Общая ставка страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в 2019 г. может составить 30,8% в связи с решением повысить страховые взносы в Фонд обязательного медицинского страхования с 5,1% до 5,9%.
«В правительстве, когда рассматривали вопрос балансировки бюджета ФОМСа, то с тем, чтобы выполнить все обязательства по программам обязательного медицинского страхования, в том числе обязательства повышения зарплаты врачам, медперсоналу, обеспечения необходимыми материалами медицинских учреждений, в 2019 г. был дисбаланс бюджета ФОМС. Поэтому одно из предложений, которое рассматривалось и было принято — увеличение страховых взносов на 0,8 процентного пункта. Общая ставка будет 30,8%», — сказал он. Ранее правительство России одобрило законопроект о сохранении до 2020 г. общей ставки страховых взносов на уровне 30%.
После отмены ЕСН определено понятие предельный размер. Это база для исчисления страховых взносов по установленному тарифу для ПФР и ФСС. Для ФОМС предельный размер базы не устанавливается.
Для ПФР и ФСС установлен предельный размер базы исходя из средней зарплаты по стране, увеличенной в 12 раз с учетом повышающих коэффициентов к предыдущему 2017 году (п.5 ст.421 НК РФ) и имеет для ПФР размер 1 021 000 руб. и для ФСС — 815 000 руб. В этой же статье НК РФ предусмотрены повышающие коэффициенты на 2019-2021 г. Для самозанятого населения (в т.ч. ИП, адвокаты, нотариусы) базой для начисления страховых взносов считался размер 1МРОТ, в зависимости от его размера на начало года и формулы: 1МРОТ х 26% х 12 месяцев рассчитывался размер фиксированного платежа на год, где 26% — это тариф для работодателей, установленный ст.425 НК РФ (ранее тариф в законе No 212-ФЗ) на общих основаниях (пока до 2020 года общий тариф 22% ст.426 НК РФ).
Но с 2019 года в связи с увеличением МРОТ до размера прожиточного минимума по стране размер ФП для ИП и других лиц этой категории «отвязали» и уточненной ст.431 НК РФ установлен конкретный предельный размер взноса для этой категории на 2018-2020г.г. не более 8-ми кратного установленного размера фиксированного платежа. Тарифы и порядок уплаты/учета текущих страховых взносов в ФНС для различных категорий плательщиков.
Основной тариф страховых взносов для работодателей определен в размере 34%, где 26% — на ОПС в ПФР в пределах установленной величины базы для исчисления страховых взносов, 2,9% — на ОСС в ФСС в пределах установленной величины взносооблагаемой базы, 5,1% — на ОМС в ФОМС без установления указанной предельной величины (ст.425 НК), но до 2020 г. действует ст.426 НК, где:
• для ПФР на ОПС тариф общий 22% плюс 10% при превышении предельного размера базы;
• для ФОМС — на ОМС тариф 5,1% без установления предельного размера базы;
• для ФСС — на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 2,9% и ОСС на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 1,8%.
Пониженные тарифы установлены ст. 427 НК РФ (подтверждение по новой ред. ОКВЭД). Дополнительные тарифы установлены ст. 428 НК РФ в зависимости от класса вредности, определенного по результатам проведения СОУТ (спецоценки условий труда проводимой в соответствии с законом No 426-ФЗ в срок не позднее 31.12.2018 г. всеми работодателями (для класса 4 — опасный — 8,0%, для класса 3 — вредный от 2% до 7% в зависимости от подкласса, для класса 2 — допустимый и класса 1 — оптимальный — 0%) До проведения СОУТ по результатам аттестации рабочих мест этой же ст. НК РФ установлен тариф 6% или 9% в зависимости от класса вредности.
При отсутствии заключения по СОУТ налагаются штрафные санкции в соответствии со ст.5.27.1 КОАП в виде:
• предупреждения или штрафа в размере от 5 000 до 10 000 руб. – для должностных лиц юридического лица;
• штрафа от 5 000 до 10 000 руб. – для предпринимателей;
• штрафа от 60 000 до 80 000 руб. – для организации.
За повторное нарушение предусмотрено наказание в виде:
• штрафа в размере от 30 000 до 40 000 руб. или дисквалификации на срок от одного года до трех лет — для должностных лиц;
• штрафа от 30 000 до 40 000 руб. или административного приостановления деятельности на срок до 90 суток — для предпринимателей;
• штрафа от 100 000 до 200 000 руб. или административного приостановления деятельности на срок до 90 суток — для организации.
Предусмотрено, что 2019 году для большинства страхователей применяется тариф 22% (в пределах установленной предельной величины базы) и 10% (свыше установленного предела). Ранее (до внесения поправок) ст. 425 НК РФ предусматривалось сохранение действующих тарифов только по взносам на ОМС (5,1%) и социальное страхование (2,9%). Уплату взносов на ОПС планировалось изменить с 2019 года, тариф предполагалось поднять до 26%.
Также в соответствии с новой трактовкой ст. 427 НК РФ пониженные страховые взносы уплачиваются только в пределах установленного лимита базы по соответствующему виду страхования. Сверх лимитированной базы пониженные взносы не платятся. Для IT-сферы льготные тарифы (общий — 14%) продлены до конца 2023 года.
Кроме того внесены поправки в ст. 105.14 НК РФ. В перечень контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами попали сделки, где хотя бы одна из ее сторон является исследовательским корпоративным центром, указанным в Законе «Об инновационном центре «Сколково», применяющим НДС-освобождение ст. 145.1 НК РФ.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
В 2019 году для ИП установлены новые повышенные ставки страховых взносов для уплаты за себя на пенсионное и медицинское страхование. В нашей статье мы рассказали про правила уплаты взносов предпринимателей и привели примеры расчета, а также калькулятор.
Правила уплаты предпринимателем страхвзносов за себя не зависит от того, есть ли у него наемный персонал. ИП должен платить взносы за себя и в случае, если у него нет работников. И в случае, если работники у него есть.
При этом размер взносов на свое страхование и порядок их уплаты никоим образом не зависит от наличия или отсутствия персонала. То есть взносы за ИП отдельно, взносы за сотрудников — отдельно. О том, как ИП оплачивает страховые взносы на себя в 2019 году, пойдет речь в статье.
В статье есть КБК для уплаты вносов ИП в 2019 году и образцы всех платежных поручений с крайними сроками уплаты.
Вступила в действие глава 34 НК РФ. Теперь суммы, порядок уплаты и отчетности по взносам подчиняются нормам НК. Размер платежей ИП за себя в 2019 году начиная с 1 января существенно изменился.
Взносы ИП установлены законом № 335-ФЗ:
• В ПФР — 29 354 руб. + 1% с доходов ИП свыше 300 000 руб. (совокупный платеж ограничен лимитом 234 832 руб.);
• В ФОМС — 6 884 руб.
Это фиксированные взносы за год, они никак теперь не привязаны к МРОТ.
Страхвзносы ИП за себя определяются исходя из статьи 420 НК РФ. Как мы уже сказали, эти взносы платит как ИП с работниками, так и без. При этом размер взносов за себя не зависит от наличия работников. Также ИП на пенсии также платят фиксированные взносы.
Следует иметь в виду, что предприниматели не могут применять пониженные тарифы. Такая льгота предусмотрена только для лиц, которые выплачивают вознаграждения другим физлица — и только в отношении взносов работников, но не взносов ИП за себя.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ фиксированная сумма взносов должна быть оплачена до истечения календарного года.
Получателем платежа является налоговый орган, в котором стоит на учете предприниматель.
КБК в платежном документе следует указывать:
• 18210202140061110160 — для пенсионных взносов;
• 18210202103081013160— для медицинских взносов.
Если предприниматель принял решение прекратить деятельность и сняться с учета в налоговом органе, то оплатить взносы он обязан в течение 15 дней с даты снятия с учета. При этом сумма взносов будет скорректирована пропорционально отработанному времени в календарном году.
Срок уплаты фиксированных взносов ИП — не позднее 31 декабря текущего года. То есть взносы за 2019 год нужно заплатить не позднее 31 декабря 2019 года.
Взносы уплачиваются в инспекцию по месту учета ИП.
Если предприниматель зарегистрировался не с начала года или закончил деятельность в 2019 году, он платит не полную сумму взносов, а определяет ее пропорционально количеству месяцев, в течение которых он был зарегистрирован. А за первый месяц сумму определяют пропорционально количеству дней.
Пример расчета взносов ИП за себя в 2019 году:
ИП зарегистрировался 15 января 2019 года.
За полные 11 месяцев с февраля по декабрь ИП должен будет заплатить:
• в ПФР 26 907,83 руб. (29 354 руб. : 12 мес. x 11 мес.);
• в ФОМС 6 310,33 руб. (6 884 руб. : 12 мес. x 11 мес.).
За январь нужно посчитать пропорционально количеству дней, в течение которых ИП Скворцов был предпринимателем. Всего в январе 31 день, а ИП зарегистрировался 15 числа, то есть был предпринимателем 17 дней в месяце (31 дн. – 14 дн.).
Поэтому сумма за январь равна:
• в ПФР 1 341,45 руб. (29 354 : 12 х 17/31);
• в ФФОМС 314,59 руб. (6 884 руб. : 12 х 17/31).
Сумму считаем с копейками, округляем до копеек по правилам округления.
Общая сумма взносов:
• в ПФР 28 249,28 руб. (26 907,83 руб. + 1 341,45 руб.);
• в ФФОМС 6 624,92 руб. (6 310,33 руб. + 314,59 руб.).
Если за календарный год доходы предпринимателя окажутся больше 300 тыс. руб., то сверх взносов, указанных выше, ИП должен заплатить страхвзносы на пенсионку в размере 1% от суммы дохода, превысившего 300 000 руб.
При этом ограничена максимальная величина таких взносов. Она не может превысить значение: 8 x 29 354 руб. = 234 832 руб.
Срок уплаты 1% с доходов ИП в ПФР. Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ такие взносы уплачиваются до 1 июля года, следующего за отчетным. То есть взносы за 2019 год нужно заплатить не позднее 1 июля 2020 года.
Взносы уплачиваются в инспекцию по месту учета ИП на КБК 18210202140061110160.
Как рассчитать взносы в ПФР с доходов свыше 300 000 рублей:
Сумма дополнительных взносов в ПФР = Сумма доходов – 300000 х 1%
Срок уплаты дополнительных взносов — не позднее 1 июля 2020 года.
Какие брать доходы для расчета, зависит от вашей налоговой системы.
Пример расчета взносов ИП с доходов 1%:
С 1 января по 31 декабря 2019 года ИП вел предпринимательскую деятельность на УСН.
Доходы предпринимателя по Книге учета составили 10 млн. руб.
Так как предприниматель отработал расчетный период полностью, за 2019 год он не позднее 31 декабря 2019 года заплатил фиксированные суммы.
Не позднее 31 декабря 2019 года ИП перечислил:
1. На пенсионное страхование ОПС (пенсвзносы): 29 354 руб.;
2. На медстрахование — ОМС (медвзносы): 6 884 руб.
Расчет исходя из доходов равен 97 000 руб. ((10 млн. руб. – 300 000 руб.)) x 1%
Предприниматель перечислил в ПФР не позднее 1 июля 2020 года 97 000 руб.
КБК взносы в ПФР в 2019 году
Минфин ввел новые КБК по страховым взносам с 2019 года для ИП, которые платят их за себя. Также повысили тарифы. Рассмотрим примеры расчета взносов и образцы заполнения платежных документов.
Налоговое законодательство обязывает предпринимателей платить за себя страховые взносы на обязательное медицинское (ОМС) и пенсионное (ОПС) страхование. Добровольно можно перечислять взносы для страхования на случаи болезни и материнства.
Взносы на ОМС и ОПС предприниматель перечисляет до тех пор, пока запись о нем есть в ЕГРИП. Не имеет значения его возраст, род занятий и наличие или отсутствие доходов. Даже если ИП трудится в качестве наемного работника (письмо Минфина от 08.10.2018 № 03-15-05/72147) или находится в местах лишения свободы (письмо Минфина от 24.05.2018 № 03-15-05/35164) обязанность по уплате сохраняется.
Претерпели изменения порядок расчета и уплаты взносов:
1. Повысили размер фиксированных платежей ИП за себя (Федеральный закон № 335-ФЗ).
2. Изменили правила расчета и перечисления страховых взносов на ОПС (глава 34 НК РФ).
3. Ввели новые КБК для ИП по страховым взносам в 2019 году за себя.
Фиксированные платежи ИП в 2019 году согласно изменениям:
• на ОПС - 29 354 рублей с дохода, который не превысил 300 000 рублей и дополнительно 1% с дохода свыше 300 000 рублей;
• в ОМС - 6884 рубля (размер дохода значения не имеет).
Суммы не зависят от размера МРОТ.
Рассмотрим особенности и примеры расчета в некоторых случаях:
1. Расчет пропорционально месяцам и дням. Сумму страховых взносов за 2019 год определяют пропорционально количеству месяцев регистрации в качестве ИП, а сумму за первый месяц рассчитывают пропорционально количеству дней. Делают это в случаях:
• когда человек зарегистрировался в качестве ИП не с начала года;
• прекратил деятельность в 2019 году.
2. Если доходы за календарный год превысили 300 000 рублей. В таком случае сверх установленного фиксированного платежа ИП дополнительно перечисляет в ПФР 1% от суммы превышения. При этом дополнительный платеж имеет лимит: 234 832 рублей.
Минфин ввел новые КБК по взносам ИП за себя в 2019 году приказом от 08.06.2018 № 132н:
Исходя из нового названия получается, что они предназначены только для фиксированных взносов, если доход не превысил 300 000 рублей.
Напомним, что согласно старому наименованию два КБК предназначены (приказ Минфина № 65н в ред. от 28.02.2018 № 35н):
• для уплаты фиксированных взносов, если доход составил менее 300 000 рублей;
• для 1% с суммы, превысившей 300 000 рублей.
Какой КБК у ИП с 1% превышения по страховым взносам на 2019 год - точно неизвестно. ИП уже обращаются в Минфин за разъяснениями.
Взносы ПФР ИП пенсионер в 2019 году
Пенсионеров, которые занимаются индивидуальным предпринимательством, могут освободить от уплаты взносов в Пенсионный фонд. Такое предложение содержится в подготовленном Минэкономразвития паспорте нацпроекта по поддержке малого и среднего бизнеса.
Нацпроект «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы» рассчитан до конца 2024 года. На реализацию его положений планируется потратить порядка 450 млрд. рублей.
Проект содержит различные меры по поддержке, развитию и популяризации предпринимательства в России. Одна из них — с 1 июля 2019 года освободить пенсионеров — индивидуальных предпринимателей (ИП) от уплаты страховых взносов в ПФР. Размер такого платежа рассчитывается ежегодно. В 2018 году индивидуальные предприниматели должны платить в ПФР 26 545 рублей, если доход не превышает 300 тыс. рублей за 12 месяцев. Если ежегодный заработок выше этой суммы, то к фиксированному платежу добавляется 1% от дохода свыше 300 тыс. Однако общая сумма взноса в ПФР не должна превышать 212,3 тыс. рублей.
Общий налоговый режим для самозанятых граждан на всей территории России должен заработать с 1 января 2020 года. Он подразумевает введение единого платежа, который будет включать в себя в том числе и страховые взносы. При этом для потребителей услуг самозанятых граждан предлагается ввести налоговый вычет.
Предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения, будут освобождены от обязанности предоставлять налоговые декларации и вести учет доходов, отмечается в проекте паспорта. Вступить в силу эта мера должна 20 декабря следующего года.
Документ планируется рассмотреть 17 сентября на заседании президиума Совета при президенте по стратегическому развитию и приоритетным проектам.
Срок уплаты взносов ПФР в 2019 году
Для начала напомним, что в ИФНС работодатели каждый месяц вносят платежи по трем видам страхования:
• пенсионному;
• социальному - на случай материнства и временной нетрудоспособности;
• медицинскому.
Еще ежемесячно платятся взносы по страхованию на случай травматизма в ФСС.
Первый блок платежей прописан в Налоговом кодексе, так как их администрирует налоговая служба. Отчисления в ФСС регулируются другим НПА – Законом № 125-ФЗ. Однако крайний срок уплаты всех без исключения страховых взносов с доходов работников в 2019 году – единый. Это 15-е число по итогам отчетного месяца. То есть того месяца, за который суммы начислены (п. 3 ст. 431 НК, п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).
Удобно уплачивать все виды взносов в один день. Так вы не забудете про «несчастные» суммы в фонд соцстраха. По договорам гражданско-правового характера (ГПД), напомним, по общему правилу страхование в ФСС не осуществляется. Также нет и социальных взносов в ФНС.
Когда 15-е число приходится на выходной или нерабочий праздник, установленный срок переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК, п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ). Например, в 2019 году такой перенос впервые состоится в июне. Значит, оплатить взносы за май можно законно позже, в ближайший рабочий день. Каких-либо согласований или пояснительных записок для этого не требуется. Штрафов и пеней, конечно, также не будет.
Если по тем или иным причинам вы не уверены, что успеете провести платеж по взносам в последний день в отведенные сроки, – не рискуйте. Сделайте всё предусмотрительно заранее. Так вы избежите возможных проблем с бюджетом.
В 2019 году сроки уплаты страховых взносов четыре раза переносятся из-за совпадения с выходным – в июне, сентябре и декабре (п. 7 ст. 6.1 НК, п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).
Рассчитываться за месяц досрочно, то есть в этом же месяце, не запрещено. Например, может быть удобно заплатить взносы за декабрь в декабре, до длинных новогодних каникул. Или перенести платеж на более раннюю дату из-за отпуска бухгалтера. Но особо рекомендуем данный способ не практиковать. Во избежание путаницы и вопросов со стороны контролеров.
По общему правилу сначала нужно закрыть отчетный месяц. То есть сделать все начисления за прошедший период (традиционно - на последнюю дату месяца), заполнить все учетные регистры (карточки по взносам), после чего уже погасить долг перед бюджетом.
Если вы все-таки заплатили до истечения отчетного месяца и проверяющие запросили у вас объяснения, составьте пояснительную записку.
В день, когда компания-плательщик предъявила в банк платежное перечисление на перечисление сумм, таковые считаются уплаченными. Только есть одно условие - на расчетном счете должно быть достаточно средств для платежа, а поручение заполнено без ошибок.
Рассчитаться за организацию может и другое юридическое лицо или индивидуальный предприниматель (допустим, кто-то из контрагентов или партнеров). Либо физик (например, директор, учредитель или любой сотрудник фирмы) (абз. 4 п. 1 ст. 45 НК).
Не забывайте: страховые взносы в 2019 году, как и прежде, начисляют и перечисляют в бюджет без округления: в рублях и копейках (п. 5 ст. 431 НК, п. 10 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ). Доводить цифру до круглого значения, даже в большую сторону, неправильно. У вас не пойдет сверка с налоговой. Всегда будут болтаться на лицевом счете лишние копейки.
Специальная «страховая» ответственность. Если сроки уплаты в 2019 году нарушены, компании-должнику начислят пени на сумму просрочки (ст. 75 НК и ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ).
В ситуации, когда недоимка обнаружена при проверке контролерами, также грозит штраф – 20% от суммы задолженности (ст. 122 НК и ст. 26.29 Закона № 125-ФЗ).
Внимание: налоговые инспекторы вправе оштрафовать организацию только за полную или частичную неуплату взносов по итогам расчетного периода. То есть года. На сумму неуплаченных авансовых платежей штрафы не начисляются (п. 3 ст. 58 НК). И если в течение года у вас есть недоимка, но по итогам года она закрыта, можно уплатить только пени. Если претензии контролеров из ИФНС шире, можно подавать жалобу в УФНС, а далее, если спор не решится в вашу сторону, - иск в суд.
Административная ответственность. Таковая возможна, когда взносы не уплатили из-за грубого нарушения правил бухгалтерского учета при условии, что сумма искажена на 10% или более. Тогда суд может дополнительно привлечь директора или главбуха к штрафу в сумме от 5000 до 10 000 руб. (ст. 15.11 КоАП).
Уголовная ответственность. Если проверяющие докажут, что сроки уплаты страховых взносов в 2019 году нарушены в результате преступления, суд может приговорить виновных к уголовной ответственности. Актуальные статьи УК – 199 и 199.4.
Предельные взносы в ПФР в 2019 году
Минфин России подготовил проект постановления Правительства РФ о предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательное пенсионное страхование с 1 января 2019 года. Документ представлен к общественному обсуждению на Федеральном портале проектов НПА.
Устанавливается, что предельная величина на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит индексации с 1 января 2019 года в 1,061 раза с учетом роста средней зарплаты в России и составит в отношении каждого работника сумму, не превышающую 865 000 рублей.
Для взносов на обязательное пенсионное страхование предельная величина с учетом размера средней зарплаты в России на 2019 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента в размере 2,1, составит сумму, не превышающую 1 150 000 рублей.
Предельную величину базы для исчисления страховых взносов в 2019 году рассчитало Правительство РФ (постановление от 28.11.2018 № 1426). База для страховых взносов в 2019 году вырастет с января.
Лимит базы для начисления страховых взносов в 2019 году установлен для двух видов взносов:
• для взносов на обязательное пенсионное страхование;
• для социальных взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Лимит не установлен для страховых взносов:
• в ПФР по дополнительному тарифу;
• ФФОМС на обязательное медицинское страхование;
• ФСС на случай травматизма.
Такие взносы надо начислять на всю сумму выплат в пользу физлица.
Важная новость: в 2019 году будут действовать 32 страховых тарифа по взносам на травматизм от 0,2 до 8,5%. Чтобы фонд не установил компании на 2019 год максимальный тариф, до 15 апреля 2019 года подтвердите основной вид деятельности.
Работодатели, которые применяют общие тарифы, платят пенсионные взносы по ставке 22 процента с выплат, не превышающих лимит. С сумм превышения предельной базы для начисления страховых взносов ставка составляет 10 процентов.
Льготные тарифы позволяют страхователю платить взносы в ПФР только с выплат работникам в пределах лимита. Заметим, что с каждым годом все больше компаний вынуждены переходить на общую систему платежей, так как пониженные тарифы постепенно отменяют.
Для пенсионных взносов новый лимит в 2019 году по составит 1 150 000 руб. По сравнению с 2018 годом он подрастет на 129 000 руб. (1 150 000 – 1 021 000).
Куда платить взносы ПФР в 2019 году
Страховые платежи делятся на два типа по категории плательщиков:
• перечисляемые нанимателем за сотрудников,
• перечисляемые лицом за себя.
Нанимателем может выступать физическое или юридическое лицо, а за себя перечисляют платежи индивидуальные предприниматели и лица, работающие самостоятельно без образования ИП, то есть получающие прибыль от своей деятельности.
Также страховые выплаты подразделяются по назначению:
Кроме данных обязательных сборов, предусмотренных Налоговым кодексом (НК РФ), есть еще дополнительные страховые суммы, предусмотренные за работу на опасных производствах.
В прессе неоднократно говорилось об ожидаемом увеличении налогов в 2019 году. Предполагалось, что поднимется процентная ставка на взносы по ОМС – с 5,1 до 5,9%. Однако повышения не произошло. Тарифы продлили до 2020 года (ст.426 НК РФ). Общая сумма сборов на страхование по-прежнему составляет 30%.
В ст. 425 НК ставка по пенсионному страхованию выше на 4% и составляет 26%, однако ее действие пока отменяется статьей 426 НК РФ. Из этого ясно, что государство планирует увеличение сборов, но, скорее всего, оно будет постепенным.
Повышение коснулось фиксированных выплат, отчисляемых ИП за себя. Данная сумма повышается ежегодно и с 1 января 2019 году выросла почти на 4 тысячи руб.
Если наниматель не относится к особой категории налогоплательщиков, которые платят по льготным или ужесточенным условиям, отчисления на страхование работников считаются исходя из базовых тарифов.
Законодательством предусмотрена предельная величина налоговой базы для отчислений на ФСС и ОПС. Это значит, общая сумма выплат за весь налоговый период (год), которая облагается взносами по стандартным тарифам, составляет до 1 млн. 21 тыс. руб. в ПФР и 815 тыс. руб. в ФСС. Выплаты, превышающие данный лимит, на пенсионное обеспечение облагаются сбором 10%. Однако эти данные актуальны по 2019 году предельная налоговая база еще не установлена. Госдумой был внесен на рассмотрение законопроект №387959-7, в котором предлагалось полностью отменить налоговый предел. Однако данный проект был отклонен.
Обратите внимание. Предусмотрены также взносы от предприятий, деятельность которых связана с риском получения травм. Они определяются по ставкам, зафиксированным в Законе N 179-ФЗ. За возможность травматизма и получения профессиональных заболеваний организация платит от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса риска.
Страховые взносы ИП, у которых нет сотрудников, составляют фиксированную сумму за налоговый период (год). Если бы выплаты ИП по-прежнему были привязаны к МРОТ, сумма бы резко выросла.
Если ИП не ведет в настоящий момент деятельность и не получает доходов, он все равно должен уплачивать фиксированные взносы.
Однако есть «льготные» периоды, когда предприниматели освобождаются их от уплаты данных сборов (закон № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», ст.12):
• декретный отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет;
• служба в армии по призыву;
• уход за престарелым или инвалидом;
• пребывание за границей в связи с дипломатической или консульской службой супруга;
• пребывание с супругом-военнослужащим в местностях, где нет возможности вести хозяйственную деятельность.
Все перечисленные основание должны быть документально подтверждены. Условия действуют только тогда, когда деятельность не ведется и в налоговой декларации доходов не отражено.
Индивидуальные предприниматели выплачивают фиксированную сумму взносов за 2019 год до 31 января (п. 2 ст. 432 НК РФ). Также ИП может платить данный сбор ежеквартально. В случае, если доход превысит 300 тыс. руб, дополнительное обложение по формуле (1%*сумму превышения) отчисляется не позже 1 июля 2020 года.
Для категории плательщиков, делающих отчисления за работников, сроки определены в п. 3 ст. 431 НК РФ. Они перечисляются они ежемесячно до 15 числа следующего месяца.
Ранее выплаты производились адресно – в ПФР, ФОМС и ФСС. Но сегодня функции приема и контроля платежей были переданы налоговой службе. Это связывают с необходимостью единого учета поступающих отчислений и с тем, что у ФНС больше рычагов давления на недобросовестных плательщиков.
Соответственно, в 2019 году страховые сборы уплачиваются в бюджет субъекта, где находится налогоплательщик, в качестве получателя в платежках указывается ИФНС.
Под учет ФНС не попадают только взносы, отчисляемые на страхование от травматизма и профессиональных заболеваний на производствах с высокой степенью риска. Они перечисляются в региональные Фонды социального страхования.
Общий социальный страховой сбор, который объединил бы пенсионное, медицинское и социальное страхование планировали ввести. Он должен стать аналогом ЕСН (единого социального налога). Планируется, что ввод одного страхового платежа облегчит жизнь налогоплательщикам, поскольку будет оплачиваться по единым реквизитам. Однако отчетность предполагается сдавать в целевые фонды, так же, как это делалось ранее.
Разработку законодательной базы и алгоритма введения новой системы поручили ФНС, однако соответствующий закона пока не был принят. Скорее всего, проект еще на стадии разработки. Возможно, он будет введен в 2019 году.
Пени по взносам в ПФР КБК в 2019 году
Правила определения суммы пени регламентируются п. 4 ст. 75 НК РФ, содержащим 2 формулы расчета, при которых сумма задолженности умножается на количество дней просрочки и на ставку, равную:
• 1/300 ставки рефинансирования — применяется для физлиц и ИП (независимо от числа дней задержки оплаты) и для юрлиц, допустивших просрочку платежа не больше чем на 30 календарных дней;
• 1/150 ставки рефинансирования — действует только для юрлиц и только для периода задержки оплаты, превысившего 30 календарных дней, при этом за 30 дней задержки будет применена ставка 1/300.
«Несчастные» взносы, которые продолжает курировать ФСС, подчиняются порядку, описанному в ст. 26.11 закона «О соцстраховании от несчастных случаев и производственного травматизма» № 125-ФЗ, и рассчитываются по аналогичной вышеописанным формуле с применением ставки 1/300 ставки рефинансирования.
Ставка рефинансирования в каждом из приведенных расчетов берется в реально действовавших ее значениях в периоде просрочки. То есть если она в периоде расчета менялась, то такой расчет будет разбит на несколько формул, использующих свои ставки рефинансирования.
Различия между уплатой суммы налога и пени заключаются в заполнении нескольких полей платежного поручения:
• Поле 106 «Основание платежа» при уплате пеней приобретает значение «ЗД» при добровольном расчете и погашении задолженности и пени, «ТР» — по письменному требованию контролирующего органа или «АП» — при начислении пени по акту проверки.
• Поле 107 «Налоговый период» — ставить в нем значение, отличное от 0, нужно только при уплате пени по налоговому требованию. В этом случае поле заполняется по значению, указанному в таком требовании.
• Поля 108 «Номер документа» и 109 «Дата документа» заполняются в соответствии с реквизитами акта проверки или налогового требования.
Что же касается взносов на травматизм, то, поскольку они остались в ведении ФСС, реквизиты платежей и КБК пеней не изменились — 393 1 02 02050 07 2100 160.
Минфин своим приказом от 28.02.2018 № 35н утвердил новые КБК для пеней и штрафов по доптарифам страхвзносов, уплачиваемых в ПФР за «вредников».
Напомним, что доптарифы на страхвзносы установлены для налогоплательщиков с «вредными» видами работ, по которым у сотрудника появляется право выхода на досрочную пенсию (утв. пп. 1-18 п. 1 ст. 30 закона «О страховых пенсиях» №400-ФЗ). Величина доптарифов зависит от класса опасности, установленного спецоценкой.
С 01.01.2019 вместо приказа Минфина № 65н значения КБК будет определять новый приказ ведомства от 08.06.2018 № 132н. И он снова вносит изменения в пени по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым по дополнительным тарифам. Больше не будет отдельного КБК для тарифа, зависящего от результатов СОУТ. Кодов будет всего два, а не четыре, как в 2018 году.
Со вступления в силу последних изменений казначейство и ФНС России совместно организовали работу по самостоятельному уточнению платежей, которым в системе был присвоен статус невыясненных (письмо ФНС России № ЗН-4-1/540@). Поэтому если на бюджетный счет поступят средства по неправильным реквизитам, казначейство направит платеж куда нужно. Но это относится не ко всем ошибкам.
Правила расчета пеней по взносам подчинены требованиям НК РФ. Соблюдение особых требований, предъявляемых к платежным документам на перечисление пеней, необходимо при оформлении платежного поручения на уплату этого платежа. В некоторых случаях ошибки, допущенные в платежном документе, не становятся препятствием для зачисления платежа на правильный счет казначейства.
Добровольные взносы в ПФР в 2019 году
На официальном интернет-портале правовой информации опубликован Федеральный закон №441-ФЗ от 28.11.2018, который меняет размер добровольных взносов в ПФР.
В настоящее время минимальный размер взносов исчисляется исходя из двукратной величины МРОТ. В целях стимулирования граждан, не подлежащих обязательному пенсионному страхованию, к вступлению в добровольные правоотношения и учитывая, что база для расчета указанных платежей увеличивается, поскольку увеличивается МРОТ, предлагается сократить размер страховых взносов и исчислять их исходя из однократной величины МРОТ.
Кроме того, Федеральным законом уточняются сроки и порядок уплаты страховых взносов названными гражданами.
На 2019 год размер минимального взноса будет 29779,20 руб.
Замглавы Минтруда России Алексей Черкасов на заседании комитета Совета Федерации по социальной политике сообщил, что минимальный взнос для добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, которое позволяет увеличить страховой стаж и купить пенсионные баллы, уменьшится до 29,3 тыс. рублей в 2019 году.
Госдума приняла в третьем чтении правительственный законопроект, который предлагает изменить порядок расчета минимального размера страховых взносов граждан, добровольно вступивших в правоотношения по ОПС.
Проектом закона предлагается минимальный размер взноса рассчитывать не из 2-х минимальных размеров оплаты труда, а из одного. Таким образом, платеж в 2019 году должен составить 29,3 тысячи рублей, что сделает этот институт более привлекательным.
В России есть механизм добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию. Он касается определенной категории лиц, которые проживают за границей, которые не могут уплачивать взносы, лиц, временно или постоянно проживающих на территории России, которые не подлежат страхованию, лиц, которые не могут заплатить за себя сами. Этот институт как раз позволяет платить за них страховые взносы и обеспечивать тем самым реализацию их пенсионных прав.
Взносы в ПФР адвокатов в 2019 году
Адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование также, как и ИП – в сумме 23 400 руб. Срок уплаты – не позднее 31 декабря текущего года. Если годовой доход адвоката превысил 300 тыс. руб., то взносы с суммы превышения должны быть уплачены не позднее 1 апреля года, из расчета 1% от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, уплачиваются не позднее 31 декабря года, за который они уплачиваются в размере 4590 руб. вне зависимости от суммы дохода.
Налоговики разъяснили, что адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, представляют в налоговые органы налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. За адвокатов, осуществляющих деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях, исчисление и уплата НДФЛ производится налоговыми агентами (адвокатским образованием). В указанном случае налоговые агенты ведут учет доходов адвоката и представляют сведения об их доходах за налоговый период в налоговый орган по форме 2-НДФЛ не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяются из значения поля «Общая сумма дохода» раздела 5 Справки 2-НДФЛ. Уплату взносов адвокаты, вступившие в коллегию адвокатов, адвокатское бюро или юрконсультацию, осуществляют самостоятельно на основании сведений о доходах, представляемых налоговыми агентами.
Взносы в ПФР на патенте в 2019 году
Взносы подразделяются на:
• Фиксированные платежи, уплачиваемые ПФР и распределяемые потом на пенсионное и медицинское страхование;
• Платежи в ПФР, рассчитанные по 1-процентной ставке от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода предпринимателя.
Для определения суммы взносов в размере 1% для ИП на ПСН учитывается потенциально возможный к получению годовой доход. Если он больше 300 тысяч рублей, то платить 1% надо будет с этой разницы. Если реальный доход превышает потенциальный, его не учитывают при расчете дополнительных взносов. В случае если потенциально возможный к получению доход, указанный в патенте меньше 300 тысяч рублей, то дополнительный взнос в размере 1% не уплачивается.
Для ИП на ПСН в 2019 году действуют пониженные ставки отчислений за работников. Количество сотрудников при ПСН не должно превышать 15 человек. Страховые взносы за сотрудников ИП уплачивает лишь в Пенсионный Фонд в размере 20% от начисленной заработной платы работников. Отчисления в ФСС/ФФОМС за работников не производятся.
При этом обычный размер взносов устанавливается для ИП, занимающихся следующими видами деятельности:
• Сдача в аренду или наем помещений, земельных участков.
• Розничная торговля.
• Услуги общественного питания в помещениях с различной площадью.
Платежка по взносам в ПФР 2019 года
Правильное заполнение платежного поручения на страховые взносы гарантирует попадание перечисленных денег на нужный счет. Рассмотрим на примерах, как заполнить платежки с новыми реквизитами в ПФР, ФСС, ФФОМС в 2019 году.
ЦБ РФ утвердил форму документа Положением № 383-П. Правила ее заполнения в части перечисления страховых взносов утвердил Минфин приказом № 107н (далее - Правила).
Номер указывают в поле 3. Нумерация должна соответствовать принятой в компании. При этом номер не должен быть более шести символов.
Для даты предназначено поле 4.
Порядок ее указания отличается в зависимости от формы платежки:
1. Для бумажной: ДД.MM.ГГГГ, то есть: 14.02.2019;
2. Для электронной формат утверждает банк.
Заплатить взносы на обязательное страхование за текущий месяц следует не позже 15 числа следующего месяца. Если дата является выходным днем, нерабочим или праздничным, платеж производят в ближайший рабочий день.
Вид платежа указывают в поле 5. Реквизит может выглядеть так: «срочно», «телеграфом», «почтой». Есть и другие значения. Их устанавливает банк.
Для электронной платежки предусмотрен специальный код. Его также устанавливает банк. Поле в данном случае можно не заполнять.
Статус плательщика в платежном поручении по страховым взносам. Для него предназначено поле 101 нужно. Статус имеет двузначный код.
В платежных поручениях на страховые взносы в 2019 году за своих работников компании ставят в поле 101 код 01. ИП – код 09.
Если статус указан неправильно и это обнаружили инспекторы, они направят сообщение об ошибке и попросят уточнить реквизиты. Фирме следует подать в налоговую соответствующее заявление. В срок - десять рабочих дней - ИФНС вынесет решение об уточнении платежа. Инспекторы известят фирму о принятом решении в течение следующих пяти рабочих дней.
Сумма перечисляемого платежа. Ее указывают в поле 6. Причем, только в бумажных платежках. Сумму нужно указать прописью с большой буквы, а копейки цифрами. Слова «рубль» и “копейки” при этом пишут в соответствующем падеже и не сокращают.
Напомним, суммы страховых взносов не округляют, в отличие от налогов.
Сведения о плательщике. Для этих сведений предусмотрены три поля: 8 «Плательщик», 60 «ИНН», 102 «КПП». При перечислении страховых взносов по месту расположения обособленного подразделения, в поле 102 нужно указать его КПП.
Также предусмотрено четыре поля:
• 9 «Счет №» - предназначено для номера банковского счета лица, производящего платеж;
• 10 «Банк плательщика» - для указания наименования и местонахождения банка (заполняют только в бумажной платежке;
• 11 «БИК» - банковский идентификационный код;
• 12 «Счет №» предназначено для коррсчета банка плательщика в ЦБ РФ.
Сведения о получателе. Их указывают в полях 16 «Получатель», 61 «ИНН» и 103 «КПП». Получателем страховых взносов выступает ИФНС. Деньги поступают на лицевые счета, контролируемые ФНС. Они открыты в Федеральном казначействе, в его конкретных территориальных управлениях.
В 16-м поле указывают сокращенное название казначейства, а в скобках – налоговой, которая является администратором доходов (наименование и номер конкретной ИФНС).
ИНН и КПП конкретной ИФНС можно узнать на сайте налог ру по ее адресу или коду.
Банковские реквизиты получателя. Они состоят из поля 13 «Банк получателя», 14 «БИК», 15 «Счет №» и 17 «Счет №».
Отметим, поле 13 нужно заполнять только при составлении платежки в бумажной форме. Указывают название и место нахождения банка, в который направлена сумма взносов.
Вид операции. Его указывают в поле 18 в виде шифра. Платежки имеют шифр 01.
Поля срока и назначения платежа. Для них предусмотрены поля 19 «Срок платежа» и 20 «Назначение платежа». При уплате взносов на обязательное страхование их не заполняют.
Очередность платежа. Ставят в поле 21. При перечислении страховых взносов оно может иметь значения «3» или «5». Они устанавливают для банка порядок проведения платежа при недостаточном количестве денег на счете фирмы.
«3» указывают при принудительном взыскании долга по взносам на основании документа, выставленного инспекторами. «5» - при самостоятельной уплате.
Уникальный идентификатор платежа. Для него предназначено поле 22. УИП включает в себя 20 либо 25 цифр. В платежке его проставляют только случае, если получатель денег довел его до плательщика.
Уплачивая страховые взносы, ставить УИП самостоятельно не нужно. Следует поставить “0”. ИФНС идентифицирует платеж по КБК, ИНН, ОКТМО, КПП и иных реквизитов.
Резервное поле платежного поручения. Это поле 23. При уплате страховых взносов записей в нем не делают. Для этого есть специальные случаи, предусмотренные ЦБ РФ.
При перечислении страховых взносов к необходимым сведениям относятся данные полей по КБК (поле 104), ОКТМО (105), основание (106), налоговый период (107), номер документа (108), дата документа (109).
Платежка не должна содержать незаполненные реквизиты в части сведений о платеже.
В поле 104 укажите КБК платежа, состоящие из 20 цифр.
Основание платежа приводят в поле 106. Реквизит представляет собой буквенного код (двузначный). В 107-м поле указывают налоговый период в виде десятизначного кода.
Назначение платежа. Для него предназначено поле 24. В нем указывают дополнительную информацию о перечислении денег в бюджет. По общему правилу сюда вписывают название взноса и периода уплаты.
Дополнительные взносы в ПФР за вредность в 2019 году
Согласно ФЗ № 426 работодатель должен обеспечить безопасность работников во время трудового процесса, а место работы должно соответствовать госнормативам по охране труда. Если после проведения СОУТ будет выявлено, что на предприятии существуют опасные или вредные условия труда, работодатель будет обязан платить дополнительный тариф страхвзносов в ПФР.
В пунктах 1-18 статьи 27 закона № 173-ФЗ перечислены группы производств, относящихся к тяжелым и опасным.
При этом допначисления производятся если:
• установлено, что профессия входит в перечень;
• проведена спецоценка трудового места (до 2019 года учитываются результаты аттестации).
До введения методики спецоценки места проводилась аттестация. Работодателю разрешено пользоваться ее результатами до проведения положенных мероприятий.
Полный список профессий, подлежащих специальной оценке по поводу среды труда, приведен в подпунктах 1 — 18 пункта 1 статьи 30 ФЗ № 400 (Списки 1-3).
В частности, в них говорится о лицах, работающих:
• под землей;
• на «горячих» линиях;
• с вредными веществами;
• в режиме повышенной интенсивности;
• в тяжелых и особо опасных средах и другое.
Например, к льготникам относят женщин, профессия которых сельский тракторист-машинист, текстильщик (некоторые виды работ), рабочий локомотивных бригад и иное.
Такая работа проводится в порядке статьи 3 закона № 426-ФЗ.
Она представляет собой комплекс мероприятий. А именно:
1. Работодатель составляет штатное расписание и выявляет в нем места, подлежащие исследованию.
2. К работе по их оцениванию привлекается специализированная организация. С ней следует заключить договор.
3. Специалисты изучают документацию и составляют план работ по исследованию среды на трудовых местах.
4. Каждый этап мероприятий протоколируется с тем, чтобы невозможно было предъявить претензии по поводу результатов деятельности комиссии.
5. Кроме того, в оценочной деятельности принимают участие сотрудники предприятия-организатора рабочих мест. То есть, итоги получаются согласованными.
Итогом работы комиссии является документ, в котором содержится заключение о классе опасности для каждого вида трудового места.
К примеру, если оценивается сложность труда в шахте, то в итоговом документе должны содержаться отдельные характеристики:
• рабочего забоя;
• водителя кара (в подземных условиях);
• прораба смены и других.
Всего существует четыре класса опасности:
1. К первому причисляют трудовые места, считающиеся оптимальными. Они не опасны для тружеников.
2. Ко второму относят допустимые условия, не несущие серьезного вреда здоровью. Оно подлежит восстановлению в периоды отдыха.
3. Вредные среды причисляют к третьему классу. При них человеку наносится определенный вред, который невозможно преодолеть до следующей рабочей смены. В этой группе выделено четыре подкласса.
4. К четвертому относят опасные условия трудовой деятельности. Это среда, которая способствует развитию профессиональных недугов или угрожает жизни.
Взносы в ПФР инвалидам в 2019 году
Инвалидом признаётся человек, страдающий от нарушений здоровья организма, возникших в результате определённых расстройств некоторых его функций. Во внимание не берутся причины, по которым появились основания для признания лица инвалидом — это могут быть последствия заболеваний, полученных ранее травм, врождённых пороков развития. В любом случае, граждане с ограниченными возможностями нуждаются в дополнительной социальной защите.
Наличие установленной группы инвалидности должно подтверждаться документально — заключение о присвоении лицу инвалидной группы выдаётся специальной медико-социальной комиссии. Его необходимо подтверждать через определённые промежутки времени.
Работодатели берут на должность инвалидов на добровольной основе. Но государство должно было каким-либо образом гарантировать таким гражданам возможность трудоустройства, а потому некоторые юридические лица обязаны осуществлять приём в компанию инвалидов в пределах утверждённого законом числа сотрудников.
Такими предприятиями являются те, у которых штат персонала оказывается более ста человек. Для них на законодательном уровне установлена квота по привлечению к работе нетрудоустроенных инвалидов в количестве от 2 работников до 4% от среднесписочной численности служащих. К примеру, квота для принятия в штат инвалидов по г. Москве и МО составляет 2% от ССЧ работников.
Мало принять на работу человека с ограниченными возможностями — требуется также создать условия для выполнения им трудовых обязанностей. Условия могут быть разные — всё зависит от характера заболевания человека и программы реабилитации. Административная ответственность предусмотрена для всех юридических лиц, пренебрегающих данным требованием.
Сумма штрафа за отказ от приёма на работу инвалида или создания необходимых условий труда составляет 5-10 тысяч рублей.
Сотрудники с ограниченными возможностями вправе претендовать на льготы, и работодатель обязан их соблюдать:
• для них не устанавливается испытательный срок;
• трудовой контракт может быть прекращён досрочно по волеизъявлению инвалида;
• сотрудник-инвалид имеет право на уход в неоплачиваемый отпуск (60 дней для инвалидов 1-ой и 2-ой группы, 30 дней — для 3-ей группы);
• если инвалидность сотрудника была приобретена в результате пребывания в опасной зоне во время Чернобыльской катастрофы, ему полагается также дополнительный оплачиваемый отдых (2 недели);
• ежегодный отпуск может быть взят в любое время, вне зависимости от графика отпусков;
• привлечение к работе в ночное и внеурочное время может осуществляться только с согласия служащего;
• инвалиды вправе трудиться неполную смену и неполную неделю.
Ранее тарифы страховых взносов были снижены в отношении работодателей, принявших на предприятие людей с установленной группой инвалидности (с установленной группой инвалидности I-ой, II-ой или III-ей). Они более не действуют, а потому пенсионные и прочие отчисления осуществляются за таких сотрудников в общем порядке.
Страховые отчисления на страхование от наступления несчастных случаев в течение рабочего дня и заболеваний, связанных с выполнением должностных обязанностей, совершаются руководителями организаций в отношении работников-инвалидов 1, 2 и 3 групп по ставке 60% от утверждённого законом тарифа для общего случая (и для ООО, и для ИП).
К примеру, если тариф для компании утверждён в размере 0,6%, то за сотрудников-инвалидов фирма будет уплачивать взносы по тарифу, равному 0,36%, то есть 0,6% х 60%.
Взносы в ПФР для самозанятых в 2019 году
Наряду с трудоустроенными по найму работниками имеются лица, ведущие деятельность самостоятельно. Работники обеспечивают себя работой, получают доход и должны уплачивать страховые взносы. В настоящее время порядок уплаты в законодательстве точно не определен. В органах контроля не выработан общий принцип в отношении самозанятых граждан. ИФНС и ПФР выделяет среди работающих разные категории лиц, отнесенных к самозанятым гражданам.
ПФР имеет более расширенный перечень самозанятых лиц по отношению к ИФНС.
По мнению ПФР, к лицам, самостоятельно обеспечивающим себя работой, относятся:
• Главы крестьянско-фермерских хозяйств.
• Адвокаты, нотариусы, ведущие частную практику.
• Лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.
• Иные лица, осуществляющие деятельность, но не оформленные официально. К числу неоформленных лиц относятся домработницы, охранники, сиделки, нанятые к физическим лицам.
Порядок уплаты взносов зависит от категории самозанятого лица. Перечень самозанятых лиц опубликован на официальном сайте ПФР. Вместе с тем существует иная трактовка принадлежности к самозанятым лицам, представленная ИФНС. В связи с переходом администрирования взносов к ИФНС необходимо придерживаться позиции налоговых органов.
К самозанятым лицам относятся граждане РФ, ведущие самостоятельную деятельность без регистрации в качестве ИП и использования наемного труда. В п. 70 ст. 217 НК РФ определены виды деятельности самозанятых лиц, в отношении которых допускается самостоятельный труд. Пункт посвящен налогообложению НДФЛ, но имеет ссылку со ст. 422 НК РФ, описывающей суммы от видов деятельности, не облагаемые взносами.
ИФНС определило виды деятельности, которыми имеют право заниматься лица:
• Репетиторство.
• Уход за детьми, престарелыми гражданами и другими лицами, требующего постоянного обслуживания в соответствии с заключением медицинского учреждения.
• Ведение домашнего хозяйства, уборка помещений жилого назначения.
Другие направления деятельности не указаны в налоговом законодательстве. Невзирая на то, что самозанятые граждане ведут большое число направлений работ, оказания услуг, в законодательстве указаны только 3 вида. Регионы имеют право расширить перечень видов деятельности в связи с территориальными особенностями, издав соответствующие распоряжения.
Законодательством установлены налоговые каникулы в отношении репетиторов, нянь и аналогичных категорий самозанятых лиц. Граждане в 2019 году не производят уплату взносов и других отчислений в бюджет. В п. 3 ст. 422 НК РФ установлены льготы в виде освобождения от обложения взносами.
Самозанятые лица должны сообщить о ведении предпринимательской деятельности по любому из 3 определенных законодательством виду. Для получения освобождения от уплаты налогов и взносов лицо должно уведомить территориальное отделение ИФНС о ведении деятельности, после чего можно легально предоставлять услуги.
Самозанятый гражданин, по истечении налоговых каникул, с 2019 года должен принять решение оформить ИП, выбрав удобный для него способ налогообложения либо отказаться от дальнейшего ведения деятельности. В ближайшее время вопрос об открытии отдельного реестра для самозанятых лиц не рассматривается.
Законодатели прорабатывают вариант оформления самозанятых лиц без регистрации ИП. С 2019 года планируется регулировать порядок уплаты налогов и взносов самозанятых граждан патентом с пониженными ставками налогообложения.
Самозанятые лица, не зарегистрированные в качестве ИП, будут уплачивать взносы в случае приобретения патента. В стоимость приобретения, устанавливаемой регионами, включат отчисления на пенсионное и медицинское страхование. Приобретение патента осуществляется добровольно, на срок от 1 месяца до 1 года. Стоимость патента рассчитывается пропорционально периоду.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
