Oi?aaeaiea oeiainaie Получите консультацию:
8 (800) 600-76-83

Бесплатный звонок по России

документы

1. Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
2. Как использовать материнский капитал на инвестиции
3. Налоговый вычет по НДФЛ онлайн с 2021 года
4. Упрощенный порядок получения пособия на детей от 3 до 7 лет в 2021 году
5. Выплата пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет по новому в 2021 году
6. Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
7. Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
8. Защита социальных выплат от взысканий в 2021 году
9. Банкротство пенсионной системы неизбежно
10. Выплата пенсионных накоплений тем, кто родился до 1966 года и после
11. Семейный бюджет россиян в 2021 году

О проекте О проекте    Контакты Контакты    Загадки Загадки    Психологические тесты Интересные тесты
папка Главная » Менеджеру » Стандарты внутреннего контроля в 2020 году

Стандарты внутреннего контроля в 2020 году

Статью подготовил категорийный менеджер по работе с ключевыми клиентами Умберг Эмиль Дмитриевич. Связаться с автором

Внутренний контроль 2020

Вернуться назад на Внутренний контроль 2020
Не забываем поделиться:


В соответствии с Лимской декларацией руководящих принципов контроля, принятой IX Конгрессом Международной организации высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ) в г. Лиме (Республика Перу), контроль представляет собой не самоцель, а неотъемлемую часть системы регулирования, целью которой является выявление отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов как можно на более ранних стадиях для того, чтобы иметь возможность принять корректирующие меры, а в отдельных случаях и привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб или осуществить мероприятия по предотвращению или сокращению таких нарушений в будущем.

В 2020 году концепции внутреннего контроля, основанные на рисках, достаточно широко распространены в мире.

Наиболее существенными документами, содержащими в себе определение и описание внутреннего контроля, его элементов и функций являются следующие:

• Доклад, подготовленный Комитетом спонсорских организаций Комиссии Тридуэя: «Внутренний контроль: интегрированный подход» (the Commitettee of Sponsoring Organizations of the Threadwav Commission's Internal control — Integrated Framework) известный как модель COSO, а также доклад «Управление рисками организации. Интегрированный подход» (the Commitettee of Sponsoring Organizations of the Threadwav Commission's Enterprise Risk Management — Integrated Framework) известный как COSO ERM;
• Стандарт «Цели контроля при использовании информационных технологий» (СОВIT), разработанный Ассоциацией аудита и контроля информационных систем ISACA (the Information Systems Audit and Control Foundation's Control Objectives for Information and related Technology);
• Доклад «Контроль и аудит систем» (SAC), подготовленный Исследовательским фондом Института внутренних аудиторов (the Institute of Internal Auditors Research Foundation's Systems Auditability and Control);
• Указание о рассмотрении структуры внутреннего контроля при аудите финансовой отчетности (SAS 78), утвержденное Американским институтом дипломированных бухгалтеров (the American Institute of Certified Public Accountant's Consideration of the Internal Control Structure in a Financial Statement Audit').

Доклад SAC ориентирован на внутренних аудиторов. Он определяет систему внутреннего контроля как совокупность процессов, функций, действий, подсистем и людей, объединенных вместе или сознательно разделенных, предназначенных для обеспечения эффективного достижения целей и задач.

Компонентами СВК, согласно SAC, выступают:

1) контрольная среда;
2) процедуры контроля;
3) ручные и автоматизированные системы.

Доклад SAC делает акцент на необходимости оценивать риски, сравнивать затраты и результаты, а также на необходимости встраивания средств контроля в системы вместо добавления их после внедрения систем.

Основной целью доклада COSO является введение стандарта, по которому организации могут оценить и определить пути совершенствования систем контроля.

Согласно концепции COSO внутренний контроль представляет собой процесс, осуществляемый учредителями, советом директоров, менеджментом и другим лицами, предназначенный для обеспечения разумной гарантии достижения целей в следующих категориях:

• эффективность и результативность операций;
• надежность финансовой отчетности;
• соблюдение соответствующих законов и правил.

COSO подчеркивает, что система внутреннего контроля должна выступать в качестве инструмента управления, но не заменять саму систему управления, а средства контроля должны быть встроены в операционную деятельность.

Согласно COSO система внутреннего контроля будет эффективной, если она включает пять компонентов:

1) контрольную среду;
2) оценку рисков;
3) действия по осуществлению контроля;
4) информационные и коммуникационные средства;
5) мониторинг.

Документ COBIT определяет контроль как совокупность таких составляющих, как:

1) политики;
2) процедуры;
3) практики;
4) организационные структуры.

Все эти элементы, будучи объединенными в систему, призваны обеспечить учредителям разумную уверенность в том, что:
Самое читаемое за неделю

документ Введение ковидных паспортов в 2021 году
документ Должен знать каждый: Сильное повышение штрафов с 2021 года за нарушение ПДД
документ Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
документ Доллар по 100 рублей в 2021 году
документ Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
документ Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
документ 35 банков обанкротятся в 2021 году


Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!

Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!

• бизнес-цели будут достигнуты;
• нежелательные события будут предотвращены;
• последствия нежелательных событий идентифицированы и исправлены.

Основной целью COBIT является разработка системы обеспечения безопасности использования информационных технологий на основе контроля за всеми процессами, связанными с информационными технологиями.

В соответствии с COBIT все процессы, связанные с информационными технологиями, делятся на четыре зоны:

1) планирование и организация;
2) приобретение и внедрение;
3) доставка и поддержка;
4) мониторинг.

SAS 78 в качестве основной цели выделяет надежность финансовой отчетности и только потом эффективность и целесообразность операций (в то время как COSO ставит эффективность и целесообразность операций на первое место).

Документ SAS 78 (как и COSO) выделяет пять компонентов СВК:

1) контрольную среду;
2) средства оценки рисков;
3) действия по осуществлению контроля;
4) информационно-коммуникационную систему;
5) мониторинг.

Российскими стандартами первоначально выделялись лишь три компонента системы внутреннего контроля:

• контрольная среда;
• средства контроля;
• система бухгалтерского учета (СБУ).

На сегодняшний день в российских нормативных документах выделяются пять элементов СВК:

1) контрольная среда;
2) процесс оценки рисков аудируемым лицом;
3) информационная система, в том числе связанную с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности;
4) контрольные действия;
5) мониторинг средств контроля.

Кратко рассмотрим основные свойства и особенности составляющих элементов СВК.

Контрольная среда включает в себя следующие компоненты:

1. Соблюдение кодекса этического поведения и принципов честности персоналом СВК.
2. Компетентность персонала службы внутреннего контроля.
3. Участие собственника или его представителей в процедурах ВК.
4. Компетентность и способствующий эффективности ВК стиль работы руководства.
5. СВК должна быть эффективно согласована с организационной структурой предприятия.
6. Надлежащее распределение ответственности и полномочий в организации.
7. Эффективная кадровая политика и практика.

Процесс оценки рисков заключается в:

• выявлении источников рисков;
• оценивании вероятности возникновения рисковых событий;
• определении значимости рисков (объемов возможного ущерба для организации);
• устранении текущих рисков хозяйственной деятельности;
• устранении источников рисков;
• устранении негативных последствий воздействия рисков.

Риски в деятельности хозяйствующего субъекта могут возникать вследствие, как правило, следующих обстоятельств:

1) изменения во внешней среде (изменения законодательства, макроэкономические изменения);
2) кадровые изменения (новые сотрудники могут иметь свою точку зрения на систему внутреннего контроля, отличную от точки зрения, применяемой в организации);
3) внедрение новых или изменение уже применяемых информационных систем;
4) быстрое развитие хозяйствующего субъекта и, соответственно, система внутреннего контроля может не соответствовать новым условиям деятельности;
5) внедрение новых технологий, освоение новых видов деятельности, выпуск новых видов продукции;
6) изменения в принципах, стандартах, положениях и инструкциях в области ведения бухгалтерского учета и т.д.

В качестве специфических рисков, связанных с деятельностью, например, автономных учреждений, следует выделить:

1) несанкционированное использование субсидий, выделенных на выполнение государственного задания;
2) неэффективное использование средств субсидий, выделенных на выполнение плана финансово-хозяйственной деятельности;
3) недополучение внебюджетных источников финансирования;
4) неэффективное использование средств, полученных от приносящей доход деятельности.

Информационная система СВК, связанная с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности, должна включать в себя такие процедуры, как определение хозяйственной операции, ее отражение в учете, обработка полученных данных и их отражение в отчетности.

Контрольные действия представляют собой процедуры проверки исполнения распоряжений руководства организации.

Все контрольные действия могут быть сгруппированы следующим образом:

1. Проверка выполнения. Такие проверки включают в себя обзорные проверки и анализ фактических показателей в сравнении с прогнозными и сметными показателями, в сравнении с показателями за прошлые периоды; сопоставление данных, полученных из внутренних и внешних источников; сравнение различных данных и т.д.
2. Обработка информации. Контрольные процедуры в части обработки информации проводятся для проверки точности, полноты и санкционирования операций. Они делятся на две группы: общие и прикладные средства контроля. Общие средства контроля имеют широкий круг применения и обеспечивают эффективное и бесперебойное функционирование прикладных средств контроля. Прикладные же средства контроля, в свою очередь, предназначены для обработки отдельных видов информации, они помогают удостовериться, что хозяйственные операции были совершены и в полном объеме зафиксированы.
3. Проверка наличия и состояния объектов. Указанные контрольные действия направлены на обеспечение сохранности активов, ограничения доступа к ним, проведения инвентаризаций, а также ограничение доступа к компьютерным программам и базам данных.
4. Разделение обязанностей, т.е. наделение разных сотрудников полномочиями по совершению хозяйственных операций и их отражению в учете и отчетности.

Мониторинг средств контроля представляет собой процесс оценки эффективности функционирования системы внутреннего контроля. Он осуществляется путем непрерывных мероприятий, отдельных проверок или сочетания того и другого с целью обеспечения эффективной работы средств контроля. По своей сути мониторинг представляет собой совокупность процедур контроля.

С учетом вышеизложенного в качестве укрупненных элементов СВК можно рассматривать:

1) контрольную среду;
2) систему оценки рисков;
3) контрольные процедуры.

темы

документ Взаимозачет 2020
документ Взносы в ПФР в 2020 году
документ Взыскание задолженности 2020
документ Вид на жительство 2020
документ Внебюджетные фонды 2020

Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83
Звонок по России бесплатный!

Не забываем поделиться:


Загадки

Что за женщина такая, которая впервую очередь трется около тебя, а затем требует деньги?

посмотреть ответ


назад Назад | | вверх Вверх

Загадки

Будьте абсолютно точны и вы останетесь единственным в своей профессии. О какой профессии так говорил английский писатель Джон Голсуорси?

посмотреть ответ
важное

Новая помощь малому бизнесу
Как будут проверять бизнес в 2023 году

Изменения по вопросам ИП

Новое в расчетах с персоналом в 2023 г.
Отчет по сотрудникам в 2023 г.
Пособия подрядчикам в 2023 году
НДФЛ в 2023 г
Увеличение вычетов по НДФЛ
Как компании малого бизнеса выйти на международный рынок в 2023 г
Что нового в патентной системе налогообложения в 2023
Что важно учесть предпринимателям при проведении сделок в иностранной валюте в 2023 году
Изменения в работе бизнеса с июня 2023 года
Особенности работы бухгалтера на маркетплейсах в 2023 году
Риски бизнеса при работе с самозанятыми в 2023 году
Кадровая отчетность работодателей для военкоматов их ответственность за содействие им в 2023 году
Управление кредиторской задолженностью компании в 2023 год
Что ждет бухгалтера в работе в будущем 2024 году
Как компаниям МСП работать с китайскими контрагентами в 2023 г
Как выгодно продавать бухгалтерские услуги в 2023 году
Индексация заработной платы работодателями в РФ в 2024 г.
Правила работы компаний с сотрудниками с инвалидностью в 2024 году
Оплата и стимулирование труда директора в компаниях малого и среднего бизнеса в 2024 году
Правила увольнения сотрудников коммерческих компаний в 2024 г
Планирование отпусков сотрудников в небольших компаниях в 2024 году
Как уменьшить налоги при работе с маркетплейсами
Что нужно знать бухгалтеру о нераспределенной прибыли
Как защитить свой товар от потерь на маркетплейсах
Аудит отчетности за 2023 год
За что и как можно лишить работника премии
Как правильно переводить и перемещать работников компании в 2024 году
Размещение рекламы в интернете в 2024 году
Компенсации удаленным сотрудникам и налоги с их доходов в 2024 году



©2009-2023 Центр управления финансами.