Материальная выгода НДФЛ в 2017 году

Вырос лимит доходов для детских вычетов

Детские вычеты надо было предоставлять до тех пор, пока доход сотрудника с начала года не достигал 280 000 руб.

Предоставлять детские вычеты нужно дольше. Новый лимит доходов увеличился с 280 000 до 350 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Увеличились стандартные вычеты на детей-инвалидов

Вычет на детей-инвалидов составлял 3000 руб. в месяц

Вычет для родителей и усыновителей детей-инвалидов вырос в четыре раза: с 3000 до 12 000 руб. в месяц. Для опекунов, попечителей и приемных родителей — с 3000 до 6000 руб.

Вычет на учебу и лечение разрешили получать по месту работы

Получить вычет на лечение и обучение можно было только через инспекцию. Для этого по окончании года подавали по месту жительства декларацию 3-НДФЛ

Работник вправе получить вычет на лечение и обучение как в инспекции, так и по месту работы (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). В последнем случае надо получить в ИФНС уведомление о праве на вычет и подать его работодателю вместе с заявлением свободной формы.

НДФЛ со сверхнормативных суточных можно начислять позже, чем раньше

НДФЛ со сверхнормативных суточных надо было исчислять на дату утверждения авансового отчета. Этого требовали чиновники (письмо Минфина России № 03-04-07/17023). В НК РФ отсутствовала прямая норма для данного случая

Датой получения дохода в виде сверхнормативных суточных является последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет командированного работника. В кодексе теперь есть прямая норма на этот счет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ)

Появились единые правила расчета НДФЛ с материальной выгоды по любым займам

Материальную выгоду считали в день уплаты процентов по займу либо в день возврата беспроцентного займа. Это приводило к неразберихе

Для всех займов правила единые: НДФЛ с материальной выгодны нужно рассчитывать на последний день каждого месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

На месяц сдвинули срок подачи сведений о невозможности удержать НДФЛ

О невозможности удержать НДФЛ инспекцию и сотрудника нужно было уведомить не позднее 31 января

Справки 2-НДФЛ о невозможности удержать налог надо направить в инспекцию и работникам до 1 марта включительно (п. 2 ст. 226 НК РФ). Новые реквизиты справки 2-НДФЛ

Больше компаний могут сдавать отчетность по НДФЛ на бумаге

Справки 2-НДФЛ можно было сдать на бумаге при условии, что в компании за год получили доходы до 10 человек

Компания, в которой доходы за год получили до 25 человек, имеет право сдавать отчетность на бумаге (п. 5 ст. 226 НК РФ). Это касается и справок 2-НДФЛ, и нового ежеквартального отчета 6-НДФЛ. Правило работает в том числе для отчетности за 2015 год

Отложили на конец месяца момент перечисления НДФЛ с больничных и отпускных

НДФЛ с больничных и отпускных перечисляли не позже дня, следующего за днем выплаты дохода

Перечислять налог с больничных и отпускных надо не позднее последнего числа месяца, в котором компания выплатила эти суммы сотрудникам

НДФЛ с любой зарплаты теперь надо перечислять в одно и то же время

НДФЛ перечисляли в тот же день, когда компания снимала в банке деньги на выплаты или переводила их на счета работников. А если компания выплачивала доход непосредственно из наличной выручки, перечисляли НДФЛ не позднее дня, следующего за днем такой выплаты. Из-за этого было непонятно, когда платить налог с депонированной или просроченной зарплаты

Перечислять НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода. Это касается и депонированной зарплаты, и зарплаты, которую компания платит с опозданием (п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение — НДФЛ с больничных и отпускных

Отчитываться по НДФЛ надо чаще — раз в квартал

Налоговые агенты составляли только справки 2-НДФЛ — по итогам года. О невозможности удержать налог — не позднее 31 января, о начисленных суммах — не позднее 1 апреля

Кроме справок 2-НДФЛ теперь нужно сдавать ежеквартальные расчеты по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Срок — не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом. Впервые отчет надо будет сдать не позднее 4 мая

За опоздание с отчетностью по НДФЛ будут штрафовать по новым правилам

За непредставление справки 2-НДФЛ или опозданием с ней налоговики могли оштрафовать компанию на 200 руб. (ст. 126 НК РФ)

Штраф за непредставление нового ежеквартального отчета 6-НДФЛсоставляет 1000 руб. за каждый месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). За ошибки в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ будет отдельный штраф. Он составляет 500 руб. за каждый документ с ошибками (ст. 126.1 НК РФ)

За опоздание с отчетностью по НДФЛ будут блокировать расчетный счет

Налоговики не имели право заблокировать счет компании, которая вовремя не представила справки 2-НДФЛ

Инспекторы вправе заблокировать расчетный счет компании, которая опоздала с расчетом 6-НДФЛ на 10 рабочих дней или больше (ст. 76 НК РФ)

Уточнили правила отчетности по обособленным подразделениям

Из Налогового кодекса РФ было не ясно, как отчитываться компаниям по своим обособленным подразделениям. Минфин России рекомендовал отчитываться по месту их регистрации (письмо № 03-04-06/3-222)

Компании должны сдавать отчетность по НДФЛ за работников обособленных подразделений по их местонахождению. Об этом теперь прямо сказано в НК РФ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Новые правила касаются как отчетности по форме 2-НДФЛ, так и новых ежеквартальных отчетов 6-НДФЛ