Управление финансами

документы

1. Путинские выплаты с 2020 года
2. Выплаты на детей до 3 лет с 2020 года
3. Льготы на имущество для многодетных семей в 2020 г.
4. Повышение пенсий сверх прожиточного минимума с 2020 года
5. Защита социальных выплат от взысканий в 2020 году
6. Увеличение социальной поддержки семей с 2020 года
7. Компенсация ипотеки многодетным семьям в 2020 г.
8. Ипотечные каникулы с 2020 года
9. Новое в пенсионном законодательстве в 2020 году
10. Продление дачной амнистии в 2020 году
11. Выплаты на детей от 3 до 7 лет с 2020 года
12. Компенсация за летний отдых ребенка в 2020 году

Управление финансами
О проекте О проекте   Контакты Контакты   Психологические тесты Интересные тесты
папка Главная » Налоги » Привлечение к налоговой ответственности

Привлечение к налоговой ответственности

Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. Связаться с автором

Налоговая ответственность

Вернуться назад на Налоговая ответственность

Не забываем поделиться:



Если налоговые органы обнаружат в действиях (бездействии) фирмы или предпринимателя нарушения, предусмотренные Налоговым кодексом, они вправе оштрафовать их, иначе говоря, привлечь к налоговой ответственности.

Понятие «ответственность» закреплено в статье 23 Налогового кодекса. В ней сказано, что за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом привлечь фирму (предпринимателя) к налоговой ответственности можно только в том случае, если она совершила правонарушение. Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента или других лиц (ст. 106 НК РФ).

Привлекая фирму или предпринимателя к ответственности, налоговый орган обязан следовать следующим принципам:

- деяние, которое совершил налогоплательщик, должно соответствовать понятию правонарушения, предусмотренному в статье 106 Налогового кодекса. То есть если на определенные действия государство и «смотрит косо», например, на регистрацию филиалов в офшорных зонах, нарушением законодательства о налогах и сборах они все-таки не являются, а значит и последствий для фирмы наступить не может;

- никто не может быть привлечен к налоговой ответственности иначе, чем в порядке и по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом;

- никого нельзя привлечь к ответственности дважды за одно и то же налоговое правонарушение;

- если фирму привлекли к налоговой ответственности, это не освобождает ее должностных лиц от уголовной, административной или другой ответственности;

- привлечение фирмы и предпринимателя к налоговой ответственности не освобождает их от обязанности уплатить причитающиеся суммы налогов (сборов) и пени;

- фирма и предприниматель считаются невиновными в налоговом правонарушении до тех пор, пока их виновность не будет доказана. В России существует принцип «презумпции добросовестности налогоплательщика». Это означает, что любое лицо считается добросовестным, пока инспекция не докажет обратного. Неустранимые сомнения в виновности фирмы или предпринимателя трактуются в их пользу (ст. 108 НК РФ);

- фирма и предприниматель могут не доказывать свою невиновность. Обязанность по доказыванию обстоятельств, которые свидетельствуют о нарушении, возложена на налоговые органы.

По большинству правонарушений срок, в течение которого можно привлечь к налоговой ответственности, равен трем годам со дня совершения нарушения.

Исключение составляют два нарушения, срок давности по которым составляет три года со дня окончания налогового периода, в котором они совершены:

- грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;

- неуплата или неполная уплата налога.

Налоговые органы могут привлечь фирму и предпринимателя к ответственности и взыскать с них штраф в бесспорном порядке, не обращаясь в суд.

Но сначала инспекторы направят нарушителю требование о добровольной уплате налоговых санкций.

В нем должен быть указан срок исполнения.

Налоговики обязаны выслать требование об уплате штрафа, пеней и недоимки. Если они не сделают этого, можно в дальнейшем сослаться на такой факт в суде или вышестоящей инстанции и выиграть спор.

Если налогоплательщик не заплатит штраф вовремя, инспекторы могут взыскать его принудительно. Для этого в течение двух месяцев с момента, когда истек срок добровольной уплаты, контролеры направят в банк требование о взыскании денег со счетов фирмы или предпринимателя.

В суд налоговики обращаются, только если пропустят двухмесячный срок. Сделать это они вправе в течение шести месяцев, начиная с момента, когда истек срок добровольной уплаты санкций.

То, что фирма или предприниматель заплатили штраф, не освобождает их от обязанности погасить недоимку по налогам и перечислить пени. Причем недоимку и пени платят в первую очередь, а штраф – во вторую.

Чтобы оштрафовать фирму или предпринимателя, налоговая инспекция должна прежде всего доказать их вину в совершении правонарушения. Если нет вины – нет и ответственности.

Налогоплательщик считается невиновным, если он совершил нарушение:

- из-за стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств;

- находясь в болезненном состоянии и не отдавая себе отчета в своих действиях;

- руководствуясь письменными разъяснениями налоговых или других государственных органов или их должностных лиц.

Суд или налоговая инспекция могут снизить штраф вдвое или в большем размере при наличии смягчающих обстоятельств. Вот эти обстоятельства:

- совершение нарушения из-за стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

- совершение нарушения под влиянием угрозы или принуждения;

- совершение нарушения в силу материальной, служебной или другой зависимости.

Суд может признать смягчающими и другие обстоятельства, например:

- болезнь предпринимателя, руководителя или главного бухгалтера фирмы;

- небольшой ущерб от нарушения;

- тяжелое финансовое положение фирмы или предпринимателя.

Налоговым кодексом в статье 112 предусмотрены обстоятельства, отягчающие ответственность. К ним закон относит совершение фирмой (предпринимателем) правонарушения, если ранее она уже привлекалась к налоговой ответственности за такое же нарушение. В подобных случаях штраф возрастает в два раза.

Если налоговики все-таки оштрафуют фирму или предпринимателя, можно обжаловать это решение в вышестоящей инспекции. Если обращение в вышестоящий налоговый орган будет безуспешным, компания вправе подать иск в суд (п. 5 ст. 101.2 НК РФ).

Иными словами, подать иск арбитрам можно будет только после того, как фирма (предприниматель) обжалует решение у вышестоящего руководства инспекторов.

Досудебное обжалование решения о привлечении к ответственности является обязательным. Суд не станет рассматривать ваше заявление, если вы не подтвердите, что обращались с жалобой в вышестоящий налоговый орган.

тема

документ Обложение налогами
документ Налоговая обязанность
документ Налоговая отчетность
документ Налоговая политика
документ Налоговая система России

Не забываем поделиться:



назад Назад | форум | вверх Вверх

Управление финансами
важное

Процент за перевод с карты на карту с 1 мая 2020 года
Поправки к Конституции РФ в 2020 г.
Дефолт в России в 2020 году
Девальвация рубля в 2020 году
Как получить квартиру от государства в 2020 году
Не стоит покупать доллары в 2020 г.
Как жить после отмены ЕНВД в 2021
Обязательная маркировка товаров в 2020 году
Изменения ПДД с 2020 года
Рекордное повышение налогов на бизнес с 2020 года
Закон о плохих родителях в 2020 г.
Налог на скважину с 2020 года
Мусорная реформа в 2020 году
Изменения в коммунальном хозяйстве в 2020 году
Запрет залога жилья под микрозаймы в 2020 году
Запрет хостелов в жилых домах с 2020 года
Право на ипотечные каникулы в 2020
Электронные трудовые книжки с 2020 года
Новые налоги с 2020 года
Новости
Обязательная маркировка лекарств с 2020 года
Изменения в продажах через интернет с 2020 года
Изменения в 2020 году
Недвижимость
Брокеру

©2009-2020 Центр управления финансами. Все материалы представленные на сайте размещены исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.