Декларация подаётся всеми организациями, которые являются плательщиками налога на прибыль. А делать это необходимо в конце каждого отчетного периода, которыми чаще всего оказываются кварталы. Подробнее о том, как происходит заполнение декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 расскажет эта статья.
Об этом подробнее говорит статья 246 НК РФ, и в список плательщиков входят:
• Компании и производства, имеющие регистрацию в России.
• Иностранные фирмы, которые получают прибыль от находящихся на территории России источников.
• Иностранные компании, которые имеют представительство в РФ.
Налоговым периодом здесь будет квартал или месяц, а также необходимо подводить итог за год. Компании, подающие поквартальную отчетность – это те, доходность которых за предыдущие 4 квартала не превысила 15 миллионов рублей. Если это правило не выполнено, то декларацию по налогу на прибыль нужно оформлять каждый месяц до 28 числа, но крайнюю дату можно отсрочить ещё на 30 дней.
В 2019 квартальные сроки будут выглядеть так:
1. За 3 месяца – до 26 апреля.
2. За полгода – до 26 июля.
3. 9 месяцев – до 28 октября.
4. Годовая отчетность – до 28 января 2020.
Ежемесячная декларация также подаётся налоговикам до 28 числа того месяца, который стоит следующим за отчетным. Дата переносится на рабочий день, если она выпал на выходной, но срок можно только сокращать.
По этой причине, в 2019 году переносы даты произойдут в следующих месяцах:
• Отчетность за март можно подать до 26 апреля.
• За июнь – до 26 июля.
• За август – до 27 сентября.
• За ноябрь – также до 27, но уже декабря.
Во всех остальных месяцах 28-е число выпадает на будни.
Новый бланк утвержден и в сравнении с прошлым изменения произошли значительные, к примеру, стало больше штрих-кодов.
Сейчас главными частями как обычной, так и нулевой декларации налога на прибыль, являются:
• Титульный лист.
• Раздел 1, подраздел 1.1.
• Лист 02 (01 – это титульник).
• Приложения к 02 – 1 и 2.
Дополнительно в порядке её заполнения могут пригодиться:
• Подразделы 1.2 и 1.3 из первого раздела.
• Остальные приложения к 02 – 3,4,5.
• Приложения ко всей декларации – 1 и 2.
• Оставшиеся листы – 03–09.
Скачать бесплатно форму декларации налога на прибыль можно как в формате Excel, так и в PDF.
Как и у любого другого документа, у этой декларации есть свои особенности, на которые стоит обратить внимание перед началом оформления:
• Коды, заполняемые при реорганизации или ликвидации компании в конце отчетного периода.
• Титульный лист заполняется так, чтобы информацию из декларации могли использовать правопреемники. ИНН и КПП указываются те, чтобы были до реорганизации.
• Важно обратить внимание на дополнительные листы 08 и 09. Раньше информация из 08 указывалась на втором листе Приложения 1, но это правило изменилось. Он пригодится тем компаниям, которые снизили себе налог на прибыль за счёт проведения сделок с ценами ниже рыночных с зависимыми контрагентами.
• 09 нужен для лиц, производящих учет доходов подконтрольных иностранных юридических лиц.
• На 02 есть графы для кодов налогоплательщика. Теперь туда можно указать новый код «6», так как он пригодится для резидентов территорий, в которых социально-экономическое развитие идёт на опережение.
• 03, раздел «Б» требует проставить код — «1» или «2». Первый нужен, если прибыль облагается по ставке 15% (пункт 4, подпункт 1), а второй — 9% (тот же пункт, но подпункт 2).
• На этом же листе есть строки 241 и 242 для того, чтобы вписать отчисления, сделанные в пользу страхового резерва или покупку имущества для выполнения задач компании. Строк для убытков здесь нет.
• Особенно внимательно нужно отнестись к внереализационному доходу.
Чтобы разобраться, как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль, этот процесс лучше рассмотреть в виде подробного алгоритма. Обычно для него берется документ в формате excel, в котором плательщик обычно и сдаёт декларацию, но это необязательно.
Заполнение подобных документов всегда начинается с титульника. Сейчас сюда нужно вписать основную информацию об организации, то есть:
• ИНН и КПП.
• Наименование компании. Все незаполненные клетки должны быть с прочерками.
• Номером корректировки будет «0», если она оформляется впервые в периоде. «001» и далее вписывается в последующих, где исправляются ошибки.
• Код отчетного периода, зависящий от его продолжительности — месяц или год.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
1. Три месяца и полгода – 21 или 31 соответственно. За первый квартал 2019 именно «21».
2. 9 и 12 месяцев – 33 или 34 соответственно. Коды за месяцы начинаются с «35» за первый и идут по порядку до «46» за двенадцатый.
• После кода отчетного периода понадобится другой, который присвоен ИФНС.
• Код места учёта. Выбирается один из этих:
1. Налогоплательщики с большим штатом и доходностью организации – 213.
2. Компания с регистрацией в РФ – 214.
3. Филиалы этих фирм, имеющие собственный баланс – 221.
4. Организации из других стран – 245.
5. Объект недвижимости – 281.
• Осталось добавить код ОКВЭД, где важно правильно определить вид своей экономической деятельности.
• В конце отмечается контактный телефон, ФИО самого плательщика или его представителя, а также дата декларирования.
• Количество листов подсчитывается в самом конце оформления документа.
Раздел 1, подраздел 1.1. Он совсем небольшой, поэтому его заполнение не должно вызывать сложности:
• Код по ОКТМО в 010.
• В 030 и 060 вставляются необходимые КБК.
• 040 и 070 – это суммы, которые нужно доплатить. Они поделены по двум бюджетам – один идёт в казну, второй – в регион.
Необязательные подразделы пригодятся для:
• 1.2 – если отчетным периодом является не квартал, а месяц.
• 1.3 – когда расчет налога на прибыль происходит с дивидендов.
Лист 02. Вся информация, отмеченная здесь, будет говорить о налоговой базе, а, точнее, о доходах и расходах, на основе которых её посчитали:
• 010 — все доходы с продаж.
• 020 — сумма внереализационных доходов.
• 030 — все расходы, которые имеют отношение к реализации товара.
• 040 — внереализационные финансы, только уже расходы.
• 050 — заполняется только в том случае, когда у компании есть убытки, не связанные с налогообложением.
• 060 — сумма, которую можно считать прибыльной. Чтобы её посчитать, необходимо сложить значения строк 010 и 020, а потом из суммы вычесть значение 030, а потом и 040.
• 070 — доходы, которые нельзя учитывать как прибыль. Если таких нет — ставиться прочерк.
• 080–110 — графы, заполняемые заполняются в специфических случаях, к примеру, при наличии льгот, убытков и т. д.
• 120 — налоговая база.
• 140–170 — ставки по налогу.
• 180 — полная сумма налога за весь год.
• 190 — сколько получит казна (ставка 3%).
• 200 — сколько получит регион плательщика (17%).
Далее вносится информация об авансе за прошлый период, для этого пригодится отчет за него.
Приложения к листу 02. Они заполняются последними. В Приложении 1 необходимо детализировать доходы:
• 010 — записать всю выручку за год.
• 011 — доход с продажи собственного товара.
• 012 — прибыль с перепродажи чего-то товара.
Оставшиеся графы заполняются по необходимости. Останется вписать в «040» сумму всех реализационных доходов, а в «100» — сумму остальных.
Приложение 2 является противоположностью первого и подробнее сообщает о расходах. Здесь отмечаются:
• 010 — расходы на продажу товара, который сделан самой компанией.
• 020 — затраты, возникшие из-за реализации оптом и в розницу.
• 030 — стоимость всех товаров, купленных для перепродажи. Если организацией используется метод начисления, чтобы признать доходы и расходы, то эти строки заполняются. Если метод кассовый — они остаются пустыми. А вот в «040» информация вносится обязательно, потому что здесь указывается сумма всех косвенных расходов, к примеру, капитальные вложения или налоговые платежи. Остальные строки до «080» заполняются при необходимости.
• 080 — перенести данные из строки 350 в Приложении 3 к этому листу, если оно есть. Вписать остаточную стоимость товаров.
• 130 — суммировать все описанные ранее расходы.
Пени будут начисляться только в том случае, если в декларации допущена ошибка. Тогда необходимо предоставить уточнения для неё, а также заплатить эти пени. Подать документ можно как в бумажном виде, так и в электронном, загрузив в личном кабинете на сайте ФНС в формате эксель.
Случай, когда декларация по налогу на прибыль подаётся поздно или вообще не подаётся, серьёзнее и влечет за собой штрафы, потому что это уже правонарушение. Здесь величину выплаты регулирует 119-я статья НК РФ и 126. Их две, потому что согласно первой, штраф нельзя начислить за какой-либо отчетный период, кроме года. Причина проста – по закону все выплаты, производимые в течение года, кроме окончательной за 12 месяцев, являются её авансами.
Воспользовавшись алгоритмом из этой статьи декларацию по налогу на прибыль получится заполнить легко и быстро, но после всё равно всю информацию необходимо перепроверить, чтобы точно убедиться в отсутствии ошибок. Это поможет избежать излишнего интереса со стороны налоговой и штрафов, потому что декларация по прибыли является одним из важнейших документов, с которыми следует работать всем организациям на территории РФ.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
