Заработная плата – это не только вознаграждение за отработанное время. В нее входят и другие начисления, которые гарантированы трудовым законодательством: отпускные, оплата по среднему заработку, премии, надбавки и т.д.
Начисление зарплаты происходит по итогам месяца, но выплачивать ее необходимо раз в две недели.
Расчет оплаты труда зависит от принятой и закрепленной в организации системы:
• Повременной;
• Повременной-премиальной;
• Сдельной, которая подразделяется на прямую, сдельно-премиальную, сдельно-прогрессивную, косвенно-сдельную и аккордную;
• Комиссионная.
Для каждой из них свой расчет. Повременная имеет фиксированный оклад, который зависит от количества отработанных дней в месяце. У сдельной тариф, зависящий от выработки. В смешанных системах добавляется премия, которая устанавливается внутренними актами.
Начисление заработной платы отражается проводкой:
• по дебету 20-х (44) счетов и по кредиту 70.
Сотрудникам, которые заняты в непроизводственной деятельности фирмы, зарплату начисляют проводкой Дебет 91 Кредит 70.
Социальные пособия, которые также имеют отношение к заработной плате, начисляют проводкой: Дебет 69.1 Кредит 70.
Все доходы сотрудников, кроме пособий, которые выплачиваются за счет Фонда социально страхования (выплаты по больничным листам в данную категорию не входят), облагаются подоходным налогом.
Удержание налога оформляют проводкой:
• Дебет 70 Кредит 68 НДФЛ.
Начисленная заработная плата облагается страховыми взносами на социальное и пенсионное страхование. Все проводки оформляют по Дебету 20-х счетов, 44 и 91 и Кредиту 69-х. В зависимости от вида страхования, на 69 счете открывают субсчета по взносам в ПФР, ФФОМС, ФСС и по страхованию от несчастных случаев.
Выплату зарплаты отражают по дебету 70 и кредиту 50 или 51 счета.
Организация начислила зарплату за месяц сотрудникам в сумме 543 600 руб. Также было начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 12 137 руб. Сумма удержанного НДФЛ составляет 72 246 руб.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Счет Дт
Счет Кт
Описание проводки
Сумма проводки
Документ-основание
20
70
Начислена зарплата сотрудникам
543 600
Ведомость по начислению заработной платы
69.1
70
Начислено пособие по временной нетрудоспособности
12 137
Ведомость по начислению заработной платы
70
68 НДФЛ
Удержан налог НДФЛ
72 246
Ведомость по начислению заработной платы
70
50
Выплачена заработная плата сотрудникам
483 491
Расчетно-платежные ведомости
Начисления на заработную плату в 2017 году
Заработная плата, начисленная в организации за текущий месяц, составила 1 000 000 руб. Доход каждого работника нарастающим итогом с начала года не превышает предельные величины базы для начисления страховых взносов. Для целей налогообложения учет доходов и расходов ведется методом начисления.
Страховые взносы
Страховые взносы, предусмотренные гл. 34 Налогового кодекса РФ.
Заработная плата как выплата, производимая работнику в рамках трудовых отношений, является объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - ОСС на случай ВНиМ), на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
Датой осуществления выплат в виде заработной платы является день ее начисления (п. 1 ст. 424 НК РФ).
Сумма начисленной заработной платы включается в базу для начисления страховых взносов, которая определяется по истечении каждого календарного месяца отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода (календарного года) нарастающим итогом (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 423 НК РФ).
В общем случае исчисление страховых взносов производится исходя из тарифов, установленных ст. 426 НК РФ, которые составляют:
• на ОПС - 22% (в пределах установленной предельной величины базы для начисления взносов на ОПС);
• на ОСС на случай ВНиМ - 2,9% (в пределах установленной предельной величины базы для начисления взносов на ОСС на случай ВНиМ);
• на ОМС - 5,1%.
Исчисление и уплата страховых взносов производятся по итогам календарного месяца исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 1 ст. 431 НК РФ).
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в отношении страховых взносов на ОПС, страховых взносов на ОСС на случай ВНиМ, страховых взносов на ОМС (п. 6 ст. 431 НК РФ). Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках (п. 5 ст. 431 НК РФ).
Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Заработная плата является объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ОСС от НСПиПЗ) и включается в базу для их начисления (п. п. 1, 2 ст. 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ)).
Тариф страховых взносов на ОСС от НСПиПЗ устанавливается с учетом класса профессионального риска, к которому относится экономическая деятельность организации (ст. 21 Закона N 125-ФЗ). Страховые взносы на ОСС от НСПиПЗ уплачиваются исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком (п. 1 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).
В данной консультации исходим из условия, что экономическая деятельность организации отнесена к 1 классу профессионального риска и тариф страховых взносов для нее установлен в размере 0,2%, скидки (надбавки) к страховому тарифу не установлены (ст. 1 Федерального закона N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
Страховые взносы на ОСС от НСПиПЗ исчисляются по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода (календарного года) до окончания соответствующего календарного месяца, за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (что следует из п. 9 ст. 22.1, п. 1 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ).
Сумма страховых взносов, исчисленная к уплате за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).
Налог на прибыль организаций
Страховые взносы с заработной платы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на дату их начисления (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 , пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Бухгалтерский учет
Страховые взносы с заработной платы признаются расходами по обычным видам деятельности в том отчетном периоде, за который произведено начисление взносов (п. п. 5, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России N 33н).
Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.
К балансовому счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению":
69-1-1 "Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";
69-1-2 "Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";
69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";
69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".
Содержание операций
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Первичный документ
Начислены страховые взносы на ОПС
(1 000 000 x 22%)
20
(26,
44
и др.)
69-2
220 000
Бухгалтерская справка-расчет
Начислены страховые взносы на ОСС на случай ВНиМ
(1 000 000 x 2,9%)
20
(26,
44
и др.)
69-1-1
29 000
Бухгалтерская справка-расчет
Начислены страховые взносы на ОМС
(1 000 000 x 5,1%)
20
(26,
44
и др.)
69-3
51 000
Бухгалтерская справка-расчет
Начислены страховые взносы на ОСС от НСПиПЗ
(1 000 000 x 0,2%)
20
(26,
44
и др.)
69-1-2
2000
Бухгалтерская справка-расчет
Перечислены в федеральный бюджет и в ФСС РФ начисленные страховые взносы
(220 000 + 29 000 + 51 000 + 2000)
69-1-1,
69-1-2,
69-2,
69-3
51
302 000
Выписка банка по расчетному счету
Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ОСС на случай ВНиМ подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в РФ (п. 4 ст. 421 НК РФ).
Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ОПС устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в двенадцать раз, и применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год. Этот коэффициент на 2017 г. составляет 1,9 (п. 5 ст. 421 НК РФ).
С 01.01.2017 предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ОСС на случай ВНиМ составляет 755 000 руб., для исчисления страховых взносов на ОПС - 876 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 N 1255 "О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2017 г.").
Изменения начисления заработной платы с 2017 года
В 2017 году в российском законодательстве произойдет несколько важных изменений, касающихся начисления заработной платы, страховых взносов и НДФЛ. Рассмотрим нововведения подробнее.
Изменения по НДФЛ с 2017 года:
1) В 2017 году изменились сроки сдачи отчетности по НДФЛ в налоговую. Срок зависит от того, удержан ли налог за сотрудника полностью или нет. Если налог удержан, в поле «Признак» справки 2-НДФЛ ставится «1» и справка сдается до 3 апреля 2017, если нет — в поле пишется «2» и справка сдается до 1 марта 2017.
2) Появятся новые коды для доходов: кодом 2002 обозначаем премии, которые связаны с показателями деятельности работника и становятся частью зарплаты специалиста; кодом 2003 обозначаем премии, которые платятся из чистой прибыли организации. Прежде для этих типов выплат применялся код 2000. Если для дохода нет отдельного кода, ставьте в строке код 4800.
3) Изменятся коды вычетов на детей: 127 — для первого и второго ребенка родителям / усыновителям; 128 — код для третьего и прочих детей родителям / усыновителям; 129 — на ребенка с инвалидностью 1 или 2 группы родителям / усыновителям. Используйте дополнительно коды 130-133 для отражения налоговых льгот опекунам и приемным родителям.
4) Появится новая форма декларации 3-НДФЛ. Отчитаться ею нужно будет уже за 2016 год.
Изменения в расчете зарплаты в 2017 году
1) Изменятся КБК и реквизиты для уплаты страховых взносов. Страховые взносы (кроме взносов на травматизм) платятся на реквизиты налоговой, а взносы на травматизм и профзаболевания — на реквизиты ФСС.
2) Увеличится предельно допустимый размер базы для страховых выплат на 2017 год:
• по взносам в ФСС — 755 тысяч рублей;
• по взносам в ПФР — 876 тысяч рублей.
3) МРОТ в 2017 году с 1 января не увеличится и составит 7 500 рублей. В июле он возрастет на 300 рублей.
Пример начисления заработной платы в 2017 году
Заработная плана (в том числе среднемесячная) рассчитывается на предприятии, в соответствии с законодательством, в продолжении каждого месяца (отпуск, командировка, простои, исполнения обязанностей отсутствующего работника, для расчёта выходных пособий, и т.п.).
Расчёт среднемесячной заработной платы работника в 2017 году
Основные операции начисления зарплаты, для которых понадобится расчёт среднемесячной заработной платы работника, в текущем режиме:
• расчёт отпускных выплат, а также, выплат неиспользованного отпуска, в случае увольнения;
• расчёт выплат, с сохранением среднемесячной зарплаты по основному месту работы;
• расчёт оплаты труда в период технологического (и других видов) простоя, по вине работодателя, либо природных катастроф и прочих форс-мажоров;
• расчёт выходного (и других видов) пособия, по расторжению трудового договора, сокращения штата и т.п.;
• для начисления пособия по нетрудоспособности (в соответствии с больничным листом);
• для расчёта оплат рабочего времени в командировках;
• предоставление информации о среднемесячной заработной платы и других данных (договора, приказы), по запросу работника, лично;
• прочие.
Формула и порядок расчета заработной платы в 2017 году
Расчет заработной платы в 2017 году, как и в более ранние периоды, регламентируется статьёй 139 Трудового кодексом РФ и Положением Правительством Российской Федерации (с периодическими поправками).
Основные показатели для расчета средней заработной платы в 2017 году:
- сумма оплаты труда, начисленная в определённый законодательством период (12 мес.). Или в случае, отработанных месяцев меньше двенадцати, то учитываются все отработанные дни;
- время работы по календарю (складываются все календарные дни в году, делятся на 12 – выводится среднестатистическое время для каждого расчётного года; в 2015 году среднемесячное количество дней равно 29,3).
Основная формула расчета заработной платы (средней) представляет собой:
Средняя зарплата = Выплаты (за 12 месяцев) /12 (месяцев).
Расчет среднемесячной заработной платы формула (Z):
Zсреднемесяч. = Zсредняя / t среднемесяч.,
где t среднемесяч – это усреднение количества дней каждого месяца.
Таким образом, расчет заработной платы работников (подробная формула):
Zср.дн. = ((Zосн.каждого мес. + Zдоп.каждого мес.) / 12/ 29,3 ,
где Zср.дн – среднедневная заработная плата работника;
Zосн.каждого мес. – основная ЗП за 12 месяцев (в основную заработную плату входят оплата по должностному окладу, по тарифу (часовой тарифной ставке), либо по сдельщине);
Zдоп.каждого мес – дополнительная ЗП за 12 месяцев (в фонд дополнительной зарплаты входят всевозможные выплаты: доплат, надбавок, премий, вознаграждения, коэффициенты, ночные, сверхурочные и т.д.).
Пример расчёта заработной платы работников
Петров Николай Иванович отработал 12 месяцев в 2015 году, и с января 2017 года решил взять отпуск. Бухгалтеру-расчётчику необходимо рассчитать среднемесячную ЗП работника, для начисления отпускных выплат.
Петров работает инженером-конструктором, оплату труда составляет «голый оклад», без доплат и поощрений, который равен 30 000 рублей. Весь год сотрудник отработал полностью (без неявок, по каким- либо причинам). Дополнительной заработной платы у Петрова нет.
Среднестатистическое число дней устанавливается ежегодно, утверждено 02.04.14г., и составляет 29,3 (показатель 2015 года).
Расчет заработной платы по окладу работника, пример (Петров Н.И. среднедневная ставка, из расчёта должностного оклада):
Zср.дн.Петров = ((30 000+0) *12)/12/29,3 =
упрощаем формулу, в связи с тем, что у Петрова ЗП каждый месяц стабильно равна окладу, в размере 30 000 рублей,
30 000 / 29,3 = 1023,89 рублей.
Дальнейшие действия бухгалтера-расчётчика сводятся к умножению среднедневного заработка на количество дней отпуска, из этого и сформируется сумма отпускных Петрова Н.И.
Нюансы и исключения в расчёте средней зарплаты работника
Нужно подчеркнуть, что не берётся для расчёта среднедневной оплаты труда, время и оплата за этот период, если работник:
• отсутствовал на работе, использовал дни (с сохранением ЗПср.);
• получал пособие от Фонда социального страхования (больничный, беременность, роды, уход).
Указанные периоды не берутся в расчёт, исходя из логичного вывода – они и так уже были оплачены с сохранением среднедневного заработка.
Если работник, например, был в декретном отпуске, то средне заработная плата расчет производится исходя из сумм выплат, начисленным периодом, ранее декретного отпуска.
Рассмотрим пример, когда в одном из месяца в году, работник отсутствовал по какой-либо другой причине, на основном рабочем месте, с сохранением среднего заработка или получал пособие.
Пример расчета заработной платы (среднедневной):
Главный экономист, Калинина Н.П. отработала в период 2015 года – 11 месяцев полностью, 1 месяц (ноябрь) отсутствовала, по причине важных переговоров и подготовки к ним. На период переговоров средний заработок Калининой Н.П., по основному месту работы – сохранялся. Количество, фактически отработанных в ноябре, дней, на основном месте, составляет 2 дня.
Фонд оплаты труда работника состоит из:
оклад – 50 000 рублей;
доплата (за высокую квалификацию работника) – 25% от оклада.
В январе 2017 года у Калининой Н.П. отпуск, по графику.
Схема расчёта такова:
- определяем сумму выплат в период 2015 года, в них входит оклад, доплата за полные месяца и за неполный ноябрь:
Zначисленная = ЗП основная за 11 мес. + ЗП дополнительнаяза 11 мес + ЗП осн.и доп. за 2 дня ноября
- определяем время, для этого количество полностью отработанных месяцев (11 месяцев) умножаем на 29,3, к этому числу прибавляем 2 дня, отработанных в двенадцатом месяце:
11*29,3+2 = 324,3 (дня).
- определяем среднедневную зарплату, для этого сумму выплат делим на сумму дней:
Z среднедн. = 693789,42 / 324,3 = 2139,34 (рублей).
Далее, для расчёта отпускных Калининой Н.П., бухгалтеру останется начислить за каждый день отпуска Z среднедн.
В примере Калининой, фонд дополнительной зарплаты представлен доплатой за высококвалифицированную работу. В расчётах средней ЗП вместо (или вместе) доплаты за высокую квалификацию, могут участвовать (по той же схеме) любые доплаты и надбавки, премии и прочие выплаты этого периода.
Также в течении расчётного периода (года) могут начисляться или сниматься временные доплаты и надбавки (по приказу), их тоже обязательно учитывать в расчёте.
Например, если бы Калининой Н.П. назначили (по приказу) доплату за совмещение (на время отсутствия, в январе 2015г., начальника отдела кадров), в размере 20 % должностного оклада (главного экономиста), то расчёт ее среднедневной зарплаты изменил бы свой вид следующим образом:
Z = ЗП осн 11 мес. + ЗП доп 11 мес + ЗП осн.и доп. ноябрь + ЗП доп.совмещ.янв.
Z среднедн. = 793789,42 / 324,3 = 2447,70 (рублей).
Учет расчетов по заработной плате
Как и любая другая статья затрат, ЗП отражается в учёте предприятия.
Процедура учёта расчетов по заработной плате включает в себя:
• начисление основной и дополнительной зарплаты;
• удержания из ЗП работников;
• начисление взносов в фонды (соц. страх, несчастные случае, безработицы и др.);
• выплата ЗП;
• выплата взносов в фонды.
Все операции, касающиеся оплаты труда формируют 70-й счёт (начисления – кредит, удержания – дебет). Проводки выполняются последним числом месяца.
Основные моменты учёта зарплаты:
• ежедневное / ежемесячное ведение табелей учёта использованного рабочего времени, каждого работника (вручную или автоматически);
• ведение лицевого счёта каждого работника, с подробным внесением в него всех начислений и удержаний в году (крайне необходимо, для расчёта средней зарплаты); открытие, с нового года, нового лицевого счёта;
• ведение ведомости по выдаче ЗП работникам (расчётно-платёжная ведомость).
Начисление минимальной заработной платы в 2017 году
Все вопросы, касающиеся начисления и расчета заработной платы отображены в главе 21 ТК РФ. Статьи 133 и 133.1 в отдельном порядке дают информацию по минимуму заработной платы. Однако положения данной главы носят общий характер.
Они регулируют следующие правовые моменты:
• оговаривают порядок начислений;
• устанавливают сроки, в которые труд должен быть оплачен;
• оговаривают ответственность работодателя за нарушение данных сроков;
• указывают на различные ситуации, а также системы, по которым начисляется заработок.
Последний аспект учитывается особенно тщательно, ему и уделено большинство положений данной главы. Однако данная информация не предполагает фиксированных сумм и указаний на их величину. По данному вопросу рассматривать следует закон 82-ФЗ.
Последний представляет собой документ с девятью статьями, в который исходя из актуальных данных вносятся поправки. Последние, вступившие в силу изменения за июль 2016 года, устанавливают минимальный размер оплаты труда в 7,5 тыс. рублей. 19 декабря 2016 года были внесены новые изменения, которые постановили, что с 1 июля 2017 года указанный минимум должен вырасти до 7,8 тыс. рублей.
Указанный минимум применяется в следующих вопросах:
• регулирует зарплату и гарантирует гражданину получение указанного заработка;
• является определяющим в расчете пособий при отсутствии работы, а также по беременности и родам;
• участвует в системе социального страхования.
Статья 133 ТК РФ указывает, что данный уровень заработка посредством федерального закона устанавливается на всей территории Российской Федерации.
Также оговариваются следующие моменты:
• указанная сумма начисляется из средств работодателя;
• она не может быть ниже прожиточного минимума.
При этом статья 133.1 ТК РФ указывает, что каждый регион вправе устанавливать собственный уровень минимального размера зарплаты. Однако он должен быть не ниже, чем установленный федеральным законом.
Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни
Статья 153 ТК РФ регулирует такой немаловажный вопрос, как оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни. Минимальный размер зарплаты в такие дни устанавливается на уровне двойного тарифа по всем расценкам. Однако если работник вышел в праздничный день взамен другого рабочего дня, оплата осуществляется по стандартному тарифу.
Та же статья отдельно оговаривает заработную плату тем работникам, которые в эти дни задействованы по профессиональному критерию. Это могут быть творческие коллективы, работники съемочных групп, артисты. Их работа оценивается в соответствии с индивидуальным трудовым договором.
Сдельная оплата труда — минимальный размер
Сдельная оплата труда — это расчет сотрудника по факту его выработки. В данном вопросе устанавливаются определенные критерии, по которым начисляется зарплата. Такой вариант наиболее актуален в том случае, когда есть возможность полностью отслеживать рабочие процессы и выработку сотрудников.
Сдельная система начисления подразумевает фактические показатели производства. Именно за их количество и качество начисляется заработок. Возникает вопрос, что если его размер будет ниже установленного минимума. В этом случае необходимо вновь обратиться к статье 133. В данном контексте ее положение учитывает, что работник должен выполнить указанную месячную норму для получения минимального размера оплаты труда. То есть, при сдельном расчете учитывается минимально указанный объем работы по трудовому договору, получаемая за него сумма не должна быть ниже установленного порога.
Положение об оплате труда и премировании работников 2017 году
Положение об оплате труда и премирования работников представляет собой приказ, согласно которому начисляется заработная плата сотрудников. Его содержание отражает в себе основные аспекты рабочей деятельности, нормы выработки и получение заработка. Нередко учитывается также и выдача премий.
Образец положения включает в себя всю основную информацию:
• установление системы заработной платы сотрудника;
• прописываются все оклады, которые начисляются на текущих условиях, с учетом также возможных изменений.
Указанный в нем минимальный размер оплаты не должен быть ниже установленного федеральным законом минимума. При этом законодательством определено, что такое положение является обязательным для каждой организации.
Компенсация за задержку заработной платы в 2017 году
Работая на предприятии, сотрудники часто сталкиваются с такими неприятными и нежелательными ситуациями, когда заработанные деньги не выплачиваются своевременно. Если такие задержки длятся более одного месяца, то работодатель должен понимать, что ему придется кроме заработанных людьми средств выплачивать и компенсационные деньги. Компенсация за задержку зарплаты, ее выплаты регламентирует ТК РФ. При этом сроки играют определяющую роль – чем дольше задерживают выплату средств, тем больше необходимо будет заплатить компенсации в 2017 году. По Уголовному Кодексу (УК) также имеются статьи для правонарушителей закона.
Законодательные основания для того, чтобы требовать компенсацию
Трудовой кодекс Российской Федерации (ТК РФ) 2017 защищает работников от беззакония и нечестных правил работы. У каждого гражданина есть конституционное право на справедливую заработную плату и компенсацию за несвоевременную выплату средств. Причем очень важно понимать, что право на компенсацию охватывает не только заработную плату, то есть несвоевременную ее выплату, это же касается и других выплат, которые определены трудовым кодексом Федерации (ТК РФ). К таким относятся декретные, отпускные, выходные и другие виды социальных выплат.
Что касается сроков выплаты зарплаты на предприятии, то законодательно ТК РФ установлены нормы и сроки своевременной выплаты в 2017 году. Можно использовать калькулятор компенсации за задержку зарплаты самостоятельно, чтобы приблизительно знать, на что можно рассчитывать. Таким образом, согласно ТК РФ зарплата должны выплачиваться два или более раз в месяц, но не меньше двух раз. Даты получения заработка также установлены, для каждого работодателя, организации в индивидуальном порядке выбираются дни. Работодатель обязан производить выплату заработной платы, обычно это делается в начале месяца, приблизительно с 5 по 7 число месяца и в конце месяца с 20 по 25 число. Если срок выплаты нарушается, то каждый день просрочки предполагает начисление процентов, регламентируется ТК РФ.
Компенсация за задержку зарплаты в 2017 году – это фиксированный процент, который зависит от нескольких факторов. Соответственно, размер заработной платы непосредственным образом влияет на окончательную сумму полученных компенсаций при выплате.
Индивидуальный предприниматель или организация должны понимать, что каждый день невыплаты средств увеличивает задолженность по зарплате. УК защищает работников от нарушителей. Может наступить уголовная ответственность для систематических нарушителей.
Кроме всего вышесказанного стоит также отметить, что на законодательном уровне по ТК РФ имеются ограничения по минимальной ставке процентов при компенсировании задержки. Такой минимум зависит от экономической ситуации в стране в определенный срок. А именно в то время, когда собственно и была не выплачена заработная плата работнику вовремя. Процентный минимум, который может быть взят за основу – это трехсотая часть от учетной ставки рефинансирования. Меньше определенного процента компенсация быть не может.
При этом такая процентная ставка может быть также завышена на основании законодательных аспектов ТК РФ, которые указаны в договоре или положении о трудовых правах граждан. Поступая на работу, еще при оформлении, может составляться трудовой договор, в котором можно заранее указать и расписать ставки и проценты в случае несвоевременной выплаты зарплаты.
Выплата компенсации в 2017 году является обязательной мерой, которую должен предпринимать индивидуальный предприниматель или организация, причем вовсе не имеет значения сама причина задержки. Даже если в том, что произошла накладка, сам предприниматель не имеет никакого отношения, то ему все равно необходимо начислить работникам компенсацию в определенном размере. ТК РФ регламентирует все аспекты.
Правила расчета и начисления компенсации
Существуют определенные правила начисления компенсации за задержку выплаты в 2017 году, которые прописаны в ТК РФ. Насчитывается она с самого первого дня задержки выплаты, то есть, начиная со следующего за днем выплаты (в данном случае невыплаты) зарплаты. Компенсация насчитывается за каждый просроченный день по вине или без вины работодателя.
Какие факторы влияют на окончательную сумму выплаты компенсационных средств:
1. Количество дней, на которые задерживается выплата.
2. Собственно сумма задержанной зарплаты.
3. Ставка рефинансирования, которая действует на срок задержки выплаты.
Каким образом можно проследить зависимость между этими факторами и суммой компенсации? Что зависит от работодателя?
Калькулятор расчета компенсации
Рассчитать компенсацию в 2017 году по ТК РФ достаточно просто. Существует формула, по которой производится расчет. Она имеет следующий вид:
Компенсация=зарплата/300*учетная ставка/100*число дней задержки
Что касается дней, то х число рассчитывается таким образом, что все дни, начиная с первого дня задержки считаются. Таким образом, все выходные и праздничные дни также считаются днями задержки. Срок невыплаты зарплаты – это число дней с момента не начисления на счет сотрудника средств до дня фактического их начисления на счет.
Приведем пример расчета компенсации. Например, предприниматель задолжал работнику заработную плату в размере 100 000 рублей. Срок задержки составляет 60 календарных дней. На Срок задержки зарплаты действовала ставка рефинансирования 11. Произведем элементарные математические операции и найдем сумму компенсации.
100 000/300*11/100*60=2 200 рублей – это минимальный размер установленной законом компенсации, которую получит работник за несвоевременную выплату предпринимателем заработанных средств.
Если в процессе ожидания, то есть во время периода задержки выплаты, ставка рефинансирования менялась, то расчет выплаты должен производиться по соответствующим периодам.
Очень важный момент – это то, что в определенных на законодательном уровне рамках процентные ставки не облагаются налогом на доходы физических лиц. Это будет производиться только в том случае, если размер выплаты будет превышать суммы, которые указаны в законодательных документах трудового кодекса (ТК РФ). Начисление или не начисление налогов регламентируется Налоговым Кодексом Российской Федерации, а именно статья 217 пункт 3 абзац 11. Однако страховые взносы начисляются и на компенсационные средства. Перерасчет зарплаты производиться в последний день просрочки.
Начало начисления компенсации
Если днем выплаты заработной платы является, к примеру, 7 число, а это выходной или праздничный день, то выплачивать заработную плату предприниматель обязан заранее. Работник должен получить заработную плату в день, который предшествует выходному, который считается днем зарплаты. Таким образом, если 6 число месяца – это рабочий день, то именно в этот день и должна производиться выплата средств. Если же и 6 – это выходной или праздник, то выплата производится 5 числа и так далее.
Если же предприниматель намерен выплачивать средства не 7, а 8 числа месяца или позже, то он должен предусмотреть тот факт, что ему необходимо будет к сумме заработанных средств прибавить сумму компенсации за задержку, должен произвестись перерасчет зарплаты.
Капитализация процентов
Сумма компенсации в 2017 году начисляется таким образом, что ежегодно производится капитализация процентов по задолженности. Это касается таких долгов, которые копятся на протяжении нескольких лет. Если предприниматель задерживает зарплату или отказывается ее выплачивать, то кроме ответственности он понесет и материальные потери, поскольку компенсация прибавляется к общей сумме долга и затем на полученную сумму снова начисляются проценты.
Как отражается выплата и начисление компенсации в бухучете?
В бухгалтерском учете для начисления и выплаты компенсации предусмотрены специальные статьи баланса и проводки. Выплата компенсации на предприятии в бухгалтерии отражается в «Прочих расходах», однако эти выплаты не являются «расчетами по оплате труда», их необходимо отражать в счете № 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Если компенсация начислена в 2017 году, то проводки будут иметь такой вид: Д912К73. Рекомендуется производить выплату процентов в день выплаты заработанных средств, поскольку именно на этот момент можно четко определить сумму полагающейся работнику компенсации.
Виды ответственности предпринимателя за задержку в выплате
Индивидуальный предприниматель за несвоевременную выплату заработанных средств работнику в 2017 году непременно понесет за это наказание, которое выражается в степени ответственности работодателя, в том числе и УК. Какие виды ответственности могут иметь место в данном случае?
Существует несколько видов:
• Административная;
• Материальная;
• Административная;
• Уголовная (УК имеет методы воздействия на нарушителей).
Для того чтобы наступила уголовная ответственность по УК РФ, работодатель должен игнорировать все предыдущие предупреждения и другие меры. Это довольно редкая степень ответственности, однако стоит ее учитывать, особенно в момент выбора варианта – выплачивать или не выплачивать зарплату своевременно. УК применяется как крайняя мера для тех работодателей, которые не меняют своих правил и методов работы.
Первый и самый легкий уровень ответственности – это дисциплинарная ответственность. Однако самым страшным для ответственного за выплату зарплаты может стать увольнение с занимаемой должности. Такие случаи нередки на предприятии, где коллектив может собраться и организованно предпринять соответствующие меры для того, чтобы этого больше не повторилось. Про УК сейчас вообще не упоминается.
Материальная ответственность может иметь достаточно широкие рамки. Кроме выплаты компенсации лицо, которое является виновным в причинах несвоевременной выплаты, может также выплачивать сумму потерь предприятия. Этот вариант возможен, если в случае выплаты компенсации организация была вынуждена понести потери. Руководитель предприятия имеет право обратиться в суд с заявлением и при достаточности оснований для этого, суд может вынести положительное решение. УК защищает как работника, так и работодателя. Доказательная база должна быть достаточная.
Административная ответственность наступает тогда, когда работодатель отказывается выплачивать работникам компенсацию. Этот факт регламентируется статьей 5,27 КоАП. Что касается самой суммы наложенного штрафа, то она колеблется в диапазоне от 30 тысяч российских рублей до 50 тысяч. Также стоит отметить, что при дальнейшем несоответствии законодательству, то есть нарушении трудового кодекса могут предприниматься более строгие меры – увольнение с ограничением, по которому занимать руководящие должности на протяжении тех лет строго запрещается. УК применяется в последнюю очередь.
Когда стоит предпринимать меры работнику?
Работник в случае нарушения работодателем ТК РФ и других законов должен знать и понимать, как себя защитить. Делать это он должен сам, поскольку никто этого может даже и не знать. Таким образом, при задержке зарплаты работник должен обратиться в трудовую инспекцию. Когда это необходимо делать, да и стоит ли вообще этим заниматься? Многие считают, что это крайняя мера, поскольку не хочется портить отношения с начальством. Но это ошибочное мнение, потому что и начальство нуждается в проверках и стимулировании работы. Если вы однажды обратитесь в соответствующую организацию, то вероятно второй раз вам зарплату не задержат.
Что еще может сделать работник, которому не выплачивают зарплату?
Если задержка выплаты затянулась до 15 календарных дней, то работник по ТК РФ имеет право просто не ходить на работу. Однако для принятия такой меры нужно будет вручить в руки начальству письменное заявление с таким предупреждением. Это нужно делать в обязательном порядке. Но также стоит отметить категории работающих, которые такого права не имеют, то есть не могут не выйти на работу, независимо от сроков задержки. К таким относятся государственные служащие и работники, которые работают в сфере жизнеобеспечения населения, то есть медики, энергетики и так далее.
Если работник не вручил письменное предупреждение в срок, то работодатель может заявить, что такового и не было на самом деле. Также он может поставить человеку прогул по неуважительной причине, тогда это может повернуть ситуацию совершенно в иную сторону. Работник может быть даже уволен по этой причине.
Ответственность работодателя имеет свои рамки, которые установлены законом, нарушая УК каждый должен понимать, что ответственность неминуемо наступит, как бы, не хотелось этого избежать.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
