Если у сотрудников есть дети, то работодатель должен предоставлять им стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2017 году на детей. То есть, рассчитывая НДФЛ, работодателю доход работника нужно уменьшать на определенные величины.
Кому предоставляется вычеты на детей в 2017 году
Предоставлять стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2017 году на детей следует всем работникам (в том числе внешним совместителям), на обеспечении которых находятся дети в возврате до 18 лет (до 24 лет – если ребенок является учащимся очной формы обучения, студентом, курсантом, аспирантом, ординатором или интерном).
К ним относятся:
• родители, в том числе приемные;
• супруги родителей (в том числе приемных);
• усыновители;
• опекуны или попечители.
А вот супруги опекунов и попечителей получить вычет на ребенка не вправе. Это следует из положений подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ (письмо Минфина России № 03-04-06/8-109).
С 2017 года произойдут значительные изменения в работе бухгалтера: платить взносы надо будет в ИНФС по новым КБК, станет больше отчетности, поменяются сроки ее сдачи и др. Обзор главных новшеств смотрите в нашей таблице.
В каком размере предоставляется вычеты на детей в 2017 году
Размер вычета на детей на детей по НДФЛ в 2017 году зависит от того, кому именно предоставляется вычет и на какого ребенка в семье по счету.
Размеры стандартных «детских» вычетов, предоставляемых работникам, мы привели в таблице ниже:
На каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта. Ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидов I или II группы
Очередность рождения детей определяется по датам рождения. При этом учитываются и те дети, вычет на которых не предоставляется, например, потому что ребенку исполнилось 18 лет и он не учится (письмо Минфина N 03-04-05/8-1051).
Учтите, что некоторым работникам положен вычет в двойном размере. А именно:
• сотрудникам, являющимся единственными родителями, усыновителями, опекунами, попечителями;
• работникам, которые предоставили заявление об отказе второго супруга получать стандартный «детский» вычет у себя на работе (абц. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Порядок предоставления вычета на ребенка в 2017 году
Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2017 году на детей предоставляется только работникам, являющихся резидентами РФ и только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.
Вычет на ребенка должен предоставляться работнику ежемесячно с того месяца, в котором он представил заявление и соответствующие документы (письмо Минфина России № 03-04-06/8-118). И сохранится право на «детский» вычет у работника до конца того года, в котором ребенка исполнится 18 лет.
Исключение: вычеты на детей в 2017 году, которые учатся по очной форме обучения, являются аспирантами, ординаторами, интернами, студентами и курсантами. В этих случаях стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляете до конца года, в котором ребенку исполнится 24 года. При этом если ребенок закончил учебу до того момента, как ему исполнилось 24 года, право на стандартный «детский» вычет сотрудник теряет с месяца, следующего за тем, в котором закончилось обучение.
Вычет на детей по НДФЛ в 2016 году предоставляется работнику до того месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 350 000 руб. Причем указанное ограничение действует и в случае, когда один из родителей получает вычет на ребенка в двойном размере (письмо Минфина России № 03-04-05/8-997).
Обратите внимание: если работник принят на работу или уволен в текущем году, вычет предоставляется только за месяцы работы в вашей компании. Человеку, работающему по гражданско-правовому договору, вычет предоставляется только за те месяцы, на которые приходится период действия договора (Письма Минфина № 03-04-05/8-154, № 03-04-06/10-81).
Если работник с опозданием представит документы, подтверждающие право на вычет по НДФЛ на ребенка, то НДФЛ надо пересчитать (Письмо Минфина N 03-04-06/8-118).
При этом если право на вычет возникло в текущем году - с момента его возникновения. Например, если ребенок родился в марте, а свидетельство о рождении работник принес в июле, надо пересчитать НДФЛ за период с марта по июнь.
Если право на вычет возникло в прошедших годах - с января текущего года. Например, если ребенок родился в ноябре прошлого года, а свидетельство о рождении работник принес в феврале текущего года, надо пересчитать НДФЛ только за январь текущего года. За возвратом НДФЛ, излишне уплаченного в прошлом году, работник может обратиться в ИФНС.
В советские времена у телефонисток на коммутаторе висел лозунг, из которого следовало, что они все ратуют за свободные сексуальные отношения. Что это был за лозунг?
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
