Фонд оплаты труда (ФОТ) — это все расходы на заработную плату персонала, в том числе премии, надбавки, компенсации из любого источника финансирования.
Фонд заработной платы (ФЗП):
• начисленная зарплата; стоимость выданной в качестве оплаты труда продукции; доплата за выход в праздничные дни, оплачиваемые отгулы, надбавки за сверхурочную и ночную работу;
• регулярные премии в любой форме, в том числе вознаграждения за длительный непрерывный стаж работы;
• выплаты за труд в опасных условиях; оплата сотрудникам несписочного состава, лицам, принятым по совместительству, оформленным по договорам, в том числе гонорары за разовые услуги, консультации и т. д.
Оплата за неотработанное время:
• период выполнения общественных обязанностей, сельскохозяйственные работы; время обучения работников, направленных на переподготовку, повышение квалификации и т. д.;
• все виды отпусков, включая декретный, кроме неиспользованного;
• льготные часы подростков;
• сохраняемая заработная плата за простои и задержку не по вине сотрудника, время пути по вахтовым работам, вынужденные отгулы и тому подобное.
Стимулирующие выплаты:
• стоимость выдаваемых работникам акций предприятия, льгот на их покупку;
• другие поощрения, подарки.
Дополнительные выплаты:
• затраты на командировки;
• компенсации и выплаты за счёт средств внебюджетных фондов, в том числе оплата больничных листов, пособия по беременности и родам, возмещения ущерба, особые виды пенсий.
К ФОТ не относятся:
• годовые разовые премии;
• выплата сотрудникам дивидендов;
• любая финансовая помощь;
• премии из специальных фондов организации;
• ссуды, предоставляемые персоналу, льготы, возмещение стоимости проезда, путёвок и т. д.
Показать в 2-НДФЛ премии как зарплату нельзя. Это разные виды доходов работника. Тем более, что ФНС установила новые коды специально для производственных премий.
Производственные премии - это премии за производственные результаты (за выполнение сложного производственного задания, перевыполнение плана, интенсивность труда, срочность, успешную сдачу объекта, годового отчета и т.д.).
Такие премии прямо отнесены трудовым законодательством к составной части заработной платы работника (ст. 129 ТК РФ).
В справках о доходах за год ставьте новые коды доходов (приказ ФНС России № ММВ-7-11/633@). Их показывают в разделе 3 справки 2-НДФЛ.
Теперь в справках отдельно отразите зарплату и премии. Для бонусов налоговики утвердили два новых кода:
- 2002 - ставьте, если выдали производственную премию, которая входит в оплату труда по закону, трудовому или коллективному договору;
- 2003 - запишите, если оплатили премию за счет прибыли или целевых средств. Здесь речь идет о премии к юбилею или празднику.
То есть если вы платите оклад и производственную премию, то заполняйте две строки с кодом 2000 и 2002.
Выплаченные вознаграждения за эффективную работу относятся к расходам на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 255 НК РФ). Учитывая расходы, запись в Книге учета сделайте в день, когда выплатили деньги сотрудникам (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Важный момент. Вы вправе учесть только документально подтвержденные и обоснованные расходы (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ). Поэтому обязаны подтвердить, что это выплатили премии за производственные результаты (письмо Минфина России № 03-03-06/1/42954).
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Иначе расходы будут необоснованными. Так что в положении о премировании или ином внутреннем документе пропишите, за какие показатели вы начисляете вознаграждения. И укажите размере премий.
Суммы выданных премий включите в облагаемый доход сотрудников. При выплате удержите НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислите налог в бюджет не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Начислите на премии страховые взносы во внебюджетные фонды (п. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ). Премии будут облагаться и новыми страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Выдавайте к дню рождения сотрудника, перед праздником или иным событием. Точные сроки пропишите в приказе на выплату премий или в ином вашем внутреннем документе.
Поскольку эти премии не связаны с трудовыми результатами, они не являются частью оплаты труда (ст. 129 и 135 ТК РФ и письмо Роструда № 4319-6-1).
Как учесть при УСН. Премии к праздникам и памятным датам отражать в налоговых расходах рискованно. Даже если они прописаны в трудовом или коллективном договоре. Объясним почему.
К расходам на оплату труда относятся стимулирующие премии, начисленные за трудовые результаты (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 255 НК РФ). Премии к праздникам такими не являются. Списать эти суммы как прочие выплаты, предусмотренные трудовым или коллективным договором, также опасно (п. 25 ст. 255 НК РФ). Ведь эти расходы необоснованны, поскольку премии не связаны с трудовыми показателями (письмо Минфина России № 03-03-10/7999).
Правда, суды в спорах с налоговиками по поводу «нетрудовых» премий обычно принимают сторону организаций. Пример - постановление ФАС Московского округа № КА-А40/4234-09. Фирма сумела доказать судьям свою правоту с помощью следующих аргументов. Премии к праздникам и юбилеям, прописанные в коллективном договоре, привлекают новых квалифицированных сотрудников. А следовательно, эти расходы направлены на рост доходов.
Какие налоги начислить. Любая премия - это доход сотрудника (п. 1 ст. 210 НК РФ). Появляется он в день выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). Начислите и удержите при выдаче денег НДФЛ. А перечислите налог в тот же день, либо на следующий (п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ).
Начислите на сумму премий страховые взносы во внебюджетные фонды и на случай травматизма. Даже если выплаты не предусмотрены трудовым или коллективным договорами. С работниками вас связывают трудовые отношения, поэтому все премии облагаются взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ). Также на премии к праздникам начисляйте и новые страховые взносы (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
