В 2018 году страховые взносы, как и раньше, рассчитывают, исходя из:
• начислений в пользу физических лиц;
• установленных лимитов облагаемой базы;
• тарифов страховых взносов.
При этом процентная ставка тарифа напрямую зависит от суммы, облагаемой страховыми взносами. Таким образом, перед тем как привести таблицы со ставками взносов на 2018 год, прокомментируем вышеупомянутые составляющие.
Все работодатели в 2018 году обязаны платить взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование с выплат сотрудникам.
Страховые взносы в 2018 году требуется начислять на вознаграждения, выплачиваемые деньгами и в натуральной форме:
• сотрудникам в рамках трудовых отношений;
• руководителю организации – единственному участнику независимо от наличия трудового договора с ним;
• исполнителям по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
• исполнителям по авторским договорам.
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в 2018 году, приведены в статье 422 НК РФ.
В 2018 году не изменилась облагаемая база по взносам. Чтобы рассчитать базу, надо сначала сложить все выплаты, которые относятся к объекту обложениями взносами. Перечень таких выплат перечислен в пункте 1 статьи 420 НК РФ. Например, зарплата. Отпускные.
Затем из полученного значения нужно вычесть необлагаемые выплаты. Список таких выплат смотрите в статье 422 НК РФ. Например, государственные пособия, материальная помощь в размере до 4000 руб. в год.
В 2018 году предельная величины базы для начисления страховых взносов стали больше.
База для начисления страховых взносов в 2018 году:
Взносы
База
2017 год
2018 год
На обязательное пенсионное страхование
876 000 руб.
1 021 000 руб.
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
755 000 руб.
815 000 руб.
На медицинское страхование
Не утверждается
Тарифы пенсионных, медицинских и страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2018 году не изменятся (Федеральный закон от 27.11.2017 № 361-ФЗ). Так, если у организации или ИП нет права на применение пониженных тарифов, то в 2018 года нужно начислять взносы по основным тарифам.
Они указаны в таблице:
Вид взносов
База в 2018 году
Ставка в пределах базы
Ставка сверх базы
Пенсионные
1 021 000 руб.
22%
10%
На социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства
815 000 руб.
2,9 % (1,8 %)
Медицинские
Не устанавливается
5,1 %
Общая ставка взносов составляет в 2018 году – 30% (ст. 425, 426 НК РФ):
• 22 % – на пенсионное страхование;
• 5,1 % – на медицинское страхование;
• 2,9 % – на социальное страхование. При этом сумма взносов к уплате зависит от того, превысил доход установленный лимит или нет.
Ставка 30% будет действовать по 2020 год включительно (ст. 425, 426 НК РФ). Продление тарифа предусмотрено Федеральным законом от 27.11.2017 № 361-ФЗ.
Каждый страхователь считает лимит отдельно. Если сотрудник устроился в компанию в середине 2018 года, то не учитывайте в лимитах доходы, которые он получил у другого работодателя.
Далее приведем таблицу с основными тарифами страховых взносов в 2018 году:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Показатель
Тариф в 2018 году
На обязательное пенсионное страхование (в пределах 1 021 000 р.)
22%
На обязательное пенсионное страхование (сверх 1 021 000 р.)
10%
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в пределах 815 000 р.)
2,9%
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (кроме ВКС) (в пределах 815 000 р.)
1, 8%
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (сверх 815 000 р.)
0 %
На обязательное медицинское страхование (кроме иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ, а также ВКС)
5,1 %
В 2018 году льготные категории страхователей, которые вправе платить взносы по пониженным тарифам, не изменяются:
Условия применения пониженного тарифа
Тарифы страховых взносов, %
пенсионное страхование
социальное страхование
медицинское страхование
Хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют (внедряют) результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям (участникам):
– бюджетным или автономным научным учреждениям;
– бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования
8,0
2,0
4,0
Организации и предприниматели, которые заключили соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим:
– в технико-внедренческих особых экономических зонах;
– в промышленно-производственных особых экономических зонах
Организации и предприниматели, которые заключили соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер
Российские организации, которые работают в области информационных технологий и занимаются:
– разработкой и реализацией программ для ЭВМ и баз данных;
– оказанием услуг по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
– установкой, тестированием и сопровождением программ для ЭВМ, баз данных
Организации и предприниматели с выплат и вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (кроме судов для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах России)
0
0
0
Организации и предприниматели на УСН, занятые определенными видами деятельности и если их доходы нарастающим итогом за календарный год не превышают 79 млн. руб.
20,0
0
0
Плательщики ЕНВД: аптечные организации и предприниматели с лицензией на фармацевтическую деятельность, с выплат гражданам, которые имеют право или допущены к фармацевтической деятельности
Некоммерческие организации, которые применяют упрощенку и ведут деятельность в области:
– социального обслуживания населения;
– научных исследований и разработок;
– образования; – здравоохранения;
– культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов);
– массового спорта (кроме профессионального). Исключение – государственные и муниципальные учреждения
Благотворительные организации на упрощенке
Предприниматели, которые применяют патентную систему налогообложения, кроме:
– сдающих в аренду (наем) жилые и нежилые помещения;
– работающих в сфере розничной торговли и общепита
Организации – участники проекта «Сколково»
14,0
0
0
Коммерческие организации и предприниматели со статусом резидентов территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Законом № 473-ФЗ8
6,0
1,5
0,1
Коммерческие организации и предприниматели со статусом резидентов свободного порта Владивосток в соответствии с Законом № 212-ФЗ
6,0
1,5
0,1
Все вышеперечисленные пониженные тарифы также можно обобщить в единую таблицу со ставками. В итоге получим следующее:
Тариф
Кто вправе применять
20%
Малый бизнес на упрощенке, патенте, аптеки на спецрежимах, благотворительные и социально ориентированные некоммерческие организации на упрощенке
14%
Хозяйственные общества и партнерства, которые занимаются технико-внедренческой деятельностью и туристско-рекреационной на территории особых экономических зон
Участники проекта «Сколково»
IT-компании
7,6%
Плательщики, которые получили статус участника свободной экономической зоны на территории Крыма и Севастополя, статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, статус резидента свободного порта Владивосток
0%
Плательщики в отношении выплат членам экипажей судов из Российского международного реестра судов
В 2017 году вступил в силу новый классификатор ОКВЭД2 (утв. приказом Росстандарта № 14-ст). Из-за этого коды некоторых льготных видов деятельности изменились. Это никак не влияет на пониженный тариф. Изменение ОКВЭД не может лишить льготы. Это предусмотрено Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ.
С зарплаты сотрудников, которые заняты во вредных и опасных условиях, работодатели платят дополнительные страховые взносы. Тарифы зависят от результатов спецоценки или их отсутствия (п. 3 ст. 428 НК РФ).
Если же специальную оценку условий труда не проводили и классы условий труда по состоянию на 2018 год, то применяйте такие дополнительные тарифы:
Кто платит
Тариф взносов на пенсионное страхование, %
Организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ (по списку 1, утвержденному постановлением Кабинета министров № 10)
9,0
Организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пунктах 2–18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ (утвержденные списки профессий, должностей и организаций, работа в которых дает право на назначение досрочной пенсии по старости)
6,0
Если специальная оценка условий труда проводилась, то дополнительные тарифы распределяться по классам:
Условия труда
Тариф взносов на пенсионное страхование, %
Основание
класс – опасный подкласс – 4
8,0
п. 3 ст. 428 НК РФ
класс – вредный подкласс – 3.4
7,0
класс – вредный подкласс – 3.3
6,0
класс – вредный подкласс – 3.2
4,0
класс – вредный подкласс – 3.1
2,0
класс – допустимый подкласс – 2
0,0
класс – оптимальный подкласс – 1
0,0
Если по выплатам в пользу одного работника возможно применение разных доптарифов, то взносы надо начислять по наибольшему. Например, спецоценка (аттестация) не проводилась, а работник одновременно занят и на работах, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона№ 400-ФЗ, и на работах, указанных в п. п. 2 – 18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ. Значит, взносы с его выплат надо начислять по дополнительному тарифу – 9%.
С 2018 года размер взносов ИП больше не зависит от МРОТ. Теперь в законодательстве зафиксирован точный размер платежей ИП «за себя» на обязательное пенсионное страхование.
Для ИП, доход которых не превысил 300 тыс. рублей, размер взносов на обязательное пенсионное страхование – 26 545 рублей, на обязательное медицинское страхование – 5 840 рублей. Однако ИП, чей годовой доход более 300 тыс. рублей, по-прежнему должны уплачивать дополнительно пенсионные взносы по ставке 1%. То есть, если доход ИП за год превысит 300 тыс. рублей, то кроме фиксированных взносов, предприниматель должен перечислить в ИФНС дополнительную сумму в размере 1% от суммы превышения над лимитом (п. 1 ст. 430 НК РФ).
Приведем таблицу с новыми значениями:
Взносы
Ставка
Размер платежа
Фиксированные взносы на пенсионное страхование, если сумма дохода за год не более 300 тыс. рублей
–
26 545 руб.
Дополнительные взносы на пенсионное страхование, если сумма дохода за год более 300 тыс. рублей
1 %
1% от суммы годового дохода ИП, уменьшенного на 300 000 руб.
Фиксированные взносы на медицинское страхование
–
5 840 руб.
КБК страховые взносы в 2018 году
В наших таблицах вы найдете КБК, необходимые для правильного заполнения поля 104 платежек на перечисление налогов/взносов в 2018 году.
КБК-налоги для уплаты налогов для организаций и ИП на ОСН:
Наименование налога, сбора, платежа
КБК
Налог на прибыль организаций (кроме КГН), в том числе:
— в федеральный бюджет (ставка — 3%)
182 1 01 01011 01 1000 110
— в региональный бюджет (ставка от 12,5% до 17%)
182 1 01 01012 02 1000 110
НДС
182 1 03 01000 01 1000 110
Налог на имущество:
— по любому имуществу, за исключением входящего в Единую систему газоснабжения (ЕСГС)
182 1 06 02010 02 1000 110
— по имуществу, входящему в ЕСГС
182 1 06 02020 02 1000 110
НДФЛ (ИП «за себя»)
182 1 01 02020 01 1000 110
КБК-налоги для уплаты налогов для организаций и ИП на спецрежимах:
Наименование налога, сбора, платежа
КБК
Налог при УСН, когда применяется объект налогообложения:
— «доходы»
182 1 05 01011 01 1000 110
— «доходы минус расходы» (налог, уплачиваемый в общем порядке, а также минимальный налог)
182 1 05 01021 01 1000 110
ЕНВД
182 1 05 02010 02 1000 110
ЕСХН
182 1 05 03010 01 1000 110
КБК страховые взносы-2018:
Вид страхового взноса
КБК
Страховые взносы на ОПС
182 1 02 02010 06 1010 160
Страховые взносы на ВНиМ
182 1 02 02090 07 1010 160
Страховые взносы на ОМС
182 1 02 02101 08 1013 160
Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, в т.ч. 1%-ные взносы*
*На данный момент есть некоторая неразбериха с КБК. Дело в том, что Приказом Минфина от 27.12.2017 N 255н бюджетная классификация дополнена отдельным КБК, предназначенным для уплаты ИП 1%-ных взносов. Эти изменения действуют с 27.12.2017, несмотря на то что сам приказ был опубликован лишь 22 февраля нынешнего года. Однако сейчас на регистрации в Минюсте находится еще один приказ Минфина, которым новый КБК будет отменен (Приказ от 28.02.2018 № 35н). Поэтому лучше не торопиться с уплатой 1%-ных взносов за 2017 год. Тем более что перечислить их в бюджет нужно не позднее 02.07.2018, т.е. время еще достаточно.
182 1 02 02140 06 1110 160
Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере
182 1 02 02103 08 1013 160
Дополнительные страховые взносы на ОПС за работников, которые трудятся в условиях, дающих право на досрочную пенсию, в том числе:
– для занятых на работах с вредными условиями труда (п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ) (доптариф не зависит от результатов спецоценки)
182 1 02 02131 06 1010 160
– для занятых на работах с вредными условиями труда (п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ) (доптариф зависит от результатов спецоценки)
182 1 02 02131 06 1020 160
– для занятых на работах с тяжелыми условиями труда (пп. 2-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ) (доптариф не зависит от результатов спецоценки)
182 1 02 02132 06 1010 160
– для занятых на работах с тяжелыми условиями труда (пп. 2-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ) (доптариф зависит от результатов спецоценки)
182 1 02 02132 06 1020 160
Страховые взносы «на травматизм»
393 1 02 02050 07 1000 160
КБК-2018 для уплаты прочих налогов для всех организаций и ИП:
Наименование налога, сбора, платежа
КБК
НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент
182 1 01 02010 01 1000 110
НДС (как налоговый агент)
182 1 03 01000 01 1000 110
НДС по импорту из Беларуси и Казахстана
182 1 04 01000 01 1000 110
Налог на прибыль при выплате дивидендов:
— российским организациям
182 1 01 01040 01 1000 110
— иностранным организациям
182 1 01 01050 01 1000 110
Налог на прибыль при выплате доходов иностранным организациям (кроме дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам)
182 1 01 01030 01 1000 110
Налог на прибыль с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам
182 1 01 01070 01 1000 110
Налог на прибыль по полученным от иностранных организаций дивидендам
182 1 01 01060 01 1000 110
Транспортный налог
182 1 06 04011 02 1000 110
Земельный налог
182 1 06 0603х хх 1000 110
где ххх зависит от места расположения земельного участка
Сбор за пользование водными биоресурсами:
— по внутренним водным объектам
182 1 07 04030 01 1000 110
— по иным водным объектам
182 1 07 04020 01 1000 110
Водный налог
182 1 07 03000 01 1000 110
Плата за негативное воздействие на окружающую среду
048 1 12 010х0 01 6000 120
где х зависит от вида загрязнения окружающей среды
Регулярные платежи за пользование недрами, которые используются:
— на территории РФ
182 1 12 02030 01 1000 120
— на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ и за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ
182 1 12 02080 01 1000 120
НДПИ
182 1 07 010хх 01 1000 110
где хх зависит от вида добываемого полезного ископаемого
Налог на прибыль организаций с доходов в виде прибыли КИК
182 1 01 01080 01 1000 110
По общему правилу при уплате пени 14-17-й разряды принимают значение «2100». Однако из этого правила есть исключение:
Вид страхового взноса
КБК
Страховые взносы на ОПС
182 1 02 02010 06 2110 160
Страховые взносы на ВНиМ
182 1 02 02090 07 2110 160
Страховые взносы на ОМС
182 1 02 02101 08 2013 160
Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, уплачиваемые ИП за себя (в т.ч. 1%-ные взносы)
182 1 02 02140 06 2110 160
Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, уплачиваемые ИП за себя
182 1 02 02103 08 2013 160
При уплате штрафа 14-й разряд КБК, как правило, 14-17-й разряды принимают значение «3000». Но и здесь не стоит забывать об исключительных случаях:
Вид страхового взноса
КБК
Страховые взносы на ОПС
182 1 02 02010 06 3010 160
Страховые взносы на ВНиМ
182 1 02 02090 07 3010 160
Страховые взносы на ОМС
182 1 02 02101 08 3013 160
Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, уплачиваемые ИП за себя (в т.ч. 1%-ные взносы)
182 1 02 02140 06 3010 160
Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, уплачиваемые ИП за себя
182 1 02 02103 08 3013 160
Если вам надо перечислить в ИНФС взносы на ОПС, ОМС или ВНиМ за периоды, истекшие до 01.01.2017, то перечисляются они на КБК, отличные от «свежих» КБК:
Вид страхового взноса
КБК (для взноса)
КБК (для пени)
КБК (для штрафа
Страховые взносы на ОПС
182 1 02 02010 06 1000 160
182 1 02 02010 06 2100 160
182 1 02 02010 06 3000 160
Страховые взносы на ВНиМ
182 1 02 02090 07 1000 160
182 1 02 02090 07 2100 160
182 1 02 02090 07 3000 160
Страховые взносы на ОМС
182 1 02 02101 08 1011 160
182 1 02 02101 08 2011 160
182 1 02 02101 08 3011 160
Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере
182 1 02 02140 06 1100 160
182 1 02 02140 06 2100 160
182 1 02 02140 06 3000 160
Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (1%-ные взносы)
182 1 02 02140 06 1200 160
182 1 02 02140 06 2100 160
182 1 02 02140 06 3000 160
Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере
182 1 02 02103 08 1011 160
182 1 02 02103 08 2011 160
182 1 02 02103 08 3011 160
Правда, КБК для допвзносов на ОПС за периоды, истекшие до 01.01.2017, такие же, как для периодов начиная с 01.01.2017.
Страховые взносы ИП в 2018 году
ИП должны по-новому платить страховые взносы за себя в 2018 году. Теперь платежи не зависят от действующего МРОТ, суммы фиксированные и закреплены в НК РФ на ближайшие три года.
Страховые взносы обязаны платить не только компании, но и индивидуальные предприниматели. Это общее правило для всех субъектов бизнеса, имеющих работников.
У предпринимателей есть и еще одна обязанность - они должны перечислять взносы за себя (ст. 430 НК РФ). Но список этих взносов ограничен: взносы ИП за себя в 2018 году - это платежи только на пенсионное и медицинское страхование.
Что касается социальных платежей по болезни и материнству, то ИП вправе не перечислять их (п. 6 ст. 430 НК РФ). Но добровольно можно это сделать (ст. 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ). Это дает возможность получить пособие, если наступит страховой случай.
Соблюдать обязанность по уплате ИП надо в любом случае, даже если статус ИП зарегистрирован, но деятельность приостановлена. Такой порядок действовал всегда и является обязательным в 2018 году.
Страховые взносы на травматизм, или, как их еще называют, "несчастные", ИП не платят. Даже в добровольном порядке это нельзя сделать (см. таблицу).
Обязанность уплаты ИП взносов за себя в 2018 году:
Вид взносов
Обязанность уплаты ИП
Пенсионные
Да
Медицинские
Да
В случае болезни и материнства
По желанию ИП
На "травматизм"
Нет
Для расчета страховых взносов ИП в 2018 году надо использовать те же ставки, что и раньше (ст. 425 НК РФ).
Тарифы не изменились:
• 26% - пенсионные;
• 5,1% - медицинские;
• 2,9% - по болезни или материнству.
Взносы 2018 ИП должны считать по-новому. Если в 2017 году и ранее для расчета требовались несколько обязательных показателей (МРОТ на начало года, тариф, период расчета), то есть была зависимость платежей от размера МРОТ на 1 января. Если минималка повышалась, то и величина взносов, подлежащих уплате в бюджет, тоже. К примеру, фиксированный платеж за 2017 год составлял 27 990 руб., из них пенсионные - 23 400 рублей, медицинские - 4 590 рублей. А при доходе выше 300 000 рублей предприниматели дополнительно уплачивают - 1% с доходов.
В 2018 году все поменялось: взносы ИП больше не зависят от МРОТ. Чиновники отменили привязку платежей от величины МРОТ, чтобы снизить нагрузку на предпринимателей. Ведь к 2019 году планируется довести МРОТ до прожиточного минимума. А значит, что размер платежей ИП за себя вырастете в разы.
Чиновники отменили привязку взносов ИП 2018 к МРОТ. Теперь в НК РФ закреплены фиксированные суммы взносов ИП. Изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ.
Фиксированные платежи ИП в 2018 году за себя на обязательное пенсионное страхование (если доход не превысил 300 тыс. рублей) - 26 545 рублей.
Предприниматели, чей годовой доход больше 300 тыс. рублей, помимо установленной суммы будут по-прежнему уплачивать дополнительные пенсионные взносы в размере 1% от суммы превышения. При этом общая сумма взносов на пенсионное страхование за расчетный период не может быть больше восьмикратного фиксированного размера.
Фиксированные платежи ИП в 2018 году за себя на обязательное медицинское страхование - 5 840 рублей.
Новый расчет страховых взносов ИП за себя в 2018 году выгодный. Теперь платежи не зависят от резкого скачка МРОТ, тем самым ИП будет меньше платить в бюджет. Но при доходах свыше 300 000 рублей, как и прежде, потребуется внести 1 % сверх суммы. А затем к полученной величине прибавить фиксированный размер - 26 545 рублей. Это и будут страховые взносы в ПФР в 2018 году для ИП за себя, то есть общий пенсионный платеж.
В кодексе также остается оговорка про максимум пенсионных платежей. Чиновники его планируют определили как восьмикратный фиксированный размер с учетом индексации. Но по проекту индексация начнется только с 2019 года. Поэтому максимум в 2018 году - 212 360 рублей (26 545 руб. х 8).
Как изменятся фиксированные платежи ИП за себя в 2018-2020 годах, смотрите в таблице.
Фиксированные платежи ИП 2018 – 2020:
Виды взносов
2017 г., в руб.
2018 г., в руб.
2019 г., руб.
2020 г., руб.
МРОТ - 7500,00
Без привязки к МРОТ
Пенсионные
23 400,00 (7500 х 12 х 26%)
26 545,00
29 354,00
32 448,00
Медицинские
4590,00 (7500 х 12 х 5,1%)
5840,00
6884,00
8426,00
Пенсионные свыше 300 000 руб.
187 200,00 (8 х 7500 х 26% х 12)
212 360,00 (26 545,00 x 8)
234 832,00 (29 354,00 x 8)
259 584,00 (32 448,00 x 8)
Страховые платежи ИП за себя на пенсионное и медицинское страхование рассчитывают по-разному. Разберем на примерах расчет страховых взносов ИП 2018.
Пенсионные взносы ИП в 2018 году. Платежи зависят от доходов предпринимателя. Поэтому прежде всего надо определить размер заработка за год. Как это сделать, применяя разные системы налогообложения, смотрите в таблице.
Важно! Величиной дохода является сумма фактически полученного дохода за расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК РФ, не учитывают. Об этом Минфин сообщил в письме от 12.02.2018 № 03-15-07/8369.
Противоположное мнение потребуется отстаивать в суде (определение Верховного Суда от 22.11.2017 № 303-КГ17-8359).
Строка 113 декларации по УСН при режиме "Доходы", либо строка 213 - режим "Доходы минус расходы"
ЕНВД
Вмененный доход с учетом коэффициентов К1 и К2 (ст. 346.29 НК РФ)
Сумма строк 100 деклараций по ЕНВД за 1-4 кварталы года
Патент
Потенциально возможный доход, который посчитаете по нормам статьи 346.47 и 346.51 НК РФ
Нормы регионального закона о патенте
После того как доход известен, рассчитайте платежи для ИП в 2018 году - до и свыше 300 000 рублей.
Пример:
Годовой доход индивидуального предпринимателя Захарова Т.Н. составил 4,5 млн. руб. Поэтому потребуется дополнительно исчислить 1% сверх суммы - 300 000 руб.
На доход 300 000 руб. платеж составит 26 545,00 руб.
На доход свыше 300 000 руб. Сумма превышения дохода - 4 200 000 руб. (4 500 000 – 300 000). Поэтому платеж сверх суммы равен - 42 000 руб. (4 200 000 х 1%). Эта сумма ниже предельной величины - 212 360 руб. Поэтому ИП Захаров Т.Н. заплатит в бюджет 68 545,00 руб. (26 545,00 + 42 000,00).
Медицинские взносы ИП в 2018 году: фиксированный платеж - 5840 руб.
Взносы за себя ИП платят независимо от того, ведется деятельность или нет. Предприниматель освобождается от уплаты платежей только в шести случаях, которые трактует статья 430 НК РФ.
А именно, не надо вносить платежи в период:
• по уходу за ребенком до 1,5 лет;
• службы в армии;
• по уходу за инвалидом 1 гр., ребенком-инвалидом, родителями старше 80 лет;
• нахождения с супругом-военнослужащим в местности, где нет рабочих мест;
• пребывания с супругом за границей (для дипломатов и консулов);
• приостановки адвокатской деятельности.
В остальных случаях платежи следует перечислить в бюджет. Это можно сделать одним платежом, то есть все суммой сразу, либо разить платеж на несколько частей. Разницы нет. Закон допускает любой способ для перечисления взносов. В то же время крайний срок, чтобы перечислить фиксированные платежи за 2018 год - 31 декабря 2018 года. Для исчисленных сверх 300 000 рублей - 1 июля 2019 года.
Страховые взносы за себя платить в бюджет надо только за время, пока сохраняется статус ИП (в соответствии с выпиской из ЕГРИП). В месяце регистрации надо учитывать число дней, начиная со дня, следующего за днем внесения записи в реестр. А в месяце, когда произошло снятие с учета, - число дней до утраты статуса ИП.
Пример:
Захаров Т.Н. зарегистрировался в инспекции, как ИП - 16.02.18, а снялся с учета - 30.11.18. Доход - 4,5 млн. Рассчитаем взносы, которые потребуется заплатить за 2018 год.
Всего ИП отработал 9 полных и 1 неполный месяц. Поэтому за февраль посчитаем платеж по дням. Расчет - в таблице.
Вид страхования
Полные месяцы (март - ноябрь)
Неполные месяцы
Итого платеж
Февраль – 12 дн.
20 856, 75 руб. (19 908,81 + 948)
Пенсионное
19 908,75 руб. ((26 545 : 12 мес.) × 9 мес.)
948 руб. (2212 руб. : 28 дн.× 12 дн.);
Медицинское
4380 руб. ((5840 :12 мес.) × 9 мес.)
208, 57 руб. (486 руб. : 28 дн.× 12 дн.).
4588,57 руб. (4380 + 208,57)
Пенсионное свыше 300 000 руб.
Сумма превышения 4 200 000 руб. (4 500 000 - 300 000). Дополнительно потребуется заплатить - 42 000 руб. (4200 000 руб. × 1%)
Пенсионные - 62 856,75 руб. (20 856,75 + 42 000).
Медицинские - 4588,57 руб.
Страховые взносы в ПФР в 2018 году
Минфин представил к общественному обсуждению на федеральном портале проектов нормативных актов проект постановления Правительства РФ, которым установлена предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2018 года.
Предусматривается, что для организаций, ИП, физических лиц, не являющихся ИП, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, предельная величина базы для исчисления страховых взносов:
• на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будет проиндексирована с 1 января 2018 года в 1,080 раза с учетом роста средней зарплаты в России и составит в отношении каждого работника сумму, не превышающую 815 000 руб.;
• на обязательное пенсионное страхование в отношении каждого работника в 2018 году с учетом повышающего коэффициента в размере 2,0 составит 1 021 000 руб.
Напомним, предельная величина базы для исчисления страховых взносов в 2017 году равна: на нетрудоспособность – 755 000 рублей, на обязательное пенсионное страхование – 876 000 руб.
В 2018 году предельная величина базы для начисления пенсионных взносов составляет 1 021 000 руб. (в 2017 г. – 876 000 руб.).
Если выплаты работнику, начисленные нарастающим итогом с начала года, не превышают предельной базы, то нужно платить пенсионные взносы по ставке 22%.
Если выплаты работнику, начисленные нарастающим итогом с начала года, превысят предельную базу, то с суммы превышения нужно платить взносы по ставке 10%.
В 2018 году предельная величина базы для начисления социальных взносов составляет815 000 руб. (в 2017 г. – 755 000 руб.).
Если выплаты работнику, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не превышают предельной базы, то нужно платить социальные взносы по ставке 2,9%.
Если выплаты работнику, начисленные нарастающим итогом с начала года, превысят предельную базу, то с суммы превышения социальные взносы платить не нужно.
В 2018 году страховые взносы на обязательное медицинское страхование нужно уплачивать со всех выплат в пользу работников по ставке 5,1%. Предельная база для них не устанавливается.
Ставки страховых взносов в 2018 году
Чтобы вы правильно рассчитали страховые взносы в 2018 году, мы привели ставки в таблице. Проверьте актуальные тарифы страховых взносов для всех видов страхования для организаций и предпринимателей.
Взносы рассчитывают с учетом предельной базы. От нее зависит, по какой ставке делать отчисления в фонды в 2018 году.
Предельная база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2018 г. равна 1 021 000 руб., на социальное страхование – 815 000 руб. При достижении этих величин, ставка для начисления взносов меняется.
Посмотрите, какие тарифы страховых взносов действуют для юридических лиц в 2018 году. По таблице вы можете посмотреть, сколько процентов платить во внебюджетные фонды. Соответственно от тарифа будет зависеть сумма страховых взносов.
Вид страхового взноса
В пределах установленной предельной базы
Свыше установленной предельной базы
Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС)
22%
10%
Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС)
2,9%
-
Взносы на социальное страхование иностранных граждан, временно пребывающих в РФ
1,8%
-
Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС)
5,1%
-
В этой таблице вы посмотрели ставки в ПФР, ФСС (только на ВНиМ) и ФФОМС в 2018 году. Если же плательщик относится к льготной категории, отчисления с суммы превышения платить не нужно.
Ставки страховых взносов для льготников также остались прежними, но были дополнены новыми требованиями.
В частности, организации на УСН, чьи годовые доходы превысили 79 млн. руб., теряют право на пониженный тариф, и взносы следует уплатить в соответствии с основными тарифами. Ранее такого ограничения не было.
Пониженные тарифы мы привели в таблице ниже. В ней вы можете посмотреть, проценты отчисления страховых взносов в фонды.
Пониженные тарифы страховых взносов в 2018 году:
Плательщики взносов
ПФР
ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
ФФОМС
Хозяйственные общества и партнерства, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности
8% - 2017 г.
13% - 2018 г.
20% - 2019 г.
2,0% - 2017 г.
2,9% - 2018 г.
2,9% - 2019 г.
4,0% - 2017 г.
5,1% - 2018 г.
5,1% - 2018 г.
Организации и ИП, заключившие соглашение с органами управления особыми экономическими зонами на технико-внедренческую и туристско-рекреационную деятельность
8% - 2017 г.
13% - 2018 г.
20% - 2019 г.
2,0% - 2017 г.
2,9% - 2018 г.
2,9% - 2019 г.
4,0% - 2017 г.
5,1% - 2018 г.
5,1% - 2018 г.
Организации, ведущие деятельность в области информационных технологий
8,0%
2,0%
4,0%
Страхователи членов судов экипажей, зарегистрированных в международном реестре судов
0,0%
0,0%
0,0%
Организации и ИП на УСН по видам деятельности, указанным в п.5 ст. 427 НК РФ, чей доход от льготируемой деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов и доходы за НП не превышают 79 млн. руб.
20,0%
0,0%
0,0%
Аптеки на ЕНВД с лицензией на осуществление фармацевтической деятельности, благотворительные организации на УСН, ИП на патентной системе налогообложения, за исключением занятых торговлей, общепитом и арендой
20,0%
0,0%
0,0%
Некоммерческие организации на УСН, занятые социальным обслуживанием граждан, научными исследованиями и разработками
20,0%
0,0%
0,0%
Участники проекта «Сколково»
14,0%
0,0%
0,0%
Плательщики свободной экономической зоны республики Крым и Севастополя
6,0%
1,5%
0,1%
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток
6,0%
1,5%
0,1%
С выплат работникам, занятых на вредных, тяжелых работах нужно платить дополнительные пенсионные взносы. Размеры тарифов зависят от того, провела организация специальную оценку труда или нет.
В зависимости от класса условий труда по результатам специальной оценки применяются следующие дополнительные тарифы.
Дополнительные ставки страховых взносов:
Класс условий труда
Подкласс условий труда
Дополнительный тариф
Опасный
4
8,0 %
Вредный
3.4
7,0 %
3.3
6,0 %
3.2
4,0 %
3.1
2,0 %
Допустимый
2
0,0 %
Оптимальный
1
0,0 %
В соответствии со ст. 429 НК РФ членам летных экипажей воздушных судов гражданской авиации установлен тариф на дополнительное социальное обеспечение - 14%. К работникам угольной промышленности применяется дополнительный тариф 6,7%.
Для страхователей физических лиц, занятых на подземных, вредных работах и в горячих цехах установлен дополнительный тариф в размере 9%.
Для работников с тяжелыми условиями труда, текстильной, рыбной промышленности и иных работ, предусмотренных п.2-18 ч.1 ст. 30 ФЗ № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» применяется тариф – 6 %.
Ставки страховых взносов в ФСС в 2018 году от несчастных случаев зависят от рискованности вашего основного вида деятельности. Чем выше риск, тем выше будет тариф страховых взносов на травматизм.
Тарифы на страхование от несчастных случаев установлены в диапазоне 0,2 – 8,5%. Всего есть 32 тарифа (ст. 1 Закона № 179-ФЗ). Тарифы по страховым взносам на травматизм, которые применяются в 2018 году, мы привели в таблице ниже, они указаны в процентах.
Класс ПР
Тариф (%)
Класс ПР
Тариф (%)
Класс ПР
Тариф (%)
Класс ПР
Тариф (%)
I
0,2
IX
1
XVII
2,1
XXV
4,5
II
0,3
X
1,1
XVIII
2,3
XXVI
5
III
0,4
XI
1,2
XIX
2,5
XXVII
5,5
IV
0,5
XII
1,3
XX
2,8
XXVIII
6,1
V
0,6
XIII
1,4
XXI
3,1
XXIX
6,7
VI
0,7
XIV
1,5
XXII
3,4
XXX
7,4
VII
0,8
XV
1,7
XXIII
3,7
XXXI
8,1
VIII
0,9
XVI
1,9
XXIV
4,1
XXXII
8,5
Компании раз в год до 15 апреля подтверждают свой основной вид деятельности в ФСС. Именно по нему фонд определит, по какой ставке вы будете платить взносы на травматизм.
Кардинально изменился порядок уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями, размер тарифа страховых взносов больше не зависит от величины МРОТ, теперь это фиксированная сумма, которая каждый год будет индексироваться.
Ставка страховых взносов для ИП в 2018 году и владельцев частных практик:
Вид взноса
Сумма
В ПФР (взнос за себя)
26 545 руб.
В ФОМС (взнос за себя)
5 840 руб.
Дополнительный взнос в ПФР при доходах, превышающих 300 тыс. руб. - 1% от суммы сверх лимита, но не более 212 360 руб. В ПФ доплачивают разницу между максимальной величиной и суммой фиксированного платежа.
Взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству ИП платит добровольно. От взносов на травматизм предприниматель освобожден. Фиксированную сумму за себя нужно заплатить не позднее 31 декабря 2018 г., доплату 1% сверх лимита – до 1 апреля 2019 г.
Уплата страховых взносов в 2018 году
С прошлого года поменялся администратор платежей по взносам. Теперь вместо ПФР, ФСС и ФОМС платежи принимает ИФНС. В ФСС по-прежнему платят только взносы на травматизм.
Организации и ИП по-прежнему по общему правилу перечисляют взносы не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем их начисления с зарплаты и других выплат работникам (п. 3 ст. 431 НК РФ). Если 15-е число выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, крайний срок уплаты - следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Уплачивать и отчитываться по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний надо в ФСС. Сроки уплаты такие же, как и по другим видам социального страхования - не позднее 15-го числа (п. 4 ст. 22 Закона 125-ФЗ). Таблицу со сроками смотрите ниже.
Сроки уплаты страховых взносов в 2018 году за работников:
Период
Срок
декабрь 2017 г.
15.01.2018
январь
15.02.2018
февраль
15.03.2018
март
17.04.2018
апрель
15.05.2018
май
15.06.2018
июнь
17.07.2018
июль
15.08.2018
август
15.09.2018
сентябрь
16.10.2018
октябрь
15.11.2018
ноябрь
15.12.2018
декабрь
15.01.2019
Индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, рассчитывают взносы в 2018 году по-новому. ИП самостоятельно определяет периодичность платежей (ежемесячно, ежеквартально, раз в год).
Если доход за 2018 год:
• не превысит 300 тыс. рублей - предприниматель должен будет уплатить фиксированный платеж в срок не позднее 31 декабря 2018 года (абз.2 п. 2 ст. 432 НК РФ). Конкретные размеры и сроки уплаты фиксированного платежа в течение 2018 года предприниматель определяет для себя сам. Можно уплатить или в конце года целиком, или разбить на несколько периодических платежей. Главное - внести всю сумму фиксированного платежа до конца 2018 года.
• превысит 300 тыс. рублей - необходимо доплатить взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы превышения. Срок уплаты - не позднее 1 июля года, следующего за отчетным. За 2017 год - не позднее 2 июля 2018 года (перенос с 1 июля).
Срок уплаты страховых взносов ИП сверх лимита перенесен с 1 апреля на 1 июля. То есть платежи за 2017 год надо перечислить не позднее 2 июля 2018 года (перенос с 1 июля). Изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ.
Порядок заполнения платежек зависит от того, какие взносы платит компания.
Взносы в ФСС. Платежи на травматизм компания перечисляет в ФСС. Поэтому заполнять платежки нужно по правилам из приложения 4 к приказу Минфина России № 107н.
Правила не изменились. Компания заполняет в платежке статус 08. У него теперь другое название. Сказано, что этот статус надо использовать для платежей в бюджетную систему за исключением налогов и взносов. Но этот статус по-прежнему подходит для взносов на травматизм. Статус 01 для "несчастных" взносов не ставьте.
В 2018 году КБК для взносов на травматизм, которые платят работодатели, такой же, как был раньше, - 393 1 02 02050 07 1000 160. Если платите пени, в 14-17 разрядах КБК надо поставить 2100.
В поле 105 компания вносит ОКТМО. В этом реквизите тоже часто ошибаются. Для муниципальных образований коды ОКТМО состоят из 8 знаков, а для населенных пунктов - из 11. Уточнить нужный вам код можно в своем отделении ФСС.
Взносы в инспекцию. Поручения на пенсионные, медицинские и социальные взносы компания заполняет по правилам для налоговых платежей. Они закреплены в приложении 2к приказу № 107н.
Основание платежа в поле 106 ставьте только 0. Банк может вернуть платежку, если запишете иные значения - ТП, ТР, ЗД. Налоговый период в поле 107 также отразите значением 0. Не ставьте месяц, за который компания платит взносы, но и пустым поле тоже не оставляйте. Такие требования закреплены в пункте 5 приложения 4 к приказу № 107н.
В поле 101 платежки проставьте статус 01. В начале года была неразбериха со статусом в платежке. Налоговики просили ставить то статус 14, то 02. Но банк не пропускал такие платежки. В итоге налоговая и фонды договорились о статусе 01 (письмо ФНС России от 03.02.17 № ЗН-4-1/1931@). Теперь он закреплен в приказе Минфина. Статус 01 теперь называется "Налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов <…>)". Код 14 чиновники исключили совсем.
В поле 16 "Получатель" отразите название инспекции, в которую платите налоги. Например, для ИФНС № 15 по г. Москве. Специалисты на местах утверждают, что до сих пор встречают в поле 16 ошибки. Некоторые компании ставят получателем фонды, но это неверно.
Взносы платите по новым КБК, они начинаются на 182. Но и здесь встречаются ошибки. Например, вбивают несуществующий КБК, вместо последних трех цифр 160 заполняют 260. Если допустите такую неточность, платеж можно уточнить. Для этого сдавайте заявление в свободной форме.
Основание платежа (поле 106) запишите кодом из двух знаков. Для текущих платежей - ТП. Затем отразите налоговый период, за который платите взносы. Это месяц. Например, за январь - МС.01.2018.
Ранее обособленное подразделение само платило взносы, если отвечало трем условиям (ч. 11 ст. 15 Федерального закона № 212): наличие счета в банке, отдельный баланс, начисление выплат работникам.
Подразделения должны платить взносы и сдавать расчет, если начисляют выплаты в пользу работников (п. 13 ст. 431 НК РФ). В Минтруде считают, что для компаний ничего не изменится. Два первых признака были лишние, поэтому в НК РФ их нет. Если подразделение само платит работникам, предполагается, что у него есть отдельный баланс и счет.
В инспекцию по месту учета надо будет сообщить, что подразделение само начисляет выплаты работникам. Информацию по старым подразделениям, которые платят взносы, ПФР сам передаст налоговикам (п. 1 ст. 4 Федерального закона № 243-ФЗ).
Компания может заплатить страховые взносы авансом до конца месяца или на квартал вперед. Но у инспекторов возникают вопросы по поводу переплаты. "УНП" спросила налоговиков, что будет, если организация перечислит взносы за май в мае. Также мы поинтересовались, можно ли заплатить заранее за несколько месяцев.
Если плательщик опоздал с уплатой, налоговики начислят пени. Общий порядок расчета пеней такой. С 31-го дня просрочки процентная ставка для расчета пеней составляет 1/150 ставки ЦБ, до 30 дней - 1/300 ставки ЦБ. Новый порядок применяется к недоимкам, образовавшимся с 1 октября 2017 года.
Если налоговики докажут, что неуплата произошла по причине занижения базы, то оштрафуют в размере 20 % (на 40 % - в случае умысла) от суммы неуплаты (ст. 122 НК РФ).
База страховых взносов в 2018 году
Правительство РФ приняло постановление, в котором определена новая предельная величина базы для исчисления страховых взносов (постановление Правительства РФ от 15 ноября 2017 г. № 1378 "О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2018 г.").
Предполагается, что с 1 января 2018 года предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будет индексирована в 1,08 раза с учетом роста средней заработной платы в РФ. Ее размер составит 815 тыс. руб. (в настоящее время – 755 тыс. руб. в соответствии с постановлением Правительства РФ № 1255). Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составит 1021 тыс. руб. (в настоящее время – 876 тыс. руб.).
Напомним, что предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года, исходя из роста средней зарплаты в РФ. Для плательщиков страховых взносов на период 2017-2021 годов предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней зарплаты в РФ, увеличенного в 12 раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год:
• в 2017 году – 1,9;
• в 2018 году – 2,0;
• в 2019 году – 2,1;
• в 2020 году – 2,2;
• в 2021 году – 2,3 (п. 5 ст. 421 НК РФ).
Размер соответствующей предельной величины базы для исчисления страховых взносов устанавливается ежегодно Правительством РФ (п. 6 ст. 421 НК РФ).
Фиксированные страховые взносы в 2018 году
Фиксированными взносами назывались страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой.
До 2014 года фиксированные взносы были действительно фиксированными (устанавливаемые на год) и одинаковыми для всех уплачивающих их лиц. Затем вступили в силу поправки в законодательство, изменяющие порядок исчисления взносов и по сути взносы перестали быть фиксированными.
А с 2018 года такое название убрано из нормативных документов. Мы же продолжим называть эти взносы фиксированными для удобства и потому, что название привычно для предпринимателей.
Порядок уплаты фиксированных страховых взносов регулируется главой 34 Налогового кодекса и уплачиваются взносы не во внебюджетные фонды, а в территориальные налоговые инспекции по месту регистрации ИП.
Взносы в фиксированном размере обязательны к уплате всеми индивидуальными предпринимателями, независимо от системы налогообложения ИП, ведения хозяйственной деятельности и наличия доходов. В частности, если ИП работает где-то по трудовому договору, и за него уплачиваются страховые взносы работодателем, это не является основанием для освобождения от уплаты взносов, исчисленных в фиксированном размере.
Обратите внимание, что взносы уплачиваются также теми ИП, которые в прошлые годы пользовались льготами: военные пенсионеры платят взносы наравне со всеми остальными предпринимателями.
Можно не уплачивать фиксированные взносы за следующие периоды:
• служба по призыву в армии;
• период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;
• период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
• период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности.
Однако если в вышеуказанные периоды предпринимательская деятельность осуществлялась, то взносы придется уплачивать (п.7 статьи 430 НК РФ).
До 1 января 2018 года размеры взносов ИП зависели от МРОТ.
Однако в связи с тем, что МРОТ собираются повысить до прожиточного минимума, взносы ИП решили от него «отвязать» и начиная с 2018 года фиксированная сумма взносов, уплачиваемая за год, указывается в Налоговом кодексе.
Размер фиксированных взносов зависит и от годового дохода ИП, так как при превышении в течение года дохода 300 тыс. руб. необходимо начислить ещё 1% взноса с суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб.
Доход считается следующим образом:
• При ОСНО — доходы, учитываемые в соответствии со статьей 210 НК РФ Т.е. те доходы, которые облагаются НДФЛ (касается только доходов, полученных от предпринимательской деятельности). При определении этих доходов учитываются расходы (Постановление Конституционного суда № 27-П);
• При УСН с объектом налогообложения «доходы» — доходы, учитываемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по УСН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 113 налоговой декларации по УСН);
• При УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» — доходы, учитываемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по УСН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 213 налоговой декларации по УСН). Однако есть решения судов, в том числе и Верховного, что расходы учитывать можно. С этим согласилась и ФНС, подробности можно узнать в материале Хорошие новости: ИП на УСН могут считать взносы с учетом расходов;
• При ЕСХН — доходы, учитываемые в соответствии с пунктом 1 статьей 346.5 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по ЕСХН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 010 налоговой декларации по ЕСХН). Расходы при определении дохода для расчета взносов не учитываются;
• При ЕНВД — вмененный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитанный по правилам статьей 346.26 НК РФ. Вмененный доход указывается в строке 100 раздела 2 декларации по ЕНВД. Если разделов 2 несколько, то доход суммируется по всем разделам. При определении годового дохода складываются вмененные доходы по декларациям за 1-4 квартал;
• При ПСН — потенциально возможный доход, рассчитываемый по правилам статьей 346.47 НК РФ и статьей 346.51 НК РФ. Т.е. тот доход, от которого считается стоимость патента;
• Если ИП применяет несколько систем налогообложения одновременно, то доходы по ним складываются.
В 2018 году действуют следующие тарифы для платежей ИП «за себя»:
Плательщики
ПФР, страховая часть
ФФОМС
ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты и иные лица, обязанные уплачивать фиксированные взносы
26.0% (из них 10% солидарная часть тарифа, 16% индивидуальная)
5.1%
Расчет взносов при доходе 300 тыс. рублей и меньше, а также для КФХ, зарегистрированных как ИП вне зависимости от дохода.
Фиксированные взносы на 2018 год при доходе 300 тыс. рублей и меньше составят:
• в Пенсионный фонд — 26 545 руб.;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 5 840 руб.
Плательщики
ПФР, страховая часть
ФФОМС
ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты и иные лица, обязанные уплачивать фиксированные взносы
Год: 26545 Квартал: 6636,25 Месяц: 2212,08333
Год: 5840 Квартал: 1460 Месяц: 486,66666
Всего: 32385 руб.
ИП, нотариусы и адвокаты уплачивают взносы в фиксированном размере только за самих себя. С выплат физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам уплачиваются страховые взносы на обязательное страхование, которые рассчитываются исходя из начисленных выплат в пользу этих лиц.
Фиксированные взносы уплачивают также главы КФХ за себя и за членов КФХ. При этом, размер фиксированных взносов не зависит от величины доходов хозяйства (п.2 ст.430 Налогового кодекса).
Если плательщики взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Пример: Индивидуальный предприниматель зарегистрировался 16 июля 2018 года. Значит, размер страховых взносов в ПФ составит:
• за пять полных месяцев 2212,08333 руб. x 5 мес.= 11060,42 руб.
• за неполный месяц 2212,08333/ 31 (количество дней в июле) x 16 (столько дней ИП был зарегистрирован как ИП в июле, считая день регистрации) = 1141,72 рублей.
Всего за 2018 год ИП должен будет заплатить 12202,14 рублей в Пенсионный фонд. Аналогично будут рассчитываться и страховой взнос, уплачиваемый в фонд медицинского страхования.
Округление до 5 знака необходимо для более точного расчета, хотя понятно, что в рубле только 100 копеек, но иначе не сойдется годовая сумма. Почему-то законодатели не додумались утвердить годовую сумму взноса, кратную 12.
В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, помимо фиксированных пенсионных взносов указанных выше (26545 руб.) уплачиваются взносы в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей. Взносы по медицинскому страхованию с доходов свыше 300 тыс. рублей не уплачиваются! Т.е. сумма взносов в ФФОМС фиксированная для всех ИП, вне зависимости от суммы годового дохода.
Пример: Доход индивидуального предпринимателя в 2018 году составил: 350 000 руб. по деятельности, облагаемой УСН и 100 000 руб. по деятельности, по которой применяется ЕНВД (как считаются доходы, указано выше). Итого 450 000 руб. Сумма взносов в ПФ за 2018 год составит 26545 + (450 000 - 300 000) x 1% = 28 045 руб. Сумма взносов в ФФОМС 5 840 руб.
Общая сумма фиксированных страховых взносов в ПФ за год не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов, установленного на год. Т.е. не больше, чем 26545 х 8 = 212 360 руб.
Пример: Доход индивидуального предпринимателя на УСНО в 2018 году составил: 20 000 000 руб. Сумма взносов за 2018 год составила бы 26545 + (20 000 000 - 300 000) x 1% = 223 545 руб., однако поскольку она больше максимально возможных взносов 212 360 руб., уплачивается 212 360 руб. взносов в ПФ и взносы в ФФОМС в размере 5 840 руб.
Страховые взносы за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года, за исключением взносов в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс. рублей.
Но поскольку в 2018 году 31 декабря будет выходным днем (из-за переноса выходных), то последний срок уплаты взносов переносится на ближайший рабочий день, скорее всего это будет 9 января 2019 года.
Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Взносы (в том числе и взносы на обязательное медицинское страхование) уплачиваются с 1 января 2018 года не в Пенсионный фонд, а в налоговую инспекцию. В том числе и взносы за прошлые годы.
КФХ один раз в год, в срок не позднее 30 января, подают в ИФНС (Расчет по страховым взносам КНД-115111). С 2012 года индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, никакой отчетности по своим взносам не сдают!
Взносы с 1 января 2017 года необходимо уплачивать на реквизиты ФНС, а не Пенсионного фонда!
182 1 02 02140 06 1110 160 — Фиксированные пенсионные взносы ИП, отдельного КБК для взносов в размере 1% от дохода свыше 300 тыс. рублей с 2017 года не предусмотрено.
Платежное поручение по страховым взносам в 2018 году
Все организации и ИП обязаны своевременно перечислять в бюджет РФ страховые взносы. А именно – до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов. В связи с передачей страховых взносов под контроль ИФНС, реквизиты платежных поручений на уплату взносов изменились. О том, как заполнить платежное поручение на уплату взносов в 2018 году – расскажем в нашей статье. В статье есть образцы платежных поручений для уплаты в 2018 году.
В 2018 году взносы на социальное, пенсионное и медицинское страхование продолжат курировать налоговые органы.
Чтобы взносы вовремя поступили в ФНС и не зависли, нужно указывать в платежках правильные реквизиты:
• В поле 101 платежного поручения указывается статус лица, оформившего платежный документ. В 2018 году в этом поле при перечислении страховых взносов в ИФНС, необходимо указывать код «01». ИП при уплате взносов за себя или работников должен указать статус «09».
• В поле «получатель» нужно указать наименование Федерального казначейства и в скобках – наименование налоговой, в которую перечисляется платеж.
• В поле 104 указывается КБК в соответствии с законодательством РФ в 2018 году:
1. 1821020201006 1010 160 – страховые взносы в ПФР за работников юрлиц и ИП;
2. 1821020209007 1010 160 – страховые взносы в ФСС за работников юрлиц и ИП;
3. 1821020210108 1013 160 – страховые взносы в ФФОМС за работников юрлиц и ИП;
4. 1821020214006 1110 160 – фиксированные взносы в ПФР (ИП за себя);
5. 1821020210308 1013 160 – фиксированные взносы в ФФОМС (ИП за себя).
• В поле 105 указывается ОКТМО налогового органа, в который будет перечислен платеж.
• В поле 106 нужно указать тип платежа – «ТП».
• В поле 107 необходимо указать период, за который будут перечислены страховые взносы.
• В полях 108 и 109 при уплате страховых взносов в обычном порядке необходимо указывать «0». Но если производится уплата пеней или штрафов, в поле 108 нужно указать номер требования, а в поле 109 – дату требования.
• Поле 110 не заполняется.
Взносы от несчастных случаев на производстве в 2018 году нужно по-прежнему платить в ФСС.
Правила заполнения платежек не поменялись:
• КБК для уплаты взносов на травматизм в 2018 году: 3931020205007 1000 160.
• В поле «получатель» нужно указать наименование Федерального казначейства, а в скобках – наименование ФСС.
• В поле 105 указывается ОКТМО организации.
• В поле «код», предназначенном для указания УИНа, необходимо проставить значение «0».
• В поле 101 необходимо указать статус «08».
В 2018 году взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование нужно платить в ФНС. А взносы «на травматизм» - в ФСС.
Срок уплаты взносов за работников также остается прежним — до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления зарплаты. Если этот день выпадает на выходной или праздник — он автоматически переносится на ближайший рабочий день. Сумму взносов также, как и раньше, нужно платить с копейками.
Платеж
Сроки уплаты
за декабрь 2017
15.01.2018
за январь
15.02.2018
за февраль
15.03.2018
за март
16.04.2018
за апрель
15.05.2018
за май
15.06.2018
за июнь
16.07.2018
за июль
15.08.2018
за август
17.09.2018
за сентябрь
15.10.2018
за октябрь
15.11.2018
за ноябрь
17.12.2018
за декабрь
15.01.2019
Пониженные страховые взносы в 2018 году
Утверждены новые льготные виды деятельности по УСН для пониженной ставки взносов 20%. Закон вступает в силу со дня опубликования, будьте внимательны! Закон действует в 2018 году.
Законом внесены изменения в подпункт 5 пункта 1 статье 427 НК РФ. В этой норме содержится список льготных видов деятельности, работая на которых упрощенцы платят взносы с зарплаты работников по ставке 20% вместо 30.
Госдума полностью поменяла этот список и привела его в соответствии с новым ОКВЭД-2. Поэтому кто-то может льготу потерять, а кто-то приобрести.
Новый список смотрите далее. Он вступит в силу через несколько дней — когда закон подпишет президент и закон опубликуют.
Льготная ставка 20% применяется для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются:
№ п/п
Вид деятельности
Код ОКВЭД-2
1
Производство пищевых продуктов
10
2
Производство безалкогольных напитков, производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках
11.07
3
Производство текстильных изделий
13
4
Производство одежды
14
5
Производство кожи и изделий из кожи
15
6
Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения
16
7
Производство бумаги и бумажных изделий
17
8
Производство химических веществ и химических продуктов
20
9
Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях
21
10
Производство резиновых и пластмассовых изделий
22
11
Производство прочей неметаллической минеральной продукции
23
12
Производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки
24.33
13
Производство проволоки методом холодного волочения
24.34
14
Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования
25
15
Производство компьютеров, электронных и оптических изделий
26
16
Производство электрического оборудования
27
17
Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки
28
18
Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов
29
19
Производство прочих транспортных средств и оборудования
30
20
Производство мебели
31
21
Производство музыкальных инструментов
32.2
22
Производство спортивных товаров
32.3
23
Производство игр и игрушек
32.4
24
Производство медицинских инструментов и оборудования
32.5
25
Производство изделий, не включенных в другие группировки
32.9
26
Ремонт и монтаж машин и оборудования
33
27
Сбор и обработка сточных вод
37
28
Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья
38
29
Строительство зданий
41
30
Строительство инженерных сооружений
42
31
Работы строительные специализированные
43
32
Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств
45.2
33
Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках)
47.73
34
Торговля розничная изделиями, применяемыми в медицинских целях, ортопедическими изделиями в специализированных магазинах
47.74
35
Деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта
49
36
Деятельность водного транспорта
50
37
Деятельность воздушного и космического транспорта
51
38
Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность
52
39
Деятельность почтовой связи и курьерская деятельность
53
40
Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ
59.1
41
Деятельность в области телевизионного и радиовещания
60
42
Деятельность в сфере телекоммуникаций
61
43
Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги
62
44
Деятельность в области информационных технологий
63
45
Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе
68.32
46
Научные исследования и разработки
72
47
Деятельность ветеринарная
75
48
Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма
79
49
Деятельность по обслуживанию зданий и территорий
81
50
Образование
85
51
Деятельность в области здравоохранения
86
52
Деятельность по уходу с обеспечением проживания
87
53
Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания
88
54
Деятельность учреждений культуры и искусства
90.04
55
Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры
91
56
Деятельность спортивных объектов
93.11
57
Деятельность спортивных клубов
93.12
58
Деятельность фитнес-центров
93.13
59
Деятельность в области спорта прочая
93.19
60
Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения
95
61
Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг
96
Сроки уплаты страховых взносов в 2018 году
Порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены главой 34 Налогового кодекса РФ. Если в 2018 год срок уплаты страховых взносов приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то перечислить взносы нужно в ближайший за ним рабочий день. Такое указание есть в пункте 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ. Узнать, какой день приходится на выходной или праздник, можно в статьях 111 и 112 Трудового кодекса РФ. Если праздники совпадают с выходными, как правило, их переносят на другие даты.
Правительством РФ принято Постановление о переносе выходных дней в 2018 году (Постановление Правительства РФ от 14.10.2017 № 1250).
В 2018 году будут перенесены следующие выходные:
• суббота 6 января на пятницу 9 марта;
• воскресенье 7 января на среду 2 мая.
Также в 2018 году Правительство решило сделать три рабочих субботы:
• 28 апреля. При этом понедельник 30 апреля станет нерабочим, и отдыхать мы будем с 29 апреля по 2 мая включительно;
• 9 июня. За счет этого июньские праздники продлятся три дня: с 10 по 12 июня включительно;
• 29 декабря. Такой перенос приведет к тому, что новогодние каникулы-2019 начнутся уже 30.12.2018.
Страховые взносы в 2018 году считают уплаченными в тот день, когда ООО или ИП в банк передано платежное поручение на уплату страховых взносов. Предъявить такое поручение на уплату страховых взносов может как сам плательщик страховых взносов, так и любое другое лицо: организация, ИП или человек, который не занимается бизнесом (пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ). Разумеется, что на расчетном счете организации или другого лица должно быть достаточно денег для платежа, а само поручение заполнено верно. Страховые взносы в 2018 году перечисляйте в бюджет без округления: в рублях с копейками (п. 5 ст. 431 НК РФ).
Порядок уплаты страховых взносов за обособленные подразделения зависит от того, какими полномочиями они наделены. Подразделение перечисляет страховые взносы в свою налоговую инспекцию, если оно самостоятельно начисляет выплаты сотрудникам. О том, что организация наделила филиал, представительство или другое подразделение такими полномочиями, сообщите в налоговую инспекцию головного отделения в течение одного месяца. Если выплаты и вознаграждения сотрудникам подразделения начисляет головное отделение, то взносы за них оно перечисляет в инспекцию по своему местонахождению (подп. 7 п. 3.4 ст. 23, подп. 11 ст. 431 НК РФ).
В 2018 году страховые взносы на ОПС, на ОМС и на ВНиМ с выплат работникам, а также взносы ИП за себя перечисляются в ИФНС, а взносы «на травматизм» — в ФСС.
Работодатели-страхователи (организации и ИП) должны будут перечислять страховые взносы не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов (п. 3 ст. 431 НК РФ).
С учетом переносов выходных и праздничных дней сроки уплаты страховых взносов в ИФНС с выплат работникам (или иным физическим лицам) в 2018 году таблица со сроками уплаты страховых взносов выглядит так:
Страховые взносы в ИФНС в 2018 году
Период
Срок уплаты
Декабрь 2017
Не позднее 15.01.2018
Январь 2018
Не позднее 15.02.2018
Февраль 2018
Не позднее 15.03.2018
Март 2018
Не позднее 16.04.2018
Апрель 2018
Не позднее 15.05.2018
Май 2018
Не позднее 15.06.2018
Июнь 2018
Не позднее 16.07.2018
Июль 2018
Не позднее 15.08.2018
Август 2018
Не позднее 17.09.2018
Сентябрь 2018
Не позднее 15.10.2018
Октябрь 2018
Не позднее 15.11.2018
Ноябрь 2018
Не позднее 17.12.2018
Индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные сотрудники, в 2018 году платят страховые взносы на пенсионное (социальное, медицинское) страхование не только за своих работников, но и за себя (ст. 419 Налогового кодекса РФ).
В обязательном порядке за себя ИП платят взносы в 2018 году (ст. 430 НК РФ):
• на пенсионное страхование;
• на медицинское страхование.
Взносы на социальное страхование предприниматели платить не обязаны. Однако это возможно на добровольных началах (ч. 6 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ).
В 2018 году годовую сумму взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование предприниматели платят по своему усмотрению – либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года (например, ежемесячно, ежеквартально, раз в полугодие). Главное, чтобы взносы были перечислены полностью до 31 декабря текущего года.
При этом для пенсионных взносов, которые начислены с дохода свыше 300 000 руб., установлен другой срок. Предприниматель может заплатить их в следующем году, но не позднее 1 июля. Однако в 2018 году этот день выпадает на воскресенье, поэтому переносится на 2 июля.
В 2018 году страховыми взносами в ФСС (на страхование от несчастных случаев) облагаются выплаты и иные вознаграждения в рамках (п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ):
• трудовых отношений;
• гражданско-правовых договоров на выполнение работ и (или) оказание услуг, а также договоров авторского заказа – если уплата взносов предусмотрена этими договорами.
Выплаты, которые не облагаются взносами на страхование от несчастных случаев, указаны в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.
В таблице ниже представлены сроки уплаты страховых взносы в ФСС в 2018 году:
Страховые взносы в ФСС в 2018 году
Период
Срок уплаты
Декабрь 2017
Не позднее 15.01.2018
Январь 2018
Не позднее 15.02.2018
Февраль 2018
Не позднее 15.03.2018
Март 2018
Не позднее 16.04.2018
Апрель 2018
Не позднее 15.05.2018
Май 2018
Не позднее 15.06.2018
Июнь 2018
Не позднее 16.07.2018
Июль 2018
Не позднее 15.08.2018
Август 2018
Не позднее 17.09.2018
Сентябрь 2018
Не позднее 15.10.2018
Октябрь 2018
Не позднее 15.11.2018
Ноябрь 2018
Не позднее 17.12.2018
Если страховые взносы перечислили позже установленных сроков, налоговая инспекция начислит организации пени (ст. 75 НК РФ). Также возможно привлечение к различным видам ответственности.
ИФНС вправе оштрафовать организацию или ИП за неуплату страховых вносов. Однако сделать это они могут исключительно за полную или частичную неуплату взноса по итогам налогового (расчетного) периода. На сумму неуплаченных авансовых платежей штрафы не начисляют (п. 3 ст. 58 НК РФ).
Штраф составит 20 процентов от суммы недоимки. Если инспекторы докажут, что неуплата была умышленной, то штраф возрастет до 40 процентов. Это следует из статьи 122 Налогового кодекса РФ.
Если организация не перечислит налог, выступая в роли налогового агента, то оштрафуют ее также на 20 процентов от суммы (ст. 123 НК РФ).
Не исключено, что страховые взносы в 2018 году не перечислят вовремя из-за грубого нарушения правил бухучета: когда страховые взносы неправильно начислили и сумма была искажена не менее чем на 10 процентов. Тогда суд может дополнительно привлечь руководителя организации или главного бухгалтера к административной ответственности. Штраф в этом случае составит от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.11 КоАП РФ).
На практике налоговая ответственность в отношении организации может применяться одновременно с административной ответственностью к ее должностным лицам. То есть за одно и то же нарушение организацию штрафуют по статье 122 или 123 Налогового кодекса РФ, а директора или главбуха – по статье 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Если ИФНС докажет, что неуплата страховых взносов в 2018 году стала результатом преступления, суд может приговорить виновных к уголовной ответственности по статьям 198, 199, 199.1, 199.3 и 199.4 Уголовного кодекса РФ.
Пени по страховым взносам в 2018 году
Правила определения суммы пени регламентируются п. 4 ст. 75 НК РФ, содержащим 2 формулы расчета, при которых сумма задолженности умножается на количество дней просрочки и на ставку, равную:
• 1/300 ставки рефинансирования — применяется для физлиц и ИП (независимо от числа дней задержки оплаты) и для юрлиц, допустивших просрочку платежа не больше чем на 30 календарных дней;
• 1/150 ставки рефинансирования — действует только для юрлиц и только для периода задержки оплаты, превысившего 30 календарных дней, при этом за 30 дней задержки будет применена ставка 1/300.
«Несчастные» взносы, которые продолжает курировать ФСС, подчиняются порядку, описанному в ст. 26.11 закона «О соцстраховании от несчастных случаев и производственного травматизма» № 125-ФЗ, и рассчитываются по аналогичной вышеописанным формуле с применением ставки 1/300 ставки рефинансирования.
Ставка рефинансирования в каждом из приведенных расчетов берется в реально действовавших ее значениях в периоде просрочки. То есть если она в периоде расчета менялась, то такой расчет будет разбит на несколько формул, использующих свои ставки рефинансирования.
Различия между уплатой суммы налога и пени заключаются в заполнении нескольких полей платежного поручения:
• Поле 106 «Основание платежа» при уплате пеней приобретает значение «ЗД» при добровольном расчете и погашении задолженности и пени, «ТР» — по письменному требованию контролирующего органа или «АП» — при начислении пени по акту проверки.
• Поле 107 «Налоговый период» — ставить в нем значение, отличное от 0, нужно только при уплате пени по налоговому требованию. В этом случае поле заполняется по значению, указанному в таком требовании.
• Поля 108 «Номер документа» и 109 «Дата документа» заполняются в соответствии с реквизитами акта проверки или налогового требования.
Кроме того, для уплаты пеней предусмотрены специальные КБК (поле 104), утвержденные письмом ФНС России № ПА-4-1/25563, которые принимают разные значения в зависимости от вида страхования и периода, за который пени были начислены:
Вид страхования
Пени за 2010–2016 годы
Пени за 2017-2018 годы
Пенсионное
182 1 02 02010 06 2100 160
182 1 02 02010 06 2110 160
Медицинское
182 1 02 02101 08 2011 160
182 1 02 02101 08 2013 160
По нетрудоспособности и материнству
182 1 02 02090 07 2100 160
182 1 02 02090 07 2110 160
Что же касается взносов на травматизм, то, поскольку они остались в ведении ФСС, реквизиты платежей и КБК пеней не изменились — 393 1 02 02050 07 2100 160.
Со вступления в силу последних изменений казначейство и ФНС России совместно организовали работу по самостоятельному уточнению платежей, которым в системе был присвоен статус невыясненных (письмо ФНС России от 17.01.2017 № ЗН-4-1/540@). Поэтому если на бюджетный счет поступят средства по неправильным реквизитам, казначейство направит платеж куда нужно. Но это относится не ко всем ошибкам.
Для вашего удобства мы подготовили таблицу по определению дальнейших действий в зависимости от вида допущенной ошибки:
Ошибка в платежном поручении
Последствия
ИНН, КПП, наименование получателя, поле 104, 106, 107, 108, 109
Платеж подлежит автоматическому уточнению. Для ускорения процесса можно написать уточняющее письмо в налоговую
Платежные реквизиты (№ счета, БИК, наименование банка)
Оплата не зачислится на лицевой счет. Требуется написать письмо в банк для отмены платежа, если он еще не был исполнен, либо обращение в ФНС для его возврата. Во втором случае рекомендуется продублировать платеж по верным реквизитам во избежание возникновения недоимки
Сумма платежа
Если платеж совершен на большую сумму, тогда необходимо написать письмо для зачета переплаты на другой КБК. Если же было заплачено меньше, чем нужно, тогда необходимо совершить доплату
Правила расчета пеней по взносам подчинены требованиям НК РФ. Соблюдение особых требований, предъявляемых к платежным документам на перечисление пеней, необходимо при оформлении платежного поручения на уплату этого платежа. В некоторых случаях ошибки, допущенные в платежном документе, не становятся препятствием для зачисления платежа на правильный счет казначейства.
Амнистия по страховым взносам в 2018 году
С 1 января 2018 г. начал свое действие закон о налоговой амнистии для граждан и индивидуальных предпринимателей. В данном случае амнистия подразумевает признание задолженности налогоплательщика, возникшей на определенную дату, безнадежной, с последующим ее списанием. О том, что такое налоговая амнистия-2018 для ИП, когда спишут долги индивидуальных предпринимателей и при каких условиях возможно такое списание, расскажем в нашей статье.
В целом по России долги, накопившиеся по налогам ИП и физлиц, составляют порядка 41 млрд. руб., а в должниках числятся около 42 млн. человек. Как отметил на своей пресс-конференции 14.12.2017 г. Президент Владимир Путин, налоговая амнистия-2017 для ИП и граждан должна освободить их от этих выплат, причем без необходимости обращения должников в налоговые органы.
Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ, принятый по поручению Президента РФ, позволит списать налоговые задолженности почти 3 млн. индивидуальных предпринимателей, что в сумме составит около 16 млрд. рублей. Помимо этого, будут списаны долги 700 тыс. предпринимателей по страховым взносам на общую сумму 127 млрд. рублей. Списание затронет налоги, пени и штрафы, накопленные ИП по состоянию на 1 января 2015 года, а долги по предпринимательским страхвзносам будут списаны за период до 1 января 2017 г.
Закон о налоговой амнистии для ИП 2017 г. предписывает органам ФНС по месту учета ИП принимать решение о списании указанных долгов без участия самого предпринимателя. Решение выносится налоговиками в произвольной форме с указанием Ф.И.О. и ИНН должника, а также подлежащих списанию сумм недоимки, штрафов и пеней (п. 3 и 4 ст. 12 закона № 436-ФЗ).
«Прощение» долгов индивидуальных предпринимателей предусмотрено практически по всем налогам, за исключением (п. 2 ст. 12 закона № 436-ФЗ):
• налога на добычу полезных ископаемых,
• акцизов,
• налогов, связанных с перемещением товаров через Российскую границу.
Таким образом, под амнистию попадают должники, применявшие ОСНО или спецрежимы, за которыми числится неуплаченный на начало 2015 г. долг по НДФЛ, единому налогу при УСН, «вмененке», «патентному» и прочим налогам. Применяется данная налоговая амнистия для ИП, как действующих, так и тех, кто на дату списания с него задолженностей уже утратил статус индивидуального предпринимателя. Предприниматели, которые не вели деятельность, но оставались в статусе ИП, тоже попадают под действие амнистии.
Безнадежными к взысканию признаются «накопленные» на 01.01.2015 г. недоимка по налогу, пени, начисленные на эту недоимку, и штрафы, не погашенные предпринимателем на дату принятия налоговиками решения о списании задолженности.
Не имеет значения размер не оплаченных предпринимателем сумм – списание производится в полном размере по всем долгам, образовавшимся за период с момента создания ИП до 01.01.2015 г.
Неуплаченные страховые взносы индивидуальным предпринимателям тоже «простят», причем за иной период, нежели по налогам: безнадежной к взысканию признается недоимка, образовавшаяся до начала 2017 года. Но касается это далеко не всех страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями. Разберемся, о каких же взносах идет речь в законе.
Не попадают под налоговую амнистию-2018 для ИП страховые взносы, уплачиваемые предпринимателем за наемных работников – эту задолженность ему придется погашать.
Кроме того, амнистия не затрагивает и ежегодные страхвзносы ИП «за себя», уплачиваемые в фиксированном размере.
Неуплаченные страховые взносы ИП подлежат списанию только в одном случае (п. 1 ст. 11 закона № 436-ФЗ):
• если предприниматель не сдавал необходимую отчетность в ИФНС, из-за чего ПФР, не получив сведений о доходе за отчетный период, начислил ему взносы в максимальном размере на основании п. 11 ст. 14 действовавшего ранее закона № 212-ФЗ. Такие максимальные «пенсионные» взносы исчисляются из восьмикратного размера МРОТ, действующего на начало года, за который уплачиваются страхвзносы:
• Максимальный взнос в ПФР = 8 х МРОТ на начало отчетного года х тариф 26% х 12 месяцев
Например, в 2015 году предприниматель фактически не вел деятельность и не отчитывался в ИФНС, продолжая оставаться в статусе ИП. Не получив информации о доходах предпринимателя, ПФР насчитал ему максимальный фиксированный «пенсионный» взнос за 2015 г. из МРОТ, действовавшего с 01.01.2015 г. – 5965 руб.:
8 х 5965 руб. х 26% х 12 месяцев = 148 886,40 руб.
Именно эта сумма, если она не уплачена предпринимателем до сих пор, будет «прощена» налоговиками, и перечислять ее, а также связанные с ней пени и штрафы, ему не придется.
На таких же условиях амнистия по страховым взносам действует для адвокатов, нотариусов и других частнопрактикующих лиц, а также для тех, кто на момент принятия решения о списании долга уже закрыл ИП или прекратил свою частную практику.
К уплаченным, взысканным, или списанным до 29.12.2017 г. недоимкам, штрафам и пеням по страховым взносам амнистия не применяется.
Налоговая амнистия для ИП в 2018 году ждет тех, у кого есть задолженность по налогам на 01.01.2015 г., или страховым взносам на 01.01.2017 г., числящаяся за ним в ИФНС или ПФР.
«Прощению» подлежат долги почти по всем видам налогов (за небольшим исключением), а долг по страховым взносам предпринимателю спишут только в случае, если он был начислен Пенсионным фондом в максимальном размере.
Вместе с недоимкой списанию подлежат связанные с ней пени и штрафы.
Списанием задолженностей в рамках налоговой амнистии занимается ФНС, причем обращаться к налоговикам предпринимателю не требуется – решение принимается из имеющихся у них сведений без участия налогоплательщика.
Переплата страховых взносов в 2018 году
В новом году обязанное лицо (страхователь) при образовании переплаты по части общеобязательных взносов вправе воспользоваться одним из вариантов:
• возврат переплаченных уплат;
• зачет лишней суммы в счет будущих платежей.
Данное право страхователя распространяется и на излишние суммы, которые ошибочно взыскала ФНС. Правовую основу порядка возврата (зачета) переплат по общеобязательным взносам определяет НК РФ, ст. 78 и 79.
Порядок возвращения переплаченных страховых платежей
Ограничения по возврату страховых переплат
Формат документирования для ФНС и страхователей (по возвращению переплат)
Переплаченные суммы возвращаются исключительно после загашения долгов по штрафам, пеням
Лишние суммы идут в зачет по тому виду общеобязательных взносов, которому они образовались, например:
переплату страховых платежей ОМС зачтут в счет недоимки только по медицинским общеобязательным взносам
Не возвращаются переплаченные платежи ОПС если: сведения по ним отображены в составе индивидуального учета, платежи уже распределены по лицевым счетам застрахованных работников; обоснование — НК РФ, ст.78, п. 6.1
С 2017 года используются формы, введенные распоряжением ФНС РФ № ММВ-7-8/182@ от 14.02.2017
Подытоживая, необходимо подчеркнуть, в грядущем году страхователи смогут вернуть переплаченную сумму взносов следующими способами:
1. Через ПФР (за период до 01.01.2017 в части платежей ОМС и ОПС).
2. Через ИФНС (за период с 01.01.2017 по платежам ОПС, ОМС, ОСС в части ВН и М).
3. Через ФСС (переплату взносов ОСС (ВН и М) за истекшие периоды 2016 года).
4. Через ФСС (переплату любого периода по сборам на травматизм).
Возврат производится на основании поданного страхователем заявления. Возвратить (зачесть) лишние суммы общеобязательных взносов с учетом оговоренных норм обязанное лицо сможет в течение 3 лет (через суд). Месячный срок установлен для подачи заявления. Отсчет ведется со дня (даты) переплаты.
Итак, с текущего года администрированием общеобязательных взносов занимаются налоговые органы, а вопросами возврата переплат за прошедшие периоды до 2017 года — фонды.
С учетом этого разработан и введен в действие новый механизм возврата переплаченных страховых платежей:
Механизм возвращения переплат
(за 2016 год)
Пояснения
Подача заявления страхователем на возврат переплаченной суммы в соответствующий фонд
За 2 дня фонд должен подготовить и отправить письменный запрос в ФНС на предмет выяснения сведений по взносам, штрафам, пеням, переплаченным суммам до 2017 года
ФНС рассматривает запрос фонда и переправляет ему ответ
За 3 дня ФНС представляет фонду запрашиваемую информацию, в том числе и по КБК, на которые поступали перечисляемые суммы
Фонд проводит сверку имеющихся сведений с полученной от ФНС информацией по запросу
Длительность сверки — 2 дня;
при обнаружении несоответствий применяются установки ФНС, отрекомендованные в письме № НП-30-26/13859/ЗН-4-22/17710@ от 6.09.2017
В случае представления корректировочных данных ФНС направляет подтверждение (опровержение) фонду их достоверности
Срок исполнения — 2 дня;
прописываются также уточненные суммы
Итак, чтобы вернуть переплату по взносам (штрафам, пеням) ОПС, ОМС, ОСС (ВН и М) за конкретный период до 2017 г., страхователю требуется написать и подать заявление в соответствующий фонд.
Форма 23-ПФР введена правительственным постановлением № 511п, представлена приложением 3 настоящего документа. Применяется для целей возвращения излишних платежей ОПС, ОМС за конкретный период до 2017 г.
Этим же постановлением рекомендована к применению еще одна форма заявления — 24-ПФР. Она представлена приложением 4 документа и применяется для возврата излишне взысканных сумм ОПС, ОМС.
Для возврата переплат сборов на ВН и М используется бланк 23-ФСС, введенный распоряжением ФСС № 49.
Далее процедура возврата производится соответствующим фондом и ФНС согласно заданному совместному алгоритму действий. Решение принимает фонд, о чем уведомляет заявителя. Стандартный срок — до 10 дней. Возврат денег осуществляется на протяжении месяца.
Переплату за истекшие периоды до 2017 года зачесть в счет страховых платежей (недоимки) текущего года (либо будущего 2018 года) нельзя. Также не производится зачет переплаты 2017 года в счет недоимки по страховым платежам прошедшего года.
Переплаченные суммы общеобязательных платежей на травматизм возвращает ФСС не зависимо от периода их уплаты. Данный порядок применяется сейчас и будет действовать в следующем году.
Решение принимается на основании обращения страхователя в привычный срок 10 рабочих дней. Для каждого вида взносов ОСС определен отдельный формат обращения. Для возврата лишних сумм сборов на травматизм страхователь составляет заявление 23-ФСС, формат которого введен распоряжением ФСС № 457.
Переплаты возвращаются только после загашения заявителем имеющихся долгов по пеням, штрафным санкциям. Зачесть переплаченные суммы можно только в счет будущих платежей по травматизму. Это же правило касается и зачета штрафных сумм, пени.
В текущем и следующем году переплаченные суммы по платежам ОПС, ОМС, ОСС (ВН и М) возвращаются при обращении обязанного лица в отделение ФНС своего региона. Страховые платежи на травматизм, как и ранее, находятся под контролем ФСС. Соответственно, по вопросам возврата переплат, как и ранее, следует обращаться в этот фонд.
Лишние суммы общеобязательных взносов при обращении к ФНС возвращаются таким же порядком, как и переплаченные налоговые суммы. Используется новый формат заявления— КНД 1150058 (введена распоряжением ФНС № ММВ-7-8/182@ от 14.02.2017).
Названая форма применяется и для возврата переплаченных налогов.
Поэтому при заполнении ее с целью возврата лишних сумм взносов нужно учесть ряд особенностей заполнения:
• сведения вносятся только на 1 и 2 странице;
• страница 3 предназначена для физлиц (не ИП);
• указывается период, за который возвращаются деньги (например, 2017 год);
• помечается цель обращения — возврат «излишне уплаченной» суммы.
Перечисленные отличительные позиции обязательны для заполнения. Ответ заявителю представляется в десятидневный срок, если сверка не проводилась. Возврат осуществляется на протяжении месяца.
Если пенсионные общеобязательные взносы уже распределены по счетам застрахованных работников, переплату ФНС не возвратит. Излишнюю сумму можно будет зачесть в счет последующих платежей ОПС.
К переплате по сборам, налогам чаще всего приводят счетные ошибки, а также неверное оформление платежных документов. Выход из подобной ситуации одинаков для всех обязанных лиц — возврат лишней суммы либо ее зачет в счет последующих надлежащих платежей.
Нередко также из-за незнания действующих норм законодательства страхователи допускают ошибочные действия, пытаясь вернуть переплату.
Любые виды ошибок нужно не игнорировать, а признавать и своевременно исправлять:
Описание ошибки
Способ разрешения ситуации
Использован неактуальный бланк заявления либо ошибочно взят бланк не по тому виду взносов:
например, заполнена и подана форма для возвращения лишних платежей по ВН и М вместо формы для взносов на травматизм
На сегодня применяются следующие формы заявлений на возврат:
23-ПФР (для переплат ОПС, ОМС до 2017 года);
23-ФСС (формат введен распоряжением фонда № 49 для излишних сумм ВН и М за 2016 год);
23-ФСС (формат введен распоряжением ФСС № 457 для переплаченных сумм по общеобязательным взносам на травматизм за любой период);
КНД 1150058 (для переплат с 2017 года по взносам ОПС, ОМС, ОСС в части ВН и М)
Ошибочная подача заявления на возврат переплаченных сумм по платежам ОПС за период до 2017 года в ФНС вместо ПФР
ФНС решает вопросы по возвращению переплат только с 2017 года, посему по прошедшим периодам (до текущего года) обращаться нужно в надлежащий фонд
Всесторонне разъяснения о применении возврата (зачета) переплаченных сумм по общеобязательным взносам представлены в письме Минфина № 03-02-07/2/11564 от 01.03.2017.
Страхователям сообщается, что принятие решения по возврату переплаченных сборов (штрафов, пеней) на ОПС, ОМС, ФСС за прошедшие периоды 2016 года входит в компетенцию уполномоченных органов ПФР, ФСС. Срок рассмотрения заявления обязанного лица на возврат лишних сумм и отправки ему ответа — 10 дней. Основание — ФЗ № 250.
Принятие решения допускается только при отсутствии любого рода долгов у заявителя за рассматриваемые периоды (до 01.01.2017). Соответственно, если у страхователя имеется недоимка по взносам, непогашенные долги по штрафным санкциям, пеням до 1 января 2017 г., то ПФР, как и ФСС, не вправе принять решение о возврате переплаченных денег за эти периоды.
Возврат переплаченных (взысканных) сумм по сборам, штрафным санкциям, пеням за прошедшие периоды 2016 года производится только после загашения страхователем всех долгов либо после их взыскания ФНС. До этого оснований для возвращения переплаты, как считает Минфин, не имеется. Правовая основа к руководству — ФЗ № 243, ст.4, ч.2, а также ФЗ № 250, ст. 21.
Сообразно ФЗ № 250 при нарушении сроков возврата переплаченных (взысканных) сумм по общеобязательным сборам за прошедшие периоды до 01.01.2017, которые вводились ФЗ № 212, процент страхователю не уплачивается.
Льготы по страховым взносам в 2018 году
Вопросы, касающиеся понижения процентной ставки по страховым платежам, регулируются ст. 427 НК РФ. Расскажем в статье, кому и в каком размере полагаются льготы по страховым взносам.
Некоторые субъекты экономико-хозяйственной деятельности могут рассчитывать на послабления при расчете размера выплат во внебюджетные фонды. Представим ниже подробную информацию о том, как правильно применять пониженные тарифы, и кто вправе сократить платежи, используя положенные льготы по страховым взносам.
Сниженные тарифы могут использовать организации, чья деятельность направлена на внедрение результатов интеллектуального труда, права на которые находятся в исключительной собственности (в том числе и совместной) учредителей или участников этих организаций, а также их партнеров (бюджетных и автономных научных учреждений).
Тарифная ставка для таких организаций снижается:
• взносы в ПФР: 8 % на 2017 г, 13 % на 2018 г, 20 % на 2019 г;
• взносы в ФСС: 2 % на 2017 г, 2,9 % на 2018-2019 гг., в отношении иностранных лиц, а также лиц без гражданства и временно пребывающих – 1,8 %;
• взносы в ФОМС: 4 % на 2017 г, 5,1 % на 2018-2019 гг.
Для этого должны быть выполнены условия:
• НИИ осуществляет опытно-конструкторскую деятельность;
• деятельность ведется на УСН;
• в реестр учета внесены сведения о создании общества.
Льготы предоставляются компаниям и ИП, осуществляющим технико-внедренческую или туристско-рекреационную деятельность в особых экономических зонах. Тарифные ставки аналогичны.
Снижена ставка для организаций-резидентов, осуществляющих деятельность по разработке информационных систем и программного обеспечения для ЭВМ, а также оказывающих услуги по модификации и адаптации программ и систем для ЭВМ.
Тарифная ставка до 2023 года включительно:
• взносы в ПФР и ФСС - 8 %;
• взносы в ФОМС - 4 %.
Чтобы получить право на льготу по страховым взносам, должны быть соблюдены следующие условия:
• получен документ о государственной аккредитации;
• доход от основной деятельности составляет 90 % за отчетный период;
• среднесписочная численность (ССЧ) более семи человек.
Льготные условия по уплате взносов вправе применять также организации и ИП, получившие статус:
• участника свободной экономической зоны в соответствии с ФЗ № 377;
• резидента зон опережающего социально-экономического развития в соответствии с ФЗ № 473;
• резидента порта Владивосток.
Для них действуют следующие ставки:
• ПФР - 6 %;
• ФСС – 1,5 %;
• ФОМС – 0,1 %.
Льготы действительны в течение 10 лет с момента получения вышеуказанного статуса.
Льготные условия вправе применять работодатели членов экипажей судов, зарегистрированных в общем реестре РФ. Оплата страховых взносов для таких организаций происходит по ставке 0 % до 2027 г.
Снижена ставка организациям и ИП на УСН, основной вид деятельности которых соответствует следующим кодам ОКВЭД: 9, 10.1-10.8, 11.07, 13-17, 20-23, 24.33, 24.34, 25-28, 30, 31.0, 33.12, 32.5, 33.13, 33.14, 33.2, 95.12, 32.2, 32.3, 32.9, 32.13, 32.4, 72, 85-88, 75.0, 93.11, 93.19, 38.3, 41-43, 45.2, 37, 38.1, 38.2, 81.29.9, 49-53, 60, 61.1, 79, 95.2, 96, 68.32, 59.1, 91.01-91.04, 62, 63.1, 95.1, 47.73, 47.74. Льготы по страховым взносам применяются при объеме доходов не более 79 млн. руб., когда часть прибыли от основного вида деятельности составляет 70%.
Тарифная ставка до 2018 года включительно:
• взносы в ПФР - 20%;
• взносы в ФСС и ФОМС - 0%.
Те же тарифы и условия действуют для частных некоммерческих организаций на УСН, осуществляющих деятельность в сфере социального обслуживания.
Аналогичные процентные ставки также действуют для:
• организаций на ЕНВД, осуществляющих фармацевтическую деятельность;
• благотворительных организаций на УСН;
• ИП на патентной системе налогообложения для части выплаченных вознаграждений в пользу лиц, осуществляющих деятельность, указанную в патенте.
Также освобождены от выплат в ФСС и ФОМС организации, являющиеся участниками проекта «Сколково». Ставка выплат в ПФР для них снижена и составляет 14 %. Льготные условия действуют в течение 10 лет с момента получения статуса участника.
В ФСС не платятся взносы за тех, кто работает по гражданско-правовым договорам, если на это нет прямого указания в договоре, а также ИП, если они не встали на учет в фонде соцстраха. Для ИП предусмотрена исключительно добровольная постановка на учет и уплата взносов в ФСС. При этом взносы в ФОМС по обеим категориям платятся в обычном порядке.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
