельные участки при условии, что они не используются в предпринимательстве.
Но с прошлого года вступил в силу Федеральный закон № 217-ФЗ, который исключил из земельного законодательства понятие «дачный участок».
В связи с этим законом признаны садовыми земельные участки с видами разрешенного использования:
• «дачный земельный участок»;
• «для ведения дачного хозяйства»;
• «для дачного строительства».
Исключение – земли для садоводства как вида сельхозпроизводства по выращиванию многолетних культур.
С 2020 года вступят в силу изменения в НК РФ (Федеральный закон № 63-ФЗ), согласно которым ставка земельного налога не может превышать 0,3% кадастровой стоимости в отношении участков для садоводства и не используемых в предпринимательской деятельности, а также земель общего пользования в садоводческих товариществах.
Соответственно, дополнен абзац третий подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ: с 2020 года он уточняет, что базовая ставка земельного налога 0,3% и менее не может распространяться на участки, приобретенные (предоставленные) для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), используемые в предпринимательской деятельности.
В п. 2 ст. 394 НК РФ с 2020 года убрали возможность установления дифференцированных ставок в зависимости от места нахождения участка в отношении муниципальных образований внутри Москвы в результате изменения его границ (если по закону г. Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов этих муниципальных образований).
С отчётного периода за 2020 год заполнять и представлять в ИФНС декларацию по земельному налогу организациям больше не нужно.
По аналогии с физлицами налоговики будут самостоятельно рассчитывать налог на землю на основании имеющихся у них сведений и рассылать плательщикам соответствующие сообщения.
Налогоплательщику-организации направят требование об уплате земельного налога, если:
• выявлена недоимка по результатам рассмотрения инспекцией представленных пояснений и/или подтверждающих документов;
• недоимка выявлена при отсутствии необходимых пояснений и/или документов.
Таким образом, последнюю декларацию по земельному налогу необходимо сдать за прошлый год.
Затем платить налог на землю нужно на основании сообщений из ИФНС, как это делают физлица.
Данные поправки предусмотрены п. 25–26 ст. 1 Закона № 63-ФЗ. Так, ст. 398 НК РФ о декларации по земельному налогу признана утратившей силу, но с 2021 года.
Согласно новой редакции п. 10 ст. 396 НК РФ (абз. 2 подп. «б» п. 24 ст. 1 Закона № 63-ФЗ), с 2020 года юрлица применяют льготы по земельному налогу в заявительном порядке.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
К заявлению о предоставлении льготы можно приложить документы, подтверждающие право на них.
Форму такого заявления ФНС утвердила приказом № ММВ-7-21/377.
На основании новых абзацев 5-7 в п. 3 ст. 361.1 НК РФ (добавлены подп. «б» п. 66 ст. 2 Закона № 325-ФЗ) ИФНС получили право продлевать срок рассмотрения заявления на льготу по земельному налогу.
Общий срок составляет 30 рабочих дней, если инспекция не будет направлять запрос о земельном участке (участках) в другие ведомства. С 2020 года его могут продлить – максимум на 30 дней по решению руководителя ИФНС или его зама. И об этом инспекция должна известить организацию (ИП).
Потому налогоплательщик получит уведомление, из которого узнает, дали ему льготу или отказ.
В уведомлении о предоставлении льготы по земельному налогу должны быть указаны:
• основания её предоставления;
• объекты налогообложения;
• периоды, применительно к которым предоставляется налоговая льгота.
В сообщении об отказе от предоставления льготы должны быть:
• основания отказа;
• объекты налогообложения;
• период, с которого налоговая льгота не предоставляется.
С 2021 года установлены единые сроки уплаты (с периода 2020 г.) организациями транспортного и земельного налогов – не позже 1 марта следующего года. Для авансовых платежей – не позже последнего числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом.
Это означает, что местные власти больше не будут устанавливать срок уплаты земельного налога организациями.
На край стола поставили жестяную банку, плотно закрытую крышкой, так, что 2/3 банки свисало со стола. Через некоторое время банка упала. Что было в банке?
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
