НДС в 2018 году рассчитывается иначе, чем в предыдущие годы — добавилось сразу несколько категорий плательщиков, изменились правила для подтверждения нулевой ставки при экспорте, внесены правки в перечень медицинских товаров, облагаемых по ставке 10%. Изучим подробнее новшества в законодательном регулировании этого налога.
Рассмотрим вступившие в силу в 2018 году поправки в законодательство, регулирующее НДС, с помощью небольшой таблицы:
Норма, действовавшая до 31.12.2017
Реализация лома и отходов черных и цветных металлов освобождается от налогообложения НДС
Норма с 01.01.2018
Покупатели некоторых товаров выступают в роли налоговых агентов (НА) по НДС в отношении:
· реализации лома и отходов черных и цветных металлов;
· продажи сырых шкур животных;
· реализации вторичного алюминия и его сплавов
Что изменилось в НК РФ
В ст. 161 НК РФ добавлен п. 8;
подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ утратил силу
Каким нормативным актом внесены изменения
Подп. «б» п. 5 ст. 2 закона «О внесении изменений…» № 335-ФЗ
Нет
Норма с 01.01.2018
Не считаются НА следующие посредники: субъекты Национальной платежной системы, а также операторы связи, указанные в законе «О Национальной платежной системе» № 161-ФЗ, в рамках осуществления переводов денежных средств за оказание услуг в электронной форме
Что изменилось в НК РФ
Обновлен п. 10 ст. 174.2 НК РФ
Каким нормативным актом внесены изменения
Подп. «в» п. 17 ст. 2 закона № 335-ФЗ
Нет
Норма с 01.01.2018
Налогоплательщики не вправе принимать к вычету входящий НДС по товарам, услугам, оплаченным за счет государственных инвестиционных средств или субсидий
Что изменилось в НК РФ
В ст. 170 НК добавлен п. 2.1
Каким нормативным актом внесены изменения
Подп. «б» п. 12 ст. 2 закона № 335-ФЗ
Нет
Норма с 01.01.2018
Изменена ставка на нулевую при осуществлении операций:
· реализации товаров, вывезенных в рамках реэкспорта;
· предоставления ж/д подвижных составов и контейнеров для перевозки товаров на экспорт
Что изменилось в НК РФ
П. 1 ст. 165 НК дополнен пп. 6 и 7
Каким нормативным актом внесены изменения
Ст. 1 закона «О внесении изменений…» № 350-ФЗ
Если сумма издержек по сделкам, не облагаемым НДС, в одном периоде не превысила правило 5% (то есть 5-процентный порог), то вести раздельный учет по НДС необязательно. Расчет 5% производился по формуле: отношение расходов, связанных с реализацией не облагаемых НДС операций, к общей величине затрат, связанных с продажей
Норма с 01.01.2018
Обязательно ведение раздельного учета вне зависимости от соблюдения правила 5%
Что изменилось в НК РФ
Изменен абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ
Каким нормативным актом внесены изменения
Подп. «г» п. 12 ст. 2 закона № 335-ФЗ
Сумма налога на чеках и иных документах, выдаваемых покупателю, не выделяется
Норма с 01.01.2018
На чеках и иных документах, выдаваемых покупателям при торговле в розницу, обязательно указание суммы НДС
Что изменилось в НК РФ
Изменен п. 6 ст. 168 НК РФ
Каким нормативным актом внесены изменения
Пп. 1 ст. 1 закона «О внесении изменений…» № 349-ФЗ
Отсутствует
Норма с 01.01.2018
Физлица — граждане иностранных государств вправе получить компенсацию суммы уплаченного при покупке розничных товаров на территории РФ налога по схеме такс-фри. Исключение — подакцизные товары
Что изменилось в НК РФ
В НК добавлена ст. 169.1
Каким нормативным актом внесены изменения
П. 3 ст. 2 закона «О внесении изменений» № 341-ФЗ
Отсутствует
Норма с 01.01.2018
Не признаются объектами налогообложения:
операции по безвозмездной передаче органам власти имущества от принадлежащих государству на 100% АО, которые учреждены для ведения деятельности в особых хозяйственных зонах;
безвозмездная передача некоммерческим организациям недвижимости и активов, необходимых для функционирования объектов недвижимости, для проведения автогонок «Формула-1»
Что изменилось в НК РФ
В п. 2 ст. 146 НК добавлены пп. 16 и 17
Каким нормативным актом внесены изменения
П. 1 ст. 1 закона «О внесении изменений» № 351-ФЗ;
П. 1 ст. 1 закона «О внесении изменений» от 04.06.2018 № 143-ФЗ
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Норма, действовавшая до 31.12.2017
Норма с 01.01.2018
Что изменилось в НК РФ
Каким нормативным актом внесены изменения
Реализация лома и отходов черных и цветных металлов освобождается от налогообложения НДС
Покупатели некоторых товаров выступают в роли налоговых агентов (НА) по НДС в отношении:
· реализации лома и отходов черных и цветных металлов;
· продажи сырых шкур животных;
· реализации вторичного алюминия и его сплавов
В ст. 161 НК РФ добавлен п. 8;
подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ утратил силу
Подп. «б» п. 5 ст. 2 закона «О внесении изменений…» № 335-ФЗ
Нет
Не считаются НА следующие посредники: субъекты Национальной платежной системы, а также операторы связи, указанные в законе «О Национальной платежной системе» № 161-ФЗ, в рамках осуществления переводов денежных средств за оказание услуг в электронной форме
Обновлен п. 10 ст. 174.2 НК РФ
Подп. «в» п. 17 ст. 2 закона № 335-ФЗ
Нет
Налогоплательщики не вправе принимать к вычету входящий НДС по товарам, услугам, оплаченным за счет государственных инвестиционных средств или субсидий
В ст. 170 НК добавлен п. 2.1
Подп. «б» п. 12 ст. 2 закона № 335-ФЗ
Нет
Изменена ставка на нулевую при осуществлении операций:
· реализации товаров, вывезенных в рамках реэкспорта;
· предоставления ж/д подвижных составов и контейнеров для перевозки товаров на экспорт
П. 1 ст. 165 НК дополнен пп. 6 и 7
Ст. 1 закона «О внесении изменений…» № 350-ФЗ
Если сумма издержек по сделкам, не облагаемым НДС, в одном периоде не превысила правило 5% (то есть 5-процентный порог), то вести раздельный учет по НДС необязательно. Расчет 5% производился по формуле: отношение расходов, связанных с реализацией не облагаемых НДС операций, к общей величине затрат, связанных с продажей
Обязательно ведение раздельного учета вне зависимости от соблюдения правила 5%
Изменен абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ
Подп. «г» п. 12 ст. 2 закона № 335-ФЗ
Сумма налога на чеках и иных документах, выдаваемых покупателю, не выделяется
На чеках и иных документах, выдаваемых покупателям при торговле в розницу, обязательно указание суммы НДС
Изменен п. 6 ст. 168 НК РФ
Пп. 1 ст. 1 закона «О внесении изменений…» № 349-ФЗ
Отсутствует
Физлица — граждане иностранных государств вправе получить компенсацию суммы уплаченного при покупке розничных товаров на территории РФ налога по схеме такс-фри. Исключение — подакцизные товары
В НК добавлена ст. 169.1
П. 3 ст. 2 закона «О внесении изменений» № 341-ФЗ
Отсутствует
Не признаются объектами налогообложения:
операции по безвозмездной передаче органам власти имущества от принадлежащих государству на 100% АО, которые учреждены для ведения деятельности в особых хозяйственных зонах;
безвозмездная передача некоммерческим организациям недвижимости и активов, необходимых для функционирования объектов недвижимости, для проведения автогонок «Формула-1»
В п. 2 ст. 146 НК добавлены пп. 16 и 17
П. 1 ст. 1 закона «О внесении изменений» № 351-ФЗ;
П. 1 ст. 1 закона «О внесении изменений» от 04.06.2018 № 143-ФЗ
Постановлением Правительства РФ от 23.01.2018 № 50 внесены изменения в перечни медицинских товаров, которые облагаются НДС по ставке 10%. Согласно данному документу коды и наименования товаров приведены в соответствие с ОКВЭД 2 и применяются начиная с 1 января 2017 года. Исключение предусмотрено для двух позиций: 08.93.10.130 — хлорид натрия чистый и 08.93.10.140 — вода морская. Ставка НДС в размере 10% по ним применяется только с 25.10.2018.
Также этим документом с 25.01.2018 в перечень кодов медицинских товаров, при ввозе которых применяется ставка НДС 10%, добавлены новые позиции ТН ВЭД. А постановлением Правительства РФ от 20.03.2018 № 307 с 1 января 2017 года коды ТН ВЭД были еще раз актуализированы.
Чтобы понять, можно возмещать входной НДС сразу или ждать подтверждения нулевой ставки, с 1 июля 2018 года экспортерам больше не требуется сопоставлять категории сырьевых товаров с названиями групп по ТН ВЭД (письма Минфина России от 28.02.2018 № 03-07-08/12477, № 03-07-08/12485, № 03-07-08/12459). Если экспортируемый товар не попал в перечень сырьевых товаров, утвержденный постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466, то вычет входящего НДС можно смело отражать в декларации по НДС, не дожидаясь подтверждения нулевой ставки.
Норма, действовавшая до 01.10.2017
В НК норма отсутствует.
Налогообложение осуществляется по нулевой ставке в соответствии с п. 3 Порядка применения косвенных налогов при экспорте товаров Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС
Норма с 01.10.2018
Налогообложение товаров, вывезенных на территорию ЕАЭС, облагается по ставке 0%
Что изменилось в НК РФ
Добавлен п. 1.1 ст. 164 НК РФ
Каким нормативным актом внесены изменения
П. 3 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
Отсутствует
Норма с 01.10.2018
Вместо повторного представления контракта (договора) для подтверждения нулевой ставки экспортеры будут представлять уведомление, в котором нужно будет указать реквизиты документа, которым этот контракт ранее уже был направлен в налоговые органы, и их наименование
Что изменилось в НК РФ
Добавлен абз. 2 в п. 10 ст. 165 НК РФ
Каким нормативным актом внесены изменения
Подп. «и» п. 4 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
Отсутствует
Норма с 01.10.2018
При отгрузке товара обособленному подразделению, находящемуся за пределами ЕАЭС, подтвердить нулевую ставку НДС можно контрактом (его копией) на поставку товара обособленному подразделению компании
Что изменилось в НК РФ
Дополнен абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ
Каким нормативным актом внесены изменения
Подп. «б» п. 4 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
Для подтверждения нулевой ставки НДС требуется представление копий транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации
Норма с 01.10.2018
Для подтверждения нулевой ставки не требуется представлять транспортные документы, подтверждающие вывоз товаров из России.
При экспорте в ЕАЭС подтвердить нулевую ставку можно при представлении перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме.
Налоговый орган имеет право затребовать копии транспортных, товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз товаров. В этом случае их нужно будет представить в течение 30 дней с даты получения требования
Что изменилось в НК РФ
Подп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ изложен в новой редакции
Утратил силу абз. 4 подп. 6 п. 1 ст. 165 НК РФ
Каким нормативным актом внесены изменения
Подп. «б» п. 4 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
Подп. «г» п. 4 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
Подп. «в», «г» п. 4 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
отсутствует
Норма с 01.10.2018
НДС при получении предоплаты исчисляется по расчетной ставке, применяемой к разнице между суммой полученной предоплаты и расходами на приобретение имущественных прав, которые определяются пропорционально доле предоплаты.
Такой порядок вводится в отношении имущественных прав:
· при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг);
· при переходе денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг) к другому лицу на основании закона;
· при уступке новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг);
· при передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места;
· при приобретении денежного требования у третьих лиц
Что изменилось в НК РФ
Дополнен п. 1 ст. 154 НК РФ
Каким нормативным актом внесены изменения
П. 1 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
отсутствует
Норма с 01.10.2018
Вычеты с авансов, полученных в счет предстоящей передачи имущественных прав, производятся с даты передачи имущественных прав
Что изменилось в НК РФ
Дополнен п. 6 ст. 172 НК РФ
Каким нормативным актом внесены изменения
П. 10 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
отсутствует
Норма с 01.10.2018
Российские перевозчики на железнодорожном транспорте, представляющие ж/д подвижной состав или контейнеры на основе договоров поручения (комиссии, агентских договоров) признаются налоговыми агентами. Налоговая база определяется как стоимость услуг без НДС.
Исчисленные суммы НДС
подлежат вычету
Что изменилось в НК РФ
Ст. 161 НК РФ дополнена п. 5.1
Обновлены пп. 3, 5, 8, 13 ст. 171 НК РФ
Каким нормативным актом внесены изменения
П. 2 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
П. 8 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
Заявительный порядок возмещения НДС могут применять компании, которые за три года до подачи декларации уплатили налогов (НДС, акцизов, НДПИ, налог на прибыль) не менее чем 7 млрд. руб.
Требования по сумме уплаченных налогов к компаниям, которые выступали поручителями, аналогичны.
Сумма обязательств по поручительствам составляет 20% от стоимости чистых активов
Норма с 01.10.2018
Компаниям, претендующим на применение заявительного порядка возмещения НДС, снижены требования к сумме уплаченных налогов до 2 млрд. руб.
.
Аналогично смягчены требования по уплате налогов поручителями.
Сумма обязательств по поручительствам составляет 50% от стоимости чистых активов
Что изменилось в НК РФ
Обновлены подп. 1 п. 2, п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ
Обновлен подп. 3 п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ
Каким нормативным актом внесены изменения
П. 10 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
Норма, действовавшая до 01.10.2017
Норма с 01.10.2018
Что изменилось в НК РФ
Каким нормативным актом внесены изменения
В НК норма отсутствует.
Налогообложение осуществляется по нулевой ставке в соответствии с п. 3 Порядка применения косвенных налогов при экспорте товаров Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС
Налогообложение товаров, вывезенных на территорию ЕАЭС, облагается по ставке 0%
Добавлен п. 1.1 ст. 164 НК РФ
П. 3 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
Отсутствует
Вместо повторного представления контракта (договора) для подтверждения нулевой ставки экспортеры будут представлять уведомление, в котором нужно будет указать реквизиты документа, которым этот контракт ранее уже был направлен в налоговые органы, и их наименование
Добавлен абз. 2 в п. 10 ст. 165 НК РФ
Подп. «и» п. 4 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
Отсутствует
При отгрузке товара обособленному подразделению, находящемуся за пределами ЕАЭС, подтвердить нулевую ставку НДС можно контрактом (его копией) на поставку товара обособленному подразделению компании
Дополнен абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ
Подп. «б» п. 4 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
Для подтверждения нулевой ставки НДС требуется представление копий транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации
Для подтверждения нулевой ставки не требуется представлять транспортные документы, подтверждающие вывоз товаров из России.
При экспорте в ЕАЭС подтвердить нулевую ставку можно при представлении перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме.
Налоговый орган имеет право затребовать копии транспортных, товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз товаров. В этом случае их нужно будет представить в течение 30 дней с даты получения требования
Подп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ изложен в новой редакции
Утратил силу абз. 4 подп. 6 п. 1 ст. 165 НК РФ
Подп. «б» п. 4 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
Подп. «г» п. 4 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
Подп. «в», «г» п. 4 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
отсутствует
НДС при получении предоплаты исчисляется по расчетной ставке, применяемой к разнице между суммой полученной предоплаты и расходами на приобретение имущественных прав, которые определяются пропорционально доле предоплаты.
Такой порядок вводится в отношении имущественных прав:
· при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг);
· при переходе денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг) к другому лицу на основании закона;
· при уступке новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг);
· при передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места;
· при приобретении денежного требования у третьих лиц
Дополнен п. 1 ст. 154 НК РФ
П. 1 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
отсутствует
Вычеты с авансов, полученных в счет предстоящей передачи имущественных прав, производятся с даты передачи имущественных прав
Дополнен п. 6 ст. 172 НК РФ
П. 10 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
отсутствует
Российские перевозчики на железнодорожном транспорте, представляющие ж/д подвижной состав или контейнеры на основе договоров поручения (комиссии, агентских договоров) признаются налоговыми агентами. Налоговая база определяется как стоимость услуг без НДС.
Исчисленные суммы НДС
подлежат вычету
Ст. 161 НК РФ дополнена п. 5.1
Обновлены пп. 3, 5, 8, 13 ст. 171 НК РФ
П. 2 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
П. 8 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
Заявительный порядок возмещения НДС могут применять компании, которые за три года до подачи декларации уплатили налогов (НДС, акцизов, НДПИ, налог на прибыль) не менее чем 7 млрд. руб.
Требования по сумме уплаченных налогов к компаниям, которые выступали поручителями, аналогичны.
Сумма обязательств по поручительствам составляет 20% от стоимости чистых активов
Компаниям, претендующим на применение заявительного порядка возмещения НДС, снижены требования к сумме уплаченных налогов до 2 млрд. руб.
.
Аналогично смягчены требования по уплате налогов поручителями.
Сумма обязательств по поручительствам составляет 50% от стоимости чистых активов
Обновлены подп. 1 п. 2, п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ
Обновлен подп. 3 п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ
П. 10 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
Да, закон о повышении ставки НДС с 2019 года уже принят.
Основная ставка НДС с 01.01.2019 составит 20%, а расчетная ставка — 16,67% (п. 2, подп. «в» п. 3 ст. 1, п. 2 ст. 1 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Ставку НДС 10% законодатели оставили без изменений.
С авансов, полученных в 2019 году, налог будет уплачиваться по ставке 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ). НДС с авансов, полученных в 2018 году, будет приниматься к вычету в размере начисленных сумм по ставке 18/118, несмотря на то что при отгрузке начисление будет осуществлять уже по новой ставке.
Введена нулевая ставка НДС по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения пассажиров и багажа расположен(-ы) на территории Дальневосточного федерального округа. Срок ее действия предполагается до 01.01.2025 (подп. «а» п. 1 ст. 1, ст. 5 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ).
Кроме того, с 01 января 2019 года вступают в силу поправки:
1. В пп. 2 и 4 ст. 174.2 НК РФ, согласно которым иностранные компании, оказывающие электронные услуги, обязаны рассчитывать НДС вне зависимости от того, кто является покупателем данной услуги — физик, предприниматель или юрлицо (подп. «а» п. 17 закона № 335-ФЗ).
2. П. 1 ст. 145 НК плательщики ЕСХН больше не освобождаются от налогообложения НДС. Им в обязанность вменяются исчисление и уплата данного налога (подп. «а» п. 1 ст. 2 закона № 335-ФЗ).
С 2018 года вступило в силу много поправок в гл. 21 НК РФ, основные из которых мы рассмотрели в данной статье. С 1 января 2019 года хозсубъекты на ЕСХН утратят право освобождения от налогообложения НДС, а также повысится основная ставка НДС до 20%.
Однажды один путешественник попал в плен к амазонкам. После недолгого совещания эти отважные воительницы приняли решение убить беднягу. Однако перед этим они предложили «идущему на смерть» исполнить его последнюю просьбу. Подумал-подумал путешественник и попросил амазонок кое-о-чем. Это-то, собственно говоря, его и спасло. -так, вопрос: какую просьбу высказал обреченный»?
Как сдвинуть с места бетонную плиту размером 50 метров в высоту, 100 метров в длину и весом 202 тонны, не применяя никаких механизмов и приспособлений?
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
