При начислении заработной платы работодатель обязан начислить, удержать и уплатить в бюджет налог на доходы физического лица (НДФЛ), т. е. своего работника. Согласно законодательству РФ, в 2020 году расчет с работником за работу производится не реже двух раз в месяц. Но НДФЛ удерживается из зарплаты только один раз в месяц по результатам работы и результатам начислений зарплаты за весь месяц.
Это признание Минфин РФ сделал в своем письме № 03-04-06/13294, ссылаясь, на НК РФ статья 223 п.2.: «датой получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца, за который этот заработок начислен. Авансы, которые были выплачены до последнего дня месяца, доходом работника не являются, соответственно, с них удерживать НДФЛ не нужно».
Налоговая ставка НДФЛ составляет 13% от начисленной заработной платы (НК РФ ст.224). Причем данная ставка одинакова как для резидентов, так и для нерезидентов РФ. Налоговым резидентом считается физическое лицо, фактически находящееся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.
Небольшой, но важный нюанс для работодателей, принявших на работу иностранных граждан. Работодатель удерживает и оплачивает НДФЛ за иностранных работников в полном объеме, исходя из налоговой ставки 13%. Исключение составляют лица, получившие трудовой патент. Дело в том, что они оплачивают подоходный налог авансом, при получении патента. Поэтому работодатель уменьшает размер начисленного НДФЛ, на авансовый платеж НДФЛ.
Размер заработной платы работника, облагаемый подоходным налогом, определяется локальным нормативным актом организации (Положением об оплате труда, коллективным договором, Положением о премировании и т. д.).
Размер заработной платы может включать в себя:
• оклад, базовый оклад, тарифная ставка;
• различные надбавки за сложность, выслугу лет, уровень квалификации и т. д.;
• выплаты — премии, материальная помощь и т. д.
На начисление НДФЛ с заработной платы также влияют налоговые вычеты. Налоговый вычет — это сумма, на которую уменьшается налоговая база перед исчислением суммы налога.
Когда работодатель не предоставил работнику положенный налоговый вычет или ошибочно удержал из зарплаты НДФЛ больше положенного размера, возникает переплата по НДФЛ.
Если ИП удержал лишнюю сумму НДФЛ, ее можно вернуть или зачесть в счет уплаты НДФЛ в следующем отчетном периоде:
- Во-первых, работник — физическое лицо должен написать заявление на имя работодателя, в произвольной форме. Главное — в заявлении должны быть указаны реквизиты расчетного счета или карточки работника, на которые будет перечислена излишне удержанная сумма НДФЛ. Это связано с тем, что в Налоговый Кодекс РФ внесены изменения, и теперь возврат НДФЛ может осуществляться только по безналичному расчету.
- Во-вторых, существует два варианта возврата удержанного НДФЛ, подлежащего возврату:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
1. Налоговый период, установленный для НДФЛ, а налоговым периодом является год — завершен. Расчеты с работником по итогам года завершены, и предприниматель не может самостоятельно произвести возврат излишне удержанного НДФЛ. В этом случае работник обращается в налоговую инспекцию по месту деятельности работодателя. Работники налоговой выполнят перерасчет НДФЛ и возвратят деньги на счет работника. Налоговая инспекция будет производить расчет излишне удержанного НДФЛ на основании документов, которые обязан предоставить работник:
• заявление;
• декларация;
• документы, подтверждающие право заявителя на возврат. Возврат денег через налоговую инспекцию происходит также в случае, если у работодателя заблокирован или арестован расчетный счет в банке.
2. Налоговый период по НДФЛ не завершен. Работодатель может самостоятельно рассчитаться с работником за излишне удержанный НДФЛ. Для этого работодатель должен:
• проверить заявление работника;
• провести перерасчет подоходного налога (НДФЛ);
• составить бухгалтерскую справку;
• произвести возврат НДФЛ работнику;
• внести соответствующие изменения в налоговую карточку работника.
О том, что индивидуальный предприниматель, обнаружил, что с работника удержан излишний НДФЛ, он обязан в течение 10 дней сообщить об этом работнику и обозначить сумму, подлежащую возврату.
Для того, чтобы определить есть ли переплата по НДФЛ, необходимо ознакомиться со справкой 2-НДФЛ. Работник может получить 2-НДФЛ в бухгалтерии по месту работы или в налоговом органе.
Срок для возврата излишне удержанного НДФЛ — три месяца со дня получения от работника заявления о возврате. Если ИП не выплатил надлежащую сумму в отведенные сроки, то работник может потребовать начисление процентов в свою пользу на эту сумму.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
