Как отразить в 6-НДФЛ 2018 года расчет при увольнении. Такой вопрос стоит почти перед каждым бухгалтером, так как этот процесс имеет ряд специфических особенностей. Мы подробно разберем, как определять даты получения и выплаты компенсации в разных ситуациях, и как их отражать в строках формы. Приведем несколько примером и образцов.
В приказе ФНС № ММВ-7-11/450 даны все инструкции, как отразить в 6-НДФЛ расчет при увольнении.
Начнем с того, что в компенсацию при увольнении входят следующие выплаты:
• Зарплата;
• Выходное пособие;
• Компенсация за неиспользованный отпуск, если он не отгулян у сотрудника полностью.
Если выходное пособие не превышает тройного размера среднемесячной оплаты труда, то в 6-НДФЛ оно не включается.
Так как для разного вида компенсаций при увольнении могут быть свои даты получения дохода, в этом случае следует на каждую выплату выделять свой блок из строк 100-140 формы 6-НДФЛ. Если же, например, зарплата и выходное пособие выданы вместе, то допускается их объединение.
Важный вопрос, в каком периоде отражать компенсацию при увольнении. Особенно это актуально, если дата выдачи и удержания НДФЛ оказались в разных расчетных периодах. Ну, например, сотрудник уволен 31 марта.
В Разделе 1 доходы уволенного и налог с них отражается в отчетном периоде, на который пришлась дата их получения. В Разделе 2 они учитываются в периоде по дате удержания НДФЛ.
Чем отличаются эти даты, вы узнаете ниже.
Как отразить в 6-НДФЛ выходное пособие при сокращении. Выходное пособие при сокращении в 6-НДФЛ не отражается, так как НДФЛ с него не перечисляется. Исключение, когда пособие превышает лимит. Покажете тогда в отчете только сумму превышения.
Рассмотрим основные моменты в части заполнении 6-НДФЛ 2018 при увольнении. Трудности обычно возникают при проставлении дат в Разделе 2 формы 6-НДФЛ. Несмотря на созвучность названия ячеек раздела, показания в них часто не совпадают. И это приводит к недоумению.
Поэтому запомните два важнейших правила, как отразить в 6-НДФЛ 2018 расчет при увольнении:
1. Дата получения дохода при увольнении в 6-НДФЛ – это последний рабочий день. Если он выпал на выходной или праздник, переносов никаких не будет;
2. Срок перечисления налога с компенсации для 6-НДФЛ – следующий рабочий день после его удержания.
Удерживается подоходный налог всегда во время непосредственной передачи денег сотруднику. Поэтому день получения компенсации и день ее фактической выдачи на руки могут быть совершенно разными датами в справке 6-НДФЛ 2018.
При этом имейте в виду, что:
• Если в день увольнения, работодатель платит еще и зарплату за предшествующий месяц, то датой выдачи этих денег будет последнее число этого месяца;
• Если служащий решил отгулять отпуск перед тем, как распрощаться с фирмой, то датой получения компенсации при увольнении следует считать последний день отпуска. А датой выдачи отпускных – день их передачи работнику.
Теперь обратимся непосредственно к строкам 2 Раздела 6-НДФЛ:
Графа
Особенности проставления параметров
100
Строго ставится дата получения дохода
110
Момент удержания НДФЛ (день фактической выдачи денег на руки)
120
Первый рабочий день, следующий за днем удержания
Расчет при увольнении в 6-НДФЛ, как заполнить строки 130 и 140:
Графа
Особенности оформления
130
Сумма, с которой платится налог, и которая выдана в сроки, отмеченные в графе 110, расположенной напротив
140
Размер НДФЛ с суммы из вышестоящей ячейки 130.
Чтобы легче разобраться во всех премудростях, приведем пример заполнения в 6-НДФЛ 2018 года увольнения разными способами.
Пример 1. Сотрудник уволен 31 марта, как отразить в 6-НДФЛ.
В классической ситуации 31 марта ему выплатили:
• Зарплата за март – 45 000руб. (НДФЛ 5850руб.);
• Компенсация за отпуск: 22 000 руб. (НДФЛ 2860руб.).
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Ячейка
Какие данные
100
31.03.2018
110
31.03.2018
120
02.04.2018
130
67 000р.
140
8710р.
Даты выдачи зарплаты и компенсации совпадают, поэтому суммы можно объединить. Данные войдут в отчет за 1 квартал 2018, так как удержание налога было 31 марта.
Изменим первоначальные данные, предположим, что 31 марта работник не был на работе, а обратился за пособием 16 апреля, и 17 апреля он его получил:
Ячейка
Какие данные
100
31.03.2018
110
17.04.2018
120
18.04.2018
130
67 000р.
140
8710р.
Теперь данные войдут в отчет уже за 2 квартал (полугодие 2018).
Пример 2. Работник уходит 9 июля 2018 года, пособие получил в тот же день, в компенсацию вошли:
• Оплата за июнь – 47 000 руб. (подоходный – 6110);
• Зарплата за июль – 14500 руб. (подоходный – 1885);
• Компенсация за отпуск – 34 000руб. (подоходный – 4420).
У зарплаты за июнь будет иной день выдачи, нежели у остального пособия, поэтому отражаем ее отдельно:
Строка
Какие данные
Строка
Какие данные
100
31.06.2018
100
09.07.2018
110
09.07.2018
110
09.07.2018
120
10.07.2018
120
10.07.2018
130
47 000р.
130
48 500р.
140
6110р.
140
6305р.
Данные компания включит в отчет за 9 месяцев.
Пример 3. Работник идет в отпуск с 9 по 22 апреля, а с 23 апреля увольняется. 6 апреля он получил отпускные в размере 34 000 руб. (НДФЛ – 4420).
Остальные деньги перекинули ему на карточку 23 апреля.
Отпускные имеют свою дату выдачи, поэтому их выделяем особо:
Строка
Какие данные
Строка
Какие данные
100
06.04.2018
100
08.04.2018
110
06.04.2018
110
23.04.2018
120
03.05.2018*
120
24.04.2018
130
34 000р.
130
15 800р.
140
4420р.
140
2054р.
В 2018 году 30 апреля объявлен выходным, поэтому датой перечисления налога будет первый рабочий день 3 мая.
Таблица: 6-НДФЛ компенсация при увольнении: срок перечисления налога:
Вид выплаты
Строка 100 (дата получения дохода)
Строка 110 (дата удержания налога)
Строка 120 (срок перечисления налога)
Отпускные
Дата фактического получения средств
Последний день месяца, когда были получены отпускные
Компенсация за неиспользованный отпуск
Дата выплаты дохода
Следующий день рабочий день после выдачи
Зарплата
Последний день месяца
Дата выдачи
Зарплата при увольнении и выходное пособие, если оно превышает лимит
День увольнения, если сотрудник не ушел перед увольнением в отпуск;
Последний рабочий день перед отпуском, если он следует перед увольнением
В письме Роструда № 5277-6-1 есть пояснение, что при отпуске с последующим увольнением, последним рабочим днем будет последний день отпуска. Однако днем получения дохода следует считать последний рабочий день перед отпуском.
Чтобы не получить отказ от ФНС, проверьте Вашу форму 6-НДФЛ на соответствие формату. Если формат неверен или форма содержит ошибки – наш сервис исправит их автоматически.
Есть пять человек разных национальностей, которые проживают в 5 домах. Каждый дом имеет свой цвет, отличный от цвета других домов. Каждый из этих людей курит и предпочитает определенный сорт сигарет. У каждого из этих людей есть по одному домашнему животному. Каждый из этих людей пьет свой любимый вид напитка.
Ничего не пишите и не используйте калькулятор, и помните - вы должны отвечать быстро. Возьмите 1000. Прибавьте 40. Прибавьте еще тысячу. Прибавьте 30. Еще 1000. Плюс 20. Плюс 1000. И плюс 10. Что получилось? Ответ 5000? Опять неверно.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
