1. Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей
законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том
значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено
настоящим Кодексом.
2. Для целей настоящего Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах
используются следующие понятия:
организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством
Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица,
компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью,
созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные
организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных
организаций, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации);
физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без
гражданства;
индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в
установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица,
осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не
зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований
гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных
на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными
предпринимателями;
абзац пятый утратил силу с 1 января 2007 г.;
лица (лицо) - организации и (или) физические лица;
абзац седьмой утратил силу с 1 января 2007 г.;
абзац восьмой утратил силу с 1 января 2007 г.;
иностранная структура без образования юридического лица - организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без образования юридического лица (в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления), которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода (прибыли) в интересах своих участников (пайщиков, доверителей или иных лиц) либо иных бенефициаров;
иностранные финансовые посредники - иностранные фондовые биржи и иностранные депозитарно-клиринговые организации, включенные в перечень, утверждаемый Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации;
публичные компании - российские и иностранные организации, являющиеся эмитентами ценных бумаг, которые (либо депозитарные расписки на которые) прошли процедуру листинга и (или) были допущены к обращению на одной или нескольких российских биржах, имеющих соответствующую лицензию, или биржах, включенных в перечень иностранных финансовых посредников;
банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию
Центрального банка Российской Федерации;
счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора
банковского счета;
лицевые счета - счета, открытые в органах Федерального казначейства (иных
органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным
законодательством Российской Федерации;
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
счета Федерального казначейства - счета, открытые территориальным органам
Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения
между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным
законодательством Российской Федерации;
источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо, от
которых налогоплательщик получает доход;
недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный
законодательством о налогах и сборах срок;
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - документ, подтверждающий
постановку на учет российской организации, иностранной организации, физического лица в налоговом органе соответственно по месту нахождения российской организации, месту нахождения
международной организации, по месту осуществления иностранной организацией деятельности на
территории Российской Федерации через свое обособленное подразделение, по месту жительства
физического лица;
уведомление о постановке на учет в налоговом органе - документ, подтверждающий
постановку на учет в налоговом органе организации или физического лица, в том числе
индивидуального предпринимателя, по основаниям, установленным настоящим Кодексом, за
исключением оснований, по которым настоящим Кодексом предусмотрена выдача свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
сезонное производство - производство, осуществление которого непосредственно связано
с природными, климатическими условиями и со временем года. Данное понятие применяется в
отношении организации и индивидуального предпринимателя, если в определенные налоговые
периоды (квартал, полугодие) их производственная деятельность не осуществляется в силу
природных и климатических условий;
абзац восемнадцатый утратил силу;
место нахождения обособленного подразделения российской организации - место
осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение;
место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской
Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по
которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном
законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства
на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может
определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом
пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу
(наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы,
номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в
порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от
нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от
того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-
распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное
подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более
одного месяца;
учетная политика для целей налогообложения - выбранная налогоплательщиком
совокупность допускаемых настоящим Кодексом способов (методов) определения доходов и (или)
расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей
налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика;
территория Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее
юрисдикцией, - территория Российской Федерации, а также территории искусственных островов,
установок и сооружений, над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в
соответствии с законодательством Российской Федерации и нормами международного права;
коэффициент-дефлятор - коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий
календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого
для целей соответствующих глав настоящего Кодекса в предшествующем календарном году,
и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги)
в Российской Федерации в предшествующем календарном году. Коэффициенты-дефляторы
устанавливаются, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах
и сборах, федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-
правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития, в соответствии с данными государственной статистической отчетности и подлежат официальному
опубликованию в "Российской газете" не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются
коэффициенты-дефляторы.
3. Понятия "налогоплательщик", "объект налогообложения", "налоговая база", "налоговый
период" и другие специфические понятия и термины законодательства о налогах и сборах
используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса.
4. В отношениях, возникающих в связи с взиманием налогов при перемещении товаров
через таможенную границу Таможенного союза, используются понятия, определенные таможенным
законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном
деле, а в части, не урегулированной им, - настоящим Кодексом.
5. Правила, предусмотренные частью первой настоящего Кодекса в отношении банков,
распространяются на Центральный банк Российской Федерации и государственную корпорацию
"Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)".
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Комментарий к статье 11 НК РФ:
1. Согласно п. 1 ст. 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Как разъяснено в п. 8 Постановления Пленума ВАС России и Пленума ВС России от 11 июня 1999 года N 41/9, из этого следует, что при уяснении для целей налогообложения значения института, понятия или термина гражданского, семейного или другой отрасли законодательства, суд при рассмотрении спора не применяет положения соответствующей отрасли законодательства только в том случае, когда в законодательстве о налогах и сборах содержится специальное определение данного института, понятия или термина для целей налогообложения.
В отношении конституционно-правового смысла нормы п. 1 комментируемой статьи КС России в Определении от 15 февраля 2005 г. N 56-О <*> указал следующее:
--------------------------------
<*> Справочные правовые системы.
в Определении N 228-О КС России указал, что содержащееся в п. 1 ст. 11 Кодекса требование направлено на достижение конституционно значимой цели - обеспечение определенности при применении налогового законодательства, распространяется и на те случаи, когда используемые в отраслевом законодательстве институты, понятия и термины содержательно не определены в законах о налогах и сборах, принятых до введения в действие Кодекса и сохраняющих свою силу, и само по себе не может рассматриваться как неконституционное;
--------------------------------
<*> Вестник КС РФ. 2004. N 6.
исходя из приведенной правовой позиции КС России в Определении от 18 января 2005 г. N 24-О <*> пришел к выводу, что взаимосвязанные положения п. 1 ст. 11 Кодекса и ч. 2 ст. 32.1 Федерального закона "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах", закрепляющие общие правила применения в Налоговом кодексе Российской Федерации институтов, понятий и терминов других отраслей законодательства, которые направлены на обеспечение определенности в применении налогового законодательства в период проведения налоговой реформы и имеют значение в деле заявителя лишь в нормативном единстве с подп. "а" п. 1 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (утратил силу с 1 января 2002 г.), сами по себе не могут рассматриваться как нарушающие его конституционные права;
--------------------------------
<*> Справочные правовые системы.
при этом, как указал КС России, институты, понятия и термины других отраслей законодательства применяются в Кодексе в том значении, в каком они используются в этих отраслях, лишь в случаях, когда они не определены непосредственно самим налоговым законодательством; приоритет при уяснении значения налогового института, понятия или термина отдается, таким образом, налоговому законодательству, и только при отсутствии возможности определить содержание налогового института, понятия или термина путем истолкования положений налогового законодательства в их системной связи допускается использование норм иных отраслей законодательства с учетом того, что смысл, содержание и применение законов определяют непосредственно действующие права и свободы человека и гражданина (ст. 18 Конституции РФ).
2. В пункте 2 ст. 11 Кодекса даны определения понятий в том значении, в каком они используются для целей Кодекса.
В отношении положения п. 2 комментируемой статьи об отнесении для целей Кодекса к индивидуальным предпринимателям частных нотариусов КС России в Определение N 116-О указал следующее:
анализ оспариваемого положения в нормативном единстве с другими положениями ст. 11 Кодекса свидетельствует, что некоторые межотраслевые понятия, в том числе понятие "индивидуальные предприниматели", употребляются в специальном значении исключительно для целей Кодекса, причем в группу субъектов налоговых отношений, объединенных родовым понятием "индивидуальные предприниматели", частные нотариусы включены наряду с физическими лицами, зарегистрированными в установленном порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Поэтому систематическое толкование оспариваемого положения позволяет сделать вывод, что правовой статус частных нотариусов не отождествляется с правовым статусом индивидуальных предпринимателей как физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ст. 23 части первой ГК РФ). Это согласуется с Основами законодательства РФ о нотариате, в соответствии со ст. 1 которых нотариальная деятельность не является предпринимательством и не преследует цели извлечения прибыли;
данное в Кодексе определение индивидуальных предпринимателей имеет специально-терминологическое значение, а содержащиеся в п. 2 его ст. 11 нормы-дефиниции предназначены для применения исключительно в целях налогообложения. Самостоятельного же регулятивного значения - как норма прямого действия - абз. 4 п. 2 ст. 11 Кодекса не имеет и не может нарушать прав и свобод заявительницы.
Президиум ВАС России при разрешении конкретного дела в Постановлении N 2235/03 указал, что признание обособленного подразделения организации таковым осуществляется при наличии признаков, предусмотренных п. 2 ст. 11 Кодекса, независимо от вида деятельности, осуществляемой данным подразделением (до налоговых органов Постановление доведено письмом МНС России N ШС-6-14/1377).
--------------------------------
<*> Справочные правовые системы.
<**> Справочные правовые системы.
По мнению МНС России, выраженному в письме от 29 апреля 2004 г. N 09-3-02/1912 <*>, одно рабочее место для целей Кодекса признается обособленным подразделением. Как указало МНС России, в определении обособленного подразделения, приведенном в ст. 11 Кодекса, одним из критериев такого подразделения действительно значится оборудование стационарных рабочих мест. Но следует учитывать, что это поглощает понятие одного оборудованного стационарного рабочего места. Кроме того, в определении словосочетание "рабочее место" употребляется и в единственном числе, что было бы неправильным по смысловой нагрузке в случае, если законодатель не считал обособленным подразделением организации подразделение, состоящее из одного рабочего места.
--------------------------------
<*> Экономика и жизнь. 2004. N 29.
3. В пункте 3 ст. 11 Кодекса понятия "налогоплательщик", "объект налогообложения", "налоговая база" и "налоговый период" отнесены к специфическим понятиям законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 3 комментируемой статьи эти и другие специфические понятия и термины законодательства о налогах и сборах используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях части второй Кодекса.
В части первой Кодекса даны общие определения указанных понятий:
налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19);
объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога (п. 1 ст. 38);
налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения (п. 1 ст. 53);
под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи (п. 1 ст. 55).
4. В соответствии с п. 4 ст. 11 Кодекса в отношениях, возникающих в связи с взиманием налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации, используются понятия, определенные Таможенным кодексом РФ, а в части, не урегулированной им, - Кодексом.
Определения основных понятий, используемых в Таможенном кодексе РФ, даны в п. 1 его ст. 11. Согласно п. 2 ст. 11 Таможенного кодекса РФ все иные понятия, нежели указанные в п. 1 этой статьи, употребляются в настоящем Таможенном кодексе РФ в значениях, определенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, гражданским законодательством Российской Федерации, законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях и иным законодательством Российской Федерации.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
