Физическое лицо получает материальную выгоду по займу (кредиту), если:
• по рублевому договору процентная ставка меньше 2/3 ключевой ставки Банка России (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, Указание Банка России № 3894-У);
• по валютному договору ставка меньше 9 процентов (подп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Исключения - случаи, когда:
• материальная выгода получена от российского банка при операциях с банковскими картами в течение беспроцентного периода;
• заем (кредит) предоставлен на покупку или строительство жилья, земельных участков;
• заем (кредит) получен от российского банка для перекредитования займов (кредитов) на покупку или строительство жилья, земельных участков.
Доходы физических лиц в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 210 НК РФ). Организация – займодавец (кредитор) признается налоговым агентом и должна рассчитать налог.
Если невозможно удержать НДФЛ, то следует письменно сообщить физическому лицу и в налоговую инспекцию о (п. п. 1, 2, абз. 2 п. 3, п. 5 ст. 226 НК РФ):
• невозможности удержать налог,
• сумме дохода, с которого не удержан налог,
• сумме неудержанного НДФЛ.
Комментируемым законом с 01.01.2018 уточнены условия признания дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах.
Теперь, чтобы признать ее налогооблагаемым доходом, она должна быть получена:
• или от работодателя (организации, предпринимателя);
• или от взаимозависимого лица (организации, предпринимателя);
• или в качестве материальной помощи;
• или в виде погашения организацией или предпринимателем обязательства перед физическим лицом – заемщиком. В том числе – обязательств по оплате поставленных им товаров (выполненных работы, оказанных услуги).
Физическое лицо получает материальную выгоду по займу (кредиту), если:
• по рублевому договору процентная ставка меньше 2/3 ключевой ставки Банка России (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, Указание Банка России № 3894-У);
• по валютному договору ставка меньше 9 процентов (подп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Доходы физических лиц в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 210 НК РФ).
Федеральным законом от 27.11.2017 № 333-ФЗ с 01.01.2018 уточнены условия признания дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займам (кредитам).
Новшество затронет, в том числе:
• работодателей, выдающих займы сотрудникам;
• заказчиков, погашающих обязательство перед физическим лицом по оплате поставленных товаров (выполненных работы, оказанных услуги) путем предоставления займа под низкий процент или беспроцентного займа.
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
