Приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инновационной деятельности, а также деятельности в области образования и здравоохранения. Основные направления налоговой политики Российской Федерации.
Важнейшим фактором проводимой налоговой политики в 2020 году является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы. Налоговая политика ближайших лет будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. Достижение в среднесрочной перспективе сбалансированности федерального бюджета при разумных прогнозных оценках стоимости нефти, предусмотренное Бюджетным посланием Президента Российской Федерации о бюджетной политике, возможно лишь при постепенном увеличении доходов бюджетной системы, не обусловленных напрямую мировыми ценами на нефть.
Основными направлениями налоговой политики предусматривалось внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:
1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности.
2. Налог на прибыль организаций.
3. Налог на добавленную стоимость.
4. Акцизное налогообложение.
5. Введение налога на недвижимость.
6. Налогообложение имущества (в том числе земельных участков).
7. Налог на добычу полезных ископаемых.
8. Водный налог.
9. Налогообложение в рамках специальных налоговых режимов.
10. Налоговое администрирование.
11. Упрощение администрирования налогообложения физических лиц
12. Международное сотрудничество, интеграция в международные организации и соглашения, информационный обмен.
Налоговое стимулирование инновационной деятельности. Роль налоговой системы в поддержке инновационной активности заключается в создании условий для спроса на инновационную продукцию, для модернизации, то есть для инвестиций в новые технологии. Также налоговая система не должна создавать препятствий для предложения инноваций - деятельности налогоплательщиков, направленной на внедрение в производственные процессы результатов научных исследований и опытно-конструкторских работ, приводящих к увеличению производительности труда. При этом целесообразно говорить не о новых налоговых льготах, а о корректировке механизма налогообложения, настройке налоговой системы с учетом современных вызовов, а также потребностей инновационных предприятий.
При подготовке системы мер, направленных на поддержку инновационной деятельности в экономике, был проведен анализ основных инструментов налоговой поддержки спроса и предложения инноваций, используемых в развитых государствах с инновационным сектором экономики.
Результаты такого анализа показали, что основные инструменты поддержки в странах с развитой экономикой включают в себя следующие:
• вычет с повышающим коэффициентом расходов на НИОКР и аналогичных расходов из базы корпоративного налога на прибыль;
• предоставление налогового кредита на сумму затрат на проведенные НИОКР;
• ускоренная амортизация (вплоть до немедленного списания и включения в текущие расходы) для отдельных видов оборудования, используемых в инновационной деятельности;
• перенос убытков в прошлое и в будущее для всех налогоплательщиков или отдельных инновационных компаний;
• освобождение от имущественных налогов инновационных компаний или отдельных видов имущества, используемых для проведения НИОКР.
С учетом проведенного анализа поддержка инноваций в РФ с помощью инструментов налоговой политики может быть реализована по следующим направлениям:
• поддержка спроса на инновации (формирование стимулов для предприятий к потреблению инноваций, научных разработок, а также модернизации);
• поддержка предложения инноваций (формирование стимулов для эффективной деятельности предприятий, образующих предложение инновационной продукции).
С целью достижения представленной цели необходимо реализовать комплекс мер по следующим ключевым направлениям:
- уточнение порядка учета расходов на опытно-конструкторские разработки или научные исследования, в связи с чем предлагается закрепить в Кодексе порядок ведения налогового учета расходов на НИОКР, который не должен содержать противоречий и неясностей, ликвидировав различия в порядке учета для различных видов работ в расходах затрат на НИОКР. Предоставление налоговой субсидии по данным расходам без ясного определения перечня статей в законодательстве о налогах и сборах может привести к серьезным злоупотреблениям, проявляющимся в отнесении части общехозяйственных и общепроизводственных расходов (косвенных расходов) к расходам на НИОКР, что приведет, в свою очередь, к дискредитации самой льготы и созданию неверных стимулов;
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
- корректировка тарифов страховых взносов на обязательное медицинское, пенсионное и социальное страхование. Инструментом поддержки инновационного сектора, реализованным уже в ближайшее время, выступает снижение на продолжительный период совокупного тарифа страховых взносов для отдельных категорий плательщиков (до 14% в рамках годового страхуемого заработка);
- сокращение реестра документов, необходимых для подтверждения правомерности применения при экспортных операциях нулевой ставки НДС. Организация возмещения НДС, также при применении нулевой ставки налога, выступает ключевой в целом для обеспечения эффективности функционирования НДС. В отсутствие эффективно налаженной системы возмещения НДС, основанной на традиционной схеме начисления и уплаты, для некоторых групп налогоплательщиков проявляются значительные издержки, связанные с надлежащим исполнением законодательства о налогах (сборах);
- формирование благоприятных условий налогового администрирования, которые имеют особенное значение для инновационных компаний. В первую очередь, с учетом высокой мобильности капитала в данной сфере, необходимо обеспечить конкурентоспособность отечественной налоговой системы в отношении инновационных компаний (несмотря на то, что повышение качества налогового администрирования выступает актуальной задачей для всех налогоплательщиков). Таким образом, предполагается внедрение как новых инструментов налогового администрирования (формирование специальных инспекций для инновационных организаций, снижение периодичности и сроков проведения проверок, переход к обслуживанию налогоплательщиков в электронной форме, единое окно подачи деклараций по всем налогам и постановки на учет). Так и использование неформальных инструментов и регламентов (особый отбор сотрудников, добросовестное исполнение обязанностей по информированию налогоплательщиков о способах исполнения законодательства о налогах и сборах, отсутствие очередей, удобные часы работы инспекций и т.д.).
Налог на прибыль организаций:
1. Должны быть внесены изменения в Кодекс, направленные на сокращение возможностей минимизации налогообложения, связанных с переносом на будущее убытков поглощаемых (реорганизуемых) или приобретаемых компаний. Отсутствие ограничений создает на рынке искаженные стимулы, направленные на приобретение неэффективного бизнеса без последующего его развития:
• Во-первых, необходимо изменить действующие правила, ограничивающие отнесение процентов на расходы, установленные Кодексом. В частности, в рамках регулирования трансфертного ценообразования необходимо разработать правила определения сопоставимого уровня процентной ставки для их использования при определении рыночного уровня отнесения процентов в отношениях между взаимозависимыми лицами, а также между лицами, сделки между которыми будут признаваться контролируемыми.
• Во-вторых, с учетом внесения изменений в законодательство, направленных на противодействие минимизации налогообложения посредством трансфертного ценообразования, следует изменить подходы к противодействию практики "недостаточной капитализации". Под практикой "недостаточной капитализации" понимается замещение финансирования дочерних организаций через участие в капитале, что подразумевает распределение получаемой прибыли с помощью облагаемых налогом дивидендов, финансированием при помощи предоставления заемных средств и последующем распределении прибыли через уплату относимых на расходы процентов. Ограничения на отнесение процентов по займам, предоставленным взаимозависимыми лицами, с точки зрения противодействия "недостаточной капитализации" следует уточнить с учетом новых правил определения взаимной зависимости лиц.
• В-третьих, следует изменить показатели, на которых основан расчет предельного уровня процентов по долговым обязательствам, принимаемых к вычету из базы по налогу на прибыль организаций (данный способ используется по выбору налогоплательщика). В настоящее время по долговым обязательствам, оформленным в рублях, в качестве такого показателя применяется ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенная в 1,1 раза, а по обязательствам, оформленным в иностранной валюте, используется фиксированная ставка в размере 15% годовых.
2. Необходимо разрешить налогоплательщикам относить на расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций затраты на освоение природных ресурсов, связанные с подготовкой территории к ведению горных работ; по устройству временных подъездных путей и дорог для вывоза добываемых горных пород, полезных ископаемых и отходов, подготовку площадок для строительства соответствующих сооружений, хранения плодородного слоя почвы, предназначенного для последующей рекультивации земель, хранения добываемых горных пород, полезных ископаемых и отходов, а также расходов по возмещению комплексного ущерба, наносимого природным ресурсам землепользователями.
3. Редакция Налогового Кодекса, содержащая положения, направленные на уточнение порядка налогообложения прибыли налогоплательщиков, осуществляющих действующая в настоящее время, содержит определение объектов обслуживающих производств и хозяйств, не позволяющее однозначно определить виды деятельности, по которым на доходы (убытки) распространяется установленный этой статьей режим определения налоговой базы.
1. Необходимо разрешить оформление счетов-фактур с отрицательными показателями (кредит-счетов) с целью урегулирования порядка применения налоговых вычетов при предоставлении скидок.
2. Необходимо установить порядок восстановления сумм НДС, ранее правомерно принятых к вычету, по строительно-монтажным работам, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ при проведении модернизации (реконструкции).
В целях дальнейшего совершенствования налогообложения НДПИ добычи углеводородного сырья предполагается следующее:
1. Необходимо изменить порядок налогообложения НДПИ объемов добычи природного газа, закачиваемых обратно в пласт для поддержания пластового давления в пределах одного участка недр в целях повышения коэффициента извлечения газового конденсата при разработке газоконденсатных месторождений с применением технологии сайклинг-процесса.
2. В целях создания стимулов для разработки малых месторождений нефти следует провести анализ целесообразности установления понижающих коэффициентов к ставке НДПИ при добыче нефти на новых участках недр с незначительными начальными извлекаемыми запасами.
3. Следует продолжить работу по определению оптимального размера ставки НДПИ, взимаемого при добыче газа горючего природного с учетом динамики цен на газ.
Водный налог
Действующие ставки водного налога не способствуют заинтересованности хозяйствующих субъектов в организации рационального водопользования (водоемкость производства в России в несколько раз выше в сравнении с промышленно развитыми странами). Таким образом, для приведения уровня налоговой нагрузки пользователей водными объектами к уровню эффективной налоговой нагрузки необходима индексация ставок водного налога. Для решения данной проблемы будет продолжена работа по подготовке предложений, предусматривающих проведение индексации ставок водного налога.
Налогообложение в рамках специальных налоговых режимов
Предусмотренные в настоящее время специальные налоговые режимы (упрощенная система налогообложения на основе патента и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) нуждаются в реформировании. Сфера применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности будет сокращаться, в том числе в целях избежания конкуренции с упрощенной системой налогообложения на основе патента. В перспективе система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности будет отменена.
Налоговое администрирование:
1. Совершенствование налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях налогообложения. В условиях глобализации экономики, концентрации капитала и появления крупных транснациональных корпораций трансфертное ценообразование представляет собой явление, существование которого объективно вызвано такими процессами. При осуществлении налогового контроля одной из основных задач налоговых органов является недопущение потерь бюджетной системы РФ от использования трансфертных цен. Новое законодательное регулирование налогового контроля за трансфертным ценообразованием направлено, с одной стороны, на эффективное противодействие использованию трансфертных цен в сделках между организациями, осуществляющими свою деятельность в юрисдикциях с различными налоговыми режимами с целью уклонения от налогообложения, с другой стороны, не должно формировать препятствий для деятельности добросовестных налогоплательщиков.
2. Введение в законодательство о налогах и сборах института консолидированных групп налогоплательщиков, а также особого порядка исчисления налога на прибыль организаций для участников данных групп. Основное направление налоговой реформы связано с созданием и введением в РФ института консолидированной налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций. Институт консолидированной налоговой отчетности при исчислении группой компаний своих обязательств по налогу на прибыль организаций и налогообложение доходов семьи широко применяются в зарубежных странах. Консолидированной группой налогоплательщиков следует признавать добровольное объединение налогоплательщиков на основании договора с целью консолидации обязанностей по уплате налога на прибыль организаций. Консолидированная группа налогоплательщиков образует единую налоговую декларацию, выражающую сведения о консолидированной расчетной базе, установленной как в целом по группе, так и о налоговой базе каждого участника группы.
3. Совершенствование порядка учета налогоплательщиков. Сохраняют на сегодняшний день особенную актуальность вопросы совершенствования порядка учета в налоговых органах предприятий (их обособленных подразделений), в том числе крупнейших налогоплательщиков.
4. Ограничение применения льгот, предусмотренных действующими международными договорами об избежании двойного налогообложения. Важнейшей мерой в области налоговой политики будет выступать внесение изменений Кодекс в целях противодействия использованию международных налоговых соглашений в неблаговидных целях, а также для создания налоговых стимулов, направленных на переход организаций из оффшорных зон в юрисдикцию РФ.
5. Внедрение системы электронных счетов-фактур. Использование счетов-фактур в электронном виде существенно повысит качество и оперативность сбора информации, упростит и ускорит процедуры проверок деятельности налогоплательщиков, в целом положительно скажется на эффективности администрирования НДС.
Кроме того, предусматривается осуществление следующих мер, в том числе направленных на дальнейшее совершенствование налогового администрирования и налогового контроля:
• упорядочение осуществления налоговыми органами контроля исполнения кредитными организациями, иными платежными агентами обязанностей по перечислению налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации;
• улучшение качества и обеспечение действенности налогового контроля, в том числе в отношении крупного бизнеса, российских, иностранных организаций - участников транснациональных образований и иностранных граждан, осуществляющих деятельность в Российской Федерации;
• урегулирование в Кодексе порядка уплаты налогов и сборов с использованием электронных платежных средств;
• продолжение последовательного расширения электронного документооборота в налоговой сфере, упорядочение взаимодействия, в том числе посредством передачи документов в электронном виде, между налоговыми органами и банками, органами исполнительной власти, местными администрациями, другими организациями, которые обязаны сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков;
• совершенствование положений Кодекса о зачете, возврате сумм излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов и сборов, а также об уточнении налоговых платежей;
• совершенствование порядка досудебного урегулирования споров между налоговыми органами и другими участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
• совершенствование информационной и разъяснительной работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами;
• расширение и повышение результативности взаимодействия российских налоговых органов с налоговыми органами иностранных государств, для целей налогового контроля.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
