ИП должны по-новому платить страховые взносы за себя в 2018 году. Теперь платежи не зависят от действующего МРОТ, суммы фиксированные и закреплены в НК РФ на ближайшие три года.
Страховые взносы обязаны платить не только компании, но и индивидуальные предприниматели. Это общее правило для всех субъектов бизнеса, имеющих работников.
У предпринимателей есть и еще одна обязанность - они должны перечислять взносы за себя (ст. 430 НК РФ). Но список этих взносов ограничен: взносы ИП за себя в 2018 году - это платежи только на пенсионное и медицинское страхование.
Что касается социальных платежей по болезни и материнству, то ИП вправе не перечислять их (п. 6 ст. 430 НК РФ). Но добровольно можно это сделать (ст. 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ). Это дает возможность получить пособие, если наступит страховой случай.
Соблюдать обязанность по уплате ИП надо в любом случае, даже если статус ИП зарегистрирован, но деятельность приостановлена. Такой порядок действовал всегда и является обязательным в 2018 году.
Страховые взносы на травматизм, или, как их еще называют, "несчастные", ИП не платят. Даже в добровольном порядке это нельзя сделать (см. таблицу).
Обязанность уплаты ИП взносов за себя в 2018 году:
Вид взносов
Обязанность уплаты ИП
Пенсионные
Да
Медицинские
Да
В случае болезни и материнства
По желанию ИП
На "травматизм"
Нет
Для расчета страховых взносов ИП в 2018 году надо использовать те же ставки, что и раньше (ст. 425 НК РФ).
Тарифы не изменились:
• 26% - пенсионные;
• 5,1% - медицинские;
• 2,9% - по болезни или материнству.
Взносы 2018 ИП должны считать по-новому. Если в 2017 году и ранее для расчета требовались несколько обязательных показателей (МРОТ на начало года, тариф, период расчета), то есть была зависимость платежей от размера МРОТ на 1 января. Если минималка повышалась, то и величина взносов, подлежащих уплате в бюджет, тоже. К примеру, фиксированный платеж за 2017 год составлял 27 990 руб., из них пенсионные - 23 400 рублей, медицинские - 4 590 рублей. А при доходе выше 300 000 рублей предприниматели дополнительно уплачивают - 1% с доходов.
В 2018 году все поменялось: взносы ИП больше не зависят от МРОТ. Чиновники отменили привязку платежей от величины МРОТ, чтобы снизить нагрузку на предпринимателей. Ведь к 2019 году планируется довести МРОТ до прожиточного минимума. А значит, что размер платежей ИП за себя вырастете в разы.
Чиновники отменили привязку взносов ИП 2018 к МРОТ. Теперь в НК РФ закреплены фиксированные суммы взносов ИП. Изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ.
Фиксированные платежи ИП в 2018 году за себя на обязательное пенсионное страхование (если доход не превысил 300 тыс. рублей) - 26 545 рублей.
Предприниматели, чей годовой доход больше 300 тыс. рублей, помимо установленной суммы будут по-прежнему уплачивать дополнительные пенсионные взносы в размере 1% от суммы превышения. При этом общая сумма взносов на пенсионное страхование за расчетный период не может быть больше восьмикратного фиксированного размера.
Фиксированные платежи ИП в 2018 году за себя на обязательное медицинское страхование - 5 840 рублей.
Новый расчет страховых взносов ИП за себя в 2018 году выгодный. Теперь платежи не зависят от резкого скачка МРОТ, тем самым ИП будет меньше платить в бюджет. Но при доходах свыше 300 000 рублей, как и прежде, потребуется внести 1 % сверх суммы. А затем к полученной величине прибавить фиксированный размер - 26 545 рублей. Это и будут страховые взносы в ПФР в 2018 году для ИП за себя, то есть общий пенсионный платеж.
В кодексе также остается оговорка про максимум пенсионных платежей. Чиновники его планируют определили как восьмикратный фиксированный размер с учетом индексации. Но по проекту индексация начнется только с 2019 года. Поэтому максимум в 2018 году - 212 360 рублей (26 545 руб. х 8).
Как изменятся фиксированные платежи ИП за себя в 2018-2020 годах, смотрите в таблице.
Фиксированные платежи ИП 2018 – 2020:
Виды взносов
2017 г., в руб.
2018 г., в руб.
2019 г., руб.
2020 г., руб.
МРОТ - 7500,00
Без привязки к МРОТ
Пенсионные
23 400,00 (7500 х 12 х 26%)
26 545,00
29 354,00
32 448,00
Медицинские
4590,00 (7500 х 12 х 5,1%)
5840,00
6884,00
8426,00
Пенсионные свыше 300 000 руб.
187 200,00 (8 х 7500 х 26% х 12)
212 360,00 (26 545,00 x 8)
234 832,00 (29 354,00 x 8)
259 584,00 (32 448,00 x 8)
Страховые платежи ИП за себя на пенсионное и медицинское страхование рассчитывают по-разному. Разберем на примерах расчет страховых взносов ИП 2018.
Пенсионные взносы ИП в 2018 году. Платежи зависят от доходов предпринимателя. Поэтому прежде всего надо определить размер заработка за год. Как это сделать, применяя разные системы налогообложения, смотрите в таблице.
Важно! Величиной дохода является сумма фактически полученного дохода за расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК РФ, не учитывают. Об этом Минфин сообщил в письме от 12.02.2018 № 03-15-07/8369.
Противоположное мнение потребуется отстаивать в суде (определение Верховного Суда от 22.11.2017 № 303-КГ17-8359).
Строка 113 декларации по УСН при режиме "Доходы", либо строка 213 - режим "Доходы минус расходы"
ЕНВД
Вмененный доход с учетом коэффициентов К1 и К2 (ст. 346.29 НК РФ)
Сумма строк 100 деклараций по ЕНВД за 1-4 кварталы года
Патент
Потенциально возможный доход, который посчитаете по нормам статьи 346.47 и 346.51 НК РФ
Нормы регионального закона о патенте
После того как доход известен, рассчитайте платежи для ИП в 2018 году - до и свыше 300 000 рублей.
Пример:
Годовой доход индивидуального предпринимателя Захарова Т.Н. составил 4,5 млн. руб. Поэтому потребуется дополнительно исчислить 1% сверх суммы - 300 000 руб.
На доход 300 000 руб. платеж составит 26 545,00 руб.
На доход свыше 300 000 руб. Сумма превышения дохода - 4 200 000 руб. (4 500 000 – 300 000). Поэтому платеж сверх суммы равен - 42 000 руб. (4 200 000 х 1%). Эта сумма ниже предельной величины - 212 360 руб. Поэтому ИП Захаров Т.Н. заплатит в бюджет 68 545,00 руб. (26 545,00 + 42 000,00).
Медицинские взносы ИП в 2018 году: фиксированный платеж - 5840 руб.
Взносы за себя ИП платят независимо от того, ведется деятельность или нет. Предприниматель освобождается от уплаты платежей только в шести случаях, которые трактует статья 430 НК РФ.
А именно, не надо вносить платежи в период:
• по уходу за ребенком до 1,5 лет;
• службы в армии;
• по уходу за инвалидом 1 гр., ребенком-инвалидом, родителями старше 80 лет;
• нахождения с супругом-военнослужащим в местности, где нет рабочих мест;
• пребывания с супругом за границей (для дипломатов и консулов);
• приостановки адвокатской деятельности.
В остальных случаях платежи следует перечислить в бюджет. Это можно сделать одним платежом, то есть все суммой сразу, либо разить платеж на несколько частей. Разницы нет. Закон допускает любой способ для перечисления взносов. В то же время крайний срок, чтобы перечислить фиксированные платежи за 2018 год - 31 декабря 2018 года. Для исчисленных сверх 300 000 рублей - 1 июля 2019 года.
Страховые взносы за себя платить в бюджет надо только за время, пока сохраняется статус ИП (в соответствии с выпиской из ЕГРИП). В месяце регистрации надо учитывать число дней, начиная со дня, следующего за днем внесения записи в реестр. А в месяце, когда произошло снятие с учета, - число дней до утраты статуса ИП.
Пример:
Захаров Т.Н. зарегистрировался в инспекции, как ИП - 16.02.18, а снялся с учета - 30.11.18. Доход - 4,5 млн. Рассчитаем взносы, которые потребуется заплатить за 2018 год.
Всего ИП отработал 9 полных и 1 неполный месяц. Поэтому за февраль посчитаем платеж по дням. Расчет - в таблице.
Вид страхования
Полные месяцы (март - ноябрь)
Неполные месяцы
Итого платеж
Февраль – 12 дн.
20 856, 75 руб. (19 908,81 + 948)
Пенсионное
19 908,75 руб. ((26 545 : 12 мес.) × 9 мес.)
948 руб. (2212 руб. : 28 дн.× 12 дн.);
Медицинское
4380 руб. ((5840 :12 мес.) × 9 мес.)
208, 57 руб. (486 руб. : 28 дн.× 12 дн.).
4588,57 руб. (4380 + 208,57)
Пенсионное свыше 300 000 руб.
Сумма превышения 4 200 000 руб. (4 500 000 - 300 000). Дополнительно потребуется заплатить - 42 000 руб. (4200 000 руб. × 1%)
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
