Налоговый контроль представляет собой совокупность мероприятий, которые проводятся налоговыми и иными органами для обеспечения правильности и своевременности уплаты законодательно установленных налогов и сборов.
Контроль осуществляется должностными лицами налоговых и правоохранительных органов в пределах их полномочий посредством учета налогоплательщиков, проверки представленных данных бухгалтерского учета и отчетности, расчета и оплаты налогов и сборов, осмотра движимого или недвижимого имущества, используемого для извлечения доходов.
Основным видом налогового контроля являются плановые и внеплановые проверки.
Плановые налоговые проверки проводятся в соответствии с утвержденным графиком налогового органа, который доводится до налогоплательщиков. Проводятся не чаще чем один раз в два года.
Внеплановые проверки проводятся по поручению компетентных органов государственного управления или по решению правоохранительных и судебных органов. Они осуществляются при наличии сведений и фактов, связанных с нарушением налогового законодательства, неисполнением или ненадлежащим исполнением плательщиком налогового обязательства и в иных случаях.
Налоговые проверки исполняются камерально (в офисе налоговой инспекции) или с выездом к налогоплательщику. Камеральные проверки проводятся на стадии приемки от налогоплательщика расчетов (деклараций) по отдельным видам налогов и сборов. Выездные проверки проводятся по месту нахождения налогоплательщика. Проверяют первичные бухгалтерские документы.
Они бывают комплексными, касающимися начисления и уплаты всей совокупности налогов и сборов; рейдовыми, когда проверяются наличие кассовых аппаратов и выдача чеков, хранение и учет товарно- материальных ценностей, связанных с налогообложением, и в других случаях; тематическими — когда проверяется правильность уплаты отдельных видов налогов.
Плановые проверки ГНИ могут производиться при соблюдении определенных условий и сроков.
Но кроме плановых, налоговая инспекция может осуществлять и другие (внеплановые и встречные) проверки, которые ориентируются на выявление коррупции среди налогоплательщиков.
Должностные лица, назначенные для проверок, проходят соответствующие аттестации государственной налоговой службы и обязаны иметь при себе удостоверения, разрешающие проведение всех видов проверок.
Плановая проверка налоговой проводится на основании плана осуществления проверок, который утверждается определенным органом, уполномоченным в координации действий органов контроля.
Внеплановая (краткосрочная) проверка налоговой службой может проводиться в различных случаях:
• Перед ликвидацией юридического лица (подано заявление).
• По решению президента РФ.
• По донесению до налоговой службы информации о фактах нарушения налогового кодекса.
Встречная проверка проводится в случае связи денежных операций по документам различных налогоплательщиков, а также для получения или правильного сопоставления достоверной информации для отражения в налоговых отчетах.
Примечание! Внеплановая проверка чаще всего проводится при подозрении организации в «отмывании» собственных средств через другую фирму или физическое лицо.
Проведение проверки ГНС должно проводиться определенным составом должностных лиц, назначенных в приказе на проведение проверки, а так же самим налогоплательщиком.
В зависимости от ситуации, к осуществлению проверки налоговой службы согласно с налоговым кодексом могут быть привлечены дополнительные лица: переводчик, эксперт по налогам и лица, выступающие в роли понятых, но не заинтересованные в этом деле.
По желанию или в отсутствие невозможности прихода налогоплательщика, в проведении проверки может участвовать его представитель.
Главным основанием для проведения плановой проверки налоговой службы может послужить выписка, выданная уполномоченным органов в координации плановых проверок, с наличием подписи и печати соответствующего формата.
Основанием проведения проверки может послужить приказ ГНС с полным указанием целей, сроком периода проверки, длительностью работы налогового органа на данном участке и полным составом лиц.
В случае проведения внеплановой проверки лиц, ликвидирующих юридическую деятельность, основанием может послужить заявление юридического лица о ликвидации компании или уведомление регистратора (налоговой службы) о ликвидации организации, а так же по приказу органа, осуществляющего контроль налоговой службы.
При решении о проведении проверки государственной налоговой службой в документах указывается наименование организации, сроки проведения и налогового периода, а также состав комиссии, которая проводит проверку.
Уполномоченный орган при решении об осуществлении внеплановой проверки налоговой должен выдать документы с указанием проверяемого объекта, налогооблагаемого периода работы организации и сроков проведения внеплановой проверки.
Основаниями для проведения внепланового прихода налоговой службы служит закрытие организации, решение о проведении уполномоченного органа в координации действий контролирующей службы или приказ ГНС.
Проведение встречной проверки юридических лиц проводится в двух случаях: по решению органа, координирующего действия контролирующей службы, и по приказу ГНС.
В случае проведения встречной проверки по решению органа контролирующей службы выдаются документы, в которых указано предприятие, проходящее проверку, цели и сроки, а также взаимоотношения организации, которая подлежит проверке.
Приказ государственной службы включает перечень лиц, производящих проверку, цели и дату осуществления проверки налоговой службой.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Срок осуществления плановой проверки налоговой службой не может превышать тридцать дней, однако в особых случаях уполномоченный орган, контролирующий налоговую комиссию, имеет право продлить установленный законом срок.
В случае продления проверки, управляющий орган должен составить дополнительный приказ, отражающий дату проведения предыдущей проверки, номер предшествующего приказа, ФИО лиц, осуществляющих налоговую проверку в прошлый раз.
Краткосрочные проверки налоговой службой не могут проводиться дольше 1 дня, и ни на каком основании не могут быть продлены.
Плановая проверка налогоплательщиков, не соблюдающих налоговые нормы, может производиться не чаще одного раза за год, а при соблюдении всех установленных норм налогового кодекса плановые проверки осуществляются не чаще одного раза за каждые два года деятельности.
Микрофирмы, фермерские хозяйства и малые предприятия проходят плановые проверки не чаще одного раза в каждые четыре года предпринимательской деятельности. Прочие налогоплательщики, которые также относятся к категории субъектов РФ, проходят проверки раз в каждые три года.
В том случае, если после закрытия микрофирм, фермерских хозяйств или малых предприятий принято решение об их воссоздании, налоговый орган не будет проводить проверки в течение ближайших двух лет.
Проведение налоговых проверок может осуществляться только на основаниях, которые отражены в статье №89 кодекса налогообложения РФ.
Во время проведения проверок налогоплательщик может продолжать вести трудовую деятельность и налоговый орган не может запретить ему это, но только если запрет не отражается в законодательных актах.
Если налогоплательщик проводит деятельность в нескольких городах РФ, то проверка налоговой службой может проводиться в том случае, если она не дублирует свои действия с органами с другого региона.
Проверка компании должна проводиться в строгом соблюдении программы, составленной и утвержденной именно для данной (проверяемой) организации, и никто из проверяющих лиц не может выйти за ее рамки и тем более за установленные нормы самой налоговой службы.
Программа на проведение проверки налоговой службой отражает вопросы, которые будут изучены во время проверки, список актов, по которым проводится проверка на наличие нарушений, и другие документы, в зависимости от вида проводимой проверки.
Проведение встречной проверки может производиться только по части отношений налогоплательщика с другими организациями («отмывание» денежных средств).
Во время проверки налоговая может требовать предоставления финансовой отчетности, которая относится к предмету подозрения (перевод или переводы денежных средств для «отмывания») но не более того (прочие финансовые операции).
Встречная проверка ограничивается пятью отчетными годами, которые предшествуют проведению самой проверки, а также нынешний год.
Налоговая служба при выполнении проверки имеет право не только запрашивать любые документы и материалы, которые относятся к данному делу, но также вправе осматривать все помещения и территории, принадлежащие проверяемому субъекту, задавать вопросы и получать соответствующие ответ от руководителей компании и должностных лиц, которые ответственны за проведение финансовых операций.
Ответственные лица, руководители и прочие сотрудники имеют право не отвечать на вопросы в том случае, если проверяющий орган нарушает правила проведения проверки и проявляет интерес по не относящимся к делу финансовым и прочим операциям организации.
Внесение изменений или какое-либо дополнение отчетных и предоставляемых по запросу документов категорически запрещено.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
