Предельную величину базы в 2018 году применяют для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование по нетрудоспособности и материнству. Таблица с лимитами напомнит, при достижении какой суммы взносы надо начислять и по какой ставке, а когда начислять их уже не нужно.
С 2018 года применяют новый предельный размер базы для начисления страховых взносов. Расскажем, с учетом каких сумм надо считать страховые платежи за работников в фонды.
Предельную базу для расчета взносов в 2018 году Правительство РФ утвердило постановлением № 1378. По сравнению с предыдущим годом лимиты выросли, поэтому страхователи теперь платят больше.
В предельной базе надо учитывать выплаты, которые облагаются каждым видом взносов. Вознаграждения по договору подряда облагаются пенсионными взносами, но социальные платежи с них не платят. Поэтому в лимите для пенсионных взносов такие доходы учитывают, а по социальным нет (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Каждый страхователь считает лимит отдельно. Если сотрудник принят на работу в середине года, то не нужно учитывать в лимитах доходы, которые он получил у другого работодателя.
Взносы
База, руб.
Тариф
2017 г.
2018 г.
В ПФР на обязательное пенсионное страхование
876 000
1 021 000
22 % - пока сумма выплат не превысила базу;10 % - для сумм, превышающих предельную величину ПФР в 2018 году
В ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
755 000
815 000
2,9 % - для сумм, не превышающих предельную величину ФСС в 2018 году
не надо начислять - при превышении базы
Медицинское
-
5,1% - со всей суммы выплат
В этом году компании по-прежнему платят взносы по ставке 30 %: 22% - на пенсионное страхование, 2,9% - на социальное, 5,1% - на медицинское. Но нагрузка из-за новых лимитов выросла.
Лимит страховых взносов в 2018 году рассчитан с учетом прогноза социально-экономического развития России на текущий год и плановый период 2019-2020 годов. По прогнозу, номинальная начисленная среднемесячная зарплата на одного работника в этом году составит 42 522 рубля. Аналогичный показатель в прошлом году - 39 360 рубля. То есть размер номинальной начисленной среднемесячной зарплаты на одного работника в 2018 году по сравнению с 2017-м увеличится на 8 % (42 522 : 39 360 = 1,080). Если применить коэффициент 1,080 к предельной базе прошлого года, получится 815 400 рублей (755 000 руб. х 1,080). При этом размер базы округляют до полных тысяч: сумма 500 и более округляется до полной тысячи, а сумма менее 500 отбрасывается (п. 6 ст. 421 НК РФ). Получается новый лимит в размере 815 000 рублей.
Предельная база по страховым взносам в ПФР на 2018 год определена в соответствии с пунктом 5 статьи 421 НК РФ по формуле: размер средней зарплаты в предыдущем году x 12 x 2
Если применить данную формулу, то предельная база по пенсионным взносам составит 1 020 528 рублей (42 522 руб. х 12 х 2). С учетом округления - 1 021 000 рублей.
Рассмотрим на примерах расчет страховых с новыми лимитами.
Пример 1. Оклад работника составляет 100 000 рублей. В 2018 году организация применяет общие тарифы (ПФР - 22% и 10% сверх базы, ФСС - 2,9%, ФФОМС - 5,1%). Тариф ФСС на случай травматизма - 0,2%.
1) Рассчитаем взносы в ПФР с лимитом страховых взносов в 2018 году 1 021 000 руб.
Начисление страховых взносов в ПФР с предельной величиной базы в 2018 году:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Месяц
База нарастающим итогом с начала 2018 г., руб.
Сумма начисления, руб.
До 1 021 000 руб.
Сверх 1 021 000 руб.
По ставке 22%
По ставке 10%
Январь
100 000
-
22 000
-
Февраль
200 000
-
22 000
-
Март
300 000
-
22 000
-
Апрель
400 000
-
22 000
-
Май
500 000
-
22 000
-
Июнь
600 000
-
22 000
-
Июль
700 000
-
22 000
-
Август
800 000
-
22 000
-
Сентябрь
900 000
-
22 000
-
Октябрь
1 000 000
-
22 000
-
Ноябрь
1 021 000
79 000
4620
7900
Декабрь
1 021 000
179 000
0
10 000
Если организация или ИП применяют в 2018 году пониженные тарифы, то пенсионные взносы с выплат, превышающих базу, начислять не надо.
2) Рассчитаем взносы с предельной величиной базы ФСС 2018.
Начисление страховых взносов в ФСС с предельной величиной базы в 2018 году:
Месяц
База с начала 2018 г., руб.
Сумма по тарифу 2,9%, руб.
Январь
100 000
2900
Февраль
200 000
2900
Март
300 000
2900
Апрель
400 000
2900
Май
500 000
2900
Июнь
600 000
2900
Июль
700 000
2900
Август
800 000
2900
Сентябрь
815 000
435
Октябрь
815 000
-
Ноябрь
815 000
-
Декабрь
815 000
-
После того как начисления в пользу работника превысили в 2018 году предел страховых взносов 815 000 рублей, взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством начислять не надо.
3) Рассчитаем медицинские взносы. Предельная база для таких начислений не устанавливается. Платежи в ФОМС в 2018 году начисляют со всех выплат. То есть, ежемесячно за работника (по данным примера) нужно перечислять 5100 руб. (100 000 руб. х 5,1%).
4) Рассчитаем взносы на травматизм. Тарифы на страхование от несчастных случаев на производстве в 2018 году определяют в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации. Предельная база по страховым взносам не устанавливается, поэтому взносы надо начислять на все выплаты в пользу физлиц без ограничения. Ежемесячный платеж составит 200 рублей (100 000 руб. х 0,2%).
Пример 2. Оклад сотрудника - 80 тыс. рублей. Зарплата за год - 960 000 руб. (80 000 руб. х 12 мес.). Также сотрудник работал по договору подряда - 140 000 руб. Выплата по договору подряда облагается взносами в ПФР и ФОМС.
Доходы составили 1,1 млн. руб. (960 000 + 140 000). Это больше лимита (1,1 млн. руб. > 1,021 млн. руб.).
С доходов в пределах лимита по страховым взносам надо начислить взносы по тарифу 22% - 224 620 руб. (1,021 млн. руб. х 22%). Со сверлимитных выплат 10% - 7900 руб. ((1,1 млн. руб. – 1,021 млн. руб.) х 10%).
Взносами в ФСС облагается только зарплата. Она выше базы (960 000 > 855 000), сумма взносов к уплате составит 24 795 руб. (855 000 х 2,9%).
Медицинские взносы - 56 100 руб. (1,1 млн. х 5,1%).
Общая сумма взносов к уплате - 313 415 руб. (224 620 + 7900 + 24 795 + 56 100).
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
