Сегодня подавляющее число компаний и организаций выплачивают своим сотрудникам не только месячную зарплату, но и аванс.
Неудивительно, что многие люди ждут таких выплат, рассчитывают на них. Также привычен тот факт, что аванс гораздо меньше зарплаты.
Незнание работников большинства своих прав, тонкостей расчета авансовых и зарплатных начислений, сроков, в которые они начисляются, а также точного размера налогового сбора, – это почва для обмана со стороны недобросовестного работодателя. Нередко потом все эти ситуации выливаются в нарушение трудового права. Поэтому крайне важно разобраться не только в том, сколько процентов составляет аванс от зарплаты, но и во всех нюансах, касающихся таких начислений.
Как выплачивают зарплату и аванс 2017 году
Стоит сразу оговорить тот факт, что само понятие «аванс» в Трудовом кодексе не встречается. Это мера, которую добровольно применяют работодатели по отношению к своим подчиненным. Однако в трудовом договоре может указываться, что компания обязуется делать такие начисления, и тогда руководитель должен рассчитывать и переводить средства на счет сотрудника. Также по Трудовому кодексу выплата зарплаты осуществляется не реже одного раза за полмесяца. Не нормируется только день начислений – эта дата варьируется у разных организаций в зависимости от внутреннего распорядка.
С учетом этого становится понятно, что аванс – это первая часть оплаты за месяц работы. Она начисляется перед заработной платой.
В законах нет указания четких сроков, однако действуют некоторые нюансы:
1. Аванс за каждый месяц должен составлять примерно одинаковую сумму, то есть нельзя в одном месяце начислять 10 тысяч, а в другом – 5 тысяч.
2. Размер также зависит от количества дней и часов, которые человек отработал за выбранный период.
3. При расчете авансовых выплат принимается во внимание и оклад труда работника.
Получается, чтобы правильно распределить средства, необходимо производить авансовые выплаты примерно в середине месяца. Рекомендуется перечислять аванс примерно 15-го или 16-го числа каждого месяца. И, несмотря на то, что такие рекомендации необязательны к исполнению, желательно к ним прислушиваться, чтобы избежать проблем при многочисленных проверках. В противном случае действия руководства могут быть расценены как неправомерные с точки зрения верного выполнения трудового договора.
Начальство, конечно, вправе обжаловать подобные претензии, направив заявление главному инспектору, но все это лишняя трата времени и сил, которой можно избежать без особых усилий. Для руководителя важно лишь не забыть указать в договоре, в какие числа будет начисляться аванс, а также когда ждать перевода зарплаты. Нужны точные даты, так как указание примерного временного диапазона считается грубым нарушением трудовых соглашений между работником и начальством.
Нарушение выплат зарплаты и аванса
Обязанность выплачивать две суммы в течение месяца закреплена в Трудовом кодексе России. Но работодателю не запрещается делать два аванса в месяц помимо зарплаты или же, например, производить выплаты каждые 10 дней. Но если аванс не выплачивается, а начисляется одна только зарплата раз в месяц, то речь идет о явном нарушении трудового законодательства. Это считается административным правонарушением. В качестве меры наказания применяются штрафы.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• должностные лица за разовую выплату одной зарплаты в месяц должны заплатить 1-5 тысяч рублей. Но если такие прецеденты уже имели место, то штраф составляет до 20 тысяч рублей. Наиболее злостные нарушители могут быть отстранены от руководящей должности на срок от 1 до 3 лет;
• индивидуальные предприниматели при разовом нарушении выплачивают такой же штраф, как и в первом случае. Если ИП повторно нарушает трудовой договор, то штрафы составляют 10-20 тысяч;
• юридические лица караются более строго. Единичный случай – от 30 до 50 тысяч. За повторное нарушение – 70 тысяч.
Таким образом, ответственность предусмотрена весьма серьезная. Более того, мало кто знает, но сотрудники имеют полное право требовать у руководства компенсации за задержку или нарушение ТК. Ситуация, когда аванс не начисляется, а в месяц происходит одна выплата, расценивается как задержка.
Аванс по зарплате: как оформляют, сколько процентов составляет от зарплаты
Список документов для оформления авансовых начислений зависит от того, как средства будут начисляться: наличными, на банковскую карту, личный счет и так далее. Стоит помнить, что выдача зарплаты и аванса не должны различаться. Так, если заработная плата приходит на карту, то и аванс переводится на нее же. Документы в обоих случаях требуются одинаковые.
Если действует наличный расчет, то должна применяться ведомость Т-53. Но если будут задержки, удержания и выплаты за целый месяц (хоть это и нарушение), нужны совсем другие протоколы, которые находятся в распоряжении главного бухгалтера. Назначение платежа на карту должно обозначаться коротко, достаточно аббревиатуры ЗП и даты перевода. Также стоит учитывать, что сначала переводят аванс, а потом комиссию за его начисление.
Определить точно, сколько процентов составляет аванс, весьма проблематично, ведь важна не только форма перевода, но и тариф, и сумма зарплаты. Чаще всего аванс составляет меньшую часть зарплаты. Власти говорят о том, что его сумма не должна превышать 50% от зарплаты. В зависимости от трудового договора, аванс может составлять от 20 до 50%.
Налоговая база, связанная с авансовыми выплатами
Многих работодателей и сотрудников интересует, облагается ли аванс налогом, ведь часто в расчетном листе можно увидеть совсем другие суммы к выплате по сравнению с реальными начислениями. Но примечательно, что аванс как часть выплат зарплаты не облагается налогом, не распространяется на него и НДФЛ. С аванса нет переводов в счет пенсии или обязательного страхования сотрудника. НДФЛ учитывается только с основной выплаты, то есть уже после расчета по авансу. Страховые же взносы рассчитывают по итогам календарного месяца, зачастую в последний день. Что касается производств, где есть дополнительные взносы на счет страхования от несчастных случаев в цеху, вредности производства, а также профессиональных травм, то все эти суммы вычитаются из заработной платы.
Примечательно, что при оформлении аванса учитывается не только «голая» ставка ЗП. В расчет входят еще и доплаты за условия труда, начисления за переработку, совмещение нескольких должностей, замену сотрудника. Но не забывайте, что премии в формулу не входят. Их выплачивают отдельно, в зависимости от типа организации, трудового договора, а также от того, за счет чего соблюдается факт начисления премий. Например, основанием для выдачи премии чаще всего является перевыполнение основного плана или сверхурочная работа.
НДФЛ с аванса 2017
Прежде чем рассмотреть сроки уплаты НДФЛ в 2017 году с аванса и зарплаты, выясним, когда работодатель обязан оплатить работнику его труд. Трудовое законодательство установило такое правило – зарплату необходимо выплачивать не реже, чем раз в полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).
Оплата за первую половину месяца (период с 1 по 15 число месяца) называется аванс. Когда его надо выплатить? Ответ на этот вопрос содержится в той же статье 136 ТК РФ. Работодатель утверждает дату выплаты зарплаты – не позднее 15 календарных дней после окончания той половины месяца, за которую она начислена (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Таким образом, первую часть зарплаты (аванс) надо выплатить в период с 16 по последнее число месяца, то есть по 30 или 31 число.
Вторую часть зарплаты нужно выплатить в период с 1 по 15 число следующего месяца. Выплачивая вторую часть зарплаты, работодатель полностью рассчитывается с работником за отработанный месяц.
С таким порядком расчетов с работниками согласны и чиновники (письма Минтруда № 14-1/ООГ-8532, Роструда № ТЗ/5802-6-1).
С 2017 года произошли значительные изменения в работе бухгалтера: платить взносы надо будет в ИНФС по новым КБК, станет больше отчетности, поменяются сроки ее сдачи и др. Обзор главных новшеств смотрите в нашей таблице.
Сроки уплаты НДФЛ в 2017 году с аванса
Выяснили сроки выплаты трудового вознаграждения и двух его основных частей, теперь расскажем про сроки уплаты НДФЛ в 2017 году с аванса и зарплаты. Прежде всего отметим, что законодательство различает день выплаты и день получения этого дохода работником. Не перепутайте их.
Дата фактического получения дохода. Датой фактического получения зарплаты считается последнее число месяца, за который она начислена (ст. 223 НК РФ). Получается, что выплачивая работнику аванс, к примеру, 20 ноября, датой его получения будет 30 ноября. Такое же правило действует и в отношении зарплаты за вторую половину ноября.
Дата выплаты аванса и зарплаты. Общим днем выплаты и для аванса, и для зарплаты признается день выплаты второй части зарплаты. Например, 5 декабря, в этот день работнику будет перечислена вторая (окончательная) часть зарплаты за ноябрь.
Дата уплаты НДФЛ с аванса. Закон требует, чтобы работодатель перечислял НДФЛ с аванса не позже следующего дня после выплаты второй части зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). В нашем случае перечислить НДФЛ с аванса за ноябрь нужно на следующий день после выплаты зарплаты за вторую половину ноября — 6 декабря (если зарплата за ноябрь выплачена 5 декабря).
Внимание: судьи считают, что иногда с аванса надо платить НДФЛ. А именно: когда бухгалтер выдает аванс в последний день месяца (определение Верховного суда № 309-КГ16-1804).
Каков срок уплаты НДФЛ в 2017 году с зарплаты
С зарплаты работника НДФЛ удерживается на общих основаниях (подп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210 НК РФ). Сроки уплаты НДФЛ в 2017 году с аванса и зарплаты совпадают, поскольку выплата аванса привязана к выплате зарплаты.
Таким образом, НДФЛ с зарплаты вы перечисляете на следующий день после ее выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). В нашем примере, где выплата зарплаты за ноябрь произведена 5 декабря, уплатить НДФЛ надо 6 декабря.
Если случится так, что работник, получив аванс, заболел. Зарплату за вторую половину месяца ему уже не начислят и не выплатят, ведь он на больничном. Вопрос: в какой срок уплатить НДФЛ?
В такой ситуации мы рекомендуем выплачивать аванс сразу за минусом НДФЛ. Перечислить налог надо будет позднее, вместе с НДФЛ за вторую часть месяца. Чтобы уплатить НДФЛ в 2017 году понадобится составить платежное поручение — платежный документ, на основании которого казначейство зачисляет деньги на соответствующий бюджетный счет.
Аванс по заработной плате 2017
Осуществляя трудовую деятельность, человек хочет, чтобы ее результат был хорошо и своевременно оплачен. Но незнание элементарных правил, по которым происходит начисление, выплата, а также удержание налогов с заработной платы и аванса, нередко становится поводом для работодателя, чтобы задержать осуществление перевода своему работнику или не сделать его вовсе. Эта статья расскажет о правилах выплаты аванса и зарплаты, об ответственности за нарушение этих правил и о том, как правильно оформить и удержать налоги с зарплаты и аванса.
Стоит начать с того, что такое понятие как «аванс» по отношению к заработной плате, в законодательстве 2017 года не существует.
Исходя из норм статьи 136 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ), в 2017 году выплата заработной платы должна осуществляться в обязательном порядке не менее чем раз в полмесяца.
Эта выплата происходит в день, который установлен договорами с наемными работниками (коллективным или трудовым), правилами внутреннего трудового распорядка.
Таким образом, получается, что аванс – это первая часть выплаты заработной платы, за определенный период. Хотя конкретный период осуществления таких выплат не закреплен законодательно, контролирующие органы дали некоторые разъяснения.
В письме Минздравсоцразвития РФ №22-2-709 сказано, что при начислении аванса за каждую половину месяца, сумма должна быть примерно равной. Если обратиться к другому письмо, написанному Федеральной службой по труду и занятости №1557-6, которое гласит, что при определении размера аванса, следует брать во внимание то время, которое работник фактически отработал, из этого следует соответствующий вывод: что бы получить за фактически отработанное время в конкретный период, две примерно равные суммы, первая выплата должна быть осуществлена приблизительно в середине конкретного рабочего периода.
Этот вывод подтверждается устными консультациями с работниками Роструда, которые рекомендуют осуществлять выплату аванса в середине месяца (15 или 16 числа).
Несмотря на то, что все письма с разъяснениями не являются обязательными к исполнению, к мнению проверяющих органов все же стоит прислушиваться. Все в том же письме Минздравсоцразвития РФ №22-2-709 приведен пример, когда в организации, выплата аванса установлена на 25-е число, а заработная плата выплачивается 10-го числа следующего месяца. Формально, требования ст. 136 ТК РФ соблюдены, однако, Минздравсоцразвития РФ приводит ситуацию, когда человек приступает к работе с 1-го числа месяца и аванс он получит лишь 25-го числа. Данную ситуацию Минздравсоцразвития РФ рассматривает, как противоречащую действующему трудовому законодательству.
Естественно, в случае обнаружения подобного нарушения во время проверки, работодатель может обжаловать решение государственных инспекторов, в соответствии со ст. 361 ТК РФ, подав соответствующее заявление непосредственному руководителю инспектора, который составил протокол о нарушении, главному государственному инспектору труда РФ или в судебном порядке. Но намного спокойнее и дешевле, будет осуществление выплат в соответствии с рекомендациями органов контроля.
Для работодателя, главное – это не забыть указать в соответствующих договорах или правилах ВТР, конкретные даты осуществления выплаты аванса и зарплаты. Указание только лишь периодов их выплат, будет считаться нарушением. Это требование закреплено в ст. 136 ТК РФ.
Ответственность за нарушение правил выплаты аванса
Обязанность осуществлять выплаты не меньше чем два раза в месяц закреплена в ст. 136 ТК РФ. При этом никто не запрещает выплачивать несколько авансов в месяц, совершать три платежа (каждые 10 дней) или шесть платежей (каждые 5 дней).
В случае выплаты заработной платы только один раз в месяц, организация, осуществляющая такую выплату, нарушает действующее трудовое законодательство, а ее действия квалифицируются как административное правонарушение.
В соответствии со ст. 5.27 Кодекса об административных правонарушениях РФ, за нарушение трудового законодательства, налагаются следующие штрафы:
• Должностные лица – штраф от 1 до 5 тысяч рублей. Если лицо уже привлекалось к ответственности по аналогичному правонарушению, то – штраф от 10 до 20 тысяч рублей, либо дисквалификацию от 1 до 3 лет;
• Индивидуальные предприниматели – штраф от 1 до 5 тысяч рублей. Если лицо уже привлекалось к ответственности по аналогичному правонарушению, то – штраф от 10 до 20 тысяч рублей;
• Юридические лица – штраф от 30 до 50 тысяч рублей. Если юридическое лицо уже привлекалось к ответственности по аналогичному правонарушению, то – штраф от 50 до 70 тысяч рублей.
Помимо этого, сотрудники могут требовать компенсацию за задержку выплаты заработной платы, в соответствии со ст. 235 ТК РФ, так как ситуация по выплате зарплаты реже двух раз в месяц, может рассматриваться как ее несвоевременная выплата.
Как оформить аванс по заработной плате?
В зависимости от способа выдачи аванса (наличные, перечисление на банковскую карту, выдача в натуральной форме) будет варьироваться список документов, которые необходимо оформить.
Общее правило: выдача аванса должна быть оформлена по тем же документам, что и окончательный расчет по заработной плате.
Если аванс выдается:
• Наличными: выдача оформляется по ведомости формы Т-53 или расходным кассовым ордером КО-2. Так как аванс платится за неполный месяц, составление ведомости по форме Т-49 не нужно. Она используется для учета удержаний, начислений и выплат за целый месяц.
• Перечисление на банковскую карту или счет: назначение платежа при уплате аванса по заработной плате не должно быть слишком длинным, хватит и нескольких символов, например: «ЗП за 1 пол июня 15 г.». В данном случае необходимо осуществить две проводки: при переводе аванса – ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 «перечислены денежные средства на оплату труда», при перечислении комиссии банка – ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 51 «удержано банком комиссионное вознаграждение».
• В натуральной форме: исходя из норм ст. 131 ТК РФ – неденежная форма аванса не может быть более 20% от всей суммы зарплаты. Необходимо сделать 5 проводок: ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 90-1 «выручка от передачи готовой продукции в счет зарплаты», ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43 (41) «списание себестоимости готовой продукции», ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» «начисление НДС», ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99 «прибыль от передачи имущества в счет зарплаты» или ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9 «убыток от передачи имущества в счет зарплаты».
В соответствии со ст. 268 Налогового кодекса РФ, убыток, полученный в результате передачи продукции или товаров собственного производства, уменьшает облагаемую прибыль в обычном порядке.
Таким образом, однозначно определить сколько процентов от зарплаты составит аванс в 2017 году довольно сложно. По логике, эта выплата должна быть от 20-50% в зависимости от формы.
Налоги с аванса по зарплате
В связи с тем, что аванс – это выплата части заработной платы, с него не удерживаются никакие налоги и взносы, в том числе НДФЛ, взносы на медицинское, социальное, пенсионное страхование, от несчастных случаев и профзаболеваний.
НДФЛ удерживается в момент выплаты сотруднику дохода, уже после расчета аванса по заработной плате. Таким моментом признается последний день месяца, за который этот доход был начислен, либо последний день работы сотрудника (в случае увольнения). Это подтверждено письмами Минфина РФ и ФНС РФ, № 03-04-06/8-232 и № БС-4-11/10126 соответственно.
Страховые взносы начисляются после совершения всех необходимых выплат по итогам месяца, в конце месяца.
Взносы от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитываются с заработной платы, а аванс является только ее частью.
Сроки авансов по УСН в 2017 году
Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по УСН должны быть перечислены до 25-го числа (включительно) месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Причем сроки уплаты авансов по УСН едины для юрлиц и ИП и не зависят от выбранного объекта начисления этого налога.
НК РФ предусмотрены ситуации, когда последний день уплаты авансовых платежей выпадает на выходной или праздничный день. В таком случае оплата производится не позднее следующего за выходным рабочего дня (ст. 6.1 НК РФ).
Юридические лица — плательщики авансовых платежей по УСН производят оплату по месту нахождения организации, индивидуальные предприниматели — по месту жительства (п. 6 ст. 346.21 НК РФ).
В какие конкретно сроки осуществляется уплата авансов по УСН в 2017 году?
Для этого года совпадений установленных в НК РФ сроков с выходными днями нет, поэтому все сроки уплаты авансов по УСН в 2017 году будут соответствовать 25-м числам:
• 25 апреля 2017 года;
• 25 июля 2017 года;
• 25 октября 2017 года.
Неуплата авансовых платежей по УСН: ответственность
В случае нарушения сроков уплаты авансового платежа по УСН или его неполной уплаты образуется недоимка. Органы контроля имеют право начислить на сумму недоимки пени за каждый день просрочки. Размер пеней определяется как 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Данный порядок установлен п. 4 ст. 75 НК РФ. С 2016 года ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке (указание ЦБ РФ № 3894-У), что существенно увеличило ее значение.
С 01.10.2017 для юрлиц, задерживающих оплату на срок более 30 дней, размер пеней вырастет. При задержке, не превышающей 30 дней, они будут рассчитываться в прежнем порядке (от 1/300 ставки рефинансирования). А для расчета за дни, выходящие за пределы этого срока, ставка пеней увеличится в 2 раза, составив величину 1/150.
Отметим, что при несоблюдении установленных сроков уплаты авансовых платежей по УСН налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за нарушение налогового законодательства (п. 3 ст. 58 НК РФ). Штрафные санкции за неуплату либо неполную уплату авансовых платежей по УСН НК РФ не предусмотрены.
Оплата авансовых платежей при УСН: КБК
При верном указании КБК авансовый платеж УСН будет правильно зачислен в бюджет РФ. Плательщику следует внимательно заполнять данное поле в платежном поручении.
Приведем КБК для перечисления налога, действующие в 2017 году:
• 182 1 05 01011 01 1000 110 — КБК налога, рассчитываемого «упрощенцами» с объектом налогообложения «доходы»;
• 182 1 05 01021 01 1000 110 — КБК налога, рассчитываемого налогоплательщиками, ведущими деятельность на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», причем этот КБК с 2017 года применяется и при уплате минимального налога.
Значения КБК установлены приказом Минфина России № 65н, текст которого следует использовать в актуальной редакции.
Выплата аванса 2017
Авансом по заработной плате мы привыкли называть предварительную выплату заработной платы. Как правило, работодатели, выплачивая аванс, не особо задумываются о правильности установления его размера, соблюдении срока и порядка выплаты. А некоторые вообще не выплачивают его, ограничиваясь одной выплатой зарплаты за месяц. Между тем аванс – это та же заработная плата, только за половину отработанного месяца. Согласно Трудовому кодексу выплачивать его нужно обязательно. При этом также надо правильно устанавливать его размер, срок и условия выплаты. О правилах выплаты аванса по заработной плате, порядке его отражения в бухгалтерском учете, а также о необходимости исчисления с его суммы НДФЛ расскажем в данной статье.
Обязательность выплаты аванса
На обязательность выплаты аванса по заработной плате указывает ст. 136 ТК РФ. Согласно ее положениям заработная плата должна выдаваться не реже чем каждые полмесяца.
Таким образом, выплата заработной платы один раз в месяц является нарушением трудового законодательства. За нарушение законодательства о труде предусмотрена административная ответственность.
При этом следует иметь в виду, что заявление работника о согласии получать заработную плату один раз в месяц не освобождает работодателя от ответственности. На это обращают внимание специалисты Роструда в Письме № 472-6-0.
Положения ст. 136 ТК РФ являются императивными, то есть обязательными для исполнения. Трудовое законодательство не предусматривает каких-либо исключений из установленного правила. При этом не имеет значения, где работает человек: по основному месту или по совместительству. Таким образом, в отношении работников-совместителей работодатель также обязан выплачивать заработную плату двумя частями: аванс и расчет (Письмо Роструда № 3528-6-1).
Сроки выплаты заработной платы
Согласно новой редакции ст. 136 ТК РФ конкретная дата выдачи заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выдача заработной платы производится накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).
К примеру, аванс за первую половину августа не может быть выплачен позднее 30 августа, а заработная плата за вторую половину (расчет) – позднее 15 сентября.
Таким образом, Трудовой кодекс содержит требование о максимально допустимом промежутке времени между выплатами частей зарплаты при регламентации конкретных сроков ее выплаты на уровне работодателя.
За неправильное установление срока выплаты аванса, а также его нарушение работодателю придется заплатить штраф.
Установление размера аванса
Зачастую размер аванса устанавливается в некой целой, постоянной величине. Причем у одних такая величина приблизительно составляет 40% от общей суммы заработной платы за месяц, у других – 30% и т. д.
По мнению автора, поскольку аванс – это та же зарплата, только за первую половину месяца, нельзя подходить формально к установлению его размера.
Несмотря на то, что конкретные размеры аванса Трудовой кодекс не регулирует, специалисты Роструда и Минтруда отмечают: при определении размера выплаты заработной платы за полмесяца следует учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу) (письма № 14-1/10/В-660, № 1557-6).
Таким образом, при авансовом методе начисления заработной платы за каждую половину месяца зарплата должна начисляться примерно в равных суммах (Письмо Минздравсоцразвития РФ № 22-2-709).
Исходя из вышеизложенного аванс должен устанавливаться в размере заработной платы, начисленной за отработанные дни первой половины месяца на основании представленного табеля учета рабочего времени. Поскольку величина заработной платы из месяца в месяц варьируется, размер аванса не может быть постоянной, круглой величиной.
Прочие условия выплаты аванса
В остальном на выплату аванса распространяются те же условия, что и при выплате заработной платы за месяц.
Напомним, согласно ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным или трудовым договором. Работник вправе заменить кредитную организацию, в которую должна быть переведена заработная плата, сообщив в письменной форме работодателю об изменении реквизитов для перевода заработной платы не позднее чем за пять рабочих дней до дня ее выдачи.
Сумма выплаченного аванса (как составная часть заработной платы) указывается в расчетном листе, форма которого утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников.
Ответственность за нарушение условий выплаты аванса
Нарушение срока выплаты аванса по заработной плате, установления его размера, а также прочих условий выплаты, предусмотренных трудовым законодательством, влечет наложение административного штрафа по ст. 5.27 КоАП РФ.
Стоит отметить, что с 3 октября 2016 года Федеральным законом № 272-ФЗ вводится отдельный штраф за нарушение сроков выплаты заработной платы (в том числе аванса) в размере (п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ):
– от 10 000 до 20 000 руб. в отношении должностных лиц;
– от 30 000 до 50 000 руб. в отношении юридических лиц.
За аналогичное повторное правонарушение ответственность будет ужесточена. Должностному лицу грозит штраф в размере от 20 000 до 30 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до трех лет, юридическому лицу – штраф от 50 000 до 100 000 руб. (п. 7 ст. 5.27 Ко АП РФ).
За прочие нарушения трудового законодательства (в том числе нарушения условий выплаты аванса) предусмотрен (п. 1, 2 ст. 5.27 КоАП РФ):
а) при первичном нарушении:
– штраф от 1 000 до 5 000 руб. (для должностных лиц);
– штраф от 30 000 до 50 000 руб. (для юридических лиц);
б) при повторном нарушении:
– штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до трех лет (для должностных лиц);
– штраф от 50 000 до 70 000 руб. (для юридических лиц).
Бухгалтерский (бюджетный) учет операций по выплате аванса
Не так давно в планы счетов бухгалтерского (бюджетного) учета государственных (муниципальных) учреждений, а также инструкции по их применению был введен счет 0 206 11 000 «Расчеты по авансам по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда», в частности:
– в Единый план счетов и Инструкцию № 157н – Приказом Минфина РФ № 16н;
– в План счетов бюджетного учета и Инструкцию № 162н – приказами Минфина РФ № 127н и № 184н;
– в План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкцию № 174н – Приказом Минфина РФ № 227н;
– в План счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкцию № 183н – Приказом Минфина РФ № 228н.
Указанный счет применяется с 2016 года.
В силу п. 202 Инструкции № 157н на счете 0 206 00 000 учитываются расчеты по предоставленным учреждением в соответствии с условиями заключенных договоров (контрактов), соглашений авансовым выплатам (кроме авансов, выданных подотчетным лицам). При этом не уточняется, о каких именно договорах идет речь. Таким образом, положения данного пункта можно в полной мере распространить не только на гражданско-правовые договоры, заключаемые с поставщиками (подрядчиками, исполнителями), но и на трудовые договоры, заключаемые с работниками учреждения, в которых прописываются условия о выплате аванса по заработной плате.
С введением счета 0 206 11 000 в инструкции № 162н, 174н и 183н добавлена лишь одна бухгалтерская запись по его применению – проводка для отражения задолженности работника по заработной плате, возникающей при перерасчете ранее выплаченной ему заработной платы (Дебет счета 0 302 11 000 / Кредит счета 0 206 11 000). Данная бухгалтерская запись оформляется методом «красное сторно».
Возникает вопрос: нужно ли использовать этот счет для общепринятой (ежемесячной) выплаты аванса по заработной плате, ведь таких проводок в указанных инструкциях до сих пор нет?
По мнению автора, для того чтобы реализовать на практике дополнительно введенные бухгалтерские проводки по учету на счете 0 206 11 000 сумм излишне начисленной заработной платы, учреждения должны изначально отражать на данном счете выплату авансов по заработной плате.
Исходя из этого операции по начислению и выплате заработной платы должны сопровождаться следующими бухгалтерскими записями:
Содержание операции
Казенные и бюджетные учреждения
Автономные учреждения
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Выплачен аванс по заработной плате за первую половину месяца
0 206 11 560
0 201 34 610
0 201 11 610 (только для бюджетных учреждений)
0 304 05 211 (только для казенных учреждений)
0 201 21 610
0 206 11 000
0 201 11 000
0 201 21 000
Начислена ежемесячная заработная плата за фактически отработанное время
0 109 00 211
0 401 20 211
0 302 11 730
0 109 00 211
0 401 20 211
0 302 11 000
Произведен зачет аванса
0 302 11 830
0 206 11 660
0 302 11 000
0 206 11 000
Выявлена переплата по заработной плате в результате перерасчета (в части сумм, подлежащих с согласия работников удержанию из будущих начислений по оплате труда). Проводка отражается методом «красное сторно»
0 302 11 830
0 206 11 660
0 302 11 000
0 206 11 000
С учетом сложившейся на сегодняшний день неоднозначной ситуации с отражением в бухгалтерском (бюджетном) учете операций по выплате аванса по зарплате использование для этих целей счета 0 206 11 000 рекомендуем согласовать с учредителем и закрепить в учетной политике.
НДФЛ с аванса
Заработная плата, выплачиваемая работникам учреждения, является объектом обложения НДФЛ (ст. 210 НК РФ). Поскольку аванс представляет собой составную часть заработной платы, бухгалтеры учреждений периодически задаются вопросом, нужно ли исчислять и уплачивать НДФЛ с суммы аванса.
Для ответа обратимся к положениям гл. 23 НК РФ и последним разъяснениям ФНС.
В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения такого дохода признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). На эту же дату налоговый агент исчисляет НДФЛ с указанного дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ).
При этом удержать исчисленный налог с доходов в виде оплаты труда налоговый агент обязан при их фактической выплате, а перечислить – не позднее следующего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
В соответствии со ст. 136 ТК РФ аванс является частью заработной платы, начисленной за первую половину месяца. С учетом этого, а также исходя из положений п. 3 ст. 223 НК РФ до истечения месяца заработная плата не может считаться полученной. Соответственно, до окончания месяца не может быть исчислен и удержан НДФЛ.
Таким образом, налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который была начислена заработная плата. Отдельно с суммы аванса налог не исчисляется и не удерживается. Такой вывод сделан в письмах ФНС РФ № БС-4-11/4999, № БС-4-11/7893. Суды также отмечают, что выплата аванса (то есть зарплаты за первую половину месяца) не приводит к обязанности исчислить и перечислить НДФЛ в бюджет (постановления Президиума ВАС РФ № 11709/11 по делу № А68-14429/2009, АС СКО № Ф08-1547/2016 по делу № А32-5456/2015, АС УО № Ф09-8173/15 по делу № А07-27682/2014).
Однако указанный вывод применим в том случае, когда аванс выплачивается в течение месяца.
Если же выплата аванса приходится на последний день месяца (например, за июнь аванс выплачивается 30 июня, а окончательный расчет по зарплате производится 15 июля), то, по мнению ВС РФ, налоговый агент должен удержать НДФЛ, поскольку дата выплаты аванса совпадает с датой, когда работник фактически получает доход в виде оплаты труда за месяц (Определение № 309-КГ16-1804 по делу № А76-589/2015).
Аванс является заработной платой за первую половину месяца. Его выплата обязательна, даже если работник согласен получать зарплату один раз в месяц. Размер аванса определяется исходя из отработанного сотрудником времени за первую половину месяца. При установлении срока выплаты аванса необходимо учитывать новшества ст. 136 НК РФ.
Срок и иные условия выплаты аванса, закрепленные в локальных актах учреждения, не должны противоречить нормам трудового законодательства РФ. В противном случае такие акты будут признаны недействительными, а руководителям учреждений и прочим должностным лицам, допустившим правонарушение, грозит административный штраф.
Выплату аванса по заработной плате, по мнению автора, необходимо отражать в бухгалтерском (бюджетном) учете с применением вновь введенного счета 0 206 11 000.
С сумм выплаченных авансов НДФЛ не исчисляется и не уплачивается. Налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который была начислена заработная плата.
Размер аванса 2017
Из определения в ТК видно, что на самом деле в трудовом законодательстве нет такого понятия, как «аванс». Это просто часть заработной платы, которая выплачивается за первую половину месяца.
Однако на основании ст.423 ТК до сих пор применяются нормативные акты СССР, если они не противоречат ТК. Есть одно постановление Совета Министров тех «лохматых» годов — №566 с интересным названием «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца».
Уже по названию понятно, что оно как раз по нашей теме. Кодексу оно не противоречит и в нем написано, что размер выплаты аванса в счет зарплаты работнику за первую половину месяца устанавливается по соглашению работодателя с профсоюзом и прописывается в коллективном договоре. Минимальный размер такого аванса не должен быть меньше тарифной ставки работника за фактически отработанное время.
Получается, что работодатель при выплате зарплаты за первую половину месяца (это фактический смысл «аванса») должен принимать во внимание это постановление и учитывать время, отработанное сотрудником по факту.
Применимость постановления для современных реалий подчеркнул Роструд в письме №1557-6 «Начисление авансов по зарплате».
Еще есть письмо Минздравсоцразвития №22-2-709, в котором говорится о выдаче заработной платы за каждую половину месяца примерно в одинаковых суммах.
Размер аванса по заработной плате:
— минимальная выплата за первую половину месяца – не меньше тарифной ставки работника за время, отработанное по факту;
— сумма аванса по заработной плате рассчитывается не условно (40% оклада, 50% оклада и т.п.), а с учетом фактически отработанного времени (письмо Минтруда №14-1/10/В-660), поэтому придется составлять табели и за первую половину месяца перед тем, как производить начисления.
Зачастую оклад составляет лишь часть зарплаты. Поэтому, определяя сумму аванса, возьмите во внимание и прочие составляющие ежемесячного дохода: доплаты и надбавки за условия труда, выполнение дополнительного объема работ, совмещение профессий (должностей), замещение временно отсутствующего работника. Ведь работник уже точно отработал половину месяца, и потому вправе претендовать на часть подобных выплат.
А вот на размер аванса по заработной плате стимулирующие премии и вознаграждения не влияют (письмо Минздравсоцразвития России № 22-2-709). Ведь, как правило, результаты работы, то есть как раз основание для бонусов, становятся ясны лишь по итогам месяца. То же самое касается и процентной части зарплаты.
Откуда берется аванс в 40% от зарплаты
Так откуда же берутся пресловутые 40%? В трудовом законодательстве нигде не прописан точный размер аванса, поэтому вопрос, какой процент составляет аванс от зарплаты, неуместен. Но выплачивать меньше 40% не получится. Почему?
Трудовой кодекс говорит именно о выплате заработной платы, а значит, размер выплат за первую половину месяца должен быть адекватен затратам труда работника. Если из 100% оклада вычесть НДФЛ 13%, то получим 87% оклада. Половина этой величины 43,5% с некоторыми допущениями можно округлить до 40%.
Если вы установите меньший размер аванса по заработной плате, то это будет уже прямым нарушением трудового законодательства – ст.136 ТК. Но если не хотите рисковать, размер аванса по заработной плате должен определяться по итогам расчетов, а не быть фиксированным процентом.
Если вы приняли работника во второй половине месяца, например, 18 числа, а выплата аванса у вас происходит, например, 20-го, то аванс этому вновь принятому сотруднику не выплачивается, поскольку первую половину месяца он не работал.
Примеры расчета аванса по зарплате
Работник ООО «Весна» Сорокин С.С. получает 17 числа ежемесячно аванс за первую половину месяца, а до 3 числа следующего месяца – остаток заработной платы. Оклад работника 30 000 руб.
В период с 1 по 15 марта попадает 9 рабочих дней, всего же в этом месяце 21 рабочий день. В марте 2016 года Сорокин болел с 1 по 4 марта (4 рабочих дня).
В Правилах внутреннего трудового распорядка установлено, что аванс рассчитывается, исходя из числа рабочих дней в периоде с 1-го по 15-е число данного месяца.
Аванс за полностью отработанный период с 1 по 15 число:
30 000 / 21 * 9 = 12 857,14 руб.
Аванс за первую половину месяца с учетом отработанного времени:
12 857,14 / 9 * 5 = 7142,86 руб.
Или сразу сокращенный расчет:
30 000 / 21 * 5 = 7142,86 руб.
Методику расчета аванса подробно пропишите в Положении об оплате труда или ином локальном документе. Тогда при проверке к вам не возникнет лишних вопросов.
Начисление аванса по заработной плате
Считается, что сотрудник получает доход в виде заработной платы на последнее число каждого месяца. Поэтому начисление аванса по заработной плате производится только в ведомостях. В бухгалтерском учете до окончания месяца никаких проводок по начислению не будет.
Проводки при выплате аванса такие же, как при выплате заработной платы:
Дебет 70 – Кредит 50, 51
Т.е. после выдачи аванса по заработной плате за работником формируется дебиторская задолженность (дебет 70), которая погашается в день начисления зарплаты – последний день месяца.
По той же причине расчетные листки на аванс не выдаются. Работники получают их раз в месяц при выплате заработной платы за вторую половину месяца.
В налоговом учете аванс по зарплате в расходах не учитывается.
Выдача аванса по заработной плате
Выдача аванса по заработной плате оформляется теми же документами, что и выплата окончательного расчета по зарплате.
Перечень документов, которые надлежит составить, зависит от того, каким способом его выдали:
— наличными деньгами;
— перечислением на счет сотрудника в банке.
Выдачу аванса наличными деньгами надо оформить ведомостью по форме № Т-53 (платежная ведомость) или расходными кассовыми ордерами по форме № КО-2.
Так как аванс платится за неполный месяц, составление расчетной ведомости по форме Т-49 не нужно. Она используется для учета удержаний, начислений и выплат за целый месяц.
При перечислении аванса на банковские карты работников в платежном поручении указывайте в назначении платежа – выплата заработной платы за первую половину месяца, например, сентября 2016 г.
Расчет аванса 2017
Действующим ТК РФ понятие аванс не определяется, оно существовало в предыдущем нормативном акте. В настоящее время оплату труда делят за первую часть месяца и вторую. Хотя на практике все равно их называют аванс и зарплата.
Размер аванса рассчитывается на основании табеля учета рабочего времени за первую часть месяца. То есть, сколько человек отработал, за столько же ему необходимо исчислить вознаграждение и выплатить его.
Необходимо посчитать количество дней по табелю, который работник отработал в установленный период (например, с 1 по 15 число месяца), потом оклад разделить на нормативную продолжительность рабочего месяца и умножить на полученное число дней работы.
Если в компании действует сдельная система, то аванс определяется за фактическую выработку готовой продукции (работ, услуг) по существующим расценкам в первую часть месяца.
Так как из этой суммы не удерживается НДФЛ, то фактически размер аванса получается больше оставшейся части зарплаты.
Многие компании и ип-работодатели выплачивают первую часть вознаграждения в виде фиксированных сумм, которые порой бывают намного меньше установленного размера. Это также является нарушением ТК РФ, и влечет наложение на организацию штрафов.
На вопрос «Сколько составляет аванс от зарплаты?» — ответим просто: нужно считать каждому работнику индивидуально. В настоящее время не действует правило, что он должен быть не менее 40 % общей зарплаты. Из алгоритма его расчета получается, что он не должен быть больше 50 % оплаты труда за весь месяц. Меньше же он будет только в случаях, когда сотрудник не выполнял свои трудовые обязанности в установленном периоде.
Как рассчитать основную часть
Основная часть зарплаты определяется также с учетом фактически отработанного работником времени. При этом у компании есть две возможности ее исчислять — дважды в месяц или один раз по его окончании с учетом ранее выданного аванса.
На практике большинство работодателей используют именно этот способ, так как при определении основной части возникает обязанность налогового агента по исчислению НДФЛ и взносов во внебюджетные фонды.
Если работнику установлен месячный должностной оклад, то необходимо взять количество рабочих дней по табелю, разделить их на месячный норматив и умножить на размер оклада. Когда работник выполнял свои обязанности весь месяц, то получится как раз сумма оклада.
Для повременщиков отработанные часы или дни умножаются на установленную тарифную ставку. А при сдельной оплате труда — фактически выработанное количество изделий на их расценку изготовления.
Помимо основного дохода за выполнение прямых обязанностей, могут возникать и дополнительные — премии, больничные, отпускные, материальная помощь и т.д.
Далее, из полученной суммы вычитается НДФЛ с учетом всех действующих льгот, а потом сумма ранее выплаченного аванса. Помимо налога могут также производиться и другие виды удержаний — суммы алиментов по исполнительным листам, возмещение убытков, погашение предоставленных займов, добровольные отчисления по заявлениям работника, которые также рассчитываются по итогам прошедшего месяца.
Так как с основной части удерживается подоходный налог, она по размеру, если в нее больше ничего не включается, будет меньше первой части зарплаты как минимум на 13%.
Счет фактура на аванс 2017
Компания составляет счет-фактура на аванс в 2017 году каждый раз при получении предоплаты. После этого продавец регистрирует авансовый счет-фактуру в книге продаж. Пример заполнения документа мы привели в данной статье, а также ответили на основные вопросы, возникающие при получении аванса.
В каком порядке выставляется счет-фактура на аванс в 2017 году
По общему правилу счет-фактуру на аванс 2017 году нужно составить в двух экземплярах на бумаге и (или) в электронном виде не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса (п. 1 и 3 ст. 168 НК РФ).
На практике продавец может отгрузить товары (работы, услуги, имущественные права) в счет поступившего аванса спустя короткий период времени. Если этот период не превышает пяти календарных дней с момента получения аванса и если обе операции – поступление предоплаты и отгрузка – приходятся на один и тот же квартал, то счет-фактуру на полученную сумму аванса можно не составлять. Правомерность такого подхода подтверждается письмами Минфина России № 03-07-14/99 и № 03-07-15/39, а также постановлением Президиума ВАС РФ № 10022/08. Однако представители налоговой службы придерживаются другой точки зрения. В письме ФНС России № КЕ-3-3/354 сказано, что продавец (исполнитель), получивший аванс, должен выставить счет-фактуру в любом случае. Поэтому во избежание споров с проверяющими рекомендуем составлять счета-фактуры всякий раз при поступлении к вам аванса.
Как составить счет-фактуру на аванс 2017 году
Счет-фактуру на полученный аванс (частичную оплату) в 2017 году составляют по типовой форме, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1137. В частности, сумму предоплаты вносят в графу 9, по графе 7 указывают расчетную ставку налога – 18/118 или 10/110 (графа 7) (п. 4 ст. 164 НК РФ), в графе 8 – сумму НДС исходя из расчетной ставки.
При этом нужно учитывать ряд особенностей. Так, в строках «Грузоотправитель и его адрес» (строка 3) и «Грузополучатель и его адрес» (строка 4), графах 2–6, 10 и 11 ставятся прочерки (п. 5.1 ст. 169 НК РФ).
В графе 1 нужно писать наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также реквизиты договора, в счет исполнения которого получен аванс. Берите то наименование, которое указано в договоре с покупателем. Даже если оно будет обобщенным (например, детские игрушки, кондитерские изделия, канцелярские товары и т. п.). Конкретно обобщенное наименование допускается указывать в тех случаях, когда заявка (спецификация) по договору оформляется только после оплаты.
Также обратите внимание вот на какой момент. Договор может предусматривать разные сроки поставки товаров (работ, услуг, имущественных прав). Например, поставку партиями в течение нескольких месяцев. В таком случае при оформлении счета-фактуры сумму аванса разбивать на несколько позиций не нужно. Указывайте полученное общей суммой (письма Минфина России № 03-07-09/22, № 03-07-15/39).
Как известно, при получении предоплаты возникает обязанность начисления НДС по расчетной ставке. Согласно п.3 ст.168 НК РФ выставить счет-фактуру необходимо не позднее 5 календарных дней.
На практике же встречаются три варианта выставления авансовой счет-фактуры:
- счет-фактура выставляется на всю сумму аванса в день его получения;
- счет-фактура выставляется только в случае, если отгрузка произошла позднее, чем через 5 дней после получения аванса;
- счет-фактура выставляется только на остаток аванса, если таковой имеется на конец месяца или даже квартала.
Аванс за первую половину месяца 2017
За последнее время со стороны как Минфина, так и ФНС поступило множество разъяснений, согласно которым с аванса удерживать НДФЛ не надо (письма ФНС РФ № БС-4-11/7893, № БС-4-11/4999, Минфина РФ № 03 04 07/61550).
Напомним, что в силу п. 3 ст. 226 НК РФ суммы налога исчисляются налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
В Письме Минфина РФ № 03 04 06/4321 отмечено, что до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен. Следовательно, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов только при их фактической выплате после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена. Аналогичное мнение содержится в Определении ВС РФ № 309-КГ16 1804.
Вместе с тем нужно обратить внимание на ситуацию, когда аванс выплачивается в последний день месяца.
Минфин считает (см. Письмо № 03 04 06/69181), что если налоговый агент успеет выплатить аванс до окончания месяца, то НДФЛ перечислять в бюджет не надо. Это обусловлено тем, что по общему правилу учреждение исчисляет НДФЛ в последний день месяца, а удержать налог надо один раз – при выплате дохода после окончания месяца.
Что касается арбитров, они также придерживаются мнения, что при выплате аванса в последний день месяца НДФЛ с его суммы перечислять в бюджет не нужно (Постановление АС УО № Ф09-11987/15 по делу № А76-10562/2015).
Как отражается выплата аванса в форме 6-ндфл?
Сумма аванса не подлежит отдельному отражению в форме 6-НДФЛ: в разд. 2 этой формы показывается сумма заработной платы, признанная на последнее число месяца. Как уже было отмечено, НДФЛ удерживается при окончательном расчете с работниками и также указывается одной суммой.
На практике возможна ситуация, когда работник получает аванс в размере 40%, но по итогам месяца у него не будет доходов, из которых можно удержать НДФЛ.
Такое случается, если за вторую половину месяца работнику не начислен доход (например, ему предоставлен неоплачиваемый отпуск), а в первой половине месяца из-за нерабочих праздничных дней сотрудник фактически не отработал половину рабочего времени и доход получен в том числе за неотработанное время. В дальнейшем удержать НДФЛ из его доходов следует при ближайшей выплате зарплаты.
В разделе 2 формы 6-НДФЛ бухгалтер отразит показатели следующим образом:
• на последнее число месяца будет признана сумма фактически полученного дохода в виде аванса;
• будет указана дата удержания налога, которая не совпадает с датой выплаты суммы окончательного расчета за соответствующий месяц.
Так как налог своевременно не удержан, бухгалтеру необходимо будет представить в налоговую инспекцию соответствующее пояснение, которое освободит учреждение от ответственности за представление недостоверных сведений.
Пример 3:
Работнику установлен оклад в сумме 30 000 руб. За январь 2017 года ему был начислен аванс в размере 12 000 руб., который выплачен 17.01.2017. 18.01.2017 работник заболел, а листок нетрудоспособности представил работодателю только 06.02.2017. Удержать НДФЛ с аванса за январь в сумме 1 560 руб. (12 000 руб. х 13%) бухгалтер смог только при выплате аванса за февраль – 17.02.2017.
В пояснительной записке к форме 6-НДФЛ необходимо, в частности, указать следующее.
Раздел 2 формы 6-НДФЛ. Расхождение в строках 100 (указана дата 31.01.2017) и 110 (указана дата 17.02.2017). Разница в датах обусловлена тем, что после получения аванса за январь работник заболел. В установленный срок – 03.02.2017 – НДФЛ не был удержан в силу отсутствия у работника других доходов, облагаемых налогом по ставке 13%. Удержание НДФЛ с аванса не производилось в силу п. 2 ст. 223, п. 3, 4 ст. 226 НК РФ. НДФЛ за январь удержан из ближайшей выплаты в денежной форме 17.02.2017 (аванс за февраль 2017 года).
Что касается суммы аванса, приходящейся на неотработанное время, ее нужно учесть при выплате аванса за следующий месяц.
Подведем итог:
• заработная плата за первую половину месяца (с 1 го по 15-е число) должна быть выплачена в установленный день с 16 го по 30-е (31-е) число;
• дата выплаты устанавливается в любом из документов, перечисленных в ст. 136 ТК РФ (правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре), при этом недопустимо вместо конкретного дня выплаты зарплаты устанавливать период, в течение которого она может выплачиваться;
• при определении размера аванса контролеры рекомендуют учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу). Вместе с тем нет прямого запрета на установление аванса в процентах к окладу;
• при выплате аванса перечислять НДФЛ в бюджет не надо: исчисление, удержание и уплата налога (в том числе за первую половину месяца) осуществляются при окончательном расчете.
Даты аванса и зарплаты в 2017 году
В нынешнем году грядут изменения порядка выдачи заработной платы. А в случае нарушений новых правил работодателя ожидают более высокие, чем ранее, штрафные санкции.
Что конкретно изменится, когда нововведения вступят в силу? Какие нормативные документы потребуется корректировать? Какие будут действовать сроки выплаты зарплаты в 2017 году? Обо всем этом и многом другом читайте в этой статье.
Аванс и зарплата: сроки новые и фиксированные
В июне текущего года были приняты изменения в законодательстве, регулирующем порядок и сроки выдачи заработной платы. В частности, корректировке подверглась статья 136 Трудового кодекса РФ. Пока что она действует в старой редакции, в которой не предусмотрены строгие временные рамки данных выплат. Сказано лишь, что оплата труда работодателем должна производиться «не реже чем каждые полмесяца».
В новом тексте документа это положение сохранено, тоже дважды в месяц работнику начисляются денежные суммы: аванс и собственно «получка». С 3 октября 2016, когда нововведение вступит в законную силу, добавляется важное уточнение: деньги работник компании должен получить не позднее 15 числа месяца, идущего сразу за учетным.
Раньше — можно, позже — нельзя. Но и в случае, когда закон формально соблюдается, в правилах внутреннего распорядка, в Коллективном договоре или иных нормативных документах обязательно должен быть зафиксирован один-единственный точный день, когда сотруднику придут заработанные деньги.
Допустим, руководство компании выдает зарплату 14-го числа каждого месяца, и даже внесло этот пункт в нужные документы. А аванс выплачивает десятью днями раньше. Это будет считаться нарушением законодательства, поскольку между одной и второй выплатой должно пройти равное количество дней, то есть месяц придется делить ровно надвое. В нашем случае, аванс будет приходиться на 29 число. Нарушение этого условия повлечет за собой штраф.
Изменения в документации
Изменения ТК РФ в сроках выплаты зарплаты в 2017 году потребовали внесения изменений в ряд документов организаций. Документами, в которых фиксируется дата выплаты аванса и получки, могут быть Правила трудового распорядка, Положение об оплате труда, Коллективный договор. На их основании составляются и конкретные трудовые договоры с работниками.
Менеджменту компаний в кратчайшие сроки нужно было сверить постулаты новой редакции статьи 136 ТК РФ с теми положениями, что до сих пор были вписаны в локальных нормативных актах организации. А еще требуется ознакомить с новациями всех сотрудников, причем, под роспись.
Изменения в каждый отдельный трудовой договор придется вносить, предварительно направив работнику уведомление в письменном виде. В письме обязательно нужно указать причины, по которым производятся изменения сроков материальных выплат. И эти уведомления закон требует высылать заблаговременно, а если точнее, то за два месяца до вступления в силу нового порядка назначения выплат. То есть, проинформировать подчиненных об изменениях в Трудовом кодексе руководство компании должно было до 3 августа 2016 года (за два месяца до 3 октября).
Еще один необходимый шаг: заключение дополнительного соглашения к трудовому договору, где будут оговорены новые сроки выплаты заработной платы. При выполнении этого требования даже не обязательно издавать соответствующий приказ: раз до каждого сотрудника новая информация доведена индивидуально.
Штрафные санкции
Нарушать сроки выплаты зарплаты с октября 2016 года нельзя. Задержка оплаты труда чревата штрафами. Они и раньше были предусмотрены в качестве меры наказания, но сейчас, то есть, с 3 октября 2016-го, по большинству пунктов размеры взысканий выросли. Так, за первичное нарушение сроков руководителя могут и предупредить, как прежде. Но могут и оштрафовать на сумму от 10 000 до 20 000 рублей. Для сравнения: ранее данное наказание «оценивалось» в 1-5 тысяч рублей. Для ИП размер взыскания остался прежним: 1000–5000 руб. Для компаний он тоже сохранился в прежнем объеме: 30 000–50 000 руб.
Еще строже подход контролирующих органов в случаях повторных нарушений. Руководителя фирмы могут подвергнуть дисквалификации на срок от одного до трех лет. Или штрафу в 20 000–30 000 руб. против прежних 10 000–20 000 руб. Для ИП раньше были предусмотрены в этой ситуации «ножницы» 10 000–20 000 руб., отныне предельная сумма увеличилась до 30 тысяч рублей. Для компаний начальная «цена вопроса» остается прежней, 50 тысяч рублей, а верхняя планка поднялась с прежних 70 000 до 100 000 рублей.
Сроки выплаты зарплаты в 2017 году по ТК РФ — это лишь одна сторона медали. Помимо претензий к срокам у проверяющих, да и у самих работников могут возникнуть вопросы и по размеру зарплаты. По закону она не может быть ниже МРОТ. На сегодняшний день минимальный размер оплаты труда — это 7500 рублей. А в ряде регионов и выше. Организацию, которая не придерживается данного регламента, вправе оштрафовать на 30 000–50 000 рублей.
Материальная ответственность перед сотрудниками
Но и это еще не все. Статьей 236 Трудового кодекса РФ закреплена также материальная ответственность за просрочку выплат непосредственно перед работниками предприятия или организации. И она тоже с октября 2016-го повышена.
До октября 2016-го компенсация сотрудникам по несвоевременной оплате исчислялась в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день опоздания. С даты 3 октября 2016-го расчет ведется исходя из показателя 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ. То есть, суммы будут вдвое выше.
Выполним расчеты по прежней формуле. Исходные данные таковы: задолженность в сумме 10 000 рублей, задержка по сроку — 5 дней, ставка рефинансирования на период задержки — 10,5%.
Считаем: 10 000 руб. x 10,5% / 300 ? 5 = 17,5 рубля.
При тех же вводных расчет после 3 октября таков: 10 000 руб. ? 10,5% / 150 ? 5 = 35 рублей. Это, напомним, за каждого сотрудника.
Увеличение сроков подачи исков
Как видим, рабочие, офисные служащие и иные сотрудники компаний отныне более защищены в плане своевременности оплаты труда. Сроки выплаты зарплаты с 3 октября 2016 года должны быть конкретизированы. Работодателю придется чуть сложнее, чтобы соблюсти все условия, предписанные законом.
Тем более что с этого же дня, с 3 октября текущего года, значительно увеличивается срок подачи исковых заявлений в суд. Раньше времени на раздумья и раскачку практически не было: иск надо было направить в суд не позднее трех месяцев с даты выплаты, которая оказалась «вне закона».
Сейчас срок давности вырос до года. Именно столько времени есть в запасе у работника, в отношении которого произошло нарушение. Данное новшество зафиксировано в статье 392 ТК РФ.
Суммируя сказанное выше, обращаем ваше внимание на важнейшие цифры:
• 15 число месяца, следующего за расчетным — крайний срок выплаты второй части зарплаты;
• 1/150 ключевой ставки ЦБ на период задержки — компенсационные выплаты за один день просрочки оплаты труда;
• 1 год — предельный срок подачи работником иска в суд за задержку зарплаты;
• 50 000 — штраф за назначение зарплаты ниже уровня МРОТ. • 100 000 рублей — новое наказание для компании, повторно нарушающей законодательство в части сроков выплат.
Договор аванса при покупке квартиры 2017
Требования, предъявляемые к договору аванса, перечислены в ст. 429 ГК РФ, и являются обязательными для всех видов предварительных договоров:
• Договор аванса заключается в обязательной письменной форме. Несоблюдение этой формы ведёт к признанию его ничтожным – ст. 429 ГК РФ. Кроме того, соглашение о неустойке не оформленное в письменном виде влечет последствия в виде признания его недействительным – ст. 331 ГК РФ.
• В договоре аванса в обязательном порядке оговаривается срок, в течение которого будет заключено основное соглашение о купле-продаже квартиры.
• Устанавливается предмет договора, указывается не только место нахождения квартиры, но и её технические характеристики.
• Оговаривается размер вносимого покупателем аванса, а также сроки и порядок передачи денежных средств.
• Оговариваются основные условия основного соглашения, в качестве предоплаты которого заключается договор аванса.
Если в договоре аванса не будет указан срок в течение, которого стороны обязуются заключить основной договор купли-продажи квартиры, то это обязательство должно быть исполнено в течение года с момента заключения договора.
Для того чтобы избежать проблем в виде неисполнения обязательств со стороны продавца, а именно отказа заключать договор купли-продажи квартиры в договор аванса необходимо внести условия начисления и выплаты неустойки, предусмотренные ст.ст. 330 - 333 ГК РФ.
Перед оформлением договора задатка необходимо проверить подлинность предоставляемых документов, как на приобретаемую квартиру, так и на самого продавца.
В договоре следует предусмотреть обязанности продавца о снятии с учёта всех жильцов, прописанных в продаваемой им квартире. Особенно это относится к несовершеннолетним членам семьи. Если квартира находиться в долевой собственности с несовершеннолетним, то на её продажу требуется разрешение органа опеки и попечительства.
Перед оформлением договора необходимо выяснить состоят ли стороны в супружеских отношениях, если да, то при оформлении основного договора купли-продажи необходимо будет разрешение супруга на куплю-продажу недвижимости.
Отсутствие разрешения супруга на совершение сделки с недвижимостью, находящейся в их совместном владении является веской причиной для признания сделки-купли-продажи недействительной при оспаривании её в судебном порядке.
Основная разница между авансом и задатком заключается в последствиях, наступающих при невыполнении основного обязательства для обеспечения, которого заключается договор задатка.
Если аванс фактически является предоплатой за квартиру, то задаток является условием его выполнения, то есть обеспечением – п. 1 ст. 380 ГК РФ.
В случае неисполнения продавцом квартиры своих обязательств по заключению основного договора купли-продажи квартиры, покупатель получает право требовать с продавца двойную сумму задатка – ст. 381 ГК РФ.
К авансу не могут быть применены нормы законодательства, установленные в отношении задатка, к нему применяются нормы, установленные в отношении займа, то есть фактический возврат предварительно оплаченной суммы.
Понятие аванса в действующем законодательстве официально не определено, однако согласно п. 3 ст. 380 ГК РФ авансом признается любая сумма, предварительно оплаченная покупателем в счёт причитающихся платежей продавцу, но только в том случае если в соглашении не оговаривается, что эта сумма является задатком.
К договору аванса применяются общие требования, предъявляемые к предварительным договорам, предусмотренные ст. 429 ГК РФ.
Задержка аванса 2017
Новая редакция ТК РФ, в отличие от советской версии КзоТ, не содержит формулировки «аванс». По положению ст. 136 ТК, работодатель начисляет и выплачивает зарплату персоналу не реже, чем два раза на протяжении календарного месяца.
Таким образом, общий размер месячного заработка может быть условно подразделен на понятия «зарплата за первую» и «за вторую половину периода». По этой причине нет никакой разницы, какая именно часть месячного заработка не выплачивается вовремя.
Каждый день просрочки работодатель обязан возместить сотруднику в размере, не меньшем, чем предусмотрено законодательством.
Размер компенсации
Величина денежной компенсации, обязательной для выплаты в случае задержки зарплаты, установлена, как 1/300 часть от размера ставки ЦБ, применяемой для рефинансирования, умноженная на количество дней просрочки.
Надо знать: начиная с 01.01.2016г. ставка рефинансирования, как самостоятельная единица, не устанавливается. Ее величина отныне приравнивается к значению ключевой ставки ЦБ.
Алгоритм подсчета компенсации выглядит следующим образом:
ДК = ЗП Х (1 : 300) Х КСТ Х ДП
где ДК – компенсация за опоздание с выплатой денежного вознаграждения;
ЗП – итоговая сумма к выдаче сотруднику;
КСТ – ключевая ставка, зафиксированная Центробанком;
ДП – число дней просрочки с выдачей заработка.
Пример расчета компенсации:
В ООО составлен коллективный договор, в котором оговорены сроки выплаты заработной платы: первая часть – 21 числа текущего месяца; вторая часть – 6 числа следующего расчетного периода.
За вторую половину марта 2016 года сотруднику было начислено 22 000 рублей с учетом удержанного НДФЛ. Фактически деньги были переведены на банковскую карточку только 25 апреля, опоздание составило 18 календарных дней.
Денежная компенсация рассчитывается по формуле:
ДК = 22000 х 1/300 х 11 х 18 = 145,20 рублей.
По приведенному выше порядку рассчитывается минимальный размер компенсации, зафиксированный в трудовом праве. Трудовой коллектив совместно с профсоюзом могут предложить работодателю установить в коллективном договоре иной алгоритм расчета или повышенный размер возмещения.
Для законодателя несущественно отсутствие или наличие вины работодателя при задержке с выплатой положенного вознаграждения, он в любом случае обязан возместить денежные потери работника.
Учет и налогообложение компенсации
Гарантированное возмещение при задержке официальных выплат сотруднику, как и все прочие виды компенсаций, не подлежат налогообложению НДФЛ.
Для работодателя начисление компенсации сопряжено с дополнительными налоговыми и обязательными платежами:
• начисленная компенсация не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль;
• с сумм возмещения следует уплатить взносы во внебюджетные фонды – ФСС, ПФ, ФОМС.
Для работодателей, применяющих «упрощенку» по схеме «доходы минус расходы», ежегодный налог на доходы не может быть скорректирован в меньшую сторону на компенсационные расходы.
Если у работодателя просрочки по выплате зарплаты становятся системой, и задержки превышают половину месяца (15 дней), то сотрудникам дано право принимать меры по нормализации обстановки:
• ускорить выплату может письменное обращение работников в трудовую инспекцию с обязательным указанием нарушенного права (невыплата зарплаты), количества дней просрочки и полагающейся к выдаче суммы;
• отказаться от выполнения обязанностей и приостановить работу до того момента, пока трудовое вознаграждение не будет полностью выплачено. Все дни вынужденного простоя в работе должны быть оплачены по среднему заработку;
• прибегнуть к помощи судебных органов, полиции и прокуратуры – незаконные действия администрации по невыплате зарплаты караются административным и уголовным наказанием.
Имейте в виду: приостановление работы невозможно для работников сфер, связанных с жизнеобеспечением населения или с опасными условиями труда – военнослужащих, полицейских, сотрудников коммунальных служб, медиков.
Подавая исковое заявление в суд, члены трудового коллектива могут присовокупить к сумме задолженности не только величину компенсации, но и процент инфляции, установленный в стране. Если работодатель признает исковые требования работников, то исполнительный лист на всю сумму выдается без проведения судебного заседания.
Что грозит работодателю за нарушение сроков выплаты денежного содержания
Нарушение трудового законодательства, выраженное в несоблюдении графика выплаты зарплаты, является административным проступком, зафиксированным в ст. 5.27 КоАП. За такое правонарушение предусмотрено возложение штрафа на и руководителя, и на предприятие – до 5 и 50 тысяч рублей соответственно.
При повторении аналогичного проступка руководитель компании может потерять свою должность на срок от 1 до 3 лет.
Уголовное преследование может наступить при длительных задержках с выплатой положенных видов вознаграждений или пособий, если при этом просрочки связаны с корыстными или личными мотивами руководителя. Если при этом не выплаченными вовремя остались не менее 50% от положенного вознаграждения, то наказание может быть от штрафа в 120000 рублей до двух лет лишения свободы.
Аванс 6 НДФЛ 2017
Выплату заработной платы раз в полмесяца предусмотрено законом. Это трудовое право работника, которое работодатель обязан выполнять. Если выплат нет в нужной периодичности, то работодателя могут обложить штрафами по трудовому кодексу, а также обязать его выплатить компенсацию из-за задержки заработной платы.
Аванс – это, по сути, зарплата, точнее ее часть. Аванс выплачивают ранее конца месяца, а зарплату, законодательство предусматривает в конце того месяца, за который она начислена. Но иногда ситуация складывается по-другому.
Например, зарплату могут выплатить в начале месяца следующего за начислением, а аванс в его середине. Или выплата аванса выпадает на первые десять дней месяца, а аванс на третьи. Например, если зарплату выплачивают 26 числа каждого месяца, то это, по сути своей аванс, так как выплата заработной платы на законных основаниях, считается числа 30.
В связи с такими событиями у бухгалтеров возникают вопросы, как отразить аванс в 6-НДФЛ в соответствии с выплатами на законных основаниях.
Основы вноса в расчет
Аванс, являясь частью зарплаты за месяц, считается выплаченным вместе с ней, то есть в конце месяца. Таким образом, сам аванс не отражается в расчете. В нем фиксируется зарплата за этот месяц, наряду с авансом.
Поэтому сумма аванса, отдельно не будет нигде вноситься. И сам налог удерживаться из него не будет. Ведь налог агент обязан удержать в тот день, в который работник фактически получил положенный ему доход. И для зарплаты, этой датой является последнее число месяца.
Так, получается, что аванс. Включенный в состав зарплаты за этот месяц, фактически полученным доходом признается именно на его конец, а в момент, когда его выплатили на самом деле, удержание налога и его перечисление не осуществляется.
Стоит также напомнить, что дата перечисления налога в казну, будет не позднее следующей за выплатой зарплаты. По больничным же, это число сдвигается в течении месяца, в котором он выплачен.
Надо повторить, что аванс считается выданной ранее частью заработной платы. То есть такой суммой, которую выдали в ее счет. Именно поэтому, сумма полученного аванса в 6НДФЛ не фиксируется, а фиксируется сумма, которую получил на руки сотрудник в конце месяца именно как заработную плату.
Примеры внесения в 6НДФЛ аванса:
1.30тыс. рублей – такая зарплата у сотрудника компании «Салют» Андрея Белкина. Эту сумму он должен получить как июльскую зарплату. Приятное событие, аванс, состоялось 15.07 и Белкин радостно получил на руки 12 тыс. рублей. 4.08 он получил остаток своей зарплаты в сумме 14100 рублей. Андрей – резидент РФ, поэтому оплачивает подоходный налог, по ставке 13%. Сумма его налога 3900 рублей. Которые налоговый агент в виде компании «Салют» обязан с Белкина удержать. Причем НДФЛ исчисляется не из отдельно полученных сотрудником сумм, а из всей зарплаты целиком. Поэтому Андрей и получил такой остаток (уже удержан налог) 30000-3900=26100 26100-12000=14100.
Как отразить в 6-НДФЛ аванс и зарплату?
• Пункт 100 расчета – отражает дату получения дохода – это последний день месяца 31.07;
• Пункт 110 расчета – показывает. Когда агент удержал налог, это состоялось в день расчета по зарплате -4.08;
• Пункт 120 расчета – регистрирует, когда перевели налог в казну – 5.08;
• Пункт 130 расчета – показывает, какой доход начислен к получению Белкиным – 30000;
• Пункт 140 расчета – выражает сумму налога, которую с Белкина удержали для перевода в казну – 3900;
2. Компания «Звезда» выдала аванс 30 числа такого-то месяца, а зарплату -16 следующего месяца, что и отразила в 6НДФЛ. Налоговики, проверяя форму, решили, что с аванса, выплаченного 30 числа, стоило удержать налог, поэтому произошло начисление пеней и штрафа на компанию «Звезда». С налоговой инспекцией возник спор и судовое разбирательство, в ходе которого был дан запрос в министерство финансов и получено разъяснение, что налог удерживается из дохода, на момент его фактического получения. Которое в возникшей ситуации состоялось 16 числа. То бишь, передать его в казну налоговый агент «Звезда» обязан был 17,а не ранее. Суд отменил штрафы и пени, наложенные на компанию.
3.Егору Романову, за май начислено зарплаты 50 тыс. рублей. Налог на эту зарплату от Романова, как от резидента РФ составляет 6500 рублей. 24 мая Егору выплатили 30 тыс. рублей аванса. А 3 июня 13500 оставшейся зарплаты.
Как в таком случае, отобразить данные в 6НДФЛ:
• Строчка 100 – это дата, когда сотрудник получит доход, точнее, когда ему его начислили – 31.05 – в последний день месяца, за который должна состояться оплата труда;
• Строчка 110 – дата, когда налоговый агент удержит налог – 3.06 – так как именно в этот день расчет с работником состоялся фактически;
• Строчка 120 – дата, когда перечислили удержанный налог в казну – 6.06 – так, как 4.06- это суббота(не рабочий день);
• Строчка 130 – фактическая сумма заработанных денег – 50 тыс. рублей;
• Строчка 140 – сумма налога, которая рассчитана по определенной ставке и которую агент удержал – 6500 рублей.
Как вы можете убедиться, сумма авансов отдельно в 6НДФЛ нигде не показывается, и налог из нее отдельно не вычитается.
Итак, аванс в 6НДФЛ самостоятельно не отображается, а находит свои показатели в сумме с заработной платой и налогом, из нее исчисленным.
НДС с авансов полученных в 2017 году
С 1 января 2017 года вступают в силу многочисленные налоговые изменения, некоторые из них касаются НДС. Рассказываем свежие новости по уплате НДС с авансовых расчетов. В статье — как отразить НДС с полученного и уплаченного аванса в бухгалтерском учете продавца и покупателя, кто может не платить НДС с аванса в 2017 году, как принять к вычету НДС с авансового платежа, как восстановить НДС при возврате предоплаты.
НДС с авансов полученных в 2017 году: изменения
Многие бухгалтеры ждали в 2017 году изменения по НДС с авансов полученных. Но тут ничего не поменяли. При получении аванса продавец обязан начислить НДС с полученной суммы. Сделать это надо в тот же день, при этом неважно, когда произойдет отгрузка (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
После получения аванса продавцу надо оформить авансовый счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Счет-фактура отражается в том квартале, когда получена предоплата. Экземпляр счета-фактуры после регистрации следует передать покупателю. Все это надо сделать в течение 5 календарных дней со дня, когда была получена предоплата. Аванс отражается в строке 070 раздела 3 декларации по НДС в том квартале, когда он был получен.
Кто может не платить НДС с аванса в 2017 году:
1. Компании, освобожденные от уплаты НДС;
2. Компании, работающие по спецрежиму;
3. Компании, чья продукция идет на экспорт или занимающиеся реализацией не на территории РФ;
4. Продаваемые организацией товары или услуги не облагаются НДС или облагаются по ставке 0%;
5. Аванс получен за товары, у которых срок производства более шести месяцев.
Как сделать расчет НДС при авансовом платеже в 2017 году
НДС рассчитывается по формуле (п. 4 ст. 164 НК РФ):
НДС с аванса= сумма аванса *10/110 или 18/118 (все зависит от того, какая ставка НДС применяется к товару, за который был перечислен аванс).
Внимание: Если компанией получен аванс за товары, к которому применяются разные ставки налога, то она начисляет НДС по максимальной ставке.
Как продавцу принять к вычету НДС с аванса в 2017 году, свежие новости
Принять к вычету НДС с аванса в 2017 году можно только в случае, если возврат аванса вызван изменением условий или расторжением договора. Принять НДС к вычету продавец может на дату возврата аванса, сумма налога при этом рассчитывается, как сумма возвращенного аванса, умноженная на соответствующую ставку НДС: 10/110 или 18/118.
Вычет можно применить только в том квартале, в котором выполнены условия для вычета. Это значит, что переносить вычет на поздние периоды нельзя (письмо Минфина № 03-07-11/41908).
Вправе ли покупатель восстановить НДС при возврате аванса продавцом в 2017 году
Действия покупателя при возврате аванса продавцом следующие: он восстанавливает ранее принятый к вычету НДС с суммы предоплаты (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Покупатель не обязан принимать к вычету «авансовый» НДС, который он перечислил продавцу, это его право (письмо Минфина № 03-07-08/28995).
Обращаем внимание, что вычет возможен только при наличии трех условий (п. 9 ст. 172 НК РФ): между продавцом и покупателем заключен договор предусматривающий перечисление аванса; у покупателя на руках есть «авансовый» счет-фактура продавца (см. образец ниже); имеется платежное поручение на перечисление аванса продавцу. Вычет следует производить в том квартале, в котором выполнены все три указанных условия, переносить его на поздние сроки нельзя.
Нюансы заполнения счета-фактуры на аванс, которые обезопасят вычет налога у покупателя
В день получения предоплаты компания обязана исчислить с нее НДС к уплате в бюджет (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ) и в течение пяти дней выставить покупателю счет-фактуру на аванс (п. 3 ст. 168 НК РФ). Последний вправе заявить по нему вычет, если договор предусматривает перечисление предоплаты (п. 12 ст. 171 и п. 9 ст. 172 НК РФ).
Однако если счет-фактура на аванс будет оформлен неправильно, покупатель может лишиться вычета. Трагедии не будет, поскольку он вправе заявить вычет при отгрузке товаров, работ или услуг в счет перечисленной предоплаты.
Бухгалтерские проводки по НДС с авансов полученных в 2017 году
Самый простой способ разобраться с авансовым НДС — посмотреть наглядные примеры. Вот они.
Пример: 20 января 2017г. ООО «Лимма» заключила контракт с ООО «Край» на поставку столов и стульев на сумму 52000, включая НДС 7932руб. 23 января 2017г. «Лимма получила аванс за поставку мебели от ООО «Край» в размере 26000руб., в т.ч. НДС 3966р.
В тот же день бухгалтер «Лиммы» - фирмы продавца, делает следующие проводки:
Проводка
Сумма (руб.)
Расшифровка
Дт.51 Кт.62.2
26000
Поступил аванс за поставку столов и стульев
Дт.76 Кт.68
3966
Начислен НДС с суммы поступившего аванса
Бухгалтер «Края» - фирмы покупателя, отражает в учете перечисленный аванс:
Проводка
Сумма (руб.)
Расшифровка
Дт. 60 Кт.51
26000
Перечислен аванс
Дт.68 Кт.62
3966
НДС, начисленный на аванс, принят к вычету
20 февраля 2017г. «Лимма» отправляет ООО «Край» мебель, а покупатель в свою очередь согласно счет-фактуре перечисляет деньги.
Бухгалтер ООО «Лимма» делает такие проводки:
Проводка
Сумма (руб.)
Расшифровка
Дт. 62.1 Кт.90
52000
Отправлена мебель покупателю
Дт. 90 Кт. 68
7932
Начислен НДС на отправленную мебель
Дт. 68 Кт. 76
3966
Принят к учету вычет НДС с аванса
Дт.62.2 Кт.62.1
26000
Зачтен аванс от ООО «Край»
Бухгалтерские проводки НДС при возврате авансов в 2017г.
Пример: 23 января 2017г. ООО «Лимма получила аванс за поставку столов и стульев от ООО «Край» в размере 26000руб., в т.ч. НДС 3966р. Однако мебель ООО «Лимма» доставить вовремя не смогла и вернула ООО «Край» аванс.
Возврат аванса оформляется в бухгалтерском учете продавца следующими проводками:
Проводка
Сумма (руб.)
Расшифровка
Дт.62 Кт.51
26000
Возвращена ООО «Край» сумма аванса
Дт.68 Кт. 76
3966
Принята к вычету сумма НДС, начисленная и уплаченная с суммы предоплаты
В бухучете вычет и последующее восстановление НДС с аванса у покупателя отражается теми же проводками, что и у продавца.
Зачет аванса в книге покупок 2017
При оформлении счетов-фактур на аванс и отражении их в Книге покупок и Книге продаж следует учитывать следующее:
- при оформлении счета-фактуры по полученным авансам графа 5 "Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога" не заполняется;
- при регистрации в Книге продаж счетов-фактур, составленных при получении авансов, не заполняется графа 5а "Стоимость продаж без НДС" Книги продаж;
- при регистрации счета-фактуры на аванс в Книге покупок, в графе 5 "Наименование продавца" указывается наименование продавца товаров (работ, услуг), уплатившего в бюджет НДС по полученным авансовым платежам.
В конфигурации ''Бухгалтерский учет'' описанные требования учитываются автоматически в момент формирования печатных форм. То есть документы заполняются как обычно, а в печатную форму выводятся только те реквизиты, которые должны быть заполнены для данного счета-фактуры. При регистрации счета-фактуры на аванс в Книге покупок требование указания в графе 5 ''Наименование продавца'' собственных данных может существенно затруднить контроль зачтенных авансов. В связи с этим в отчет Книга покупок добавлен флаг ''В строках зачета аванса выводить покупателей'', который становится видимым при снятом флаге ''сформировать отчет по стандартной форме''. Если флаг ''В строках зачета аванса выводить покупателей'' установлен, то для счетов-фактур на аванс, в графе 5 ''Наименование продавца'' будет выводиться информация о покупателе товаров (работ, услуг).
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
