Физическое лицо получает материальную выгоду по займу (кредиту), если:
• по рублевому договору процентная ставка меньше 2/3 ключевой ставки Банка России (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, Указание Банка России № 3894-У);
• по валютному договору ставка меньше 9 процентов (подп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Исключения - случаи, когда:
• материальная выгода получена от российского банка при операциях с банковскими картами в течение беспроцентного периода;
• заем (кредит) предоставлен на покупку или строительство жилья, земельных участков;
• заем (кредит) получен от российского банка для перекредитования займов (кредитов) на покупку или строительство жилья, земельных участков.
Доходы физических лиц в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 210 НК РФ). Организация – займодавец (кредитор) признается налоговым агентом и должна рассчитать налог.
Если невозможно удержать НДФЛ, то следует письменно сообщить физическому лицу и в налоговую инспекцию о (п. п. 1, 2, абз. 2 п. 3, п. 5 ст. 226 НК РФ):
• невозможности удержать налог,
• сумме дохода, с которого не удержан налог,
• сумме неудержанного НДФЛ.
Комментируемым законом с 01.01.2018 уточнены условия признания дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах.
Теперь, чтобы признать ее налогооблагаемым доходом, она должна быть получена:
• или от работодателя (организации, предпринимателя);
• или от взаимозависимого лица (организации, предпринимателя);
• или в качестве материальной помощи;
• или в виде погашения организацией или предпринимателем обязательства перед физическим лицом – заемщиком. В том числе – обязательств по оплате поставленных им товаров (выполненных работы, оказанных услуги).
Физическое лицо получает материальную выгоду по займу (кредиту), если:
• по рублевому договору процентная ставка меньше 2/3 ключевой ставки Банка России (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, Указание Банка России № 3894-У);
• по валютному договору ставка меньше 9 процентов (подп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Доходы физических лиц в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 210 НК РФ).
Федеральным законом от 27.11.2017 № 333-ФЗ с 01.01.2018 уточнены условия признания дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займам (кредитам).
Новшество затронет, в том числе:
• работодателей, выдающих займы сотрудникам;
• заказчиков, погашающих обязательство перед физическим лицом по оплате поставленных товаров (выполненных работы, оказанных услуги) путем предоставления займа под низкий процент или беспроцентного займа.
На край стола поставили жестяную банку, плотно закрытую крышкой, так, что 2/3 банки свисало со стола. Через некоторое время банка упала. Что было в банке?
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
