Главная » Налоги »
Налоги и сборы, взимаемые с юридических и физических лиц
Налоги и сборы, взимаемые с юридических и физических лиц
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. Связаться с автором
В настоящее время в соответствии с Налоговом кодексе РФ юридические и физические лица несут обязанность по уплате 9 федеральных, 3 региональных и 2 местных налогов и сборов. В составе налоговых платежей можно выделить такие значимые для государства (с точки зрения формирования доходной базы бюджета) и достаточно сложные для самих организаций и граждан (с учетом сложностей, возникающих в процессе исчисления) налоги, как НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, единый социальный налог, налог на доходы физических лиц. Вы уже познакомились с ними, изучая предыдущие разделы учебника. Кроме того, в законодательстве Российской Федерации предусмотрены и другие налоги, и сборы, взимание которых обусловлено необходимостью управления территориально-хозяйственным развитием, регулированием отношении собственности и сферы денежных расчетов.
К числу федеральных налогов, подлежащих уплате на всей территории Российской Федерации на основании гл. 25.3 Налогового кодекса, относится государственная пошлина, представляющая собой сбор, взимаемый при совершении юридически значимых действий либо выдаче документов органами государственной власти. Плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица в случае, если они: обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных НК РФ; выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу, а истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с НК РФ.
Государственная пошлина, в частности, взимается:
• в случае обращения с исковым заявлением как имущественного, так и неимущественного характера в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям;
• при обращении с запросом, ходатайством или жалобой в Конституционный суд РФ;
• за совершение нотариальных действий нотариусами государственных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и консульских учреждений;
• при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов);
• при совершении действий, связанных с регистрацией актов гражданского состояния;
• при получении документов по делам, связанным с изменением гражданства, а также с выездом и въездом в Российскую Федерацию;
• при государственной регистрации выпуска ценных бумаг.
Размер государственной пошлины за совершение действий по юридическому оформлению гражданско-правовых обязательств и выдаче документов регулируется Налоговым кодексом и является единым на всей территории Российской Федерации. Ставки государственной пошлины зависят от характера совершаемых органами власти действий и устанавливаются либо в твердой сумме, выраженной в рублях, либо в процентном отношении к соответствующей сумме (иска, удостоверяемого договора и т. д.). Государственная пошлина — единственный платеж налогового характера в российской налоговой системе, по которому установлены одновременно и пропорциональные, и регрессивные адвалорные, т. е. выраженные в процентах, ставки.
Налоговым кодексом РФ предусмотрен широкий перечень льгот по уплате государственной пошлины для определенных категорий граждан и организаций.
Льготы предоставляются в следующих формах:
• полного освобождения от уплаты государственной пошлины некоторых категорий плательщиков (например, Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы освобождаются от пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном суде РФ, при обращении в органы или к должностным лицам, совершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие государственную регистрацию актов гражданского состояния);
• освобождения от обложения государственной пошлиной определенных операций (например, исков о взыскании алиментов; дел о защите прав и законных интересов ребенка; исков неимущественного характера, связанных с защитой прав и законных интересов инвалидов);
• в виде установления необлагаемой суммы (например, общественные организации инвалидов освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в случае если цена иска не превышает 1 млн. руб.);
• понижения ставок государственной пошлины (инвалиды I и II группы уплачивают 50% от установленных ставок государственной пошлины по всем видам нотариальных действий).
Кроме того, по ходатайству заинтересованного лица предоставляется отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины на срок до шести месяцев без начисления процентов на сумму задолженности.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Государственная пошлина зачисляется в бюджеты всех уровней в соответствии с Бюджетным кодексом РФ в зависимости от оснований ее взимания.
Специфическим налогом, подлежащим уплате как юридическими, так и физическими лицами, является налог на игорный бизнес, впервые введенный в Российской Федерации Законом РФ № 142 ФЗ «О налоге на игорный бизнес». До принятия данного закона с доходов, полученных от предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса, в общем порядке уплачивался налог на прибыль, но ставка была значительно выше ставок, установленных для доходов, полученных от прочих видов деятельности. В настоящее время налог на игорный бизнес взимается на основании гл. 29 НК РФ.
В целях налогообложения под игорным бизнесом понимается предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша или платы за проведение азартных игр и пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг. Объектом налогообложения являются игровые столы, предназначенные для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих представителей как сторона либо как организатор, а также игровые автоматы, кассы тотализаторов и букмекерских контор.
Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки объекта налогообложения. Регистрация производится на основании заявления налогоплательщика с обязательной выдачей свидетельства о регистрации. Налогоплательщик также обязан зарегистрировать в налоговых органах любое изменение количества объектов налогообложения не позднее, чем за 2 рабочих дня до даты их установки или выбытия. Нарушение последним этих требований влечет за собой взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога, установленной для соответствующего объекта налогообложения, а в случае нарушения требований о регистрации объектов налогообложения более одного раза — штрафа в шестикратном размере ставки налога.
По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения. Налоговым периодом признается календарный месяц. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в пределах, определенных НК РФ. В случае если нормативным актом субъекта РФ не определены конкретные размеры ставок налога, для его исчисления и уплаты применяются минимальные размеры ставок.
Суммы налога, подлежащие уплате, определяются плательщиком самостоятельно, исходя из количества объектов налогообложения и ставок налога. Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Суммы поступлений налога на игорный бизнес в полном объеме зачисляются в бюджеты субъектов РФ, на территориях которых находятся игорные заведения.
Одной из основных целей проводимой налоговой реформы является формирование рациональной и эффективной налоговой системы, содействующей развитию предпринимательства и накоплению национального богатства. Для достижения поставленной задачи реализуется комплекс мер, направленных, в частности, на упрощение налоговой системы, на отмену платежей, тормозящих либо искажающих побудительные мотивы экономической и инвестиционной деятельности. Перечень налогов, закрепленный в первой части НК РФ в настоящее время, не содержит многих налогов, которые были установлены Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Число региональных и местных налогов сокращено с 24 до 5. Отменены налоги: взимаемые с выручки (налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы); имеющие целевое направление использования (целевые сборы с граждан и организаций); дающие незначительные поступления (сбор за право использования местной символики), а также налоги, взимание которых сопряжено со значительными материальными издержками, а контроль над их уплатой затруднен (например, курортный сбор).
Таким образом, рассмотренные платежи имеют различный экономический характер. Уплата госпошлины, как правило, подразумевает оказание определенной услуги конкретному лицу соответствующим учреждением, а налог на игорный бизнес условно можно отнести к налогам «на удовольствия». Однако его плательщиком является не физическое лицо, получающее «удовольствие», а собственник заведения, который, естественно, перекладывает этот налог на потребителя услуги. И если госпошлина составляет невысокий удельный вес в доходах бюджета, то налог на игорный бизнес является достаточно представительным в доходах бюджетов субъектов РФ.
Есть пять человек разных национальностей, которые проживают в 5 домах. Каждый дом имеет свой цвет, отличный от цвета других домов. Каждый из этих людей курит и предпочитает определенный сорт сигарет. У каждого из этих людей есть по одному домашнему животному. Каждый из этих людей пьет свой любимый вид напитка.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
