Выполнение кассовой дисциплины обязательно для предпринимателей при использовании ими в обороте наличных денег. При этом инструкцией для ООО и ИП служат правила ведения кассовых операций, устанавливаемые финансовым регулятором - центробанком. К кассовым относятся операции, когда принимаются, выдаются банкноты или монеты и оформляются подтверждающие эти действия документы (указание ЦБР №3210-У).
Кассовая дисциплина подразумевает соблюдение:
• ведения кассовой документации;
• лимита остатка налички в кассе;
• предела наличных платежей между хозяйствующими субъектами;
• расхода наличных поступлений.
До начала операций с наличкой необходимо установить максимальную сумму средств, разрешенную к хранению в кассе по завершении работы – лимит остатка. Лимит определяется самостоятельно с учетом планируемых денежных потоков в кассе (поступление и расход за день) и утверждается внутренним распоряжением (приказом). Если у ООО есть обособленные подразделения, работающие с наличкой, необходимо установить лимиты в кассе по каждой структуре и потом уже определить итоговый общий лимит.
Аккумулирование денег сверх лимитированного остатка в 2020-2021 годах запрещено. Исключение составляют:
• дни выплат пособий, зарплаты;
• работа в выходные, праздничные дни.
Сверхлимитные остатки сдаются в банк на счет.
Операции в кассе осуществляет кассовый работник, который назначается приказом. Кассира необходимо ознакомить с должностной инструкцией под личную подпись. Если кассиров несколько, на одного возлагается исполнение обязанностей старшего.
Операции с наличными фиксируются документально. Для этого предусмотрены:
• кассовые ордера по приходу 0310001 и расходу 0310002;
• кассовая книга для учета поступления и выдачи 0310004;
• книга учета принятых и выданных денег 0310005 (если есть старший кассир);
• ведомости для выплат зарплаты расчетно-платежная 0301009 и платежная 0301011.
Все формы унифицированы Госкомстатом (постановления №88, №1). Оформление разрешено на бумаге или электронно. Для подтверждения операции кассиру выдается печать.
Предел расчетов наличкой между хозяйствующими субъектами также регулируется Центробанком. Лимит оплаты по одному договору, включая дополнительные соглашения составляет 100 000 рублей (указание ЦБФ №3073-У). Кассовая дисциплина по порядку ведения кассовых операций в этой части не менялась и на сегодня этот лимит актуален.
При исчерпании 100 000 рублей по одному договору, рассчитываться необходимо через расчетный счет. Предел наличных платежей не распространяется на расчеты с физлицами (не ИП), на выдачу подотчетных средств, зарплаты и социальных пособий.
Указанием №3073-У запрещено расходовать выручку, принятую в кассу, помимо направления на следующие цели:
• зарплата и пособия социального характера;
• страховые возмещения физлицам при уплате ими страховой премии в кассу;
• личные траты для ИП;
• оплата работ/услуг и товаров (исключая ценные бумаги);
• выдача под отчет своим работникам;
• возврат за товар, неполученную услугу/работу, которые были оплачены наличкой;
• выдача банковскому платежному агенту на текущую деятельность.
Оформлением и подписанием кассовых документов занимаются:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• главный бухгалтер;
• бухгалтер/кассир/иное должностное лицо, назначенное директором;
• сам директор, если отсутствуют главбух и бухгалтер.
У кассира должны находиться образцы подписей, уполномоченных визировать кассовые документы (если они оформляются на бумаге). При электронном варианте оформления, документы подписывают электронными подписями, после чего исправления вносить уже нельзя.
Кассир материально ответственен за вверенные ему деньги и совершаемые операции в кассе. В связи с этим обязателен договор о полной материальной ответственности с кассовым работником, согласно которому он должен возместить ущерб, если виноват в растрате (постановление Минтруда и социального развития № 85; ст. 242-244 ТК).
По завершении работы, кассиром выводится и записывается остаток в кассовой книге, сверяется с фактическим остатком в кассе на основании проведенных приходных и расходных операций, запись в кассовой книге заверяется подписью. Если операций не было, записи не производятся. Обособленная структура кассовую книгу ведет самостоятельно, отправляя по внутренней установленной процедуре откопированный лист.
Ежедневно главный бухгалтер сверяет кассовую книгу с документами (ордерами, ведомостями) и визирует подписью факт проверки. Контролировать кассовую книгу – обязанность главного бухгалтера или руководителя при отсутствии главбуха. Главным бухгалтером (директором) заверяются и авансовые отчеты сотрудников, получающих деньги под отчет. Выдача под отчет осуществляется только после письменного распоряжения директора.
Каждая операция отражается в учете бухгалтерской проводкой по счету 50 «Касса». Дополнительно можно вести субсчета с выделением операционной кассы и т.п. ИП и ООО сами организовывают сохранность денег в кассе, их транспортировку, процедуру ревизий.
Указанием 3210-У даются некоторые послабления в кассовой дисциплине ИП и организациям, относящимся к малому бизнесу (закон №209-ФЗ).
Упрощенный режим позволяет:
• ИП и малым предприятиям не устанавливать лимит остатка в кассе.
• ИП, учитывающим для расчета налога доходы, расходы, другие конкретные показатели, обходиться без кассовой книги и кассовых документов.
За несоблюдение требований кассовой дисциплины финансово наказываются как должностные лица, так и сама организация.
Штраф составляет (ст. 15.1 КоАП) 4000-5000 рублей на должностное лицо, 40 000-50 000 рублей на юрлицо в случаях:
При нарушениях применения онлайн-кассы штрафы следующие:
• расчеты без применения ККТ – от 1/4 до 1/2 от платежа (мин. 10 тыс. руб.) на должностное лицо, от 3/4 до полной величины платежа (мин. 30 тыс. руб.) на организацию;
• несоответствие ККТ нормативным требованиям – 1,5-3 тыс. рублей на должностное лицо, 5-10 тыс. рублей на организацию;
• невыдача чека – 2 тыс. рублей на должностное лицо, 10 тыс. рублей на организацию.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
