Контроль за начислением и уплатой страховых взносов, предназначенных для ПФР, ФОМС, ФСС (кроме взносов на травматизм), передан налоговым органам. Правила расчета и описание порядка оплаты сменивших администратора взносов вошли составной частью в текст НК РФ. Эти перемены привели к тому, что страховые взносы стали подчиняться большинству тех положений налогового законодательства, которые относятся к общим для всех налоговых платежей. Именно в силу этого справедливым по отношению к страховым взносам стало применение термина «налоги во внебюджетные фонды».
Куда же оплачиваются налоги во внебюджетные фонды в 2018 году? По сравнению с 2017 годом изменений в этом нет:
• взносы, контролируемые налоговой службой, платят в бюджет, оформляя этот платеж так же, как и оплату любого иного налога, с соответствующим «бюджетным» КБК;
• взносы на травматизм, оставшиеся в ведении ФСС, перечисляют в сам этот фонд.
Соответственно, в 2 разных места сдается отчетность по взносам и 2 разные инстанции контролируют правильность начисления и своевременность оплаты.
Плательщики взносов делятся на 2 группы (ст. 419 НК РФ):
• работодатели, к числу которых относятся юрлица, ИП и физлица, предоставляющие работу наемным сотрудникам;
• самозанятые лица (ИП, нотариусы, адвокаты, оценщики и иные подобные им), которые должны платить взносы за себя вне зависимости от наличия у них наемных работников (т. е. наличие наемных лиц не освобождает от уплаты взносов за себя, а уплата взносов за себя не служит освобождением от платежей за наемных сотрудников).
Правила начисления и оплаты взносов для этих 2 групп существенно разнятся. Отличия есть практически во всех ключевых моментах:
• числе внебюджетных фондов, в которые платятся взносы;
• правилах расчета базы для исчисления платежей;
• возможности применять льготы и использовать средства страхования;
• обязанности сдавать отчетность;
• порядке начисления и сроках осуществления платежей.
Работодатели платят все 4 вида взносов (пенсионные, на мед и соцстрахование (по больничным и материнству), по травматизму), предназначаемых для всех 3 внебюджетных фондов (ПФР, ФОМС, ФСС). Базой для их расчета служат доходы, выплачиваемые наемным работникам. Часть этих доходов льготируется, а за счет взносов в ФСС возможно осуществление социальных выплат. Ежеквартально работодатели формируют отчетность по начисленным/уплаченным/использованным взносам.
Самозанятые лица обязаны платить взносы только в ПФР и ФОМС (п. 6 ст. 430 НК РФ). Объем их платежей в каждый из фондов зависит от федерального МРОТ, установленного на начало года, и имеет характер фиксированного, но для начислений в ПФР может приобретать переменную часть. Льготы здесь выражены в том, что взносы в ПФР главы (члены) КФХ (крестьянских (фермерских) хозяйств) всегда начисляют только в фиксированном размере. Отчетность по взносам не предусмотрена и как исключение подается только главами КФХ, прекратившими деятельность до завершения расчетного года.
Однако у 2 столь разных видов плательщиков есть и общие в отношении взносов моменты:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• начисления делаются ими самостоятельно;
• одинаков расчетный период, определяемый как год;
• платеж в каждый из фондов рассчитывается и уплачивается по отдельности;
• при расчете взносов применяются одни и те же базовые тарифы;
• установленные сроки подчинены правилу переноса на более позднюю дату, если приходятся на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, п. 4 ст. 22 закона «Об обязательном социальном страховании…» № 125-ФЗ);
• используются одинаковые правила оформления платежных документов.
Взносы с доходов наемных работников начисляются работодателями ежемесячно при расчете зарплаты за очередной месяц и также ежемесячно (но в следующем за расчетным месяце) оплачиваются. Последний день оплаты для всех видов взносов един — 15 число (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ).
База для начисления формируется нарастающим итогом с начала года, а подлежащей помесячной уплате оказывается фактически доначисленная за последний месяц периода сумма. База уменьшается за счет выплат, не подлежащих обложению (ст. 422 НК РФ, ст. 20.2 закона № 125-ФЗ).
В 2018 году для взносов, начисляемых в ПФР, работодателями продолжают применяться пониженные по сравнению с базовыми значения основных тарифов (ст. 426 НК РФ). При этом часть плательщиков имеет право на применение еще более низких ставок по платежам как в ПФР, так и в остальные фонды (ст. 427–429 НК РФ). Значения ряда из этих ставок с 2018 года повышаются, и некоторые из них достигают общеустановленных величин.
Для баз, рассчитываемых для ПФР и ФСС, существует понятие их предельных значений, по достижении которых взносы в ФСС по больничным и материнству перестают начисляться, а взносы в ПФР начинают рассчитываться по другому тарифу. Величина этих пределов ежегодно растет, и 2018 год в этом смысле не стал исключением.
На пленарном заседании депутаты Госдумы приняли во втором чтении законопроект о сокращении льгот по страховым взносам в связи с проведением Чемпионата мира по футболу 2018 года.
Законопроект, внесенный правительством, направлен на сокращение объема предоставляемых РФ льгот в связи с проведением чемпионата мира по футболу FIFA-2018 при обложении страховыми взносами. Документ разработан на основании предложений Международной федерации футбольных ассоциаций в целях оптимизации перечня объектов обложения обязательными страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Законопроект предусматривает исключение из объектов, не облагаемых страховыми взносами выплат, производимых иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым или гражданско-правовым договорам, заключенным с дочерними организациями FIFA и организационным комитетом «Россия-2018». В пояснительной записке уточняется, что производимые данными организациями выплаты будут подлежать обложению страховыми взносами. Ожидается, что предлагаемые изменения приведут к увеличению доходов указанных фондов и послужат дополнительной гарантией соблюдения прав и интересов работников — иностранных граждан и лиц без гражданства, выполняющих работы по трудовым договорам с указанными организациями.
От обложения страховыми взносами будут освобождены только иностранцы, которые заключат трудовые или гражданско-правовые договоры непосредственно с FIFA. Также налогообложение не будет касаться волонтёров, работающих по договорам с FIFA, дочерними организациями FIFA и Организационным комитетом «Россия-2018».
Государственные внебюджетные фонды в 2018 году
Постановление от 15 ноября 2017 года №1378. Позволит создать условия для обеспечения устойчивых источников выплат гражданам страхового обеспечения по соответствующему виду социального страхования.
Федеральным законом №243-ФЗ ФНС России переданы полномочия по администрированию страховых взносов.
В соответствии с пунктом 6 статьи 421 Налогового кодекса (далее – Кодекс) размер соответствующей предельной величины базы для исчисления страховых взносов устанавливается ежегодно Правительством России.
Согласно пункту 4 статьи 421 Кодекса предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации с учётом роста средней заработной платы.
Согласно пункту 5 статьи 421 Кодекса предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ежегодно устанавливается с учётом определённого на соответствующий год размера средней заработной платы, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, который на 2018 год установлен в размере 2.
Подписанным постановлением утверждаются эти предельные величины на 2018 год.
Планируемое поступление страховых взносов в 2018 году на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составит 527,8 млрд. рублей, на обязательное пенсионное страхование – 4693,7 млрд. рублей.
Принятое решение позволит создать условия для обеспечения устойчивых источников выплат гражданам страхового обеспечения по соответствующему виду социального страхования.
В 2018 году установлены пониженные тарифы страховых взносов. Проверьте, по каким тарифам считать взносы. Для этого посмотрите удобную таблицу ставок по страховым взносам.
Взносы рассчитывают с учетом предельной базы. От нее зависит, по какой ставке делать отчисления в фонды в 2018 году.
Предельная база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2018 г. равна 1 021 000 руб., на социальное страхование – 815 000 руб. При достижении этих величин, ставка для начисления взносов меняется.
Посмотрите, какие ставки действуют для юридических лиц. По таблице вы можете посмотреть, сколько процентов платить во внебюджетные фонды.
Соответственно от тарифа будет зависеть сумма страховых взносов:
Вид страхового взноса
В пределах установленной предельной базы
Свыше установленной предельной базы
Взносы на обязательное пенсионное страхование
22%
10%
Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
2,9%
-
Взносы на социальное страхование иностранных граждан, временно пребывающих в РФ.
1,8%
-
Взносы на обязательное медицинское страхование
5,1%
-
В этой таблице вы посмотрели ставки в ПФР, ФСС (только на ВНиМ) и ФФОМС в 2018 году. Если же плательщик относится к льготной категории, отчисления с суммы превышения платить не нужно.
Ставки страховых взносов для льготников также остались прежними, но были дополнены новыми требованиями.
В частности, организации на УСН, чьи годовые доходы превысили 79 млн. руб., теряют право на пониженный тариф, и взносы следует уплатить в соответствии с основными тарифами. Ранее такого ограничения не было.
Пониженные тарифы мы привели в таблице ниже. В ней вы можете посмотреть, проценты отчисления страховых взносов в фонды.
Пониженные тарифы страховых взносов в 2018 году:
Плательщики взносов
ПФР
ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
ФФОМС
Хозяйственные общества и партнерства, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности
8% - 2017 г.
13% - 2018 г.
20% - 2019 г.
2,0% - 2017 г.
2,9% - 2018 г.
2,9% - 2019 г.
4,0% - 2017 г.
5,1% - 2018 г.
5,1% - 2018 г.
Организации и ИП, заключившие соглашение с органами управления особыми экономическими зонами на технико-внедренческую и туристско-рекреационную деятельность
8% - 2017 г.
13% - 2018 г.
20% - 2019 г.
2,0% - 2017 г.
2,9% - 2018 г.
2,9% - 2019 г.
4,0% - 2017 г.
5,1% - 2018 г.
5,1% - 2018 г.
Организации, ведущие деятельность в области информационных технологий
8,0%
2,0%
4,0%
Страхователи членов судов экипажей, зарегистрированных в международном реестре судов
0,0%
0,0%
0,0%
Организации и ИП на УСН по видам деятельности, указанным в п.5 ст. 427 НК РФ, чей доход от льготируемой деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов и доходы за НП не превышают 79 млн. руб.
20,0%
0,0%
0,0%
Аптеки на ЕНВД с лицензией на осуществление фармацевтической деятельности, благотворительные организации на УСН, ИП на патентной системе налогообложения, за исключением занятых торговлей, общепитом и арендой
20,0%
0,0%
0,0%
Некоммерческие организации на УСН, занятые социальным обслуживанием граждан, научными исследованиями и разработками
20,0%
0,0%
0,0%
Участники проекта «Сколково»
14,0%
0,0%
0,0%
Плательщики свободной экономической зоны республики Крым и Севастополя
6,0%
1,5%
0,1%
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток
6,0%
1,5%
0,1%
С выплат работникам, занятых на вредных, тяжелых работах нужно платить дополнительные пенсионные взносы. Размеры тарифов зависят от того, провела организация специальную оценку труда или нет.
В зависимости от класса условий труда по результатам специальной оценки применяются следующие дополнительные тарифы.
Дополнительные ставки страховых взносов:
Класс условий труда
Подкласс условий труда
Дополнительный тариф
Опасный
4
8,0 %
Вредный
3.4
7,0 %
3.3
6,0 %
3.2
4,0 %
3.1
2,0 %
Допустимый
2
0,0 %
Оптимальный
1
0,0 %
В соответствии со ст. 429 НК РФ членам летных экипажей воздушных судов гражданской авиации установлен тариф на дополнительное социальное обеспечение - 14%. К работникам угольной промышленности применяется дополнительный тариф 6,7%.
Для страхователей физических лиц, занятых на подземных, вредных работах и в горячих цехах установлен дополнительный тариф в размере 9%.
Для работников с тяжелыми условиями труда, текстильной, рыбной промышленности и иных работ, предусмотренных п.2-18 ч.1 ст. 30 ФЗ № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» применяется тариф – 6 %.
Ставки страховых взносов в ФСС в 2018 году от несчастных случаев зависят от рискованности вашего основного вида деятельности. Чем выше риск, тем выше будет тариф страховых взносов на травматизм.
Тарифы на страхование от несчастных случаев установлены в диапазоне 0,2 – 8,5%. Всего есть 32 тарифа (ст. 1 Закона № 179-ФЗ).
Тарифы по страховым взносам на травматизм, которые применяются в 2018 году:
Класс ПР
Тариф (%)
Класс ПР
Тариф (%)
Класс ПР
Тариф (%)
Класс ПР
Тариф (%)
I
0,2
IX
1
XVII
2,1
XXV
4,5
II
0,3
X
1,1
XVIII
2,3
XXVI
5
III
0,4
XI
1,2
XIX
2,5
XXVII
5,5
IV
0,5
XII
1,3
XX
2,8
XXVIII
6,1
V
0,6
XIII
1,4
XXI
3,1
XXIX
6,7
VI
0,7
XIV
1,5
XXII
3,4
XXX
7,4
VII
0,8
XV
1,7
XXIII
3,7
XXXI
8,1
VIII
0,9
XVI
1,9
XXIV
4,1
XXXII
8,5
Компании раз в год до 15 апреля подтверждают свой основной вид деятельности в ФСС. Именно по нему фонд определит, по какой ставке вы будете платить взносы на травматизм.
Кардинально изменился порядок уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями, размер тарифа страховых взносов больше не зависит от величины МРОТ, теперь это фиксированная сумма, которая каждый год будет идексироваться.
Ставка страховых взносов для ИП в 2018 году и владельцев частных практик:
Вид взноса
Сумма
В ПФР (взнос за себя)
26 545 руб.
В ФОМС (взнос за себя)
5 840 руб.
Дополнительный взнос в ПФР при доходах, превышающих 300 тыс. руб. - 1% от суммы сверх лимита, но не более 212 360 руб. В ПФ доплачивают разницу между максимальной величиной и суммой фиксированного платежа.
Взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству ИП платит добровольно. От взносов на травматизм предприниматель освобожден. Фиксированную сумму за себя нужно заплатить не позднее 31 декабря 2018 г., доплату 1% сверх лимита – до 1 апреля 2019 г.
Расчеты с внебюджетными фондами в 2018 году
В череде предстоящих изменений в ходе пенсионной реформы затрагивается и вопрос о пересмотре порядка расчета и уплаты страховых платежей. Ожидается, что страховые взносы в 2018 году будут увеличены. Перерасчет затронет не только платежи в Пенсионный фонд, но и другие фонды социальной защиты населения.
Внебюджетные фонды накапливают свой денежный потенциал за счет перечисления части дохода граждан. Имеются добровольные фонды и те, в бюджет которых необходимо направлять обязательные платежи.
Обязательные фонды в России на текущий период:
• Пенсионный фонд;
• Фонд обязательного медицинского страхования;
• Фонд социального страхования.
Отчисления в адрес указанных структур производятся бухгалтерией предприятия, где работает гражданин.
Таблица отражает текущий размер отчислений:
Тип фонда
Общая ставка
Пониженная ставка
ПФ
22%
0 — 20%
ПФ для предпринимателя
26%
ФСС (нетрудоспособность)
2,9%
0 – 2%
ФОМС
5,1%
0 – 4%
Итого для общей системы уплаты совокупность всех взносов составляет 30%. Предполагается уменьшить размер выплат до показателя 21% от размера дохода плательщика. Однако видимое понижение процентной ставки не означает, что платить надо будет меньше. По заявлению вице-премьера И. Шувалова предполагается повышение лимита, так называемой «Предельной величины».
На 2018 год показатель предельной величины для ПФ РФ установлен в размере 876 тыс. руб. Это значит, что с дохода до достижения лимита удерживается 22% страхового взноса, а с суммы, которая превышает обозначенный лимит – 10%. Если предельная величина повышается, то сумма страховых платежей граждан, чей доход выше среднего, увеличивается. Прогнозируется, что на 2018 год предельная величина достигнет показателя 960 тыс. руб. Следовательно, размер страхового платежа увеличится на 10 тыс. руб. Точные данные о размере предельной величины будут известны в 2018 году, так как для расчета лимита используются показатели средней зарплаты за прошедший период.
Для расчета взносов на медицинское страхование лимита в 2017 году не определено. Для платежей в ФСС текущий лимит установлен в размере 755 тыс. руб. С дохода, превышающего лимит, взнос не рассчитывается и не уплачивается.
Внедрение измененной системы расчета страховых взносов поможет наполнить бюджет фондов и устранить имеющийся дефицит. По мнению Председателя ФСС А. Кигима пересмотр платежей даст дополнительно 10 млрд. руб. профицита для статьи выплат при несчастных случаях. Статья расходов фонда на выплаты по беременности и родам останется в дефиците на 45 млрд. руб. А. Кигим анонсировал постепенный переход на новую модель, позволяющею в трехлетний срок устранить дефицит бюджета Фонда. В рамках реформирования предполагается ввод политики прямых платежей. Переход будет постепенный и окончательно завершится к началу 2021 года.
Вводимые Правительством и законодателем изменения призваны уравновесить нагрузку. Для плательщиков с невысоким доходом размер взносов будет уменьшен, при этом те, чей доход превышает лимит, буду уплачивать взнос по повышенной ставке. Также применение политики прямых платежей позволит обеспечить регионы с низким показателем среднего дохода.
Отчетность во внебюджетные фонды в 2018 году
Принята форма расчета, объединившая все платежи. Она включила в себя показатели видов отчетности, предоставляемые в ПФ, ФОМС и ФСС. Как вносятся страховые взносы в году, форма отчетности, сроки, ответственность – эти нюансы волнуют многих бухгалтеров. Новая глава НК РФ контроль за правильностью начисления и уплаты этих платежей теперь отнесла к налоговому ведомству.
Новая форма отчетности содержит несколько тематических частей и главный лист.
Помимо прочего обязательной информацией в отчетности, является следующее:
1. Информация о работниках, подлежащих страхованию, номера паспортов и величина полученных доходов.
2. Общая сумма обязательств организации.
3. Расчет страховых взносов в ПФ и ФСС.
4. Суммы социальных выплат.
5. Больничные листы, в том числе и в случае выхода в декретный отпуск.
Предоставляемая отчетность в ИФНС по страховым взносам подается в бумажном варианте при наличии в составе организации 25 и меньше работников. Если штат превышает эту цифру, то расчет оформляется и сдается при помощи электронных коммуникаций.
Самый первый отчет на новом бланке ИП сдает в налоговую инспекцию за 1 квартал года, до 2 мая (в соответствии с графиком выходных), затем в течение года сроки отчетности по страховым взносам – каждые три месяца, по окончании квартала в течение 30 дней.
ФЗ под номером 212, регламентирующий порядок расчета и уплаты взносов во внебюджетные фонды, в 2018 году отменен. Вместо него теперь отношения по уплате и контролю данных платежей регулируется НК РФ (ст.34). Соответственно, уплачиваемые страховые взносы 1 квартала года, отчетность и контроль за ними – все подверглось изменениям.
Эта статья оставила прежним следующие положения:
• плательщиками также являются ИП, ООО и другие предприятия, нотариусы, адвокаты и другие лица, осуществляющие частную деятельность;
• расчетный период по страховым взносам остался тот же – ежеквартальная отчетность;
• в части выплат и доходов не внесено существенных изменений, то есть объект налогообложения остался прежним;
• правила расчета облагаемой базы в отчетности – те же;
• не изменились и сроки уплаты страховых взносов – ежемесячно в течение двух недель после окончания месяца;
• сохраняются и расчетные ставки сборов.
В ФНС в году плательщики будут обязаны внести до 30% от общих доходов сотрудников (взносы в ПФ РФ – 22%, на медстрахование – 5,9%, а в ФСС – 2,9%). Какие изменения в году коснутся размеров взносов на страхование?
Нововведения коснулись предельных лимитов облагаемой базы на работника, которые теперь будут устанавливаться каждый год:
• по пенсионному обеспечению максимальная сумма – 876 000 рублей, сверх нее доход облагается по ставке 10%;
• по соцстраху лимит – 755 000 (сверх этой суммы страховые взносы не будут начисляться).
Перечисление страховых взносов будет проводиться по другим КБК в Налоговую инспекцию, где проводилась регистрация предприятия. В году обособленные подразделения перечисляют эти суммы по району нахождения. Нововведения коснулись и порядка их работы. Отчетность по страховым взносам в году обособленные подразделения теперь формируют и предоставляют самостоятельно.
Так как в ведении Пенсионного фонда остаются вопросы начисления пенсий, то юридические лица и предприниматели обязаны отчитываться о стаже работников. Остается форма СЗВ-М о данных застрахованных лиц, предоставляемая каждый месяц не позднее 15 числа следующего после отчетного.
К нему добавляется новый документ о стаже работников. Он предоставляется ежегодно. В году форма СЗВ-Стаж содержит сведения о работниках, с кем заключены договора о трудоустройстве. Сюда же относятся и авторские выплаты. Однако отчет по безработным предоставляет Центр занятости.
В 2018 году бланк отчета в ФСС тоже претерпел изменения. Заполненный новый бланк в году сдается уже, начиная с января. Фонду соцстрахования оставлен контроль за компенсациями по травматизму. Поэтому раз в квартал ИП и организации будут сдавать отчетность в эту организацию.
Расчет страховых взносов, предоставляемый в ФНС в году, рекомендуется заполнять в несколько этапов, начиная с последних листов:
1. Для начала нужно внести сведения застрахованных лиц (раздел 3).
2. Затем формируются листы подразделов 1.1 и 1.2 приложения №1, для этого показатели облагаемого дохода умножаются на соответствующие ставки, и таким образом рассчитываются взносы по медстрахованию и пенсионным начислениям. При заполнении следует следить об одинаковых значениях доходов в приложении 1 (обобщенный показатель) и в третьем разделе по каждому работнику.
3. На этом этапе вносятся показатели в приложение 2 – взносы по соцстраху.
4. Раздел 1 содержит суммированные данные по всем платежам.
5. В завершении оформляется первый лист расчета, на котором проставляются реквизиты предпринимателя и количество заполненных листов расчета.
Не предоставленная вовремя отчетность ФНС по страховым взносам в году – основание для наложения штрафа. Такой порядок относится ко всем формам налоговой отчетности. В соответствии с НК РФ за нарушение сроков сдачи ИП будет оштрафован на сумму в размере 5 процентов от итоговой суммы страховых взносов в отчете. Минимальный размер штрафа – 1 000 рублей. За каждый документ, который не был сдан, налоговики могут оштрафовать на сумму 200 рублей.
Кроме штрафов, налоговая инспекция имеет право заблокировать счета предпринимателя при опоздании с отчетом по страховым взносам. Также предусмотрены взыскания в случаях занижения налогооблагаемой базы или опоздание с оплатой. Пенсионный фонд тоже имеет право штрафовать за нарушение даты отчетов, причем сумма санкций будет зависеть от количества застрахованных сотрудников.
Таким образом, с 2018 года принят новый бланк документации ИП – отчетность по страховым взносам за сотрудников и за себя (если у ИП нет работников). Все полномочия по контролю за этими платежами переданы в ведение налоговых органов. Пенсионный фонд продолжает контролировать начисление пенсий и стаж, а ФСС – пособия по травматизму.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
