Страховые платежи делятся на два типа по категории плательщиков:
• перечисляемые нанимателем за сотрудников,
• перечисляемые лицом за себя.
Нанимателем может выступать физическое или юридическое лицо, а за себя перечисляют платежи индивидуальные предприниматели и лица, работающие самостоятельно без образования ИП, то есть получающие прибыль от своей деятельности.
Также страховые выплаты подразделяются по назначению:
• пенсионный фонд,
• медицинское обеспечение,
• социальное страхование.
Кроме данных обязательных сборов, предусмотренных Налоговым кодексом (НК РФ), есть еще дополнительные страховые суммы, предусмотренные за работу на опасных производствах.
В прессе неоднократно говорилось об ожидаемом увеличении налогов в 2019 году. Предполагалось, что поднимется процентная ставка на взносы по ОМС – с 5,1 до 5,9%. Однако повышения не произошло. Тарифы продлили до 2020 года (ст.426 НК РФ). Общая сумма сборов на страхование по-прежнему составляет 30%.
В ст. 425 НК ставка по пенсионному страхованию выше на 4% и составляет 26%, однако ее действие пока отменяется статьей 426 НК РФ. Из этого ясно, что государство планирует увеличение сборов, но, скорее всего, оно будет постепенным.
Повышение коснулось фиксированных выплат, отчисляемых ИП за себя. Данная сумма повышается ежегодно и с 1 января 2019 году выросла почти на 4 тысячи руб.
Если наниматель не относится к особой категории налогоплательщиков, которые платят по льготным или ужесточенным условиям, отчисления на страхование работников считаются исходя из базовых тарифов.
Законодательством предусмотрена предельная величина налоговой базы для отчислений на ФСС и ОПС. Это значит, общая сумма выплат за весь налоговый период (год), которая облагается взносами по стандартным тарифам, составляет до 1 млн. 21 тыс. руб. в ПФР и 815 тыс. руб. в ФСС.
Выплаты, превышающие данный лимит, на пенсионное обеспечение облагаются сбором 10%. Однако эти данные актуальны по 2019 году предельная налоговая база еще не установлена. Госдумой был внесен на рассмотрение законопроект №387959-7, в котором предлагалось полностью отменить налоговый предел. Однако данный проект был отклонен.
Обратите внимание. Предусмотрены также взносы от предприятий, деятельность которых связана с риском получения травм. Они определяются по ставкам, зафиксированным в Законе N 179-ФЗ.
За возможность травматизма и получения профессиональных заболеваний организация платит от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса риска.
Страховые взносы ИП, у которых нет сотрудников, составляют фиксированную сумму за налоговый период (год). Если бы выплаты ИП по-прежнему были привязаны к МРОТ, сумма бы резко выросла.
Если ИП не ведет в настоящий момент деятельность и не получает доходов, он все равно должен уплачивать фиксированные взносы.
Однако есть «льготные» периоды, когда предприниматели освобождаются их от уплаты данных сборов (закон № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», ст.12):
• декретный отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет;
• служба в армии по призыву;
• уход за престарелым или инвалидом;
• пребывание за границей в связи с дипломатической или консульской службой супруга;
• пребывание с супругом-военнослужащим в местностях, где нет возможности вести хозяйственную деятельность.
Все перечисленные основание должны быть документально подтверждены.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Условия действуют только тогда, когда деятельность не ведется и в налоговой декларации доходов не отражено.
Индивидуальные предприниматели выплачивают фиксированную сумму взносов за 2019 год до 31 января (п. 2 ст. 432 НК РФ). Также ИП может платить данный сбор ежеквартально. В случае, если доход превысит 300 тыс. руб, дополнительное обложение по формуле (1%*сумму превышения) отчисляется не позже 1 июля 2020 года.
Для категории плательщиков, делающих отчисления за работников, сроки определены в п. 3 ст. 431 НК РФ. Они перечисляются они ежемесячно до 15 числа следующего месяца.
Ранее выплаты производились адресно – в ПФР, ФОМС и ФСС. Но сегодня функции приема и контроля платежей были переданы налоговой службе. Это связывают с необходимостью единого учета поступающих отчислений и с тем, что у ФНС больше рычагов давления на недобросовестных плательщиков.
Соответственно, в 2019 году страховые сборы уплачиваются в бюджет субъекта, где находится налогоплательщик, в качестве получателя в платежках указывается ИФНС.
Под учет ФНС не попадают только взносы, отчисляемые на страхование от травматизма и профессиональных заболеваний на производствах с высокой степенью риска. Они перечисляются в региональные Фонды социального страхования.
Общий социальный страховой сбор, который объединил бы пенсионное, медицинское и социальное страхование планировали ввести. Он должен стать аналогом ЕСН (единого социального налога). Планируется, что ввод одного страхового платежа облегчит жизнь налогоплательщикам, поскольку будет оплачиваться по единым реквизитам. Однако отчетность предполагается сдавать в целевые фонды, так же, как это делалось ранее.
Разработку законодательной базы и алгоритма введения новой системы поручили ФНС, однако соответствующий закона пока не был принят. Скорее всего, проект еще на стадии разработки. Возможно, он будет введен в 2019 году.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
