Предельную величину базы в 2018 году применяют для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование по нетрудоспособности и материнству. Таблица с лимитами напомнит, при достижении какой суммы взносы надо начислять и по какой ставке, а когда начислять их уже не нужно.
С 2018 года применяют новый предельный размер базы для начисления страховых взносов. Расскажем, с учетом каких сумм надо считать страховые платежи за работников в фонды.
Предельную базу для расчета взносов в 2018 году Правительство РФ утвердило постановлением № 1378. По сравнению с предыдущим годом лимиты выросли, поэтому страхователи теперь платят больше.
В предельной базе надо учитывать выплаты, которые облагаются каждым видом взносов. Вознаграждения по договору подряда облагаются пенсионными взносами, но социальные платежи с них не платят. Поэтому в лимите для пенсионных взносов такие доходы учитывают, а по социальным нет (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Каждый страхователь считает лимит отдельно. Если сотрудник принят на работу в середине года, то не нужно учитывать в лимитах доходы, которые он получил у другого работодателя.
Взносы
База, руб.
Тариф
2017 г.
2018 г.
В ПФР на обязательное пенсионное страхование
876 000
1 021 000
22 % - пока сумма выплат не превысила базу;10 % - для сумм, превышающих предельную величину ПФР в 2018 году
В ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
755 000
815 000
2,9 % - для сумм, не превышающих предельную величину ФСС в 2018 году
не надо начислять - при превышении базы
Медицинское
-
5,1% - со всей суммы выплат
В этом году компании по-прежнему платят взносы по ставке 30 %: 22% - на пенсионное страхование, 2,9% - на социальное, 5,1% - на медицинское. Но нагрузка из-за новых лимитов выросла.
Лимит страховых взносов в 2018 году рассчитан с учетом прогноза социально-экономического развития России на текущий год и плановый период 2019-2020 годов. По прогнозу, номинальная начисленная среднемесячная зарплата на одного работника в этом году составит 42 522 рубля. Аналогичный показатель в прошлом году - 39 360 рубля. То есть размер номинальной начисленной среднемесячной зарплаты на одного работника в 2018 году по сравнению с 2017-м увеличится на 8 % (42 522 : 39 360 = 1,080). Если применить коэффициент 1,080 к предельной базе прошлого года, получится 815 400 рублей (755 000 руб. х 1,080). При этом размер базы округляют до полных тысяч: сумма 500 и более округляется до полной тысячи, а сумма менее 500 отбрасывается (п. 6 ст. 421 НК РФ). Получается новый лимит в размере 815 000 рублей.
Предельная база по страховым взносам в ПФР на 2018 год определена в соответствии с пунктом 5 статьи 421 НК РФ по формуле: размер средней зарплаты в предыдущем году x 12 x 2
Если применить данную формулу, то предельная база по пенсионным взносам составит 1 020 528 рублей (42 522 руб. х 12 х 2). С учетом округления - 1 021 000 рублей.
Рассмотрим на примерах расчет страховых с новыми лимитами.
Пример 1. Оклад работника составляет 100 000 рублей. В 2018 году организация применяет общие тарифы (ПФР - 22% и 10% сверх базы, ФСС - 2,9%, ФФОМС - 5,1%). Тариф ФСС на случай травматизма - 0,2%.
1) Рассчитаем взносы в ПФР с лимитом страховых взносов в 2018 году 1 021 000 руб.
Начисление страховых взносов в ПФР с предельной величиной базы в 2018 году:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Месяц
База нарастающим итогом с начала 2018 г., руб.
Сумма начисления, руб.
До 1 021 000 руб.
Сверх 1 021 000 руб.
По ставке 22%
По ставке 10%
Январь
100 000
-
22 000
-
Февраль
200 000
-
22 000
-
Март
300 000
-
22 000
-
Апрель
400 000
-
22 000
-
Май
500 000
-
22 000
-
Июнь
600 000
-
22 000
-
Июль
700 000
-
22 000
-
Август
800 000
-
22 000
-
Сентябрь
900 000
-
22 000
-
Октябрь
1 000 000
-
22 000
-
Ноябрь
1 021 000
79 000
4620
7900
Декабрь
1 021 000
179 000
0
10 000
Если организация или ИП применяют в 2018 году пониженные тарифы, то пенсионные взносы с выплат, превышающих базу, начислять не надо.
2) Рассчитаем взносы с предельной величиной базы ФСС 2018.
Начисление страховых взносов в ФСС с предельной величиной базы в 2018 году:
Месяц
База с начала 2018 г., руб.
Сумма по тарифу 2,9%, руб.
Январь
100 000
2900
Февраль
200 000
2900
Март
300 000
2900
Апрель
400 000
2900
Май
500 000
2900
Июнь
600 000
2900
Июль
700 000
2900
Август
800 000
2900
Сентябрь
815 000
435
Октябрь
815 000
-
Ноябрь
815 000
-
Декабрь
815 000
-
После того как начисления в пользу работника превысили в 2018 году предел страховых взносов 815 000 рублей, взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством начислять не надо.
3) Рассчитаем медицинские взносы. Предельная база для таких начислений не устанавливается. Платежи в ФОМС в 2018 году начисляют со всех выплат. То есть, ежемесячно за работника (по данным примера) нужно перечислять 5100 руб. (100 000 руб. х 5,1%).
4) Рассчитаем взносы на травматизм. Тарифы на страхование от несчастных случаев на производстве в 2018 году определяют в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации. Предельная база по страховым взносам не устанавливается, поэтому взносы надо начислять на все выплаты в пользу физлиц без ограничения. Ежемесячный платеж составит 200 рублей (100 000 руб. х 0,2%).
Пример 2. Оклад сотрудника - 80 тыс. рублей. Зарплата за год - 960 000 руб. (80 000 руб. х 12 мес.). Также сотрудник работал по договору подряда - 140 000 руб. Выплата по договору подряда облагается взносами в ПФР и ФОМС.
Доходы составили 1,1 млн. руб. (960 000 + 140 000). Это больше лимита (1,1 млн. руб. > 1,021 млн. руб.).
С доходов в пределах лимита по страховым взносам надо начислить взносы по тарифу 22% - 224 620 руб. (1,021 млн. руб. х 22%). Со сверлимитных выплат 10% - 7900 руб. ((1,1 млн. руб. – 1,021 млн. руб.) х 10%).
Взносами в ФСС облагается только зарплата. Она выше базы (960 000 > 855 000), сумма взносов к уплате составит 24 795 руб. (855 000 х 2,9%).
Медицинские взносы - 56 100 руб. (1,1 млн. х 5,1%).
Общая сумма взносов к уплате - 313 415 руб. (224 620 + 7900 + 24 795 + 56 100).
Уменьшение налоговой базы в 2018 году
Любой бизнесмен имеет возможность уменьшить налоги на законных основаниях. Главное – знать как.
Для малого бизнеса предлагается три спецрежима – ЕНВД, патент и УСН.
При работе на патенте или вмененке налог рассчитывается по формуле и не зависит от реальных показателей деятельности. Какую бы большую выручку вы ни получили, сумма налога будет постоянна и заранее известна.
УСН бывает двух типов – с объектом «доходы» и «доходы минус расходы». Первый тип выгоднее тем, у кого доля расходов невелика или есть сложности с их документальным оформлением.
В зависимости от диапазона видов деятельности эти налоговые режимы можно совмещать. Например, предприниматель может вести торговлю по патенту и оказывать услуги по УСН.
В ряде регионов для малого бизнеса предусмотрены льготные ставки по УСН. Более того, в некоторых субъектах РФ впервые зарегистрировавшие ИП, на упрощенке или патенте имеют право воспользоваться налоговыми каникулами в течение первых двух лет работы. Во время каникул ставка составляет 0% и налог вообще не уплачивается. Льготы устанавливаются региональным законом. Поинтересуйтесь, есть ли льготы в той местности, где вы зарегистрированы.
На УСН с объектом «доходы минус расходы» налоговая база уменьшается на сумму оплаченных расходов. Важное условие: на расход должен быть оформлен подтверждающий документ. Так, расходы на закупку товара подтверждаются накладной, а на приобретенные услуги – актом. Если документы не оформить, налоговая инспекция не примет расходы к расчету налога. Что, разумеется, приведет к увеличению суммы налога.
Предприниматели, работающие на специальных налоговых режимах, нередко сталкиваются с тем, что клиенты просят счета-фактуры с выделенной в них суммой НДС. Однако применение спецрежима освобождает от оплаты этого налога.
Если пойти навстречу клиенту и выставить документы, указав в них НДС, выделенную сумму налога придется уплатить. Учитывая, что вычетов из этого налога на спецрежиме быть не может, предприниматель может остаться без прибыли по сделке. Поэтому лучше договориться с клиентом о скидке, но не выделять в документах НДС.
Оплата фиксированных страховых взносов неизбежна для ИП. Но при применении УСН или ЕНВД предприниматели имеют возможность уменьшить налог путем вычета оплаченных взносов. Причем вычесть можно как обязательную, так и дополнительную часть взноса с доходов свыше 300 тысяч рублей. На УСН 6% и на ЕНВД взносы вычитаются непосредственно из суммы налога, на УСН 15% - включаются в состав расходов и уменьшают налогооблагаемую базу.
Главным условием для вычета взносов является факт их оплаты. При этом платить взносы ИП могут до 31 декабря. Если отложить оплату на конец года, в течение года придется платить налоги в повышенном размере. И если на УСН потом можно будет пересчитать годовой налог в сторону уменьшения, то на ЕНВД пересчитать уже уплаченные квартальные платежи будет невозможно. Поэтому рекомендуется поквартальная оплата взносов равными частями. Такой механизм оплаты позволяет равномерно уменьшать налоги в течение года.
Организации и предприниматели, привлекающие сотрудников, с выплачиваемой зарплаты вынуждены платить страховые взносы. Кроме того, сотрудникам приходится оплачивать часть больничных за свой счет. Но нет худа без добра!
Оплаченные взносы и больничные можно вычесть:
- при ЕНВД и УСН "Доходы" из рассчитанной суммы налога (но уменьшить налог можно не более, чем на 50%);
- при УСН "Доходы минус расходы" - из налогооблагаемой базы, без ограничений.
Кстати, если решите, что сэкономить на взносах можно не нанимая сотрудника в штат, а заключив с ним гражданско-правовой договор на услуги, имейте в виду, что экономия будет небольшая. Не нужно будет платить только за страхование на случай временной нетрудоспособности и от несчастных случаев. Платежи на пенсионное и медицинское страхование останутся.
Зачастую от формы договора с клиентом зависят налоговые последствия. Предположим, бизнес состоит в том, что вы берете товар на реализацию. В этом случае лучше заключить посреднический договор (агентский или комиссии). Тогда в доход попадет только та сумма, которую вы заработаете на сделке.
А вот заключив обычный договор купли-продажи в доход придется включать всю сумму, полученную от конечного покупателя.
На УСН 15% уменьшить налогооблагаемую базу можно на сумму убытков, полученных в предыдущие периоды. Этот механизм называется переносом убытков. Если какой-то из прошлых 10 лет был неудачным и привел к убытку, этот убыток отражается в декларации по УСН. В последующем году вы сможете вычесть этот убыток из доходов при расчете налога. Он отдельной строкой отражается в КУДИР и декларации. Таким же образом можно вычесть разницу между минимальным и обычным налогом, если в каком-то из прошлых 10 лет вы заплатили минимальный налог в размере 1% от доходов.
Ошибиться в расчете налога или при составлении платежки проще, чем вы можете подумать. Такая оплошность может иметь серьезные финансовые последствия. Обнаружив ее, налоговая инспекция потребует оплаты недоимки, пени и штрафа.
Крайне важно не нарушать сроки при оплате налогов и подаче отчетности, чтобы не нарваться на пени и штрафы.
Налоговая база налога на имущество в 2018 году
С какого имущества предприниматель или организация платят налог? Главный признак такого имущества — вхождение в состав основных средств. Это прописано в ст. 374 НК РФ.
Основное средство должно отвечать ряду условий:
• его планируют использовать в производстве, сдавать в аренду или применять для управленческих целей;
• его планируют использовать более года;
• его не планируют перепродавать с целью извлечения прибыли;
• объект может приносить экономический доход.
Такое имущество переводится на бухгалтерский счет 01 “Основные средства” и подлежит налогообложению, даже если объект находится во временном или совместном пользовании. Еще к основным средствам относятся доходные вложения в материальные ценности: они учитываются на счете 03 и тоже подлежат налогообложению. Также компании платят налог с жилых помещений, которые не отражены в составе основных средств (объекты для продажи).
В правилах уплаты налога на имущество есть свои тонкости: если основное средство используется, его стоимость включают в налоговую базу. Это делается, даже если средство еще не введено в эксплуатацию, не переведено на счет 01 и на объект не зарегистрированы права. Если основное средство не используется и не отражено на счете, то платить налог не нужно (кроме ОС, которые получены по концессионному соглашению).
Под налог не попадает имущество, которое перечислено в ст. 374.4 НК РФ: земельные участки, культурные объекты, ледоколы, космические корабли и объекты, включенные в первую и вторую амортизационную группу по Классификатору ОС. Предприятия на УСН и ЕНВД платят налог только с недвижимого имущества — это объекты из кадастрового перечня регионов.
Для некоторых видов имущества применяются льготы, освобождая организацию от уплаты налога (см. статью 381 НК РФ):
• если ваша организация входит в свободную экономическую зону, принадлежит к религиозной сфере или уголовно-исполнительной системе;
• имущество “сколковцев”, протезно-ортопедических предприятий, адвокатских и юридических консультаций;
• движимое имущество, которое принято к учету (указывается в отчетности как льготное).
Регионы могут устанавливать собственный льготы, уменьшать ставки и освобождать от уплаты налога, поэтому уточняйте данные по льготам и ставкам в своем регионе на официальном сайте налоговой службы.
За предпринимателей налог рассчитывает налоговая служба и присылает им уведомление на уплату.
Организации должны рассчитать налог самостоятельно:
• Сначала нужно разобраться, какое имущество из имеющегося облагается налогом.
• Далее, следует проверить, имеет ли организация право на льготы — данные о льготах содержатся в региональных законах.
• Выяснить базу для исчисления налога.
• Выяснить налоговые ставки, установленные в регионе.
• Исчислить налог к уплате в бюджет.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально. Расчет за квартал ведется согласно следующим формулам:
Налог на имущество по среднегодовой стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС х Ставка налога / 4
Налог на имущество по кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества х Ставка налога / 4
Обособленные подразделения платят налог по ставке того региона, где зарегистрировано подразделение. Если недвижимость расположена не по месту регистрации головной организации или подразделения, то налог рассчитывают по ставке того региона, где недвижимость находится.
Пример расчета налога на имущество по среднегодовой стоимости:
Налоговая база вычисляется сложением показателей остаточной стоимости каждого объекта на первое число каждого месяца и на последний день расчетного периода. Налоговая база самортизированных объектов — нулевая, но объекты включают в отчет.
Остаточная стоимость объекта ОС:
• 1 января — 150 000 рублей
• 1 февраля — 145 000 рублей
• 1 марта — 140 000 рублей
• 1 апреля — 135 000 рублей
• 1 мая — 130 000 рублей
• 1 июня — 125 000 рублей
• 1 июля — 120 000 рублей
• 1 августа — 115 000 рублей
• 1 сентября — 110 000 рублей
• 1 октября — 105 000 рублей
• 1 ноября — 100 000 рублей
• 1 декабря — 95 000 рублей
• 31 декабря — 90 000 рублей
С 2018 года, уже в 61 регионе налог на объекты административно-делового и торгового назначения будет рассчитываться из кадастровой стоимости. Власти должны предупредить компании и опубликовать список имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости. Публикация делается до 1 января на официальном сайте региона. Если такой публикации нет или ваше имущество отсутствует в списке, то продолжайте платить налог по среднегодовой стоимости.
Запросите кадастровую стоимость здания в региональном отделении Росреестра. Если вы владеете только частью здания, то выясните ее кадастровую стоимость, исходя из своей доли в общей площади здания. Сумму налога выясняем по следующей формуле:
Сумма налога за год = кадастровая стоимость * налоговая ставка * число месяцев владения имуществом / число месяцев в отчетном периоде
Если в вашем регионе предусмотрены авансовые платежи, то квартальный платеж равен четверти суммы налога. Случается, что власти в середине года исключают объект из перечня имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости, тогда придется пересчитать налог с начала года по среднегодовой стоимости.
По авансовым платежам сдаются ежеквартальные расчеты, по итогам года — декларация по налогу на имущество. С 2018 года изменяются формы расчета и декларации, они утверждены Приказом ФНС № ММВ-7-21/271@. Из новых форм исключены ненужные сведения (коды ОКВЭД, печати), предусмотрено указание понижающего коэффициента для льготного налогообложения объектов Железной дороги, указание кодов другого имущества под льготами, указание налогооблагаемой недвижимости по каждому объекту.
Декларация по налогу на имущество за 2017 год сдается до 30 марта 2018 года.
Расчеты сдаются в течение 30 дней после завершения отчетного квартала:
• расчет за 1 квартал 2018 — до 30 апреля 2018;
• расчет за полугодие 2018 — до 30 июля 2018;
• расчет за 9 месяцев 2018 — до 30 октября 2018.
Многие регионы вводят свои сроки отчетности и уплаты налога — и подходят к этому вопросу разнообразно и творчески. Нужно уточнить условия и отчетные даты своего региона. Уплата авансовых платежей или налога производится по месту нахождения имущества. Точно так же отчетность по имуществу сдается в налоговую по месту нахождения имущества. Штраф для компаний, которые не уведомили налоговую о недвижимости, составляет 20% от неуплаченного налога на имущество.
Налоговая база ЕНВД в 2018 году
ЕНВД, единый налог на вмененный доход, он же вмененный налог, он же «вмененка», что это такое? Вмененный — установленный законодателем гипотетически возможный доход от вашего бизнеса. Сколько бы вы ни заработали в своем магазине, вы платите норму налога, независимо от того, какой была выручка.
ЕНВД (расшифровка) — единый налог на вмененный доход.
ЕНВД — это специальный налоговый режим по деятельности. Он удобен как для предпринимателя, так и для налоговой, потому что не требует ведения налогового учета доходов. Особенно это касается небольшого бизнеса с большим количеством мелкой выручки.
Перейти на «вмененку» просто. Надо подать заявление о постановке на учет в местную налоговую. Режим налогообложения добровольный. Уйти с него можно при приостановлении деятельности, закрытии или с 1 января следующего года. Также вы обязаны уйти с «вмененки», если перестали укладываться в ограничения.
Применяется налоговый режим в вашем регионе или нет, зависит от решения муниципальных властей. Местный законодатель решает, какие виды деятельностей из списка в Налоговом кодексе взять, выбирает ставку налога от 7,5 до 15 % от вмененного дохода и решает, как применять коэффициент К2 в зависимости от конкретной территории или вида деятельности. Согласитесь, что продуктовые магазины на центральной улице и такой же, но во дворе удаленного района, будут приносить разный доход.
Например, ЕНВД в Пермском крае в 2018 году есть (подробнее на официальном сайте налоговой Пермского края), а в Москве нет.
Такой облегченный режим налогообложения применяется для небольшого бизнеса. Например, нельзя применять «вмененку», если:
• в организации среднесписочная численность более 100 сотрудников;
• организация относится к крупным налогоплательщикам;
• в организации более 25 % уставного капитала принадлежит юридическим лицам;
• услуги или торговля осуществляются в рамках договора простого товарищества или по договору доверительного управления имуществом;
• организация или предприниматель — плательщик ЕСХН.
Кроме того, «вмененка» несовместима с торговым сбором, поэтому ЕНВД в Москве не применяется.
Список видов деятельности по «вмененке» закрытый. Это значит, что ее можно применять только по конкретным видам деятельности, которые указаны в главе 26.3 НК РФ. В перечне есть пункт «Оказание бытовых услуг». Ранее бытовые услуги определялись по ОКУН — классификатору услуг населению, который стал недействительным. Вместо него правительство предложило ориентироваться на классификаторы ОКВЭД2 и ОКПД2. Указанный в выписке ОКВЭД для ЕНВД не имеет значения. Важна фактическая деятельность. Бытовые услуги ЕНВД указаны в Распоряжении Правительства № 2496-р.
Мелкий и средний бизнес очень любит этот режим налогообложения и боится, что его отменят. Каждый год возникают слухи об отмене ЕНВД, до какого года будет действовать «вмененка»? На сегодняшний день налоговый режим применяется до 01.01.2021.
На «вмененке» практически не требуются услуги бухгалтера. Налог заменяет собой несколько других: на прибыль, на имущество, НДС, НДФЛ.
Как посчитать налог самостоятельно?
Формула для расчета:
БД х ФП х К1 х К2 х ставка налога, где:
• БД — базовая доходность. Зависит от вида деятельности и указана в главе 26.3 НК РФ;
• ФП — физический показатель, т. е. количество работников в услугах, или посадочных мест, или метров торговой площади;
• К1 — коэффициент-дефлятор. Коэффициент, который должен корректировать базовую доходность на показатели инфляции;
• К2 — имеет значение 1 или меньше, потому что является льготирующим. При предварительных расчетах можно принять за 1;
• ставка налога может быть установлена от 7,5 до 15 %. Во всех регионах ставка 15 %.
Пример расчета. Предварительно рассчитаем налог ЕНВД для индивидуального предпринимателя — грузоперевозчика с одним автомобилем без работников:
В месяц получается 6000 х 1 х 1,868 х 1 х 15 % = 1681,20.
В квартал: 1681,20 х 3 месяца = 5043,60 рублей — начисленный налог. При этом к уплате налог будет меньше или его не будет совсем, если применить уменьшение на взносы и другие платежи.
Такой расчет можно провести один раз и заполнить декларацию за первый квартал. А потом копировать данные в декларации за следующие кварталы.
Отчитываются по налогу раз в квартал до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом:
• за 1 квартал, который длится с 01 января по 31 марта, надо отчитаться до 20 апреля;
• за второй квартал — до 20 июля;
• за 3 квартал — до 20 октября;
• за 4 квартал — до 20 января следующего года.
По ЕНВД с 2018 года изменения сроков подачи декларации и уплаты налога не планируется.
До последнего момента «вмененщики» могли не использовать кассовый аппарат. На конец 2018 законодатель планирует продлить срок этого послабления до середины 2019 для предпринимателей без работников, которые заняты в розничной торговле и общепите. Все остальные «вмененщики» должны до 01.07.2018 установить онлайн-кассу. Законодатель разрешил уменьшить рассчитанный налог на затраты по установке онлайн-кассы, но не более, чем на 18 000 рублей с установки одной кассы.
Расчетный доход обычно ниже фактического. Например, вмененный доход на одного сотрудника в сфере услуг равен 13 485 рублей в месяц в 2018 (7500 рублей базового дохода, умноженного на коэффициент-дефлятор 1,798 для 2018) или 14 010 рублей в месяц в 2018 (коэффициент-дефлятор повысится до 1,868 для ЕНВД 2018).
Такси при базовой доходности 1500 рублей на одно посадочное место, где автомобиль на 5 мест, из которых одно водителя, 10 788 рублей — налогооблагаемый доход в месяц в 2018 году и 11 208 рублей — в 2018.
Организации и ИП могут зачесть суммы, потраченные на пенсионные взносы, социальное страхование, оплату больничных листов по ЕНВД: уменьшение на страховые взносы 2018 и 2018 годы возможно для всех, кроме ИП без работников, в размере 50 %, а для ИП без работников — до 100 %.
Часто индивидуальному предпринимателю достаточно платить раз в квартал пенсионные взносы за себя, чтобы законно не платить налог.
Налоговые проверки у предпринимателей на «вмененке» проходят очень просто. Достаточно проверить декларацию на счетные ошибки и правильность применения коэффициентов и в некоторых случаях физический показатель, который применяется для расчета.
Несмотря на то, что «вмененка», казалось бы, — очень простой и понятный режим налогообложения, существует много нюансов его применения.
Поэтому он требует большой осторожности:
• Надо вовремя сняться с учета, если вы приостановили деятельность или закрыли точку. Потому что понятия «нулевая декларация» по ЕНВД не существует.
• Неправильно заполненный товарный чек по первому требованию покупателя может привести к штрафу за несоблюдение кассовой дисциплины.
• Если вы ведете деятельность не только по ЕНВД, надо вести раздельный учет. Например, вы не только торгуете в магазине, но и занимаетесь мелким оптом.
• Всегда существует риск снятия у вас режима «вмененки» при проверке или в части выручки, или по всей выручке.
Иногда может измениться не сам закон, а его трактовка.
Будьте внимательны к деталям при заполнении декларации. Если торговая площадь для ЕНВД в 2018 году указана в договоре 50 м2, а в декларации указали 20 м2 фактических, остальное — подсобные помещения, то при проверке налоговая доначислит вам налог на 50 м2 по договору.
Сравним ЕНВД в 2018 году и ЕНВД в 2018 году: изменения, свежие новости в 2018:
• Единый налог на вмененный доход продлен до 2021 года. Ходят слухи о планируемых серьезных изменениях в списке видов деятельности по ЕНВД в 2018 году: изменения, свежие новости можно будет найти на нашем сайте сразу после их официального выхода.
• Коэффициент-дефлятор К1 установлен в размере 1,868.
• До 01.07.2018 необходима установка онлайн-кассы для всех, кроме индивидуальных предпринимателей без работников в рознице и общепите. Затраты на установку онлайн-кассы можно компенсировать уменьшением вмененного налога, но не более чем на 18 000 рублей с одного кассового аппарата.
Налоговая база НДФЛ в 2018 году
Налог на доходы физических лиц – это взнос, обязательный к уплате при поступлении денег практически от любых источников. Делать его обязаны абсолютно все люди. А за официально трудоустроенных лиц отчисление производит их предприятие.
Чтобы определить размер НДФЛ для отчисления в бюджет, необходимо воспользоваться простой формулой:
ПН = S х N
ПН – подоходный налог; S – сумма, на основании которой сделан расчет; N – процентная [ставка НДФЛ].
Пример: ПАО «Антей» начислила сотруднику Говорову зарплату 35 800 руб., а также премию – 11 000 руб. Для него [ставка НДФЛ – 13]%. Сколько процентов от зарплаты НДФЛ нужно перечислить в бюджет?
Решение: (35 800+11 000) х 13%=6084 руб. – размер подоходного налога.
В итоге, Говоров получит на руки: 46 800 – 6 084 = 40 716 руб.
Важно помнить, что от налогообложения освобождены лица, получившие:
• государственные пособия по безработице, беременности и родам;
• пенсии и социальные выплаты;
• стипендии;
• средства от наследства;
• материнский капитал.
Налоговыми резидентами признают лиц, проживающих на территории Российской Федерации и не выезжающих за пределы страны на срок больше 183 дней (за исключением случаев, предусмотренных законом). Это число является суммарным. То есть, при выезде за границу на короткий период гражданин остается резидентом.
При определении статуса рассматривают период, равный 12 месяцам.
Как мы намекнули выше, не учитывают дни, когда человек ненадолго покидал границу по причине:
Далее вашему вниманию – таблица ставок НДФЛ в 2018 году в России. В ней отражены налоговые ставки НДФЛ, используемые для резидентов.
Источник поступлений
НДФЛ, процент
Трудовая деятельность в организациях, находящихся на территории России
13
Собственный бизнес (человек имеет статус ИП)
13
Продажа недвижимости
13
Вложение инвестиций в организацию
13
Денежные вклады под хороший процент в финансовые учреждения, расположенные в пределах границ РФ
35
Извлечение экономической выгоды при получении займа (например, отсутствие процентов или их незначительный размер)
35
Призы в размере от 4000 руб.
35
Пример 1: Куликов получил доход от продажи недвижимости на сумму 218 000 руб. Согласно справке 2-НДФЛ, страна гражданства – Россия.
Он должен заполнить декларацию и подать ее в налоговую инспекцию. Подоходный налог составит:
218 000 х 13% = 28 340 руб.
После реализации имущества у Куликова останется на руках:
218 000 – 28 340 = 189 660 руб.
Пример 2: Литвинов победил в квест-игре «Находчивый гуру бухгалтерии» и выиграл 20 000 руб. Он является налоговым резидентом РФ, поэтому должен в качестве подоходного налога отдать в казну: 20 000 х 35% = 7000 руб.
Человек не считается налоговым резидентом, если находится на территории Российской Федерации меньше 183 дней непрерывно. При получении доходов такие лица должны отчислять суммы, эквивалентные процентам в таблице.
Имейте в виду: с целью недопущения уплаты налога с личных доходов дважды, в некоторых случаях расчет ведут по ставкам, установленным в родной стране иностранца.
Источники доходов на территории РФ
Налоговые ставки НДФЛ
Зарплата безвизовых мигрантов, выходцев из стран Евразийского экономического союза, больших профи в своей области, беженцев
13%
Капиталовложения в организации с правом получения доли прибыли в дальнейшем
15%
Зарплата остальных лиц (кто не попал в первую графу)
30%
Ведение собственного бизнеса в пределах России
30%
Продажа недвижимости
30%
Денежные вклады в финансовые учреждения
30%
Беспроцентные займы или извлечение другой экономической выгоды
30%
Выигрыш от 4000 руб.
30%
Пример 1: Остертаг, не являющийся налоговым резидентом РФ, получил доходы от вложения инвестиций в компанию ООО «СтройСервис». На июль сумма составила 43 500 руб. Сколько процентов НДФЛ он должен отдать в бюджет?
Расчет такой:
43 500 х 15% = 6 525 руб.
Итого, Остертаг получит на руки 36 975 руб. (с учетом оплаты подоходного налога).
Пример 2: К.В. Манян не является отечественным налоговым резидентом. В августе 2018 г. она получила денежный приз в размере 50 000 руб. на территории нашей страны. Сумма выплачиваемого НДФЛ составит:
50 000 х 30 % = 15 000 руб.
Оставшийся выигрыш будет равен: 50 000 – 15 000=35 000 руб.
Надо отметить, что с 1 января 2018 года в нормы о подоходном налоге вносились различные поправки. Однако законодатели не планируют корректировать в текущем году ставки подоходного налога. Значит, он останется без изменений.
Пример: Ставка НДФЛ с дивидендов в 2018 году для нерезидентов составляет 15%. Какую сумму налога должен выплатить Скворцов, являющийся гражданином РФ и получивший в августе 38 200 руб. таких доходов от компании «Айсберг»?
Решение: Размер налога, который необходимо отдать в казну составит: 38 200 х 15% = 5730 руб. На руки Скворцов получит: 38 200 – 5730 = 32 470 руб.
Каждая ставка налога предусматривает сдачу отдельного документа – справки по форме 2-НДФЛ. В ней показывают основную информацию о плательщике, облагаемых суммах и процентных ставках.
Пример: Николаеву, работающему в ООО «СофтСервис» (является резидентом РФ) в июле начислена зарплата – 50 000 руб. Также сотрудник получил денежный приз – 9500 руб.
До ИФНС должны дойти два документа:
1. справка 2-НДФЛ, отражающая доходы от трудовой деятельности по ставке 13%;
2. справка 2-НДФЛ с 35% отчислений от денежного выигрыша.
Налоговая база УСН в 2018 году
Упрощенная система налогообложения стала доступна большему числу компаний. Многие из тех, кто еще год назад и помышлять не мог об «упрощенке», меняют общую систему налогообложения на данный спецрежим, поскольку теперь работать на УСН могут компании с годовым доходом до 150 млн. рублей.
Для тех, кто еще не решился испытать на собственном бизнесе все «бонусы» работы на «упрощенке», мы подготовили данную публикацию. Не исключено, что переход на УСН – это то, что нужно для вашей компании.
Не нужно платить налог на прибыль, НДС и налог на имущество. За исключением налога на имущество по тем объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
Налог по УСН можно платить:
• с доходов (УСН-6);
• с разницы между доходами и расходами (УСН-15).
Это позволяет контролировать фискальную нагрузку.
Относительно невысокие налоговые ставки:
• 6% – для тех, кто платит налог с доходов (УСН-6). Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1% (например, в Воронежской области предусмотрена ставка 4% для отдельных категорий см. Закон Воронежской области № 26-ОЗ).
• 15% – платят компании, работающие с объектом «доходы минус расходы». При этом региональные власти могут понижать данную ставку в пределах от 5 до 15% (например, в Москве предусмотрена 10% ставка для отдельных категорий – см. Закон г. Москвы № 41). Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливается для определенных категорий.
Стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных в период применения УСН, включается в состав расходов сразу с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию, с момента принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет. А в отношении приобретенных основных средств, а также приобретенных нематериальных активов еще до перехода на УСН стоимость этих основных средств и нематериальных активов включается в расходы быстрее, чем на общей системе налогообложения (пп. 1 и 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина РФ № 03-11-11/36922). Это существенная преференция, так как компании имеют возможность ускоренного списания данных расходов. На общей системе налогообложения стоимость основных средств списывается малыми «порциями» через амортизацию (в среднем, в течение 5-8 лет), а при переходе на УСН эти расходы будут списаны в течение 1-2 лет.
Налоговый учет ООО на УСН ведут в книге учета доходов и расходов, которая довольно простая.
Декларация по «упрощенке» представляется только 1 раз в год.
К сожалению, далеко не все ООО и ИП могут работать на таком выгодном налоговом режиме, как «упрощенка». Имеются определенные условия перехода на УСН в 2019 году: лимит доходов, ограничение по численности сотрудников, стоимости основных средств и т.д.
Итак, критерии перехода на УСН – 2019:
• У компании нет филиалов.
• Средняя численность сотрудников – до 100 человек.
• Доля участия других организаций – не более 25%.
• Лимит перехода на УСН в 2019 году по доходам. Доходы за 9 месяцев 2018 года (без НДС) – не превышают 112,5 млн. руб. Под доходами в данном случае понимается сумма доходов от реализации и внереализационных доходов.
• Остаточная стоимость основных средств на 1 января 2019 года – не более 150 млн. руб.
Переход на УСН для ООО и ИП носит уведомительный порядок, т.е. подавать заявление на переход на УСН не нужно, достаточно представить уведомление о переходе на УСН.
В то же время сообщить о переходе на УСН надо обязательно, иначе могут быть проблемы с применением этого спецрежима. Налоговики подходят к этому формально, и если компания либо ИП решили работать на «упрощенке», но не уведомили об этом свою ИФНС, то в спорах по поводу даначисления налогов таким «молчунам» суды встают на сторону налоговиков. Судьи, как и налоговики, полагают, что в данном случае компания (ИП) считается плательщиком налогов по общей системе. Другими словами, когда налоговики доначислят налог на прибыль, НДС и другие налоги по общей системе, оспорить доначисления в суде не получится.
Уведомление о переходе на УСН можно представить в инспекцию:
• на бумаге (рекомендуемая форма утверждена Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/829@). Отметим, что компания вправе подать уведомление и в произвольной форме с учетом требований Налогового кодекса (см. ст. 346.13 Налогового кодекса РФ);
• в электронном виде (формат утвержден Приказом ФНС РФ № ММВ-7-6/878@).
Уведомление о переходе на УСН с 1 января 2019 года надо представить в ИФНС не позднее 31 декабря 2018 года. Таким образом, срок перехода на УСН ограничен.
Уведомлять налоговые органы о продолжении применения УСН на следующий год уже не нужно.
Обратите внимание, что переход на УСН с середины года невозможен!
В подаваемом уведомлении необходимо указать объект налогообложения. Какой же из двух объектов выбрать:
• Объект «доходы» (УСН-6) более выгоден, если расходы компании не очень велики, либо они не уменьшают налоговую базу по УСН.
• Если же затраты существенны и при этом на них можно будет уменьшить базу по «упрощенному» налогу (напомним, что перечень «упрощенных» расходов является закрытым), то выгоднее применять УСН с объектом «доходы минус расходы».
Выбранный объект уже нельзя будет изменить в течение 2019 года.
Как показывает практика, если расходы составляют более 60-70% от доходов, то выгоднее применять объект «доходы минус расходы», если же меньше – объект «доходы» будет предпочтительней.
Переход на УСН носит уведомительный характер. Какого-то специально оформленного разрешения о применении «упрощенки» нет, поэтому ждать ответа-согласия от ИФНС не нужно.
Если компания хочет убедиться в том, что ИФНС знает о применяемом спецрежиме, можно направить запрос в инспекцию. Налоговики в 30-дневный срок подтвердят факт применения «упрощенки». Такое уведомление обычно требуют контрагенты, чтобы убедиться в том, что компания не платит НДС.
Иногда планы меняются, и компания сначала подает уведомление о переходе на УСН, а потом все же остается на общей системе налогообложения. Что делать в такой ситуации?
По мнению налоговиков, организация обязана уведомить о своем новом решении ИФНС до 15 января года, с которого планировалось применение УСН. Подобный вывод сделан на основании п. 6 ст. 346.13 Налогового кодекса, несмотря на то, что в этой норме речь идет о плательщиках, уже работающих на «упрощенке» и захотевших перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года.
Итак, если компания так не поступит, она, по убеждению ведомств, не сможет в 2019 году применять общую систему налогообложения. Правда, судьи мнение налоговиков не поддерживают. Но судебные разбирательства никому не нужны, поэтому мы советуем все же уведомить ИФНС об изменении своего первоначального решения.
Одним из сложных вопросов при переходе на УСН остается вопрос выполнения специальных требований Налогового кодекса.
При переходе на УСН с общей системы налогообложения ООО должно выполнить несколько правил:
1. Включить в базу по единому налогу на дату перехода суммы, полученные до 31 декабря 2018 в оплату по договорам, которые будут исполнены после перехода на УСН.
2. Переход с ОСНО на УСН: особенности НДС В 4 квартале 2018 года необходимо восстановить НДС по основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам. Восстанавливаются суммы налога в размере, ранее принятом к вычету (а в отношении ОС и НМА – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки). Восстановленный налог принимается в составе прочих расходов.
3. Если компания получила аванс и уплатила с него НДС, а соответствующие товары (работы, услуги) будут отгружены (выполнены, оказаны) уже в периоде применения «упрощенки», следует вернуть покупателям НДС с подобных авансов. Такой налог можно будет принять к вычету в IV квартале 2018 года, правда, только при наличии документов, подтверждающих факт возврата НДС.
4. Если были созданы резервы или оценочные обязательства, то их остатки необходимо учесть в составе внереализационных доходов.
Так или иначе, но переход на УСН имеет свои плюсы и минусы. Для вашего удобства мы свели их в таблицу:
Плюсы УСН
Минусы УСН
Декларация по УСН сдается один раз в год
До перехода на УСН необходимо восстановить НДС
Компания на УСН не платит НДС, если не выставляет счета-фактуры покупателям
Риск потерять клиентов на общей системе, если компания на УСН работает без НДС
Не надо платить налог на имущество с остаточной и инвентаризационной стоимости (кроме недвижимости, налоговая база по которой определяется как ее кадастровая стоимость)
Закрытый перечень расходов, поэтому порой даже обоснованные расходы учесть не получится. Например, не учитываются расходы на приобретение земельных участков, представительские расходы.
Учет ведется кассовым методом, поэтому налог компания платит с фактических поступлений
Необходимо постоянно отслеживать выручку и стоимость активов, чтобы не превысить лимиты и не слететь с УСН
Можно выбирать между УСН-6 и УСН-15. Регионы вправе снижать савку налога по УСН
Не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы; организации, доля участия в других организациях более 25%; организации с численностью более 100 человек, иностранные компании и микрофинансовые организации, а также если уровень доходности превысил планку в 112,5 млн. руб. за 9 месяцев 2018 года, остаточная стоимость основных средств на 01.01.2019 превысила 150 млн. руб.
Налоговая база транспортного налога в 2018 году
О возможной отмене транспортного налога власти говорят давно. Когда-то правительство обещало, что вместо налога просто повысятся акцизы на бензин. Логика была понятной: кто больше ездит, тот больше платит. А у пенсионеров, которые только летом на дачу мотаются, траты окажутся минимальными.
Но в итоге и топливные акцизы повысились, и транспортный налог остался. Отменять его пока никто не собирается. Автомобилисты могут не раскатывать губу.
Зато не лишним будет узнать, как рассчитываются ставки транспортного налога.
По закону, платить транспортный налог надо за:
• Автомобили;
• Мотоциклы;
• Мотороллеры;
• Автобусы;
• Машины на гусеничном ходу.
За какой транспорт не надо платить налог:
• Весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью меньше 5 лошадиных сил.
• Легковушки, специально оборудованные для использования инвалидами.
• Легковушки с мощностью двигателя до 100 л.с., полученные по линии органов соцзащиты.
• Тракторы, комбайны, специальные машины (молоковозы, скотовозы и так далее), зарегистрированные на сельскохозпроизводителей и используемые в аграрной работе.
• Машины спецслужб.
• Угнанные машины, находящиеся в розыске.
Ставка транспортного налога рассчитывается по формуле:
Размер налога = Ставка налога * Налоговая база * (Количество месяцев владения/12) * Повышающий коэффициент.
Ставка налога зависит от мощности двигателя, вместимости машины, категории транспортного средства и года выпуска. Ставка может меняться в зависимости от региона — с каждой лошадиной силы легковушки (с мотором до 100 л.с.) могут брать от 1 до 25 рублей.
К примеру так выглядит ставка налога в Москве, привязанная к мощности автомобиля:
Легковушки с мощностью двигателя
Налог на каждую лошадиную силу
до 100 л. с. включительно
12 руб.
свыше 100 л. с. до 125 л. с. включительно
25 руб.
свыше 125 л. с. до 150 л. с. включительно
35 руб.
свыше 150 л. с. до 175 л. с. включительно
45 руб.
свыше 175 л. с. до 200 л. с. включительно
50 руб.
свыше 200 л. с. до 225 л. с. включительно
65 руб.
свыше 225 л. с. до 250 л. с. включительно
75 руб.
свыше 250 л. с.
150 руб.
Налоговая база — это мощность двигателя в лошадиных силах.
Повышающий коэффициент привязан к стоимости машины и его возрасту. Увеличенным налогом облагаются все легковушки дороже 3 млн. рублей.
Коэффициенты выглядят так:
Легковые автомобили средней стоимостью
Возраст транспорта не более 3 лет
Возраст транспорта не более 5 лет
Возраст транспорта не более 10 лет
Возраст транспорта не более 20 лет
от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно
1,1
-
-
-
от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно
-
2
-
-
от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно
-
-
3
-
от 15 миллионов рублей
-
-
-
3
Срок уплаты (за 2017 год) для физ. лиц: не позднее 01.12.2018.
Срок уплаты (за 2017 год) для организаций: не позднее 05.02.2018.
Налоговая база НДС в 2018 году
НДС в 2018 году рассчитывается иначе, чем в предыдущие годы — добавилось сразу несколько категорий плательщиков, изменились правила для подтверждения нулевой ставки при экспорте, внесены правки в перечень медицинских товаров, облагаемых по ставке 10%. Изучим подробнее новшества в законодательном регулировании этого налога.
Рассмотрим вступившие в силу в 2018 году поправки в законодательство, регулирующее НДС, с помощью небольшой таблицы:
Норма, действовавшая до 31.12.2017
Реализация лома и отходов черных и цветных металлов освобождается от налогообложения НДС
Норма с 01.01.2018
Покупатели некоторых товаров выступают в роли налоговых агентов (НА) по НДС в отношении:
· реализации лома и отходов черных и цветных металлов;
· продажи сырых шкур животных;
· реализации вторичного алюминия и его сплавов
Что изменилось в НК РФ
В ст. 161 НК РФ добавлен п. 8;
подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ утратил силу
Каким нормативным актом внесены изменения
Подп. «б» п. 5 ст. 2 закона «О внесении изменений…» № 335-ФЗ
Нет
Норма с 01.01.2018
Не считаются НА следующие посредники: субъекты Национальной платежной системы, а также операторы связи, указанные в законе «О Национальной платежной системе» № 161-ФЗ, в рамках осуществления переводов денежных средств за оказание услуг в электронной форме
Что изменилось в НК РФ
Обновлен п. 10 ст. 174.2 НК РФ
Каким нормативным актом внесены изменения
Подп. «в» п. 17 ст. 2 закона № 335-ФЗ
Нет
Норма с 01.01.2018
Налогоплательщики не вправе принимать к вычету входящий НДС по товарам, услугам, оплаченным за счет государственных инвестиционных средств или субсидий
Что изменилось в НК РФ
В ст. 170 НК добавлен п. 2.1
Каким нормативным актом внесены изменения
Подп. «б» п. 12 ст. 2 закона № 335-ФЗ
Нет
Норма с 01.01.2018
Изменена ставка на нулевую при осуществлении операций:
· реализации товаров, вывезенных в рамках реэкспорта;
· предоставления ж/д подвижных составов и контейнеров для перевозки товаров на экспорт
Что изменилось в НК РФ
П. 1 ст. 165 НК дополнен пп. 6 и 7
Каким нормативным актом внесены изменения
Ст. 1 закона «О внесении изменений…» № 350-ФЗ
Если сумма издержек по сделкам, не облагаемым НДС, в одном периоде не превысила правило 5% (то есть 5-процентный порог), то вести раздельный учет по НДС необязательно. Расчет 5% производился по формуле: отношение расходов, связанных с реализацией не облагаемых НДС операций, к общей величине затрат, связанных с продажей
Норма с 01.01.2018
Обязательно ведение раздельного учета вне зависимости от соблюдения правила 5%
Что изменилось в НК РФ
Изменен абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ
Каким нормативным актом внесены изменения
Подп. «г» п. 12 ст. 2 закона № 335-ФЗ
Сумма налога на чеках и иных документах, выдаваемых покупателю, не выделяется
Норма с 01.01.2018
На чеках и иных документах, выдаваемых покупателям при торговле в розницу, обязательно указание суммы НДС
Что изменилось в НК РФ
Изменен п. 6 ст. 168 НК РФ
Каким нормативным актом внесены изменения
Пп. 1 ст. 1 закона «О внесении изменений…» № 349-ФЗ
Отсутствует
Норма с 01.01.2018
Физлица — граждане иностранных государств вправе получить компенсацию суммы уплаченного при покупке розничных товаров на территории РФ налога по схеме такс-фри. Исключение — подакцизные товары
Что изменилось в НК РФ
В НК добавлена ст. 169.1
Каким нормативным актом внесены изменения
П. 3 ст. 2 закона «О внесении изменений» № 341-ФЗ
Отсутствует
Норма с 01.01.2018
Не признаются объектами налогообложения:
операции по безвозмездной передаче органам власти имущества от принадлежащих государству на 100% АО, которые учреждены для ведения деятельности в особых хозяйственных зонах;
безвозмездная передача некоммерческим организациям недвижимости и активов, необходимых для функционирования объектов недвижимости, для проведения автогонок «Формула-1»
Что изменилось в НК РФ
В п. 2 ст. 146 НК добавлены пп. 16 и 17
Каким нормативным актом внесены изменения
П. 1 ст. 1 закона «О внесении изменений» № 351-ФЗ;
П. 1 ст. 1 закона «О внесении изменений» от 04.06.2018 № 143-ФЗ
Норма, действовавшая до 31.12.2017
Норма с 01.01.2018
Что изменилось в НК РФ
Каким нормативным актом внесены изменения
Реализация лома и отходов черных и цветных металлов освобождается от налогообложения НДС
Покупатели некоторых товаров выступают в роли налоговых агентов (НА) по НДС в отношении:
· реализации лома и отходов черных и цветных металлов;
· продажи сырых шкур животных;
· реализации вторичного алюминия и его сплавов
В ст. 161 НК РФ добавлен п. 8;
подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ утратил силу
Подп. «б» п. 5 ст. 2 закона «О внесении изменений…» № 335-ФЗ
Нет
Не считаются НА следующие посредники: субъекты Национальной платежной системы, а также операторы связи, указанные в законе «О Национальной платежной системе» № 161-ФЗ, в рамках осуществления переводов денежных средств за оказание услуг в электронной форме
Обновлен п. 10 ст. 174.2 НК РФ
Подп. «в» п. 17 ст. 2 закона № 335-ФЗ
Нет
Налогоплательщики не вправе принимать к вычету входящий НДС по товарам, услугам, оплаченным за счет государственных инвестиционных средств или субсидий
В ст. 170 НК добавлен п. 2.1
Подп. «б» п. 12 ст. 2 закона № 335-ФЗ
Нет
Изменена ставка на нулевую при осуществлении операций:
· реализации товаров, вывезенных в рамках реэкспорта;
· предоставления ж/д подвижных составов и контейнеров для перевозки товаров на экспорт
П. 1 ст. 165 НК дополнен пп. 6 и 7
Ст. 1 закона «О внесении изменений…» № 350-ФЗ
Если сумма издержек по сделкам, не облагаемым НДС, в одном периоде не превысила правило 5% (то есть 5-процентный порог), то вести раздельный учет по НДС необязательно. Расчет 5% производился по формуле: отношение расходов, связанных с реализацией не облагаемых НДС операций, к общей величине затрат, связанных с продажей
Обязательно ведение раздельного учета вне зависимости от соблюдения правила 5%
Изменен абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ
Подп. «г» п. 12 ст. 2 закона № 335-ФЗ
Сумма налога на чеках и иных документах, выдаваемых покупателю, не выделяется
На чеках и иных документах, выдаваемых покупателям при торговле в розницу, обязательно указание суммы НДС
Изменен п. 6 ст. 168 НК РФ
Пп. 1 ст. 1 закона «О внесении изменений…» № 349-ФЗ
Отсутствует
Физлица — граждане иностранных государств вправе получить компенсацию суммы уплаченного при покупке розничных товаров на территории РФ налога по схеме такс-фри. Исключение — подакцизные товары
В НК добавлена ст. 169.1
П. 3 ст. 2 закона «О внесении изменений» № 341-ФЗ
Отсутствует
Не признаются объектами налогообложения:
операции по безвозмездной передаче органам власти имущества от принадлежащих государству на 100% АО, которые учреждены для ведения деятельности в особых хозяйственных зонах;
безвозмездная передача некоммерческим организациям недвижимости и активов, необходимых для функционирования объектов недвижимости, для проведения автогонок «Формула-1»
В п. 2 ст. 146 НК добавлены пп. 16 и 17
П. 1 ст. 1 закона «О внесении изменений» № 351-ФЗ;
П. 1 ст. 1 закона «О внесении изменений» от 04.06.2018 № 143-ФЗ
Постановлением Правительства РФ от 23.01.2018 № 50 внесены изменения в перечни медицинских товаров, которые облагаются НДС по ставке 10%. Согласно данному документу коды и наименования товаров приведены в соответствие с ОКВЭД 2 и применяются начиная с 1 января 2017 года. Исключение предусмотрено для двух позиций: 08.93.10.130 — хлорид натрия чистый и 08.93.10.140 — вода морская. Ставка НДС в размере 10% по ним применяется только с 25.10.2018.
Также этим документом с 25.01.2018 в перечень кодов медицинских товаров, при ввозе которых применяется ставка НДС 10%, добавлены новые позиции ТН ВЭД. А постановлением Правительства РФ от 20.03.2018 № 307 с 1 января 2017 года коды ТН ВЭД были еще раз актуализированы.
Чтобы понять, можно возмещать входной НДС сразу или ждать подтверждения нулевой ставки, с 1 июля 2018 года экспортерам больше не требуется сопоставлять категории сырьевых товаров с названиями групп по ТН ВЭД (письма Минфина России от 28.02.2018 № 03-07-08/12477, № 03-07-08/12485, № 03-07-08/12459). Если экспортируемый товар не попал в перечень сырьевых товаров, утвержденный постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466, то вычет входящего НДС можно смело отражать в декларации по НДС, не дожидаясь подтверждения нулевой ставки.
Норма, действовавшая до 01.10.2017
В НК норма отсутствует.
Налогообложение осуществляется по нулевой ставке в соответствии с п. 3 Порядка применения косвенных налогов при экспорте товаров Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС
Норма с 01.10.2018
Налогообложение товаров, вывезенных на территорию ЕАЭС, облагается по ставке 0%
Что изменилось в НК РФ
Добавлен п. 1.1 ст. 164 НК РФ
Каким нормативным актом внесены изменения
П. 3 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
Отсутствует
Норма с 01.10.2018
Вместо повторного представления контракта (договора) для подтверждения нулевой ставки экспортеры будут представлять уведомление, в котором нужно будет указать реквизиты документа, которым этот контракт ранее уже был направлен в налоговые органы, и их наименование
Что изменилось в НК РФ
Добавлен абз. 2 в п. 10 ст. 165 НК РФ
Каким нормативным актом внесены изменения
Подп. «и» п. 4 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
Отсутствует
Норма с 01.10.2018
При отгрузке товара обособленному подразделению, находящемуся за пределами ЕАЭС, подтвердить нулевую ставку НДС можно контрактом (его копией) на поставку товара обособленному подразделению компании
Что изменилось в НК РФ
Дополнен абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ
Каким нормативным актом внесены изменения
Подп. «б» п. 4 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
Для подтверждения нулевой ставки НДС требуется представление копий транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации
Норма с 01.10.2018
Для подтверждения нулевой ставки не требуется представлять транспортные документы, подтверждающие вывоз товаров из России.
При экспорте в ЕАЭС подтвердить нулевую ставку можно при представлении перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме.
Налоговый орган имеет право затребовать копии транспортных, товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз товаров. В этом случае их нужно будет представить в течение 30 дней с даты получения требования
Что изменилось в НК РФ
Подп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ изложен в новой редакции
Утратил силу абз. 4 подп. 6 п. 1 ст. 165 НК РФ
Каким нормативным актом внесены изменения
Подп. «б» п. 4 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
Подп. «г» п. 4 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
Подп. «в», «г» п. 4 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
отсутствует
Норма с 01.10.2018
НДС при получении предоплаты исчисляется по расчетной ставке, применяемой к разнице между суммой полученной предоплаты и расходами на приобретение имущественных прав, которые определяются пропорционально доле предоплаты.
Такой порядок вводится в отношении имущественных прав:
· при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг);
· при переходе денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг) к другому лицу на основании закона;
· при уступке новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг);
· при передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места;
· при приобретении денежного требования у третьих лиц
Что изменилось в НК РФ
Дополнен п. 1 ст. 154 НК РФ
Каким нормативным актом внесены изменения
П. 1 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
отсутствует
Норма с 01.10.2018
Вычеты с авансов, полученных в счет предстоящей передачи имущественных прав, производятся с даты передачи имущественных прав
Что изменилось в НК РФ
Дополнен п. 6 ст. 172 НК РФ
Каким нормативным актом внесены изменения
П. 10 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
отсутствует
Норма с 01.10.2018
Российские перевозчики на железнодорожном транспорте, представляющие ж/д подвижной состав или контейнеры на основе договоров поручения (комиссии, агентских договоров) признаются налоговыми агентами. Налоговая база определяется как стоимость услуг без НДС.
Исчисленные суммы НДС
подлежат вычету
Что изменилось в НК РФ
Ст. 161 НК РФ дополнена п. 5.1
Обновлены пп. 3, 5, 8, 13 ст. 171 НК РФ
Каким нормативным актом внесены изменения
П. 2 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
П. 8 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
Заявительный порядок возмещения НДС могут применять компании, которые за три года до подачи декларации уплатили налогов (НДС, акцизов, НДПИ, налог на прибыль) не менее чем 7 млрд. руб.
Требования по сумме уплаченных налогов к компаниям, которые выступали поручителями, аналогичны.
Сумма обязательств по поручительствам составляет 20% от стоимости чистых активов
Норма с 01.10.2018
Компаниям, претендующим на применение заявительного порядка возмещения НДС, снижены требования к сумме уплаченных налогов до 2 млрд. руб.
.
Аналогично смягчены требования по уплате налогов поручителями.
Сумма обязательств по поручительствам составляет 50% от стоимости чистых активов
Что изменилось в НК РФ
Обновлены подп. 1 п. 2, п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ
Обновлен подп. 3 п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ
Каким нормативным актом внесены изменения
П. 10 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
Норма, действовавшая до 01.10.2017
Норма с 01.10.2018
Что изменилось в НК РФ
Каким нормативным актом внесены изменения
В НК норма отсутствует.
Налогообложение осуществляется по нулевой ставке в соответствии с п. 3 Порядка применения косвенных налогов при экспорте товаров Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС
Налогообложение товаров, вывезенных на территорию ЕАЭС, облагается по ставке 0%
Добавлен п. 1.1 ст. 164 НК РФ
П. 3 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
Отсутствует
Вместо повторного представления контракта (договора) для подтверждения нулевой ставки экспортеры будут представлять уведомление, в котором нужно будет указать реквизиты документа, которым этот контракт ранее уже был направлен в налоговые органы, и их наименование
Добавлен абз. 2 в п. 10 ст. 165 НК РФ
Подп. «и» п. 4 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
Отсутствует
При отгрузке товара обособленному подразделению, находящемуся за пределами ЕАЭС, подтвердить нулевую ставку НДС можно контрактом (его копией) на поставку товара обособленному подразделению компании
Дополнен абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ
Подп. «б» п. 4 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
Для подтверждения нулевой ставки НДС требуется представление копий транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации
Для подтверждения нулевой ставки не требуется представлять транспортные документы, подтверждающие вывоз товаров из России.
При экспорте в ЕАЭС подтвердить нулевую ставку можно при представлении перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме.
Налоговый орган имеет право затребовать копии транспортных, товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз товаров. В этом случае их нужно будет представить в течение 30 дней с даты получения требования
Подп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ изложен в новой редакции
Утратил силу абз. 4 подп. 6 п. 1 ст. 165 НК РФ
Подп. «б» п. 4 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
Подп. «г» п. 4 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
Подп. «в», «г» п. 4 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
отсутствует
НДС при получении предоплаты исчисляется по расчетной ставке, применяемой к разнице между суммой полученной предоплаты и расходами на приобретение имущественных прав, которые определяются пропорционально доле предоплаты.
Такой порядок вводится в отношении имущественных прав:
· при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг);
· при переходе денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг) к другому лицу на основании закона;
· при уступке новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг);
· при передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места;
· при приобретении денежного требования у третьих лиц
Дополнен п. 1 ст. 154 НК РФ
П. 1 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
отсутствует
Вычеты с авансов, полученных в счет предстоящей передачи имущественных прав, производятся с даты передачи имущественных прав
Дополнен п. 6 ст. 172 НК РФ
П. 10 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
отсутствует
Российские перевозчики на железнодорожном транспорте, представляющие ж/д подвижной состав или контейнеры на основе договоров поручения (комиссии, агентских договоров) признаются налоговыми агентами. Налоговая база определяется как стоимость услуг без НДС.
Исчисленные суммы НДС
подлежат вычету
Ст. 161 НК РФ дополнена п. 5.1
Обновлены пп. 3, 5, 8, 13 ст. 171 НК РФ
П. 2 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
П. 8 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
Заявительный порядок возмещения НДС могут применять компании, которые за три года до подачи декларации уплатили налогов (НДС, акцизов, НДПИ, налог на прибыль) не менее чем 7 млрд. руб.
Требования по сумме уплаченных налогов к компаниям, которые выступали поручителями, аналогичны.
Сумма обязательств по поручительствам составляет 20% от стоимости чистых активов
Компаниям, претендующим на применение заявительного порядка возмещения НДС, снижены требования к сумме уплаченных налогов до 2 млрд. руб.
.
Аналогично смягчены требования по уплате налогов поручителями.
Сумма обязательств по поручительствам составляет 50% от стоимости чистых активов
Обновлены подп. 1 п. 2, п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ
Обновлен подп. 3 п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ
П. 10 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
Да, закон о повышении ставки НДС с 2019 года уже принят.
Основная ставка НДС с 01.01.2019 составит 20%, а расчетная ставка — 16,67% (п. 2, подп. «в» п. 3 ст. 1, п. 2 ст. 1 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Ставку НДС 10% законодатели оставили без изменений.
С авансов, полученных в 2019 году, налог будет уплачиваться по ставке 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ). НДС с авансов, полученных в 2018 году, будет приниматься к вычету в размере начисленных сумм по ставке 18/118, несмотря на то что при отгрузке начисление будет осуществлять уже по новой ставке.
Введена нулевая ставка НДС по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения пассажиров и багажа расположен(-ы) на территории Дальневосточного федерального округа. Срок ее действия предполагается до 01.01.2025 (подп. «а» п. 1 ст. 1, ст. 5 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ).
Кроме того, с 01 января 2019 года вступают в силу поправки:
1. В пп. 2 и 4 ст. 174.2 НК РФ, согласно которым иностранные компании, оказывающие электронные услуги, обязаны рассчитывать НДС вне зависимости от того, кто является покупателем данной услуги — физик, предприниматель или юрлицо (подп. «а» п. 17 закона № 335-ФЗ).
2. П. 1 ст. 145 НК плательщики ЕСХН больше не освобождаются от налогообложения НДС. Им в обязанность вменяются исчисление и уплата данного налога (подп. «а» п. 1 ст. 2 закона № 335-ФЗ).
С 2018 года вступило в силу много поправок в гл. 21 НК РФ, основные из которых мы рассмотрели в данной статье. С 1 января 2019 года хозсубъекты на ЕСХН утратят право освобождения от налогообложения НДС, а также повысится основная ставка НДС до 20%.
Налоговая база для патента на 2018 год
Патент для ИП – это разрешение заниматься определённым направлением бизнеса. Какие именно виды деятельности вправе осуществлять предприниматель, устанавливает Налоговый кодекс РФ. Из этой статьи вы узнаете, какие существуют виды патентов для ИП на 2018 год, и как рассчитать стоимость патента.
Патентная система налогообложения в России предназначена только для ИП. Виды деятельности, разрешённые Налоговым кодексом и попадающие под патент в 2018 году для индивидуального предпринимателя, указаны в статье 346.43.
Вот этот перечень:
1. ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
2. ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
3. парикмахерские и косметические услуги;
4. химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
5. изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6. ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
7. ремонт мебели;
8. услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
9. техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
10. оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
11. оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
12. ремонт жилья и других построек;
13. услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
14. услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
15. услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
16. услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
17. услуги по приёму стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
18. ветеринарные услуги;
19. сдача в аренду (наём) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
20. изготовление изделий народных художественных промыслов;
21. прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчёсу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; гравёрные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
22. производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
23. ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
24. чеканка и гравировка ювелирных изделий;
25. монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
26. услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
27. услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
28. проведение занятий по физической культуре и спорту;
29. услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
30. услуги платных туалетов;
31. услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
32. оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
33. оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
34. услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
35. услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
36. услуги по зелёному хозяйству и декоративному цветоводству;
37. ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
38. занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
39. осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
40. услуги по прокату;
41. экскурсионные услуги;
42. обрядовые услуги;
43. ритуальные услуги;
44. услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
45. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
46. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
47. услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
48. услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
49. оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
50. производство кожи и изделий из кожи;
51. сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
52. сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
53. производство молочной продукции;
54. производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
55. производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
56. товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
57. лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
58. деятельность по письменному и устному переводу;
59. деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
60. сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
61. резка, обработка и отделка камня для памятников;
62. оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
63. ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.
Кроме того, субъекты Российской Федерации вправе дополнять этот перечень другими видами деятельности из категории бытовых услуг населению.
Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим для малого бизнеса, и чтобы иметь право работать на ПСН, надо соответствовать требованиям НК РФ:
1. На патенте вправе работать только индивидуальные предприниматели. Возможность купить патент для организации не раз обсуждалась, но так и не реализовалась на практике. В качестве альтернативы ООО могут использовать схожий налоговый режим – ЕНВД.
2. Количество работников ИП не должно превышать 15 человек. При этом учитывается их численность не только по видам деятельности на ПСН, но и на других налоговых режимах. Например, предприниматель ведёт бизнес на УСН, где у него уже работают 10 человек. Значит, если он дополнительно купит патент, то сможет ещё нанять только 5 человек.
3. Годовой доход ИП на патенте ограничивается суммой в 60 млн. рублей. Если же предприниматель совмещает ПСН с другим налоговым режимом, то доходы учитывают суммарно.
Конечно, прежде чем купить патент, надо рассчитать его стоимость и сравнить с налоговой нагрузкой на других льготных режимах – УСН и ЕНВД. Особенность патентной системы налогообложения в том, что налог здесь рассчитывают, исходя не из реального получаемых доходов, а из потенциально возможных.
То есть, государство считает, что занимаясь выбранным видом деятельности в конкретном регионе, предприниматель получает определённый доход. Размер этого дохода определяют региональные законы, поэтому стоимость патента на один и тот же вид деятельности в двух соседних областях может отличаться в разы.
Например, потенциально возможный годовой доход на ПСН для парикмахерских и косметических услуг в г. Москве в 2018 году составляет 990 тысяч рублей, а в Калужской области – 270 тысяч рублей. Соответственно, покупка патента для предпринимателя с московской пропиской обойдется в три раза дороже, чем жителю Калуги. Почему? Потому что предполагается, что цены в московских парикмахерских выше, а клиентов больше, чем в соседней области.
Кроме того, на стоимость патента влияет физический показатель: количество работников, транспортных средств, торговых точек, объектов для сдачи недвижимости и др.
Таким образом, чтобы рассчитать размер налога на ПСН и принять решение - купить или не купить патент для ИП на 2018 год - надо знать потенциально возможный годовой доход по региону и физический показатель выбранного направления бизнеса. Сделаем пример такого расчёта, виды деятельности и потенциальный доход возьмем из закона Московской городской Думы № 53 «О патентной системе налогообложения. Территория действия патента – г. Москва.
Собираетесь открывать ИП или уже открыли? Не забудьте про расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.
Такая льгота возможна лишь на режимах УСН Доходы и ЕНВД. На УСН Доходы минус расходы, ОСНО и ЕСХН страховые взносы учитывают в расходах, т.е. меньше становится налоговая база для расчёта налога. Теперь сравним, с какой суммы доходов покупка патента будет выгоднее, чем при работе на той же упрощёнке. Расчёт будем вести, исходя из годового дохода ИП.
Пример:
Стоимость патента на полный 2018 год для парикмахера в Москве составляет 59 400 рублей. Плюс надо заплатить за себя страховые взносы из расчёта: 32 385 + (990 000 – 300 000) * 1%) = 39 285 руб. Напоминаем, что на ПСН взносы за себя не уменьшают рассчитанный налог. Получаем, что общая налоговая нагрузка предпринимателя составляет 59 400 + 39 285 = 98 685 руб.
Подсчитаем теперь, какой доход должен получить предприниматель на упрощённой системе, чтобы у него получилась сопоставимая налоговая нагрузка. Если годовой доход составил 1 650 000 рублей, то в бюджет по ставке 6% надо уплатить налог 99 000 рублей. При этом сумма страховых взносов уже здесь учтена, ведь на УСН Доходы можно уменьшать рассчитанный налог за счёт взносов.
Считаем сумму взносов с дохода 1 650 000 рублей на УСН 6%: 32 385 + (1 650 000 – 300 000) * 1%) = 45 885 рублей. Уплаченные взносы вычитаем из рассчитанного налога: 99 000 – 45 885 = 53 115 рублей надо доплатить. Итого, повторимся, вся сумма для уплаты в бюджет парикмахером на упрощенке составит 99 000 рублей (45 885 руб. взносы плюс 53 115 руб. остаток налога).
Получаем, что в нашем случае переходить на патентную систему налогообложения имеет смысл, только если реальный доход парикмахера превысит 1 650 000 рублей. С дальнейшим ростом дохода стоимость патента увеличиваться не будет, а налог на УСН Доходы будет расти. А вот если доход московского парикмахера меньше, чем 1 650 000 рублей, то ему выгоднее работать на упрощёнке.
Рекомендуем перед выбором системы налогообложения получить бесплатную консультацию по расчёту налоговой нагрузки у специалистов 1С. Это сэкономит вам в дальнейшем значительные суммы.
Физические лица, впервые зарегистрированные в качестве ИП после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах, могут до двух лет работать на нулевой налоговой ставке. То есть, патент им выдадут бесплатно. Для этого надо выбрать то направление бизнеса, которое местные власти считают необходимым для развития на своей территории.
Чтобы перейти на патентную систему, надо подать в ИФНС по месту ведения деятельности заявление по форме 26.5-1. Если вы только регистрируете ИП, и при этом адрес вашей прописки и местоположение будущего бизнеса находятся в одном муниципальном образовании, то подать заявление можно сразу с документам на регистрацию индивидуального предпринимателя. В этом случае патент вам выдадут вместе со свидетельством ИП.
Если же бизнес вы планируете вести в ином регионе, не там, где прописаны, то заявление по форме 26.5-1 у вас примут только после регистрации ИП. Причём, подать его надо заранее, не позднее 10 дней до начала деятельности.
Кроме того, виды патентов для ИП на 2018 год будут отличаться друг от друга по разрешённому направлению бизнеса, сроку и территории действия. Так, если предприниматель планирует организовать грузоперевозку, а также вести розничную торговлю, для этого надо приобретать разные патенты. Оплачивать их тоже придётся отдельно.
ПСН удобна в плане того, что на этой системе налогообложения нет деклараций. Необходимо только вести книгу учёта доходов, в ИФНС её не сдают, но при проверке инспектор вправе затребовать КУД для контроля.
Но этот плюс ПСН нивелируется тем, что срок действия патента ограничен тем периодом, который был указан в заявлении о его выдаче. Максимальный срок действия – один календарный год, после чего снова придётся обращаться в инспекцию. Если же вы указали период в несколько месяцев, то каждый раз при продлении срока надо подавать новое заявление.
Так что, применение ПСН, с одной стороны, удобно, а с другой – надо рассчитывать выгоду работы на этом режиме в каждом конкретном случае. Сравнивайте рассчитанные суммы налогов с учётом возможности уменьшать их за счет страховых взносов, как мы показали выше.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
