Декларацию по налогу на прибыль за прошлый год будем сдавать на новом бланке. Он утвержден Приказом ФНС № ММВ-7-3/475@. Новая форма декларации начинает действовать через два месяца после опубликования. Это означает, что отчет за прошлый год нужно сдавать уже на модернизированном бланке.
Новая декларация по налогу на прибыль содержит всего несколько изменений.
На титульном листе:
• Обновлен штрих-код,
• Исключено поле для заполнения ОКВЭД,
• Появились поля для внесения ИНН и КПП обособленного подразделения, если компания изменяет полномочия обособки.
На Листе 02:
• Поле для указания кода плательщика стало вмещать два символа, раньше оно было односимвольным. Точно так же это поле изменилось и в приложениях к Листу 02,
• Расширен список кодов налогоплательщиков, добавлены шифры с 07 по 14. Перечень кодов размещен в самом бланке, а точнее, в заголовочной части Листа 02,
• Появились поля для внесения реквизитов регионального закона. Заполнять его нужно, если местные законодатели снизили региональную ставку прибыльного налога.
Другие изменения:
• В Приложении 1 к Листу 02 добавлены строки с 200 до 220 для внесения доходов от участия в инвестиционном товариществе,
• Раздел А Листа 03 дополнен строкой 041 для указания дивидендов, которые причитаются зарубежным организациям, а фактически получены российскими компаниями,
• В Разделе Б Листа 03 добавлен еще один код вида доходов. Он применяется к процентам по облигациям, облагаемым по ставке 15%,
• Появилось новое седьмое приложение к Листу 02, его заполняют налогоплательщики, применяющие инвестиционный налоговый вычет.
Декларацию сдают российские организации, работающие на общем налоговом режиме. И зарубежные организации, открывшие в РФ постоянное представительство. Предприниматели декларацию по налогу на прибыль не сдают, независимо от налоговой системы.
По умолчанию налог уплачивается авансами в течение квартала. Если среднеквартальная выручка за последние четыре квартала меньше 15 млн. руб., то авансы в течение квартала можно не платить. А делать один платеж по завершении квартала. Третий вариант – уплата помесячных отчислений из фактической прибыли – это добровольный выбор налогоплательщика (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Декларация по-прежнему очень объемная, она включает титульный лист и большое количество страниц. Заполнять их все не нужно.
Обязательными являются следующие страницы:
• Титульный лист,
• Подраздел 1.1 с итоговыми суммами налога, который компания должна перечислить в бюджет,
• Лист 02 с расчетом налога и авансов,
• Приложение 1 к Листу 02 с подробным перечнем доходов,
• Приложение 2 к Листу 02 с подробным перечнем расходов.
Остальные листы и приложения служат для детализации некоторых поступлений и трат, а также расшифровки специфичных операций. Страницы заполняются по необходимости, если у компании есть данные для их заполнения.
Состав декларации-нулевки еще проще. В ней обязательными являются:
• Обложка,
• Подраздел 1.1.
Вот алгоритм, который максимально упростит заполнение декларации:
• Сначала заполните титульный лист,
• Затем приведите детализацию доходов в Приложении 1 к Листу 02 и расходов в Приложении 2 к Листу 02,
• Итоговые суммы из приложений скопируйте в Лист 02, просчитайте налоговую базу и сумму налога,
• Итоговые суммы налога, разбитые по бюджетным уровням, перенесите из Листа 02 в Подраздел 1.1,
• Вернитесь на титульный лист и укажите количество страниц, составляющих декларацию.
Мы расскажем про заполнение декларации по налогу на прибыль именно в таком порядке. Заполнять будем декларацию за 2020 год, ее мы должны сдать в начале 2021 года, а точнее до 30 марта.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• Регистрационные данные предприятия: ИНН, КПП, полное наименование,
• В поле «Номер корректировки» укажите ноль, поскольку это первичный отчет,
• В поле «Налоговый период» укажите код 34. В других декларациях вам могут понадобиться другие коды:
• 21 – первый квартал,
• 31 – полугодие,
• 33 – 9 месяцев,
• 34 – год.
Поставьте подпись руководителя и печать организации.
В поле «Признак налогоплательщика» большинство организаций ставят код 01. Полный список всех возможных кодов приведен в шапке Листа 02. Просмотрите его и выберите код, который подходит вам. Если никакой из кодов 02 – 14 вам не подошел, значит, ваш код – 01.
Все показатели в декларации по налогу на прибыль указываются нарастающим итогом с начала года.
Остальные строки заполняйте при наличии соответствующих показателей. Например, компания приобретала материалы для производства продукции. Но по каким-то причинам эти материалы были проданы. Выручка от их реализации попадет в строку 014 «Выручка от реализации прочего имущества».
В строке 040 укажите общую сумму доходов от реализации. В строках 100 – 106 распишите внереализационные доходы, если они были у вас в течение года.
Налоговики контролируют следующие соотношения:
• Если в Приложении 1 заполнено поле 010, то в Приложении 2 должно быть заполнено поле 010,
• Если в Приложении 1 заполнено поле 011, то в Приложении 2 должно быть заполнено поле 020.
Если это условие не выполнено, инспекторы потребуют пояснений.
Остальные строки заполняйте при наличии соответствующих показателей. Например, вы реализовали сырье или материалы, которые изначально покупали для собственных нужд. В Приложении 1 вы отразили выручку в строке 014. А в Приложении 2 укажите их стоимость в строке 060.
Строка 130 – суммирующая, в ней отражается общая сумма прямых и косвенных расходов. В блоке полей 130 – 135 отражаются следующие сведения:
• Применяемый метод начисления амортизации,
• Сумма амортизационных отчислений.
Строки, начиная с 200-й, предназначены для отражения внереализационных расходов.
Лист 02 заполняется в два шага:
1. Перенести итоговые сведения из приложений,
2. Вычислить налоговую базу и налог.
Далее делаем расчет налоговой базы и суммы налога:
• В поле 060 укажите прибыль или убыток отчетного периода. Для этого просуммируйте доходы (строки 010 и 020) и отнимите расходы (строки 030 и 040),
• Если у вас нет исключаемых доходов (строка 070) и прошлогодних убытков (строка 110), то продублируйте сумму из поля 060 в полях 100 и 120,
• В полях 140 – 170 укажите налоговую ставку,
• В полях 180 – 200 впишите суммы налога:
• Всего,
• В бюджет федерации,
• В бюджет региона.
Переносим рассчитанные суммы налога в Подраздел 1.1:
• Поле 040 Подраздела 1.1 = поле 270 Листа 02,
• Поле 070 Подраздела 1.1 = поле 271 Листа 02.
Здесь же указываем код ОКТМО и коды бюджетной классификации.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
