14 июня Госдума в третьем (окончательном) чтении приняла законопроект № 1040802-6, предусматривающий с 2017 года ряд изменений в НК РФ, связанных с применением «упрощенки». Среди изменений, в частности, существенное увеличение лимитов доходов для УСН. При каком доходе можно будет «слететь» с УСН в 2017 году? Что поменяется для индивидуальных предпринимателей? Продолжат ли действовать коэффициенты-дефляторы?
Максимальный доход для сохранения права на усн
Одно из новшеств затрагивает организации и ИП, которые уже применяют “упрощенку”. Итак, в НК РФ прописано, что если после окончания отчетного (налогового) периода доходы компании или бизнесмена превысят определенную (максимальную) сумму, то продолжать применять упрощенную систему он больше не имеет права. Речь идет о доходах, которые фактически получил «упрощенец» (Письмо Минфина России № 03-11-06/2/24984).
Ограничение по максимальному доходу сейчас составляет 60 миллионов рублей. Именно эта фиксированная сумма прописана в абзаце 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Однако ее нужно каждый год увеличивать на утвержденный коэффициент-дефлятор.
В итоге, верхний предел заработка при УСН в 2016 году – 79 740 000 руб. (60 000 000 руб. x 1,329). Больше этой суммы получать от бизнеса и оставаться на УСН нельзя. Поэтому фирмам или ИП желательно проверять, чтобы их доходы по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев, а также 2016 года не превысили 79 740 000 рублей. Иначе они лишаться права на УСН с начала квартала, в котором доходы “перевалили” за допустимую сумму.
Однако с 2017 года еще больше фирм и бизнесменов смогут оставаться на УСН. Новый закон увеличивает указанный лимит вдвое – до 120 миллионов рублей.
При этом рекомендуем иметь в виду, что действие коэффициентов-дефляторов со следующего года будет приостановлено до 1 января 2020 года. То есть, индексировать 120 миллионов рублей на коэффициенты с 2017 года не потребуется.
Лимит по остаточной стоимости основных средств
В 2016 году компания может использовать УСН если остаточная стоимость ее основных средств не превышает 100 миллионов рублей. Определять эту величину требуется по правилам бухучета (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Причем нужно оговориться, что следить за лимитом по остаточной стоимости требуется фирмам, как планирующим применять УСН с начала нового года, так и уже использующими этот спецрежим.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Организация применяет УСН
Если по итогам какого-то отчетного периода (например, квартала или полугодия) лимит по остаточной стоимости будет превышен, то организация перейдет на ОСН с начала квартала, котором произошло превышение.
Организация планирует перейти на УСН
Для перехода на УСН с начала нового года нужно, чтобы лимит по остаточной стоимости основных средств не был превышен по состоянию на 31 декабря года, предшествующего началу применения УСН.
Индивидуальные предприниматели не имеют обязанность по контролю за остаточной стоимостью своих активов при переходе на УСН. Но если ИП уже ведет бизнес на «упрощенке», то следить за этими показатели они обязаны так же, как организации (письмо Минфина России № 03-11-11/1656).
C 2017 года максимальная планка по стоимости активов со 100 увеличится до 150 миллионов рублей. Соответственно, с 1 января 2017 года компании и ИП будут вправе опираться уже на новый максимальный предел по остаточной стоимости своих ОС.
Максимальный доход для перехода на усн
Существующие компании и ИП вправе менять одну систему налогообложения на УСН. Однако переходить на спецрежим допускается лишь с начала следующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Для этого требуется до 31 декабря передать в налоговую заявление по форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России № ММВ-7-3/829.
При этом если организация хочет перейти на УСН с нового года, то ее доходы за 9 месяцев предшествующего года не должны превышать 45 млн. рублей без НДС, увеличенных на коэффициент-дефлятор (п. 1 ст. 248, п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Как мы уже сказали, на 2016 год коэффициент-дефлятор определен как 1,329 (Приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772). Соответственно, если организация собирается перейти на УСН с 2017 года, то ее доходы за январь – сентябрь 2016 года не должны превысить 59 805 000 руб. (45 000 000 x 1,329).
Однако с 2017 года указанный лимит увеличится. Переходить на «упрощенку» смогут организации, если доходы за 9 месяцев предшествующего года не превысили 90 млн. рублей. Причем действие коэффициента-дефлятора будет приостановлено до 1 января 2020 года. Соответственно, применять дефлятор к 90 млн. рублей не потребуется.
Повышенный лимит (90 млн. рублей) можно будет применять только с 1 января 2017 года. Соответственно, если организация пожелает перейти на УСН с 2018 года, то ее доходы за январь – сентябрь 2017 года не должны будут превысить 90 млн. рублей. Таким образом, благодаря изменениям, больше организаций смогут перейти на «упрощенку» с 2018 года. Однако опираться на новый лимит в 2016 году для перехода на УСН с 2017 года нельзя.
Обратите внимание: индивидуальные предприниматели для перехода на УСН не учитывают лимит доходов за предшествующий год. Предприниматели вправе переходить на УСН даже если их доходы за 9 месяцев превысят лимит (с 2017 года – 90 млн. рублей).
УСН доходы 2017
Изменения в части УСН для многих будут радостными, поскольку применять упрощенку со следующего года сможет большее число представителей малого бизнеса, и вот почему:
• лимит дохода при УСН с 2017 года вырастет условно вдвое - с 60 до 120 млн рублей (реально чуть меньше с учетом ежегодной индексации),
• максимальная выручка юрлиц за 9 месяцев года, в котором подается заявление о переходе на упрощенку, тоже удвоится и станет равной 90 млн взамен 45 млн рублей,
• для организаций вырастет размер допустимой остаточной стоимости основных средств со 100 млн до 150 млн рублей.
Но, в то же время, добавлена и «ложка дегтя»: до 2020 года будет приостановлено применение коэффициента-дефлятора к лимитам «упрощенного» дохода и выручки для перехода на УСН. То есть, фактически лимитные суммы вырастут не в два раза, а несколько меньше.
Коэффициент-дефлятор довольно существенно помогает увеличить действующие лимиты доходов. В равной мере сейчас он действует и для тех, кто только планирует перейти на упрощенку с нового года, и для тех, кто уже работает на УСН.
УСН 2017: предел доходов для перехода
Напомним, что стать упрощенцем можно только с начала следующего года, для чего в ИФНС, по месту жительства ИП или по месту нахождения юрлица, не позднее чем в последний день текущего года, нужно подать уведомление о переходе (п. 1 ст.346.13 НК РФ). Но недостаточно только заявить о том, что вы решили сменить режим налогообложения на упрощенный, ведь есть еще целый ряд ограничений и требований, которым нужно соответствовать.
Перейти на УСН могут не все желающие, например, упрощенка недоступна для следующих категорий налогоплательщиков (ст. 346.12 НК РФ):
• организации с филиалами,
• юрлица, в которых более четверти оставляет доля других организаций (кроме указанных в пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ),
• ИП и организации, уплачивающие единый сельхозналог,
• частные нотариусы и адвокаты,
• ломбарды, банки, страховые компании, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды, микрофинансовые организации,
• профучастники рынка ценных бумаг,
• представители игорного бизнеса,
• организации, участвующие в соглашениях о разделе продукции,
• бюджетные и казенные учреждения,
• иностранные организации,
• частные агентства занятости.
Для перехода на упрощенный режим в 2016 году нужно соблюсти еще и определенные лимиты: по численности работников – не более 100 человек, по остаточной стоимости основных средств организации – не более 100 миллионов рублей, по уровню дохода юрлица за 9 месяцев года перед переходом на УСН – не более 45 миллионов рублей.
Пока поправки по новому закону не вступили в силу, сумму выручки, ограничивающую переход на упрощенку (п. 2 ст. 346.12 НК РФ), нужно умножать на коэффициент-дефлятор, установленный приказом Минэкономразвития № 772. В 2016 году его значение равно 1,329. В итоге получаем, что для перехода на упрощенный режим с 1 января 2017 года, доход организации за 9 месяцев 2016 года не должен превышать планку в 59,805 миллионов рублей: 45 000 000 * 1,329 = 59 805 000.
В состав «переходного» дохода включаются доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ. Это доходы от реализации без НДС и внереализационные доходы.
Уплачивая единый налог на вмененный доход (ЕНВД) по одному виду предпринимательской деятельности или нескольким, остальные виды, находящиеся на ОСНО, можно перевести на упрощенку. Лимит для перехода рассчитывается в этом случае только по доходам от деятельности на общей системе (п.4 ст. 346.12 НК РФ).
В случае, когда организация, совмещая ЕНВД с упрощенкой, решила отказаться от «вмененки» и перейти полностью на УСН, переходный лимит должен считаться исходя из «упрощенных» доходов. Доходы от «вмененной» деятельности в расчет не берутся (письмо Минфина № 03-11-06/2/9647).
Пример:
Деятельность ООО «Альфа» – торговля оптом и в розницу. Причем, оптовая торговля облагается налогом на прибыль, а розничная – переведена на ЕНВД. Оптовую торговлю решено перевести на упрощенный режим с 1 января 2017 года.
Доход ООО «Альфа» за 9 месяцев 2016 года составил 115 000 000 рублей, в том числе:
• от оптовой торговли – 55 000 000 рублей,
• от розничной торговли – 60 000 000 рублей.
Сумма общих поступлений превышает лимит для перехода на УСН, но поскольку «вмененные» доходы не учитываются при расчете дохода, допустимого для перехода, то берем только доход от оптовой торговли на ОСНО – 55 000 000 рублей.
Лимит для перехода на упрощенку с 1 января 2017 года с учетом коэффициента-дефлятора 59 805 000 рублей. Поступления на ОСНО не превышают этой суммы, значит ООО «Альфа» имеет право в 2017 году перевести на упрощенку деятельность по оптовой торговле.
Когда можно применять новый «переходный» лимит УСН 2017 года
Лимит численности сотрудников, позволяющий перейти на упрощенную систему в 2017 году останется прежним – 100 человек. Остаточная стоимость основных средств вырастет со 100 до 150 млн рублей, а вот переходный лимит доходов для организаций с 2017 года удвоится: с января по сентябрь включительно желающим пополнить ряды упрощенцев можно будет заработать уже 90 млн рублей, а не 45 млн как сейчас. На коэффициент-дефлятор их умножать не надо, по крайней мере, в ближайшие три года - до 1 января 2020 года эта функция «заморожена».
Применить новый повышенный лимит для перехода на упрощенный режим можно только с 1 января 2018 года. Для этого за 9 месяцев 2017 года выручка не должна превысить уровень в 90 млн рублей. И по-прежнему это ограничение не будет применяться для доходов индивидуальных предпринимателей.
Как остаться на упрощенке в 2017 году
Чтобы «удержаться» на упрощенке тем, кто применяет ее уже сейчас, нужно выполнить определенные условия. В том числе, постараться не превысить, работая на УСН, предельную величину доходов. В 2016 году ее размер составляет 60 млн рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), к которым следует применить уже упомянутый ранее коэффициент-дефлятор равный 1,329. В итоге получаем максимальную сумму дохода 79,740 млн рублей:
60 000 000 * 1,329 = 79 740 000
Итак, чтобы не «слететь» с упрощенки, до конца 2016 года на УСН можно заработать не более 79,740 млн рублей, причем это требование касается не только предприятий, но и индивидуальных предпринимателей (письмо Минфина № 03-11-09/6114). Как только доход упрощенца перейдет за указанный предел выручки при УСН 2016 года, право на применение «упрощенного» спецрежима будет потеряно. Платить налоги по общей системе налогообложения нужно будет с первого дня того квартала, когда был нарушен лимит. Сумма «доходного» лимита одинакова как для упрощенцев с объектом «доходы», так и для тех, кто начисляет единый налог с разницы между доходами и расходами.
Пример:
ООО «Омега» занимается оптовой и розничной торговлей, а также оказывает услуги перевозки. Вся торговля переведена на упрощенку, а транспортные услуги облагаются «вмененным» налогом. За период с января по октябрь 2016 года получены доходы в сумме 86 000 000 рублей, из них:
• от оптовой торговли – 36 000 000 рублей, в том числе в октябре 800 000 рублей,
• от розничной торговли – 44 000 000 рублей, в том числе в октябре 1 000 000 рублей,
• от услуг перевозки – 6 000 000 рублей, в том числе в октябре 200 000 рублей.
Общая сумма дохода «Омеги» превышает допустимый лимит в 79 740 000 рублей, но выручку по услугам перевозки из нее нужно исключить, поскольку они облагаются ЕНВД.
Доход от «упрощенной» деятельности за 10 месяцев 2016 года составил 80 000 000 рублей (36 000 000 + 44 000 000). Лимит дохода, допустимый при УСН был превышен в октябре на 260 000 рублей. Поскольку превышение произошло в четвертом квартале, компания теряет право использовать упрощенку с первого октября 2016 года и автоматически переходит на ОСНО.
Чтобы с вашим бизнесом не случилось подобного, следить за доходами придется в течение всего отчетного квартала, сверяя их уровень с размером максимальной выручки при УСН 2016 года.
Рассмотрим, каким образом следует определять «упрощенные» доходы. Для расчета лимита упрощенцы должны учитывать средства, поступившие от реализации, а также внереализационные доходы, поступившие за налоговый период от деятельности, облагаемой единым налогом на УСН. Доходы от реализации включают не только денежную выручку, полученную от продажи собственных товаров, или за оказанные услуги, но также и доход от реализации имущественных прав, например от продажи основного средства, земельного участка и т.п. Оплата может поступать как в денежной, так и в натуральной форме (п.1 ст. 249 НК РФ).
Внереализационные доходы указаны в перечне статьи 250 НК РФ, в частности к ним относятся:
• доход прошлых лет, обнаруженный в отчетном периоде,
• положительная или отрицательная курсовая разница, образовавшаяся при купле-продажи иностранной валюты,
• доход от аренды имущества,
• полученные проценты по банковским вкладам, счетам, договорам займа, ценным бумагам и т.п., имущество или имущественные права, полученные безвозмездно,
• доход, полученный от долевого участия в других юридических лицах,
• доход от участия в простом товариществе.
Определяя предельную выручку при УСН в 2016 году нужно учесть все поступления, в том числе и авансы. Датой поступления дохода считается день, когда деньги поступили на счет в банке или в кассу, либо день, когда получены имущественные права, иное имущество, оказаны услуги, выполнены работы, или когда задолженность погашена каким-то иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
При этом не надо включать в доходы:
• все поступления, которые перечислены в ст. 251 НК РФ,
• дивиденды и проценты, облагаемые налогом на прибыль, указанные в пунктах 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ,
• доходы ИП, на которые начисляется НДФЛ по ставкам 35% и 9% (п.п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ).
Все указанные моменты нужно учитывать при отслеживании своих фактических поступлений по «упрощенной» деятельности за налоговый период, чтобы не превысить 79,740 миллионов рублей максимального дохода по УСН в 2016 году (письмо Минфина РФ № 03-11-06/2/24984).
Нередко предприниматели только ближе к концу года неожиданно обнаруживают, что приблизились к критической черте. В такой ситуации кажется, что положение уже не спасти, и переход на ОСНО неизбежен. Но шанс удержаться на упрощенке еще может быть у многих. Если известно, сколько денег должно поступить от покупателей или клиентов до конца года, то можно попытаться ограничить их поступление на счет или в кассу.
Поскольку в лимит входят только фактические поступления от упрощенной деятельности, то незадолго до конца текущего года можно договориться с покупателями о переносе оплаты на январь. Так налогооблагаемая выручка по этим суммам появится у вас только в январе следующего года и не повлияет на «упрощенный» доход года текущего.
Пример:
Общая сумма дохода ИП на упрощенке с января по ноябрь составила 77 000 000 рублей. В декабре от покупателя ожидаются два платежа на 2 000 000 и на 1 000 000 рублей. Чтобы не превысить по итогам года лимит «упрощенного» дохода, ИП и покупатель договорились об отсрочке одного платежа в сумме 1 000 000 на январь следующего года. Таким образом, доход ИП за текущий год составил 79 000 000 рублей (77 000 000 +2 000 000). Лимит для использования УСН в следующем году соблюден.
Есть и иные способы, с помощью которых можно отсрочить поступление выручки в отчетном году. Один из них - заключение договора займа с покупателем. Согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ средства, полученные в долг, в налоговую базу не включаются. То есть, помимо договора купли-продажи с покупателем заключается договор займа на ту же сумму, которую он должен вам уплатить за товар. Товар отгружается, но деньги от покупателя в текущем году поступают не по договору купли-продажи этого товара, а как деньги, получаемые в долг по договору займа. По двум договорам между вами на конец года возникают встречные обязательства. В следующем году с покупателем нужно произвести взаимозачет обязательств по договорам купли-продажи и займа.
Пример:
Между ООО «Рассвет» и ЗАО «Закат» заключен договор купли-продажи на сумму 10 000 000 рублей. Продавец - ООО «Рассвет» работает на УСН, и его выручка на упрощенке с начала года составила 78 000 000 рублей. Чтобы не превысить годовой лимит дохода, с покупателем был заключен договор займа на ту же сумму 10 000 000 рублей, по которому «Закат» перечислил деньги в долг «Рассвету». Сумма займа в «упрощенный» доход не включается, значит годовой лимит не будет превышен.
«Рассвет» отгрузил товар в текущем году, а в январе следующего года был произведен зачет взаимных требований между «Закатом» и «Рассветом» на сумму 10 000 000 рублей. Таким образом, фактическая оплата по договору купли-продажи состоялась в январе и зачтена она будет в сумму дохода по УСН уже следующего года.
Также можно вместо договора купли-продажи заключить с покупателем договор комиссии. В этом договоре покупатель будет выступать как заказчик, а вы как посредник или комиссионер. Суть в том, что облагаемым доходом при этом будет считаться только комиссия, а не вся сумма, которую вы получите от покупателя. Имущество и денежные средства, которые комиссионер получает от заказчика, не входят в налогооблагаемую базу по «упрощенному» налогу (пп. 1 п.1.1 ст. 346.15; пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). По договору товар будет приобретаться на деньги заказчика (покупателя), но под ответственность посредника. Заказчик платит вам комиссионное вознаграждение в сумме равной сумме прибыли, которую вы планируете получить от сделки.
Пример:
ООО «Альфа», работая на упрощенке, за 9 месяцев получило 68 000 000 рублей дохода от торговли оборудованием. В четвертом квартале планируется получить от покупателя 13 000 000 рублей. Оборудование ООО «Альфа» закупает у поставщика по цене 10 000 000 рублей. От сделки планируется получить прибыль в сумме 3 000 000 рублей (13 000 000 – 10 000 000). В итоге за 12 месяцев доход составит 81 000 000 рублей (68 000 000 + 13 000 000). При таком доходе на упрощенке остаться нельзя, так как лимит будет превышен на 1 260 000 рублей.
Чтобы не потерять в текущем году право на УСН, ООО «Альфа» заключил с покупателем оборудования договор комиссии. При этом по договору ООО «Альфа», как посредник, должно закупить у поставщика оборудование для заказчика, которым в нашем случае является покупатель. Оборудование будет приобретено под ответственность посредника и от его имени, но за счет средств заказчика (покупателя). Далее, купленное оборудование передается заказчику, а ООО «Альфа» получает от него комиссионное вознаграждение за свои услуги.
В цифрах это выглядит следующим образом:
• Стоимость оборудования, закупаемого у поставщика 10 000 000 рублей.
• Сумма комиссионного вознаграждения за услуги посредника ООО «Альфа» 3 000 000 рублей.
• Общая сумма, которую заказчик перечислит на счет ООО «Альфа» 13 000 000 рублей (10 000 000 + 3 000 000).
Согласно ст. 251 НК РФ, стоимость закупаемого у поставщика оборудования (10 000 000 рублей) в налогооблагаемую базу не входит. В «упрощенный» доход будет включена только сумма комиссионного вознаграждения ООО «Альфа» - 3 000 000 рублей. Общая сумма «упрощенного» дохода за год составит 71 000 000 рублей (68 000 000 + 3 000 000). Эта сумма не превышает лимит выручки по УСН на 2016 год, а значит ООО «Альфа» останется на упрощенке и в следующем году.
Сразу скажем, что злоупотреблять заключением подобных договоров как в последних двух примерах все же не стоит. Есть риск, что у налоговиков при камеральной проверке возникнут определенные вопросы, и они посчитают ваши действия сокрытием выручки. Чем тщательнее будут составлены договоры и прописаны все условия, тем выше шанс, что проверяющие не переквалифицируют их в договоры купли-продажи.
Лимит по упрощенке на 2017 год
В следующем году удержаться на упрощенке для многих станет проще – лимит доходов по УСН в 2017 году увеличится для всех налогоплательщиков с 60 до 120 миллионов рублей. Как и в случае с «переходным» лимитом, никаких коэффициентов к этой сумме применяться не будет вплоть до 2020 года, то есть фактически сумма допустимого «упрощенного» дохода по сравнению с 2016 годом вырастет не в два раза, а лишь на 40,260 миллионов рублей (120 000 000 – 79 740 000).
Ориентироваться на новый порог в 120 миллионов рублей можно, начиная с 1 января 2017 года, в 2016 доходный лимит УСН остается прежним – 60 миллионов рублей, умноженные на коэффициент-дефлятор.
Пример:
Организация-упрощенец ООО «Актив» осуществляет транспортные услуги. В 2016 году она получила доход в сумме 79 500 000 рублей.
Предельная сумма выручки, которую можно заработать на упрощенке в 2016 году – 79 740 000 рублей (60 000 000 рублей, умноженные на коэффициент-дефлятор в размере 1,329). В нашем случае ООО «Актив» вписывается в лимит и может продолжать работать на упрощенном режиме в 2017 году.
Допустим, что доход от «упрощенной» деятельности «Актива» в следующем году вырастет и составит 125 000 000 рублей. «Доходный» лимит УСН на 2017 год установлен в размере 120 000 000 рублей. Никаких коэффициентов и индексов к этой сумме не применяется. Значит, ООО «Актив» превысит максимально допустимый уровень выручки для дальнейшего применения упрощенки и ему придется перейти на общую систему налогообложения.
УСН 2017 изменения
Изменения УСН 2017 года обещают быть многочисленными и довольно серьезными. Поправки в законодательство затронут не только упрощенную систему, но и много смежных областей, в частности, изменение форм отчетности в Росстат и ФНС, введение новых видов отчетов, изменение кадрового учета и много другое. Чтобы не запутаться, что было и будет, рассмотрим изменения в виде таблицы.
Таблица № 1. Основные изменения по УСНО в 2017 году
Что было
Что будет
Максимальный доход для нахождения на УСН* (млн. руб.)
60
120
Лимит для перехода*
45
90
Максимальная стоимость ОС (млн. руб.)
100
150
КУДиР
Раздел отсутствует
Добавлен раздел для плательщиков торгового сбора
Книгу можно не заверять если предприниматель отказался от печати
Не указывается доход от контролируемых зарубежных компаний
КБК минимального налога
182 1 05 01050 01 1000 110
182 1 05 01021 01 0000 110
Перечень бытовых услуг для целей УСН
Поименован в ОКУН 002-93
Указан в законе. ОКУН отменяется. Вступают в силу новые редакции классификатора ВЭД и ОКПД
* Без учета коэффициента-дефлятора. Окончательный размер предельного дохода для перехода и применения УСН в 2017 году будет известен после утверждения коэффициента-дефлятора на 2017 год.
Таблица № 2. Изменения в законодательстве, затрагивающие «упрощенцев»:
Что было
Что будет
Обязанность вести операции посредством онлайн-касс
Отсутствует
До 1 июля 2017 года необходимо полностью перейти на расчет с помощью онлайн-касс. С февраля налоговые будут ставить на учет только онлайн-кассы
Страховые взносы
Направляются в ПФР и ФСС
Отданы в ведение ФНС РФ
Отчетность по страховым взносам
РСВ-1, 4-ФСС
Вводится единая ежеквартальная форма отчета по взносам, направляемая в ФНС РФ, также сдается отчетность по форме 4-ФСС, но только по взносам на травматизм
КБК страховых взносов
182 1 05 01050 01 1000 110
Вводятся новые КБК на уплату взносов, а также правила заполнения платежных поручений
Срок сдачи отчета СЗВ-М
До 10 числа каждого месяца
До 15 числа ежемесячно
Отчет ТЗВ-МП
Не сдается
СМП обязаны в срок до 01.04.2017 года сдать отчет в Росстат по расходам на производство и реализацию продукции за 2016 год
Кадровый учет
Обязаны вести все ИП и организации, имеющие наемный персонал
Работодатели, отнесенные к микропредприятиям могут не вести кадровый учет, а именно, не принимать локальные нормативные акты и не вести трудовую книжку
Обозначив основные изменения, вступающие в силу в будущем году, вкратце охарактеризуем данную систему налогообложения.
Краткая характеристика УСН в 2017 году
Кто вправе применять: ИП и организации, отвечающие определенным условиям.
Условия для перехода и применения УСН:
• максимальный доход с начала года не более 120 млн. руб.*;
• стоимость ОС – не более 150 млн. руб.;
• Общая численность сотрудников – не больше 100 чел.;
• Доля участия в других компаниях – не больше 25%;
• Предельный доход для перехода на режим – не больше 90 млн. руб.*
* Без учета коэффициента-дефлятора на 2017 год.
• Налоговая ставка: 15% (доходы-расходы) или 6% (доходы).
• Необходимо отметить, что в настоящее время подготовлен законопроект о снижении ставок до 1-3% для «доходов» и 3-8% для «доходов-расходы».
• Отчетность на режиме: декларация по итогам года (промежуточная отчетность не сдается) и КУДиР (не сдается).
• Срок сдачи отчетности: 31 марта года, следующего за отчетным и 30 апреля для ИП.
• Платежи: 3 ежеквартальных аванса и налог по итогам года.
• Срок уплаты: авансы - в течении 25 дней с даты окончания квартала, годовой налог – до 30 апреля для ИП и 31 марта – для организаций.
• Совмещение с иными режимами: с ЕНВД и ПСН.
УСН в 2017 году. Изменения:
• Лимит доходов для применения и перехода на упрощенку увеличен вдвое, а также стоимости ОС;
• Введение обязанности применения онлайн-касс;
• Переход страховых взносов к ФНС РФ;
• Новая отчетность в Росстат и по страховым взносам.
УСН доходы минус расходы 2017
Единым налогом на УСН доходы минус расходы 2017 облагаются доходы от реализации и внереализационные расходы. Доходы учитывают по кассовому методу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Выручка от реализации учитывается на дату, когда деньги поступили на расчетный счет или в кассу компании. Либо когда с покупателем подписали акт взаимозачета долгов (письмо Минфина России № 03-11-06/2/39230). Кроме того, в состав выручки от реализации нужно включить авансы, полученные в счет поставки товаров, работ, услуг (письмо Минфина России № 03-11-06/2/42282). Ведь полученные авансы можно не учитывать при расчете налога только при методе начисления (п. 1 ст. 346.15 , подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Комиссионеры и агенты учитывают в доходах только суммы посреднического вознаграждения, полученного от комитента или принципала. Если же компания является комитентом и реализует товары через посредника, в доходы нужно включить всю выручку от реализации (письмо Минфина России № 03-11-06/2/06).
Внереализационные доходы — это поступления, которые не являются доходами от реализации. Например, безвозмездно полученные товары, штрафы и пени за нарушение условий договора, проценты по предоставленным кредитам и займам и др. (ст. 250 НК РФ). Некоторые доходы учитывать при расчете налога на упрощенке не нужно (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Это, например, полученные займы. Такие доходы перечислены в статье 251 Налогового кодекса РФ.
УСН доходы минус расходы 2017: что входит в расходы (закрытый перечень)
Организации на упрощенке, которые применяют объект «доходы минус расходы», могут уменьшать доходы на сумму затрат (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Однако перечень расходов, которые можно учесть при упрощенке, является закрытым.
Если компания на УСН доходы минус расходы 2017, что входит в расходы (перечень), нужно смотреть в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
Например, к этим расходам относятся:
• расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также реконструкцию, модернизацию основных средств;
• приобретение или создание нематериальных активов;
• материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
• расходы на оплату труда;
• стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
• суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
• другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством;
• проценты по займам и кредитам;
• расходы на рекламу и др.
С 1 января 2017 года можно списывать затраты на экзамены работников по профстандартам.
Если в перечне расходы не указаны, то списать их при расчете налога не удастся. Например, компании на упрощенке не вправе учитывать представительские расходы или договорные штрафы и пени, перечисленные контрагенту. Чиновники также считают, что нельзя учесть в расходах плату за право установки и эксплуатации рекламной конструкции (письмо Минфина России № 03-11-06/2/43627).
Расходы можно учесть при условии, что они экономически обоснованы, документально подтверждены, связаны с деятельностью, направленной на получение доходов (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).
Расходы, как и доходы, нужно учитывать кассовым методом. Поэтому списать расходы можно при условии, что компания их оплатила. Оплатой является, например, перечисление денег с расчетного счета или выплата из кассы. Поэтому у компании должны быть первичные документы, подтверждающие не только приобретение товаров, работ или услуг, но и оплату расходов. Например, платежные поручения, расходный кассовый ордер, акт взаимозачета и т. д.
Определив на УСН доходы минус расходы 2017, что входит в расходы (перечень), можно списать и некоторые не названные затраты (см. таблицу ниже).
Спорные расходы на УСН доходы минус расходы 2017:
Расходы
Комментарии
Основные средства и нематериальные активы, которые оплачиваются частями
При рассрочке списывать расходы можно по мере того, как фактически будут перечисляться деньги поставщику. И даже если договором предусмотрен неравномерный график оплаты, списывать можно именно те суммы, которые уплачены. Дробить затраты на равные части не нужно.
Неотделимое улучшение арендованного помещения
Расходы можно учесть. В пункте 3 статьи 346.16 и подпункте 4 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ сказано, что при определении налоговой базы можно учесть расходы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации и техническому перевооружению основных средств. Основные средства – это имущество, которое является амортизируемым при расчете налога на прибыль. Понятие амортизируемого имущества закреплено в пункте 1 статьи 256 НК РФ. Это, в частности, неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые произведены с согласия собственника
Расходы в иностранной валюте
Если для приобретения импортного сырья валюту покупают у банка по курсу выше установленного Банком России, на расходы можно отнести только сумму, пересчитанную по курсу Банка России. Это следует из пункта 3 статьи 346.18 НК РФ.
Основные средства, переданные в лизинг без права выкупа
Имущество, переданное в лизинг, должна учесть в составе основных средств одна из сторон договора (п. 7 ст. 258 НК РФ). В связи с этим лизингодатель, применяющий упрощенку, может учесть расходы на приобретение лизингового имущества в том случае, если это имущество находится на его балансе.
Земельный участок
В связи с тем что земля не является амортизируемым имуществом, ее стоимость нельзя учесть при расчете упрощенного налога (письма Минфина России № 03-11-04/3/36 и № 03-11-06/2/65).
Если компания занимается предпродажной подготовкой земельных участков, купленных для дальнейшей реализации, то списать потраченные суммы в составе расходов также нельзя. Зато расходы на покупку самого земельного участка учесть можно. Ведь участок в данном случае считается товаром (письмо Минфина России № 03-11-06/2/91).
Стоимость обучения сотрудников на семинаре
Стоимость семинара (в том числе за границей) можно учесть в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход согласно подпункту 33 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Дополнительные условия — в пункте 3 статьи 264 НК РФ.
Если семинар проводится в другом городе (в том числе за границей), у сотрудника возникают расходы, связанные с проездом к месту обучения и обратно, проживанием во время обучения и т. п. (если их стоимость не входит в общую цену договора). Такие затраты компания вправе учесть при расчете налога при упрощенке с объектом «доходы минус расходы» в качестве расходов на командировку согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Помимо услуг по обучению сотрудников организаторы семинаров могут предлагать культурно-развлекательную программу. Затраты на нее нельзя учесть при расчете налога при упрощенке (подп. 13 п. 1 ст. 346.16, п. 3 ст. 264 НК РФ).
Расходы на проведение специальной оценки условий труда
Расходов на спецоценку нет в закрытом перечне (письмо ФНС России № ГД-4-3/14877). Но их можно списать в качестве материальных (подп. 6 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Ведь обязанность проводить спецоценку по условиям труда в организациях закреплена в статье 212 ТК РФ. А к материальным расходам относятся, в частности, работы (услуги) по контролю за соблюдением установленных технологических процессов и другие подобные работы (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). При этом нормативной основой проведения спецоценки считаются стандарты системы безопасности труда (ГОСТы), санитарные правила и нормы, гигиенические нормативы и другие документы.
Специальные правила учета расходов при УСН 2017
Расходы на приобретение покупных товаров
Стоимость приобретенных товаров можно списать при УСН, если выполняются три условия (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 , подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ):
• продавец поставил компании товары;
• компания товары оплатила;
• товары перепродали покупателю.
Стоимость товаров можно списать одним из трех способов: по стоимости единицы товаров, средней стоимости или стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
Если компания применяет метод по стоимости единицы товаров, то каждый товар оценивается по фактической себестоимости. При использовании способа по средней стоимости ее можно определить, разделив общую стоимость товаров на их количество. Если компания использует метод ФИФО, то товары, реализованные первыми, оцениваются по стоимости первых по времени приобретений. Выбранный вариант нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения.
Материальные расходы
Компании на упрощенке учитывают в расходах стоимость сырья и материалов после их оплаты поставщику (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Такие расходы можно списать при расчете налога, если выполняется два условия:
• сырье и материалы поступили на склад компании;
• компания перечислила оплату поставщику.
Следовательно, учесть расходы можно и если компания еще не передала материалы в производство (письмо Минфина России № 03-11-11/30607).
Входной НДС
Компании, которые применяют объект «доходы минус расходы», суммы НДС, уплаченного поставщикам, могут учесть при расчете налога (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если компания приобрела товары, работы или услуги, то сумму НДС отразите в расходах отдельной строкой в книге учета. Если же компания приобрела основные средств или нематериальные активы, НДС нужно включить в их стоимость.
НДС можно учесть в расходах, если выполняются два условия (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):
• компания уплатила налог поставщику;
• стоимость товаров (материалов, работ, услуг), к которым относится НДС, организация включила в расходы.
Например, НДС по сырью и материалам, используемым в производстве, можно включить в расходы, когда они, во-первых, оприходованы на склад. И во-вторых, компания оплатила их стоимость поставщику (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Входной НДС по товарам, приобретенным для перепродажи и оплаченным поставщику, включите в состав расходов по мере их реализации независимо от того, оплатил ли покупатель товары (письмо ФНС России № ГД-4-3/4801).
Для учета НДС в составе расходов нужны документы, подтверждающие его сумму (п. 2 ст. 346.16 , п. 1 ст. 252 НК РФ). Как правило, это счета-фактуры, выставленные поставщиками. Однако поставщик может не выставлять покупателям на упрощенке счета-фактуры, если это прописано в договоре (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Тогда учесть НДС в расходах можно на основании платежных документов, кассовых чеков, бланков строгой отчетности, в которых выделена сумма налога (письмо Минфина России № 03-11-06/2/44783).
Авансы
Поступившие от покупателей авансы компании на упрощенке должны включать в доходы. Но предоплату, которую компания перечисляет поставщикам, включить в расходы не получится. Дело в том, что оплатой товаров является прекращение обязательства компании перед поставщиком. То есть для учета расходов необходимо встречное прекращение обязательства (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому до получения товаров, выполнения работ или оказания услуг авансы не нужно учитывать в составе расходов.
Если компания перечисляет аванс в счет оплаты услуг по долгосрочному договору, в расходы можно включить стоимость только фактически оказанных услуг. Например, если компания перечислила сумму годовой арендной платы, в расходах эту сумму нужно учитывать поэтапно, то есть ежемесячно (письмо Минфина России № 03-11-06/2/49).
Основные средства
При расчете налога на упрощенке можно учесть расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств. А также затраты на реконструкцию или модернизацию основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Порядок учета затрат зависит от того, когда организация приобрела (создала) эти активы — в период применения упрощенки или до перехода на этот спецрежим.
Основное средство приобретено в период применения упрощенки. В этом случае его первоначальную стоимость нужно определить по правилам бухучета.
Так, в первоначальную стоимость основных средств надо включить:
• суммы, уплаченные поставщику;
• расходы на доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования (например, стоимость монтажа);
• суммы НДС.
Затем нужно определить, вправе ли компания включить стоимость основного средства в расходы.
Данные расходы можно учесть при расчете налога при выполнении следующих четырех условий:
• компания оплатила расходы (то есть затраты можно учесть только в пределах уплаченных сумм);
• основное средство введено в эксплуатацию;
• объект компания использует в деятельности, направленной на получение дохода;
• компания сдала документы на госрегистрацию права собственности (это условие действует для объектов недвижимости).
При частичной оплате расходов на приобретение основных средств их можно учесть при расчете налога в сумме оплаты (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Если условия для учета расходов выполняются, то стоимость основных средств нужно включать в состав затрат равными долями в течение налогового периода — года (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, расходы компания учитывает поэтапно в каждом квартале в течение календарного года. При этом затраты нужно списывать начиная с того отчетного периода, в котором выполнены все необходимые условия для учета расходов.
Чтобы определить сумму расходов на основные средства в каждом отчетном и налоговом периоде, воспользуйтесь следующими формулами:
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основного средства, учитываемые в отчетном (налоговом) периоде = Первоначальная стоимость основного средства х Доля расходов на приобретение основного средства, учитываемая в текущем отчетном (налоговом) периоде
Доля расходов на приобретение основного средства, учитываемая в текущем отчетном (налоговом) периоде = 1 : Количество кварталов в налоговом периоде с момента выполнения всех условий по учету расходов
Если компания оплачивает объект в рассрочку, его стоимость можно учесть в расходах при расчете налога при упрощенке при перечислении оплаты (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). То есть с учетом фактически уплаченных сумм. Ведь это общее правило учета расходов на упрощенной системе.
Для этого воспользуйтесь следующей формулой:
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основного средства, учитываемые в отчетном (налоговом) периоде = Сумма, которую компания оплатила поставщику в отчетном (налоговом) периоде х Доля расходов на приобретение основного средства, учитываемая в текущем отчетном (налоговом) периоде
Стоимость основных средств, приобретенных до перехода на УСН. Для этого нужно определить остаточную стоимость этих основных средств на 31 декабря года, предшествующего переходу на упрощенку по данным налогового учета (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).
Остаточную стоимость основных средств определите по следующей формуле:
Остаточная стоимость основного средства = Цена приобретения (сооружения, изготовления) основного средства - Амортизация, начисленная за период применения общей системы налогообложения (по данным налогового учета)
Если организация применяла ЕНВД, то остаточную стоимость определите по такой формуле:
Остаточная стоимость основного средства = Цена приобретения (сооружения, изготовления) основного средства - Амортизация, начисленная за период применения ЕНВД (по данным бухучета)
Чтобы учесть остаточную стоимость активов в расходах, должны быть выполнены следующие условия:
• компания оплатила основное средство;
• организация использует объект в деятельности, направленной на получение дохода;
• основное средство введено в эксплуатацию;
• компания сдала документы на госрегистрацию (для объектов недвижимости).
Остаточную стоимость основных средств нужно включать в расходы при расчете налога на упрощенке в течение определенного периода, который зависит от срока полезного использования объекта (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). При этом учитывать расходы в течение года нужно равномерно в каждом отчетном периоде.
Таким образом, для компаний на упрощенке действуют выгодные правила для учета основных средств. Ведь стоимость объектов, приобретенных на упрощенке, можно полностью списать в расходы в течение года. Кроме того, компания вправе учесть и стоимость активов, приобретенных в период применения общей системы. Однако, если компания реализует основное средство, может потребоваться пересчитать расходы.
Налог на упрощенке нужно пересчитать, если компания реализовала основное средство до истечения трех лет с момента учета его в расходах. При этом нужно исключить из расходов стоимость основных средств. Вместо этого надо учесть в расходах амортизацию, начисленную по правилам, установленным для налога на прибыль (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). В связи с этим понадобится доплатить налог и пени. А также сдать налоговикам уточненные декларации. Если срок полезного использования основного средства превышает 15 лет, то налог нужно пересчитать, если компания реализует объект до того, как пройдет 10 лет с момента приобретения.
Онлайн кассы при УСН с 2017
Суть новшеств в следующем. ККТ при каждой кассовой операции будет отправлять сформированный фискальный документ (кассовый чек, БСО) оператору фискальных данных. А в задачу оператора входит проверить достоверность фискального признака и направить подтверждение в ККТ. Без такого подтверждения организация не сможет создать кассовый чек с номером. Кроме того, операторы должны в онлайн-режиме отправлять сведения о наличных расчетах в ИФНС.
Еще одно нововведение. У обновленных касс есть возможность пересылать электронный чек покупателю. Чтобы его получить, покупатель должен назвать электронный почтовый адрес до передачи денег за товар продавцу.
Несмотря на то что обязательными станут онлайн-кассы при УСН только со следующего года, готовиться к изменениям надо уже сейчас. Расскажем, что нужно сделать и в какой срок.
Обязательным требование о переходе на онлайн-кассы станет с 1 февраля 2017 года. До этого месяца можно выбивать чеки на имеющемся кассовом аппарате. Начиная с 1 февраля 2017 года, ИФНС будет регистрировать только те кассы, у которых есть возможность передавать фискальные данные (современные ККТ). Однако можно использовать старый аппарат, если он поставлен на учет до 1 января 2017 года.
1 июля 2017 года - это день, до которого надо купить онлайн-кассу или модернизировать имеющуюся. С этой даты при УСН разрешено использовать только онлайн-кассы. Начиная с июля 2017 года, запрещено применять старый аппарат.
Реестр онлайн-касс ведет ФНС. В нем можно посмотреть, какие модели новых касс можно приобрести, а какие - модернизировать.
У организаций и предпринимателей на УСН, расположенных в районах, не имеющих сетей связи (интернета), нет технической возможности использовать в работе онлайн-кассы. После 1 июля 2017 года они вправе продолжить применять имеющийся у них аппарат. Однако перечень таких удаленных местностей должен быть утвержден субъектом РФ.
Некоторые организации и ИП могут работать без каких-либо изменений до середины 2018 года. Это те, кто сейчас ведет наличные расчеты без ККТ. До 1 января 2018 года могут обойтись без онлайн-касс:
- компании и предприниматели, выполняющие работы и оказывающие услуги населению, при условии выдачи бланков строгой отчетности;
- предприниматели на патенте;
- вмененщики.
Однако до 1 июля 2018 года эти организации должны позаботиться о современной кассе. Это срок, с которого применять онлайн-кассы должны будут даже те, кто сейчас не обязан применять кассовую технику в своей деятельности.
Компании на УСН уже могут применять онлайн-кассы, но стоит задуматься и о расходах.
По словам операторов фискальных данных, за установку новой кассы компании заплатят от 20 тыс. рублей. Можно модернизировать старую ККТ за 10 тыс. рублей. Появятся новые расходы на передачу данных. Раз в год надо заплатить оператору 3 тыс. рублей. Еще один «взнос» - за фискальный накопитель. Это аналог контрольной защитной ленты (ЭКЛЗ). Цена та же, от 7 тыс. рублей. Но менять накопитель будут значительно реже, уверяют операторы.
При этом вычесть из налогов стоимость кассы на УСН нельзя. Такая возможность будет предусмотрена только для предпринимателей на ЕНВД и патенте, они получат вычет. На упрощенке компании должны учитывают кассы как материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Учетная политика для УСН на 2017 год
Многие малые и микропредприятия работают на упрощенной системе налогообложения. Для них в бухучете сделаны существенные послабления. Про упрощенный бухучет поговорим ниже.
Упрощенный бухгалтерский учет в ООО на УСН в 2017 году
Сокращенный план счетов. Компании, которые ведут бухучет упрощенным способом, на счете 99 могут отражать все доходы и расходы (вместо счетов 90 и 91). А чтобы отделить доходы и расходы по обычным видам деятельность от прочих, достаточно открыть субсчета «Продажи», «Себестоимость продаж», «Прочие доходы», «Прочие расходы».
Можно также использовать:
• счет 10 вместо счетов 07 и 11;
• счет 20* вместо счетов 23, 25, 26, 28, 29, 44;
• счет 41 вместо счета 43;
• счет 51 вместо счетов 52, 55, 57;
• счет 76 вместо счетов 62, 71, 73, 75, 79;
• счет 80 вместо счетов 82 и 83;
Когда счета 26 и 44 заменяются счетом 20, все затраты учитываются в себестоимости, в том числе коммерческие и управленческие.
Бухгалтерские регистры. Малые предприятия, у которых в месяц не больше 30 хозяйственных операций, могут не формировать регистры бухучета — книги, журналы, ведомости и т. д. Все регистры может заменить книга учета фактов хозяйственной деятельности, форму которой можно разработать самостоятельно. Если же операций больше 30 в месяц, регистры можно упростить или сократить их количество. Удобно использовать ведомости из типовых рекомендациях, утвержденных приказом Минфина России № 64н.
Кассовый метод учета доходов и расходов. В бухучете малые предприятия вправе признавать доходы и расходы кассовым методом — по мере получения или расходования денег (п. 12 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99). Однако несмотря на то, что налоговый учет на упрощенке тоже ведется кассовый методом, полного совпадения может не быть.
Резервы. Можно не создавать резервы предстоящих расходов — на отпуска, гарантийный ремонт и др. Резерв по сомнительным долгам должен быть для того, чтобы в бухгалтерской отчетности данные о дебиторке были достоверными.
Проценты по кредитам займам можно списать единовременно, отразив в прочих расходах, даже деньги потратили на покупку основных средств (п. 7 ПБУ 15/2008).
ПБУ 18/02 можно не применять и не отражать в бухучете отложенные налоговые активы и обязательства. Достаточно сделать проводку на сумму налога на прибыль отчетного периода.
Последние изменения в ПБУ 5/01, 6/01, 14/2007 и 17/02 позволяют еще существенней упростить бухучет микропредприятий.
МПЗ можно учитывать по цене поставщика, а если существенных остатков не бывает, их можно списывать единовременно.
Основные средства можно оценить по покупной стоимости плюс расходы на монтаж и амортизировать один раз в год. Стоимость производственного и хозяйственного инвентаря можно списать единовременно.
Нематериальные активы и НИОКР можно не амортизировать.
Бухучет без проводок. Микропредприятиям необязательно вести бухучет методом двойной записи. Если компания отказывается от проводок, хозяйственные операции регистрируют в хронологической последовательности в книге учета по форме № К-2 МП. Доходы и расходы фиксируют по группам статей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (Основные средства», «Запасы» и т. д.)
Упрощенная бухгалтерская отчетность в ООО на УСН в 2017 году
Компании, которые относят к малому бизнесу, могут сдавать только баланс и отчет о финансовых результатах. Составляя отчетность, обратите внимание, насколько вы упростили бухучет.
Допустим, коммерческие и управленческие расходы отражены в себестоимости проданной продукции. Тогда в отчете о финансовых результатах все эти затраты можно показать по строке 2120 «Себестоимость продаж», а строки 2210 «Коммерческие расходы» и 2220 «Управленческие расходы» исключить из отчета. Отказались от ПБУ 18/02? Значит, отложенные налоговые активы и обязательства в бухотчетности отражать не нужно. Эти строки можно убрать из отчетности.
Если после того, как отчетность утвердили, в ней найдены ошибки, обычно их исправляют через счет 84. В отчетности текущего года данные за те годы, в которых была ошибка, отражают с учетом исправлений, а в пояснениях к отчетности за текущий год пишут, почему изменились прошлогодние и более ранние данные. Однако малые компании могут исправлять существенные ошибки предшествующего года без такого ретроспективного пересчета. В таком случае прибыль или убыток, возникшие в результате исправления ошибки, нужно включить в прочие доходы или расходы текущего года.
Налог по УСН в 2017 году
Упрощенная система налогообложения в 2017 году: изменения, которые определили право применения УСН, установили право региональных властей снижать ставку для УСН и ввели новую форму декларации.
Право применять УСН в 2017 году
Коэффициент-дефлятор для УСН на 2016 год составляет 1,329 (приказ Минэкономразвития России № 772).
Это значит, что:
• право на применение УСН будет утрачено, если в 2016 году выручка налогоплательщика превысит 79,74 млн. рублей;
• чтобы перейти на УСН с 2017 года, выручка за девять месяцев 2016 года должна быть;
не более 59,805 млн. рублей.
Ставка УСН с 2017 года
С 1 января 2017 года региональные власти могут снижать ставку для УСН с объектом не только «доходы минус расходы», но и с объектом «доходы» в пределах от 1% до 6% – в зависимости от категорий налогоплательщиков (ст. 346.20 НК РФ в редакции Федерального закона№ 232-ФЗ).
НДС для плательщиков единого налога
Плательщики единого налога при УСН суммы НДС, выделенные в выставленных ими счетах-фактурах, с 1 января 2017 года вправе не учитывать ни в доходах, ни в расходах (п. 1ст. 346.15, п. 22 ст. 346.16 НК РФ в редакции Федерального закона № 84-ФЗ).
Уплатить же НДС в бюджет в случае выставления счета-фактуры с выделенной суммой налога все равно придется.
Применение УСН организацией с представительствами в 2017 году
Закон № 84-ФЗ отменил запрет на применение УСН организациями, имеющими представительства (обособленные подразделения, представляющие интересы юрлица
и их защиту).
С 2017 года не смогут применять УСН только организации, имеющие филиалы (обособленные подразделения, осуществляющие все или часть функций юрлица, включая функции представительства) (ст. 346.12 НК РФ).
Новая форма декларации по УСН с 2017 года
Приказом № ММВ-7-3/99@ утверждена новая форма декларации
по УСН, порядок ее заполнения, а также электронный формат декларации.
С этой же даты утратила силу прежняя форма декларации по УСН, утвержденная приказом ФНС России № ММВ-7-3/352@.
Отчетность УСН 2017
Применение УСН не предполагает постоянной подачи большого количества отчетов в ИФНС. В этом смысле название «упрощенная система налогообложения» полностью себя оправдывает – предоставлять налоговую декларацию в рамках данного спецрежима требуется лишь по итогу налогового периода по УСН, то есть раз в год.
Отчетный период сдачи налоговой декларации по УСН
Согласно статье 346.19 Налогового кодекса налоговый период по УСН – календарный год. Отчетным периодом по УСН является 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Это и означает, что декларация по упрощенному налогу подается лишь по окончании года, однако расчет налога, а точнее авансовых платежей по нему, должен производиться по итогам каждого квартала. Собственно поэтому квартальные платежи и называются авансовыми: фирма или индивидуальный предприниматель уплачивает их на основании собственных расчетов, но декларацию, которая бы доказывала правомерность начисления именно таких сумм, по итогам квартала не подает. Следовательно, все перечисленные в течение года авансы по данным ИФНС до момента получения контролерами декларации считаются переплатой по налогу. Это можно четко проследить, например, в сверке с налоговой. И лишь по итогам года, когда наступает срок окончательного расчета по налогу и подачи отчета, начисленные и уплаченные суммы закрывают друг друга, и, если в течение года все авансы были уплачены правильно, то между налогоплательщиком и ИФНС не остается какой-либо задолженности.
Но вернемся к важным для УСН датам так называемых дедлайнов. По авансовым платежам сроки уплаты УСН ориентированы на 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом. Таким образом перечислить авансовый платеж требуется до 25 апреля, до 25 июля и до 25 октября. Если дата приходится на выходной, то крайний срок смещается на ближайший рабочий день. Отдельного аванса по итогам 4 квартала, как следует из всего вышесказанного, нет. Рассчитаться по итогам года фирмы обязаны в срок до 31 марта, а ИП – до 30 апреля года, следующего за отчетным. Таким образом, сроки оплаты УСН в 2017 году за 2016 год для юрлиц – до 31 марта 2017 года, а для ИП – до 3 мая, поскольку 30 апреля приходится на воскресенье, а за ним следуют еще два праздничных нерабочих дня. В эти же сроки подается и годовая декларация по УСН: сроки сдачи в 2017 году отчетности: до 31 марта – для компаний и до 3 мая – для индивидуальных предпринимателей.
Уплата УСН в 2016 году: сроки уплаты:
За 1 квартал 2016 года
до 25 апреля 2016 года
За 2 квартал 2016 года
до 25 июля 2016 года
За 3 квартал 2016 года
до 25 июля 2016 года
За 2016 год
до 31 марта 2017 года (для ООО) и до 3 мая 2017 года (для ИП). В этот же срок нужно подать годовую декларацию по УСН за 2016 год.
Изменения в законодательстве, которые коснулись лимитов на упрощенке, не затронули УСН по срокам сдачи отчетности и уплаты налога:
За 1 квартал 2017 года
до 25 апреля 2017 года
За 1 квартал 2017 года
до 25 июля 2017 года
За 1 квартал 2017 года
до 25 октября 2017 года
За 2017 год
до 2 апреля 2018 года (для ООО) и до 30 апреля 2018 года (для ИП). В этот же срок нужно подать годовую декларацию по УСН за 2016 год.
Разграничение в контексте применения УСН отчетных и налогового периода связано еще с одним немаловажным моментом. Дело в том, что налоговое законодательство не предусматривает штрафов за просрочку уплаты авансовых платежей по итогам отчетных кварталов. В этом случае начисляются лишь пени. При этом о конкретных их суммах бизнесмена информируют лишь после подачи годовой декларации, то есть после того, как налоговикам станет известно, какие конкретно суммы аванса нужно было уплатить по итогам каждого отчетного периода. А вот если вы не уложились, и не только на УСН в сроки сдачи отчетности в 2016 году, либо опоздали с уплатой годового платежа по окончании налогового периода, - это уже может привести не только к начислению пеней, но и к более серьезным штрафам.
Срок подачи заявления на УСН с 2017 года
В заключении нужно рассказать еще об одном принципиальном сроке, в контексте применения УСН. Касается он тех, кто либо хочет перейти на упрощенку с общей системы налогообложения, либо изменить объект по УСН и применяемую в его отношении ставку - 6% или 15%.
Как известно переход на УСН либо же смена объекта «доходы» на «доходы минус расходы» или наоборот возможна лишь с начала очередного календарного года. Соответственно подать уведомление о переходе на УСН либо о смене ставки необходимо строго в срок до 31 декабря года, предшествующего тому, с начала которого планируются изменения. Данный срок также переносится по общим правилам, если его окончание приходится на нерабочий день. Так, 31 декабря 2016 года выпадает на субботу, поэтому подать уведомление о применении УСН с 2017 года, либо об изменении объекта налогообложения формально допустимо в срок до 9 января 2017 года. Однако, конечно, лучше с этим моментом не затягивать, и предоставить в ИФНС необходимые документы еще до новогодних праздников.
Книга доходов УСН 2017
Книга учета доходов и расходов для УСН не менялась 3,5 года и устарела. Минфин актуализировал ее.
В частности, с 7 апреля 2015 года компании вправе отказаться от печати. Теперь и в книге учета печать останется обязательной, только если компания ее сохранила.
Появится новый раздел V для торгового сбора. Записывать его суммы в книге учета будут только организации и предприниматели с объектом "доходы".
Сейчас компании торговый сбор в книге не отражают. Но его надо будет показать в специальном разделе декларации за 2016 год (форма утв. приказом ФНС России № ММВ-7-3/99@). Минфин также уточняет, что в графе 4 "Доходы" не нужно учитывать прибыль контролируемых иностранных компаний. Приказ вступит в силу через месяц после опубликования.
Если это случится до 2017 года, переделывать всю книгу за 2016 год не придется, сообщили нам в Минфине.
Когда Минюст зарегистрирует приказ, чиновники разъяснят, с какого момента применять новую форму. Вероятнее всего, Минфин введет ее в действие с 1 января 2017 года.
УСН ИП без работников 2017 год
Одним из самых простых форм ведения бизнеса с точки зрения взаимодействия с контролирующими инстанциями считается работа в качестве ИП на УСН без работников. Однако даже для такого хозяйствующего субъекта установлены определенные рамки по срокам уплаты налогов и подачи отчетности, которые необходимо неукоснительно соблюдать.
У индивидуального предпринимателя на УСН без сотрудников две основных обязанности перед бюджетом: расчеты с налоговой по УСН и подача отчетности по данному налогу, а также расчеты с пенсионным фондом по фиксированным взносам. Обязанностей каким-либо образом отчитываться перед ПФР у ИП без сотрудников нет.
Сроки подачи отчетности, уплаты налогов и взносов
Расчеты налога на УСН возможны по двум ставкам – 6% и 15%. Применяются они соответственно к налоговой базе, которая в первом случае определяется, как сумма полученных доходов, во втором – как доходы за минусом расходов. Расчеты с бюджетом на УСН производятся ежеквартально, но налоговая база определяется нарастающим итогом. Это означает, что доходы или доходы за минусом расходов определяются по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года, то есть каждый раз учитываются показатели с начала года, но в бюджет перечисляется сумма, из которой вычитаются ранее произведенные платежи. Сроки уплаты авансов по окончании первых трех кварталов – 25 апреля, 25 июля и 25 октября. По итогам года предприниматель обязан рассчитаться с бюджетом в срок до 30 апреля. И в тот же срок подается декларация по УСН за прошедший год. Квартальных отчетов по упрощенной системе налогообложения предприниматели не подают.
Несоблюдение сроков уплаты авансовых квартальных платежей по УСН влечет за собой начисление пеней. Они рассчитываются, как 1\300 действующей ключевой ставки за каждый день просрочки от суммы недоимки (с 14 июня 2016 года ключевая ставка составляет 10,5% годовых). Штрафы за опоздания по таким расчетам не предусмотрены. А вот нарушение сроков итогового расчета в целом по году в теории может повлечь за собой не только пени, но и штраф. Формально он установлен для таких случаев на уровне от 20% до 40% от суммы задержанного платежа. Однако нужно отметить, что подобные санкции применяются все же крайне редко, и, как правило, лишь после судебных разбирательств.
В то же время, наиболее часто встречающееся наказание за просрочку уплаты годового УСН – блокировка расчетного счета ИП. Налоговая инспекция выставляет требование по банкам, и все имеющиеся у предпринимателя счета оказываются замороженными для всех исходящих платежей, кроме расчетов с бюджетом. В подобных случаях требуется как можно быстрее погасить задолженность, как правило, после этого в течение 10 дней ИФНС отзывает свое решение.
К блокировке счета может привести и задержка подачи годового отчета. Причем тут контролеры действуют гораздо оперативнее: заблокированным счет окажется уже через 10 дней просрочки с подачей декларации. Блокировка по итогам задержки годового налогового платежа, как правило, наступает спустя месяц-два после пропуска установленного срока.
Также в случае задержки с подачей отчета ИП на УСН без работников грозит штраф в размере 5% от суммы налога к уплате по данным декларации за каждый полный или не полный месяц задержки. Причем сумма штрафа не может быть меньше 1000 рублей, а максимальный ее предел ограничен 30% от суммы налога.
С взносами – отдельная история.
Фиксированные взносы ИП, сроки уплаты
Размер обязательных фиксированных взносов ИП определяется исходя из ежегодно устанавливаемого МРОТ.
В 2016 году МРОТ составляет 6204 руб., соответственно фиксированные взносы в основной части рассчитываются по следующей формуле:
• на страховую часть пенсии ПФР: 6204 х 12 месяцев х 26% = 19 356,48 руб.,
• на взносы в ФФОМС: 6204 х 12 месяцев х 5,1% = 3 796,85 руб.
Итого в основной части фиксированного платежа в 2016 году – 23 153,33 рубля.
Напомним, что с 1 июля 2016 года МРОТ был увеличен, однако на сумме фиксированных платежей за 2016 год это повышение не скажется – уплатить надо будет вышеуказанную сумму.
В 2017 году минимальный размер оплаты труда могут увеличить еще раз, но даже сейчас уже ясно, что с будущего года, в связи с повышением МРОТ с 1 июля, возрастет и основная часть фиксированного платежа ИП.
Кроме того, для данного платежа предусмотрена дополнительная переменная часть – 1% от суммы полученных доходов сверх 300 000 руб. Обратите внимание, что в данном случае имеются в виду именно доходы, без учета расходов, даже для бизнесменов на УСН-15%.
Срок перечисления основной части фиксированного платежа – до 31 декабря расчетного года. Рассчитаться по дополнительному 1 проценту платежа нужно в срок до 1 апреля года, следующего за расчетным. Штрафов за просрочку пенсионных платежей в данном случае нет, но задержка будет чревата начислением пеней.
Отчетность ИП на УСН без работников в 2017 году
Отчет ИП на упрощенке без работников – это налоговая декларация по УСН. Она проста, и ее заполнение затруднений не вызовет. Однако надо учитывать, что в 2016 году ФНС разработала новую форму декларации по УСН и с отчетности за 2016 год надо будет применять новую форму. Она утверждена приказом ФНС России №ММВ-7-3/99@. Изменения касаются в первую очередь УСН-6%. В разделе 2.1.1 декларации (где рассчитывается налог с объектом «доходы») в поле 120 теперь не указана ставка налога. Ее надо проставлять самостоятельно, т.к. в различных регионах действуют разные ставки налога в соответствии с региональными льготами, а также в связи с применением нулевой ставки налога (налоговыми каникулами для ИП).
Кроме того, появился новый раздел 2.1.2, где рассчитывается сумма торгового сбора, который уменьшает налог по УСН с объектом «доходы».
Уменьшение налога ИП на УСН на страховые взносы
Соблюдать сроки перечисления взносов важно еще по одной довольно веской причине.
ИП на УСН-6% имеет право уменьшить расчетную сумму налогового платежа за счет взносов, перечисленных в ПФР в том же расчетном периоде, по итогам которого рассчитывается авансовый платеж или сам налог. Причем, уменьшить налоговый платеж ИП на УСН без работников может до нуля в рамках одного года. ИП на УСН-15% (независимо от наличия работников) действуют по таким же правилам, то есть по дате уплаты платежа включают перечисленные взносы в расходы, тем самым уменьшая налоговую базу.
Таким образом, своевременные расчеты с ПФР прямым образом влияют на сумму налога, которую ИП будет перечислять в ИФНС, уменьшая ее, причем в отдельных случаях довольно внушительно. В этой связи гораздо эффективнее с точки зрения экономии на налогах в целом рассчитываться с ПФР не в конце года, а в начале, либо же делить платеж на несколько частей, перечисляя его, скажем, поквартально. Дополнительную часть взносов, то есть 1% от дохода сверх 300 000 руб. также логичнее перечислять в бюджет не по окончании года, а в том квартале, в котором образовалось такое превышение и, как следствие, обязанность заплатить дополнительные пенсионные взносы. Возможно такой подход предполагает более пристальное ведение учета доходов, однако в конечном итоге дополнительные временные затраты могут окупиться реальной денежной экономией.
Интересно, что просрочка пенсионного платежа не влияет на возможность учесть его в УСН. Главным в этой ситуации остается правило, согласно которому такие платежу учитываются лишь по дате перечисления. То есть если вы все же допустили опоздание с перечислением основной или дополнительной части взносов в ПФР, то так или иначе сможете учесть эту сумму при расчете упрощенного налога, но лишь за тот квартал, в котором фактически была погашена задолженность перед фондом.
УСН 2017 для ООО
На этой странице мы собрали данные об отчетности, которую должны сдавать ООО в 2017 году: виды и сроки расчетов, отчетов и деклараций для организаций на УСН, ОСНО и ЕНВД. Отчетность по каждому налоговому режиму представлена в отдельной таблице.
После новогодних праздников до апреля 2017 года организации сдают отчеты за 2016 год. Затем в течение года самыми “горячими” будут месяцы после отчетных кварталов — апрель, июль и октябрь.
Нововведения в 2017 году касаются расчетов по страховым взносам за сотрудников. Отныне налоговая администрирует взносы на пенсионное, медицинское, социальное страхование. Расчеты по этим взносам нужно сдавать в ИФНС. Документы подаются по результатам каждого квартала, срок сдачи — 30 дней следующего месяца. Взносы на профзаболевания и травматизм остаются в ведении ФСС, туда и нужно будет отправлять сокращенный отчет 4-ФСС. Порядок и сроки расчета взносов остаются прежними.
В таблицах приведены сроки и виды отчетов для ООО на УСН, ОСНО и ЕНВД.
Сроки сдачи отчетности ООО на ОСНО в 2017 году:
Наименование
Периодичность и сроки сдачи отчетности
Декларация по НДС
Организации, которые признаны налоговыми агентами по НДС, отчитываются этой декларацией о налоговой базе, налоге, вычетах и сумме, которую ООО должно перечислить в бюджет. Декларация по НДС за каждый квартал направляется в налоговую в электронном виде:
4 квартал 2016 — до 25 января 2017
1 квартал 2017 — до 25 апреля 2017
2 квартал 2017 — до 25 июля 2017
3 квартал 2017 — до 25 октября 2017
Сдавать этот документ на бумаге могут налогоплательщики, которые перечислены в письме ФНС N ГД-4-3/6132@.
Организации рассчитывают НДС за квартал и платят налог в следующие 3 месяца равными частями до 25 числа.
Декларация по налогу на прибыль
У этого отчетного документа с 2017 года появится обновленная форма, следует помнить об этом. Если вы уплачиваете квартальные авансы по налогу на прибыль, то документ подается по результатам каждого квартала и по результатам года:
За 2016 год — до 28 марта 2017.
За 1 квартал 2017 — до 28 апреля 2017.
За 1 полугодие 2017 — до 28 июля 2017.
За 9 месяцев 2017 — до 30 октября 2017.
Если вы уплачиваете авансы по фактической прибыли каждый месяц, то декларация сдается по итогам месяца в течение следующих 28 дней.
Декларация сдается в электронном виде. На бумаге ее можно предоставить, если организация входит в список исключений, которые перечислены в п. 3 ст. 80 НК РФ.
Сведения о среднесписочной численности
Сведения о среднесписочной численности сотрудников подаются организациями ежегодно. В 2017 году расчет сдается в налоговую до 20 января. Если число сотрудников по расчету не более 100, то организация получает право в течение года сдавать некоторые отчеты на бумаге.
Подтверждение основного вида деятельности в ФСС
Работодатели-страхователи подтверждают вид деятельности организации ежегодно, чтобы ФСС мог установить для них тариф взносов на травматизм. Для этого до 17 апреля необходимо представить в ФСС три документа:
Заявление о подтверждении основного вида деятельности.
Справку-подтверждение основного вида деятельности.
Копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за 2016 год (малый бизнес этот документ не подает).
Расчет по страховым взносам
Все организации отчитываются по страховым взносам, которые уплачены за сотрудников. С 2017 года реализуются изменения по этой форме отчетности: взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование переходят под администрирование ФНС. Только взносы на профзаболевания и травматизм остаются в ведении ФСС, по ним по-прежнему необходимо сдавать отчет 4-ФСС в сокращенной форме.
За 2016 год необходимо сдать привычный РСВ-1 в прежние сроки:
На бумаге — до 15 февраля 2017.
В электронном виде — до 22 февраля 2017.
Далее, за каждый квартал организации сдают в ФНС новую форму расчета:
За 1 квартал — до 2 мая 2017.
За 1-е полугодие — до 31 июля 2017.
За 9 месяцев — до 30 октября 2017.
Отчет 4-ФСС
Документом по форме 4-ФСС организации отчитываются о начисленных взносах по результатам каждого квартала. Отчет 4-ФСС в 2017 году сокращен, так как Фонд социального страхования теперь администрирует только взносы на профзаболевания и травматизм.
Если в компании более 25 работников, то отчет сдается в электронном виде. При меньшем числе сотрудников отчет сдается на бумаге:
2016 год:
в бумажном виде — до 20 января 2017;
в электронном виде — до 25 января 2017.
1 квартал 2017 года:
в бумажном виде — до 20 апреля 2017;
в электронном виде — до 25 апреля 2017.
1 полугодие 2017 года:
в бумажном виде — до 20 июля 2017;
В электронном виде — до 25 июля 2017.
9 месяцев 2017 года:
в бумажном виде — до 20 октября 2017;
в электронном — до 25 октября 2017.
Декларация по налогу на имущество
Порядок уплаты этого налога устанавливает региональное законодательство. За каждый квартал сдаются расчеты нарастающим итогом, а по результатам календарного года сдается декларация. В 2017 ее необходимо подать до 30 марта. Регионы вправе отменить поквартальные расчеты, но не годовую декларацию — ее сдают все организации с основными средствами на балансе.
Декларация и расчеты сдаются:
за 2016 год — до 30 марта 2017;
за 1 квартал 2017 — до 2 мая 2017;
за 1-е полугодие 2017 — до 31 июля 2017;
за 9 месяцев 2017 — до 30 октября 2017.
При количестве работников свыше 100 расчет и декларация сдаются в электронном виде.
Декларация по транспортному налогу
Фирмы с зарегистрированными транспортными средствами платят налог на транспорт и каждый год сдают декларацию. Регионы устанавливают сроки и порядок уплаты налога и подачи документа — но не позднее февраля.
При количестве работников меньше 100 человек декларацию можно сдавать на бумаге.
Декларация по земельному налогу
Организации с земельными участками на балансе, которые признаны объектами налогообложения, уплачивают земельный налог и каждый в год сдают декларацию. Муниципалитеты устанавливают порядок и сроки уплаты налога и подачи документа — но не позднее февраля.
При количестве работников меньше 100 человек декларацию можно сдавать на бумаге.
Отчетность по НДФЛ: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
Справку 6-НДФЛ организации сдают ежеквартально, чтобы отчитаться перед государством за доходы нанятых физлиц:
за 2016 год — до 3 апреля 2017;
за 1 квартал 2017 — до 2 мая 2017;
за 1-е полугодие 2017 — до 31 июля 2017;
за 9 месяцев 2017 — до 31 октября 2017.
Если в компании свыше 25 сотрудников, сдаем отчет в электронном виде.
Справка 2-НДФЛ направляется в налоговую 1 раз в год. Справку за 2016 сдаем до 3 апреля 2017. Если в компании свыше 25 сотрудников, сдаем справку в электронном виде.
Бухгалтерская отчетность
Годовую бухотчетность организации направляют в налоговую и Росстат. Организации должны предоставить несколько документов:
бухгалтерский баланс;
отчет о прибылях и убытках;
приложения к этим документам.
Малый бизнес сдает упрощенную бухгалтерскую отчетность, но при этом имеет право отчитываться по общим правилам.
Срок предоставления бухотчетности — до 31 марта 2017 года. Документы можно сдавать в электронном виде или на бумаге.
Сроки сдачи отчетности ООО на УСН в 2017 году:
Наименование
Периодичность и сроки сдачи отчетности
Декларация по НДС
Декларация по налогу на прибыль
Декларация по налогу на имущество
ООО — упрощенцы сдают эти документы, только если организация соответствует критериям, которые приведены в п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса.
Подтверждение основного вида деятельности в ФСС
Ежегодно работодатели-страхователи подтверждают вид деятельности, исходя из этого ФСС устанавливает организации тариф взносов на травматизм в текущем году. До 17 апреля необходимо представить в ФСС три документа:
заявление о подтверждении основного вида хозяйственной деятельности;
справку-подтверждение основного вида хозяйственной деятельности;
копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за 2016 год (малый бизнес освобожден от подачи этой бумаги).
Сведения о среднесписочной численности
Данные о среднесписочной численности сотрудников организации предоставляют ежегодно. В 2017 году расчет сдается до 20 января в налоговую. Если число сотрудников по расчету не более 100, то организация получает право в течение года сдавать некоторые отчеты на бумаге.
Расчет по страховым взносам
Организации уведомляют государство о размерах страховых взносов, которые уплачены за сотрудников. С 2017 года эта форма отчетности претерпела изменения: взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование переходит под администрирование ФНС. Взносы на профзаболевания и травматизм остаются в ведении ФСС, по ним по-прежнему нужно будет сдавать отчет 4-ФСС в сокращенной форме.
За 2016 год организации должны отчитаться по привычной форме РСВ-1 в прежние сроки:
на бумаге — до 15 февраля 2017;
в электронном виде — до 22 февраля 2017.
Далее, за каждый квартал в налоговую представляется новая форма расчета:
за 1 квартал — до 2 мая 2017;
за 1 полугодие — до 31 июля 2017;
за 9 месяцев — до 30 октября 2017.
Отчет 4-ФСС
Форма 4-ФСС включает сведения о взносах на профзаболевания и травматизм, в 2017 году она сокращена. Если в организации более 25 работников, то отчет сдается в электронном виде. При меньшем числе сотрудников отчет можно сдавать на бумаге:
За 2016 год:
на бумаге — до 20 января 2017;
в электронном виде — до 25 января 2017.
За 1 квартал 2017 года:
на бумаге — до 20 апреля 2017;
в электронном виде — до 25 апреля 2017.
За 1 полугодие 2017 года:
на бумаге — до 20 июля 2017;
в электронном виде — до 25 июля 2017.
За 9 месяцев 2017 года:
на бумаге — до 20 октября 2017;
в электронном виде — до 25 октября 2017.
Декларация по транспортному налогу
Организации с зарегистрированным транспортом уплачивают налог и сдают транспортную декларацию. Это делается раз в году, регионы устанавливают порядок уплаты налога и подачи документа, а также сроки, которые не могут устанавливаться позднее 1 февраля.
Если число сотрудников превышает 100 человек, документ подается в электронном виде.
Декларация по земельному налогу
Организации с земельными участками на балансе, которые признаны объектами налогообложения, уплачивают земельный налог и раз в год сдают декларацию. Муниципалитеты устанавливают порядок уплаты налога и подачи документа, а также сроки, которые не могут устанавливаться позднее 1 февраля.
Аналогично, при численности сотрудников более 100 человек документ сдается в электронном виде.
Отчетность по НДФЛ: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
Справку 6-НДФЛ организации сдают ежеквартально, чтобы уведомить государство о доходах своих наемных работников:
за 2016 год — до 3 апреля 2017;
за 1 квартал 2017 — до 2 мая 2017;
за 1-е полугодие 2017 — до 31 июля 2017;
за 9 месяцев 2017 — до 31 октября 2017.
Если в организации больше 25 работников, отчет сдается в электронном виде.
Справка 2-НДФЛ направляется в налоговую раз в год. До 3 апреля 2017 года необходимо сдать ее за 2016 год. Если в организации больше 25 работников, справка сдается в электронном виде.
Бухгалтерская отчетность
Годовую бухотчетность организации направляют в налоговую и Росстат, предоставляя следующие документы:
бухгалтерский баланс;
отчет о прибылях и убытках;
приложения к этим документам.
Малый бизнес имеет право сдавать бухотчетность в общем или упрощенном виде.
В 2017 году отчетность сдается до 31 марта, форма сдачи — на бумаге или в электронном виде.
Декларация по УСН
Декларация по УСН сдается раз в году. В 2017 году для организаций срок сдачи — до 31 марта. Однако авансовые платежи по налогу ООО платятся ежеквартально:
за 2016 год — до 31 марта 2017;
за 1 квартал 2017 — до 25 апреля 2017;
за 1 полугодие 2017 — до 25 июля 2017;
за 9 месяцев 2017 — до 25 октября 2017.
Сроки сдачи отчетности ООО на ЕНВД в 2017 году:
Наименование
Периодичность и сроки сдачи отчетности
Сведения о среднесписочной численности
Организации предоставляют информацию о среднесписочной численности сотрудников раз в год. В 2017 году расчет сдается до 20 января в налоговую. Если число сотрудников по расчету не более 100, то организация получает право в течение года сдавать некоторые отчеты на бумаге.
Расчет по страховым взносам
Все организации уведомляют государство об объемах страховых взносов, которые уплачиваются за сотрудников. С 2017 года в этой форме отчетности произойдут изменения, так как взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование переходит под администрирование ФНС. Только взносы на профзаболевания и травматизм будет администрировать ФСС, по ним по-прежнему нужно будет сдавать отчет 4-ФСС в сокращенной форме.
За 2016 год организации должны отчитаться по привычной форме РСВ-1 в прежние сроки:
на бумаге — до 15 февраля 2017;
в электронном виде — до 22 февраля 2017.
Далее, за каждый квартал в налоговую сдается новая форма расчета:
за 1 квартал — до 2 мая 2017.
за 1 полугодие — до 31 июля 2017.
за 9 месяцев — до 30 октября 2017.
Отчет 4-ФСС
Отчеты по форме 4-ФСС с 2017 года сокращены, так как Фонд социального страхования будет администрировать только взносы на профзаболевания и травматизм. Если в организации более 25 работников, то отчет нужно сдавать в электронном виде. При меньшем числе сотрудников отчет можно сдавать на бумаге:
За 2016 год:
на бумаге — до 20 января 2017;
в электронном виде — до 25 января 2017.
За 1 квартал 2017 года:
на бумаге — до 20 апреля 2017;
в электронном виде — до 25 апреля 2017.
За 1 полугодие 2017 года:
на бумаге — до 20 июля 2017;
в электронном виде — до 25 июля 2017.
За 9 месяцев 2017 года:
на бумаге — до 20 октября 2017;
в электронном виде — до 25 октября 2017.
Подтверждение основного вида деятельности в ФСС
Ежегодно работодатели-страхователи подтверждают вид деятельности, на основании этих данных ФСС устанавливает для организации годовой тариф взносов на случай травматизма. До 17 апреля необходимо представить в ФСС три документа:
заявление о подтверждении основного вида деятельности;
справку-подтверждение основного вида деятельности;
копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за 2016 год (малый бизнес не подает этот документ).
Декларация по транспортному налогу
Организации с зарегистрированным транспортом платят налог и сдают декларацию по транспортному налогу. Этот документ сдается раз в год, регионы устанавливают сроки и порядок подачи документа и уплаты налога. Но этот срок не может быть позднее 1 февраля.
Если число работников свыше 100 человек, то документ сдается в электронном виде.
Декларация по земельному налогу
Организации с земельными участками на балансе, которые признаны объектами налогообложения, уплачивают земельный налог и раз в год сдают декларацию. Сроки и порядок уплаты также устанавливают муниципалитеты, но срок не может быть позднее 1 февраля.
Аналогично, если число работников свыше 100 человек, документ подается в электронном виде.
Отчетность по НДФЛ: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
Справка 6-НДФЛ о доходах своих сотрудников-физлиц организации сдают ежеквартально:
за 2016 год — до 3 апреля 2017;
за 1 квартал 2017 — до 2 мая 2017;
за 1-е полугодие 2017 — до 31 июля 2017;
за 9 месяцев 2017 — до 31 октября 2017.
Если в компании больше 25 работников, отчет сдается в электронном виде.
Справка 2-НДФЛ направляется в налоговую 1 раз в год. В 2017 году ее нужно сдать 3 апреля. Если численность работников свыше 25, справка подается в электронном виде.
Бухгалтерская отчетность
Годовую бухотчетность организации направляют в налоговую и Росстат:
бухгалтерский баланс;
отчет о прибылях и убытках;
приложения к этим документам.
Малые предприятия имеют право сдавать упрощенную бухотчетность или же отчетность в общем виде.
В 2017 году бухотчетность сдаем до 31 марта, в электронном виде или на бумаге.
Декларация по ЕНВД
Документ сдается ежеквартально:
за 4 квартал 2016 — до 20 января 2017;
за 1 квартал 2017 — до 20 апреля 2017;
за 2 квартал 2017 — до 20 июля 2017;
за 3 квартал 2017 — до 20 октября 2017.
Налог по ЕНВД уплачивается по итогам каждого квартала в течение следующих 25 дней. Если численность работников свыше 100 человек, декларация отправляется в электронном виде.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
