Компании, главным родом деятельности которых считается выпуски продуктов, при распределении затрат, обязаны разбираться на следующие группы затрат.
Поименованных в налоговом законе, как прямые:
• Сырье и материалы, которые используются для производства товара, принадлежащим в дальнейшей перепродаже, или считающиеся их неотъемлемой частью;
• Сумма расчетов со штатного персонала, напрямую занимающихся на производстве и отчисления соответствующие в общественные фонды (ФСС, ФОМС, ПФ);
• Полуфабрикаты, элементы либо комплектующие элементы, нужные для выпуска продуктов;
• Величина амортизационных исчислений в ресурсе работы, напрямую которые действуют на производстве.
Неясность положений НК на практике чаще всего приводит к возникновению спорных вопросов относительно разделения трат на прямые и косвенные.
Если произведенные траты нельзя относить к конкретным производственным технологическим циклам, то они могут быть перемены к косвенным тратам.
Часто особенно начисление налога на прибыль и не признают, налоговиков на косвенные расходы происходит на фирмах сложного производственного момента, где в технологическом ряду задействованы услуги добавочных производств или структурные отделения.
Чтобы избежать конфликтов с фиксирующими структурами целесообразно внести в группу прямых затрат те расходы, которые, при списании их в настоящем периоде.
Могут вызвать вопросы у казенных служб:
1. Ресурсы топливные (газ, электроэнергия, пар);
2. Премиальные и стимулирующие выплаты сотрудникам компании;
3. Работы и услуги, воспроизведенные добавочными производствами либо компаниями – субподрядчиками.
Все другие понесенные траты, которые были не обговорены в учетной политике, будут рассматриваться, как косвенные, могут снизить базу по налогу на прибыль в том календарном месяце, когда они были приняты к учету.
Для торговых компаний предусматривается следующий ряд правил учета издержек на продажу, принадлежащих списанию в период отчета:
• Создается стоимость полученных для пере продажи товара по методу, фиксирующему в учетной политике (ФИФО, ЛИФО, Средняя себестоимость);
• Принимается к учету расходы по транспортировке товар (если он при этом не входит в стоимость).
Указанные траты принимаются в налоговом учете, как прямые затраты и обязаны быть списаны в уменьшение НП напрямую после продажи товаров.
Все другие издержки призыва относятся к группе косвенных затрат и минусуются из дохода торговой организации в тот промежуток отчета, когда они были осуществлены.
Стоимость товара, принятых к учету компании «В» в сентябре и реализованных в этом месяце – 1 200 000 рублей. На 31 сентября товарный остаток на балансе составил 120.000 рублей. Расходы на транспортировку груза от поставщиков до склада организации «В», рассчитанные на остатки товаров на 1 сентября -12.000 рублей.
В настоящем месяце компания «В» понесла последующие затраты (без НДС):
1. Транспортировка до склада оптовых потребителей – 7.000 рублей;
2. Транспортировка продукции до склада «В» — 65,000 рублей;
3. Плата за аренду склада – 110.000 рублей;
4. Зарплата штату организации «В» — 300.000 рублей;
5. Начисленная в сентябре износа- 2 000 рублей.
Из суммированной суммы издержек – 556 000 рублей к прямым затратам сразу можно относить только расходы на транспортировку продукции до склада (65.000 рублей). Остальные расходы входят в разряд косвенных затрат и снижается налог на прибыль по итогам сентября.
Если компания сочетает продажу с другими группами работы (приготовление продуктов, ведение деятельности, оказание услуг), то в НУ принадлежит разделить прямые затраты по всем разным однородным кодам ОКВЭД. Если невозможно дифференцировать производственные расходы, они прибавляются ко всем типам работы пропорционально приобретенной выручке.
Самый простой метод распределение текущих затрат при определении базы по налогу на прибыль применяется для организаций, которые специализированных на оказание услуг. Для таких организаций Минфин и налоговые инспекции не рекомендуют дифференциацию понесенных расходов на косвенные и прямее затраты.
Это разрешение подкреплено простой логикой – так как при оказании услуг в балансе организации нет и незавершенного производства, ни товара на остаток на складе. Все внесенные затраты непосредственно связаны продажей. И именно поэтому налоговые службы не смогут предъявить претензию по поводу понижения налоговую базу.
Если компания, должна распределить все издержки в налоговом отчете на косвенные и прямые, в отчетном периоде не имела дохода от продажи, то как считает Министерство финансов, она может заявить только о понесенных косвенных затрат. Прямые затраты признают только по мере продажи услуг, товаров, продукции.
Денежные структуры в отношении признания затрат при их отсутствии дохода занимают более непоколебимую позицию. ИФНС, считает, если в фирме не ведется работа, цель — извлечение дохода, то учитывать расходы при исчислении налога на доход невозможно. Такой запрет действителен в согласии как прямых, так же и косвенных затрат.
Парень задает вопрос девушке (ей 19 лет),с которой на днях познакомился, и секса с ней у него еще не было: Скажи, а у тебя до меня был с кем-нибудь секс? Девушка ему ответила: Да, был. Первый раз – в семнадцать. Второй в восемнадцать. А третий -… После того, как девушка рассказала ему про третий раз, парень разозлился, назвал ее проституткой и ушел вне себя от гнева. Вопрос: Что ему сказала девушка насчет третьего раза? Когда он был?
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
